【超全】生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)操作

【超全】生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)操作生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)納稅服務(wù)提醒一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù)概述1、免抵退稅的含義生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，實(shí)行增值稅免抵退稅辦法。財(cái)稅〔2012〕39號(hào)：“生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4）及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見(jiàn)附件5）出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還?！倍悇?wù)人員解釋?zhuān)海?）根據(jù)免抵退計(jì)算辦法，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期有留抵稅額時(shí)，才有當(dāng)期退稅額。無(wú)留抵稅額，當(dāng)期只有免抵額。（2）出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅的流程是：自行制作電子數(shù)據(jù)包，通過(guò)電子稅務(wù)局相關(guān)模塊，傳入稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)，并及時(shí)準(zhǔn)備紙質(zhì)申報(bào)憑證和備案單證。制作電子數(shù)據(jù)的指引見(jiàn)本文第三部分“申報(bào)中·操作指引”，申報(bào)憑證及備案單證的要求見(jiàn)本文第四部分“申報(bào)后·資料歸檔”。（3）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月沒(méi)有符合條件的出口免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)，不需要做出口退稅零申報(bào)。符合條件是指：電子信息、申報(bào)憑證齊全，且預(yù)計(jì)申報(bào)退稅后15日內(nèi)備案單證能夠收集齊全。（4）生產(chǎn)企業(yè)符合留抵退稅政策的，須先做出口免抵退稅申報(bào)，再申請(qǐng)留抵退稅。如果當(dāng)月沒(méi)有符合條件的出口免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)，需要先做出口退稅零申報(bào)，才能申請(qǐng)留抵退稅。具體操作方法見(jiàn)后文。注意：沒(méi)有申請(qǐng)留抵退稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，不需要進(jìn)行出口退稅零申報(bào)。2、退稅申報(bào)期及收匯相關(guān)規(guī)定（1）退稅申報(bào)期國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)?！保▓?bào)關(guān)出口之日：以報(bào)關(guān)單上實(shí)際出口日期為準(zhǔn)）注意：企業(yè)收齊有關(guān)憑證，才能申報(bào)出口退稅?！坝嘘P(guān)憑證”所指內(nèi)容見(jiàn)本文“四、申報(bào)后·資料歸檔——2、申報(bào)資料詳細(xì)列表”模塊所列申報(bào)資料。無(wú)紙化企業(yè)申報(bào)時(shí)可以不提交紙質(zhì)憑證，但仍需裝訂整理。申報(bào)資料與備案單證內(nèi)容不同，需要分別準(zhǔn)備。（2）收匯材料：是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)：“對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對(duì)于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。”（3）收匯時(shí)間：期內(nèi)申報(bào)且期內(nèi)收匯的，或符合相關(guān)條件的，納稅人留存收匯材料即可，無(wú)需報(bào)送。國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)：“納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》（附件1）所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。”（4）需要報(bào)送收匯材料的3種情形：①出口退（免）稅管理類(lèi)別為四類(lèi)的納稅人，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。②納稅人在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。③納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面通知之日起24個(gè)月內(nèi)，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。（文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）了解收匯申報(bào)的制作方法，可在微信群內(nèi)發(fā)送“收匯”，查看機(jī)器人自動(dòng)回復(fù)。（5）影響退稅的收匯情形：①三種不得辦理退稅的情形。納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款：A.因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；B.未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定；C.未按本條規(guī)定留存收匯材料。納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照本項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行處理；納稅人已按規(guī)定處理的出口貨物，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。②納稅人確實(shí)無(wú)法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。③稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。3、外貿(mào)企業(yè)注意本文僅針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)政策完全不同，務(wù)必仔細(xì)學(xué)習(xí)，避免操作錯(cuò)誤，外貿(mào)企業(yè)請(qǐng)移步閱讀《外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)納稅服務(wù)提醒》。（在微信群內(nèi)發(fā)送“申報(bào)提醒”，即可收到機(jī)器人自動(dòng)回復(fù)。）二、申報(bào)前·前置工作如果您貨物已經(jīng)報(bào)關(guān)出口了，在申報(bào)退稅前，您需要做好以下工作。1、出口退稅率——確定貨物是退稅商品（1）不同退稅率適用政策根據(jù)退稅率不同，出口貨物有退稅、免稅、征稅三種政策。退稅率政策調(diào)整變化的，退稅率適用以報(bào)關(guān)單上實(shí)際出口日期為準(zhǔn)。①存在出口退稅率，可以按適用退稅率申請(qǐng)退稅。即：申請(qǐng)出口退稅的貨物，必須有出口退稅率。退稅商品舉例：②出口退稅率是0的商品，有2種情況：如果提示“免稅”，為享受出口免稅商品（不可申請(qǐng)退稅，須按出口免稅進(jìn)行稅會(huì)處理）；如果提示“禁止出口/出口不退稅”,須按征稅率視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅。出口免稅舉例：出口征稅舉例:（2）退稅率查詢方法①電子稅務(wù)局查詢：您可以在“電子稅務(wù)局—出口退稅場(chǎng)景化辦稅—綜合查詢—公眾查詢—出口退稅率查詢”中查詢退稅率。如圖：已經(jīng)使用全國(guó)統(tǒng)一電子稅務(wù)局的，在我要查詢-一戶式查詢-出口退稅相關(guān)信息查詢-出口文庫(kù)中查詢2、進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票處理生產(chǎn)企業(yè)取得用于出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”做抵扣勾選，并進(jìn)行簽名確認(rèn)，不需要區(qū)分內(nèi)銷(xiāo)外銷(xiāo)用途。對(duì)于用于出口免稅商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可抵扣，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。注意：生產(chǎn)企業(yè)用于出口退稅和出口征稅的產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，只有出口免稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，和外貿(mào)企業(yè)有差異，請(qǐng)新手會(huì)計(jì)一定注意。對(duì)于無(wú)法劃分免稅進(jìn)項(xiàng)的：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條：“一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)”3、出口發(fā)票的開(kāi)具要求出口企業(yè)出口貨物后，須開(kāi)具出口發(fā)票（銷(xiāo)售發(fā)票）。2015年12月1日起，出口企業(yè)應(yīng)使用五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票。您可以聯(lián)系辦稅廳，增加購(gòu)買(mǎi)五聯(lián)增值稅普通發(fā)票的權(quán)限。出口發(fā)票的開(kāi)具除遵守增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具規(guī)則外，還要符合出口退稅相關(guān)要求：（1）出口發(fā)票以人民幣開(kāi)具發(fā)票票面金額為美元FOB價(jià)換算為人民幣價(jià)格。匯率由中國(guó)人民銀行授權(quán)的中國(guó)外匯交易中心公布，按銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。（2）出口發(fā)票稅率欄的選擇根據(jù)上文查詢到的貨物退稅、免稅、征稅的情況，選擇開(kāi)具出口發(fā)票適用的稅率：①出口退稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇“零稅率”；②出口免稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇“免稅”。開(kāi)票系統(tǒng)需要設(shè)置享受優(yōu)惠政策為“是”，優(yōu)惠類(lèi)型選擇“免稅”。如圖：③出口征稅的貨物，出口發(fā)票稅率欄選擇適用征稅稅率。放棄退稅，轉(zhuǎn)為免稅或征稅的出口貨物，出口發(fā)票沖紅后按相應(yīng)要求重新開(kāi)具。（3）出口發(fā)票備注欄出口發(fā)票備注欄里需注明：提單號(hào)、成交方式、成交總價(jià)、第二計(jì)量單位。開(kāi)票限額不夠的企業(yè)可自行前往辦稅廳申請(qǐng)?zhí)岣唛_(kāi)票限額，或開(kāi)在多張發(fā)票上。4、增值稅申報(bào)表填寫(xiě)規(guī)范出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的當(dāng)月開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。出口退稅無(wú)電子信息的數(shù)據(jù)也按上述要求進(jìn)行賬務(wù)處理和增值稅納稅申報(bào)。（1）生產(chǎn)企業(yè)出口銷(xiāo)售額A.出口退稅的貨物填寫(xiě)：①主表—第7行—“免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額”欄次。②附表（一）第16欄——“免抵退稅”—“貨物及加工修理修配勞務(wù)”—3列“開(kāi)具其他發(fā)票”。B.出口免稅的貨物填寫(xiě)：①主表第8、9欄——“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄次。②附表（一）第18欄——“免稅”—“貨物及加工修理修配勞務(wù)”—3列“開(kāi)具其他發(fā)票”。③出口免稅的貨物填報(bào)附表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》——

“二、免稅項(xiàng)目”——其中“出口免稅”欄次。第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額。一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“免稅銷(xiāo)售額”欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。C.出口征稅的貨物填寫(xiě)：按照適用征稅率，填入附表1“征稅項(xiàng)目”中。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)上文查詢到的出口貨物退稅、免稅、征稅的情況，進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式不同：A.出口退稅的貨物，出口征稅的貨物：對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。B.出口免稅的貨物：對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。將這部分稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填入附表（二）第14欄——“免稅項(xiàng)目用”。（3）出口退稅額填寫(xiě)【主表第15欄】企業(yè)退稅流程完成稅額核準(zhǔn)后，在次月申報(bào)增值稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將退稅額自動(dòng)提取至主表第15欄

“免、抵、退應(yīng)退稅額”，同時(shí)留抵稅額相應(yīng)減少。企業(yè)要注意檢查，上月已經(jīng)核準(zhǔn)的退稅額是否已經(jīng)自動(dòng)提取至15欄，如系統(tǒng)未成功提取的，請(qǐng)企業(yè)根據(jù)本文“四、申報(bào)后?資料歸檔——6、退稅流程完成后，注意增值稅申報(bào)表主表第15欄的填寫(xiě)”的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查核對(duì)。上月未核準(zhǔn)的退稅額（比如進(jìn)入評(píng)估流程未完結(jié)的退稅額）不應(yīng)出現(xiàn)在本期增值稅納稅申報(bào)表主表第15欄。（4）附加稅費(fèi)情況表（附表五）中免抵稅額的填寫(xiě)填表說(shuō)明：“增值稅免抵稅額”應(yīng)填寫(xiě)上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額。系統(tǒng)現(xiàn)在可自動(dòng)提取您上月核準(zhǔn)的免抵稅額，如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)提取不正確，請(qǐng)及時(shí)和出口退稅辦公室聯(lián)系。填表解讀：①應(yīng)填的免抵額，為上期稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵額，非企業(yè)申報(bào)的免抵額。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)部分?jǐn)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估，會(huì)造成核準(zhǔn)免抵額與企業(yè)申報(bào)額產(chǎn)生日期差。企業(yè)可自行查詢上期稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵額的準(zhǔn)確金額，查詢路徑為：“電子稅務(wù)局--出口退稅場(chǎng)景化辦稅--退稅進(jìn)度”。②填入下個(gè)月申報(bào)表。不要在申報(bào)退稅的當(dāng)期填寫(xiě)。填錯(cuò)的改本月申報(bào)表。當(dāng)本期數(shù)據(jù)申報(bào)成功后，經(jīng)出口退稅審核的增值稅申報(bào)表將無(wú)法更改，所以請(qǐng)仔細(xì)填寫(xiě)此欄數(shù)據(jù)。升級(jí)以后以上數(shù)據(jù)是系統(tǒng)自動(dòng)提取的，但您仍需要知道正確的填表規(guī)則，請(qǐng)注意核對(duì)。詳細(xì)填寫(xiě)案例見(jiàn)本文第四部分：“四、申報(bào)后--6、附表5填寫(xiě)規(guī)則與案例”。5、常用的相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)限本部分僅列舉常見(jiàn)時(shí)限，隨著新文件出臺(tái)，后續(xù)時(shí)限發(fā)生變動(dòng)，以國(guó)家稅務(wù)總局、山東省稅務(wù)局發(fā)布的內(nèi)容為準(zhǔn)。同時(shí)“泰山區(qū)出口退稅企業(yè)微信群”會(huì)發(fā)送群通知，請(qǐng)出口企業(yè)及時(shí)關(guān)注政策變化和重要提醒。（1）進(jìn)料加工年度核銷(xiāo)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)第九條：“生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手冊(cè)（賬冊(cè)）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷(xiāo)的，對(duì)該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷(xiāo)后再辦理?！保?）免稅申報(bào)時(shí)間國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第九條：“出口貨物免稅申報(bào)時(shí)間如下：……②其他企業(yè)出口的免稅貨物勞務(wù)：在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）；③出口的原享受退稅的貨物勞務(wù)，在確定免稅的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)?！保?）來(lái)料加工免稅證明開(kāi)具期限國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第九條，“從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》?！保?）來(lái)料加工免稅證明核銷(xiāo)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào)第五條：“五、出口企業(yè)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷(xiāo)手續(xù)的次年5月15日前，辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)……未按規(guī)定辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷(xiāo)規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅?！保?）委托出口貨物證明國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)第十一條:“十一、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。”注意：委托出口貨物證明和代理出口貨物證明是不同的。委托出口貨物證明：出口企業(yè)或其他企業(yè)委托出口國(guó)家取消出口退稅的貨物，委托方在上述規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。三、申報(bào)中·操作指引當(dāng)您完成了出口退稅“申報(bào)前”的相關(guān)操作，準(zhǔn)備申請(qǐng)出口退稅，可以繼續(xù)進(jìn)行以下操作。1、登陸出口退稅申報(bào)系統(tǒng)正如您在《備案提醒》中了解的內(nèi)容，出口退稅業(yè)務(wù)需要納稅人自己制作電子數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可以通過(guò)在線版申報(bào)系統(tǒng)或離線版系統(tǒng)制作。（1）在線版系統(tǒng)：從“電子稅務(wù)局”—“出口退稅管理”或者“出口退稅場(chǎng)景化辦稅”進(jìn)行申報(bào)。建議業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在線版申報(bào)系統(tǒng)。（2）離線版系統(tǒng)：從“中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)→下載中心→生產(chǎn)企業(yè)出口退稅離線版申報(bào)系統(tǒng)”下載。軟件操作可下載“操作指南”自行學(xué)習(xí)?！跋螺d中心”模塊中下載最新版申報(bào)系統(tǒng)和最新退稅率文庫(kù)。提醒：如果您是申報(bào)退稅多年的生產(chǎn)企業(yè)，重新安裝離線版系統(tǒng)后，必須下載近兩年的全年反饋，按照年份由遠(yuǎn)及近的順序，讀入離線版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。（獲取反饋下載以及讀入系統(tǒng)的操作，在微信群內(nèi)發(fā)送“反饋操作”可收到自動(dòng)回復(fù)。）制作申報(bào)數(shù)據(jù)包并上傳企業(yè)制作好加密的數(shù)據(jù)包，通過(guò)電子稅務(wù)局-出口退稅場(chǎng)景化辦稅-退稅申報(bào)的對(duì)應(yīng)模塊的“離線申報(bào)”，或者電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報(bào)-對(duì)應(yīng)模塊的“離線申報(bào)”，或者電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退稅自檢服務(wù)-免抵退稅數(shù)據(jù)自檢-對(duì)應(yīng)模塊的“離線申報(bào)”，這三種路徑，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢、數(shù)據(jù)申報(bào)，并點(diǎn)擊正式申報(bào)，成功上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。3、自檢疑點(diǎn)一定要改！自檢時(shí)，系統(tǒng)可能會(huì)彈出疑點(diǎn)，疑點(diǎn)分為“不可挑過(guò)”和“可以挑過(guò)”的疑點(diǎn)。有些企業(yè)認(rèn)為“可以挑過(guò)”的疑點(diǎn)可以忽略，這是不對(duì)的。無(wú)論系統(tǒng)彈出什么疑點(diǎn)，企業(yè)都需要根據(jù)疑點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)檢查，查找疑點(diǎn)提示的原因，并加以修正。若企業(yè)強(qiáng)行帶著疑點(diǎn)申報(bào)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將不予通過(guò)。對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，企業(yè)需額外做“數(shù)據(jù)撤回”數(shù)據(jù)包，將已申報(bào)的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)申請(qǐng)撤回，待稅務(wù)機(jī)關(guān)刪除稅務(wù)端數(shù)據(jù)后，企業(yè)再將原退稅數(shù)據(jù)包按疑點(diǎn)內(nèi)容修改，重新申報(bào)。疑點(diǎn)一定要改！如果您不明白一定要問(wèn)?。?！4、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)（1）申報(bào)批次與當(dāng)月所屬期一致生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)批次必須與當(dāng)月所屬期一致。例如，2020年4月申報(bào)的增值稅所屬期202003，則出口退稅退稅申報(bào)批次必須是202003，否則將無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)審核。（2）生產(chǎn)企業(yè)必須先申報(bào)增值稅，再申報(bào)出口退稅。（3）出口免稅及征稅的貨物，不需要進(jìn)行【出口退稅】申報(bào)操作僅需按上文免稅或征稅的相關(guān)要求，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，留存要求?jiàn)后文。（4）離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單上離岸價(jià)不一致《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生疑點(diǎn)，企業(yè)需自行排查可能的原因：①如屬于非美元報(bào)關(guān)的其他幣種，核實(shí)在折算美元時(shí)匯率是否用錯(cuò)，或者是否存在沒(méi)有折算直接填寫(xiě)數(shù)據(jù)的情況；②如屬于非FOB的交易方式，核實(shí)是否折算成FOB價(jià)；③如屬于報(bào)關(guān)錯(cuò)誤，聯(lián)系海關(guān)修改報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；④在錄入數(shù)據(jù)時(shí)，核實(shí)錄入數(shù)量和計(jì)量單位是否一致、填寫(xiě)正確；⑤屬于海關(guān)傳輸數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，撥打電子口岸服務(wù)電話010-95198，請(qǐng)海關(guān)進(jìn)行核實(shí)并重新發(fā)送數(shù)據(jù)；⑥如不屬于以上幾種情況，且離岸價(jià)確有差異，根據(jù)實(shí)際情況，填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》。（5）退稅進(jìn)度查詢您可以在電子稅務(wù)局“出口退稅場(chǎng)景化辦稅”—“退稅進(jìn)度”模塊查詢退稅流程審核進(jìn)度，該進(jìn)度與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部有一定時(shí)間差。系統(tǒng)提示流程發(fā)放后，一般幾日內(nèi)即可實(shí)現(xiàn)退稅款到賬，企業(yè)注意查收。（6）轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估的數(shù)據(jù)會(huì)生成分流流程若“退稅進(jìn)度”模塊查詢到流程顯示已結(jié)束，但企業(yè)收到的退稅額小于申報(bào)退稅額，原因是有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估環(huán)節(jié)。當(dāng)前退稅系統(tǒng)將無(wú)問(wèn)題數(shù)據(jù)先行審核并退稅，需要調(diào)查評(píng)估的數(shù)據(jù)產(chǎn)生分流流程，等待分局完成評(píng)估后分流流程結(jié)束。未結(jié)束的分流流程不影響生產(chǎn)企業(yè)下期繼續(xù)申報(bào)免抵退稅。（7）分流流程退稅額將與下一次申報(bào)的數(shù)據(jù)合并核準(zhǔn)退稅生產(chǎn)企業(yè)分流流程結(jié)論為“準(zhǔn)予退稅”的，流程發(fā)放后不會(huì)單獨(dú)生成退稅款，而是在系統(tǒng)后臺(tái)累計(jì)。當(dāng)企業(yè)下次申報(bào)退稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您新一期的當(dāng)期留抵稅額，重新計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵額。為避免影響收到的退稅額，生產(chǎn)企業(yè)須注意申報(bào)時(shí)機(jī)，主要是關(guān)注申報(bào)時(shí)增值稅留抵稅額大小。該分流流程規(guī)則影響到增值稅申報(bào)表主表“免抵退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）中免抵額的填寫(xiě)，企業(yè)務(wù)必注意。申報(bào)表填寫(xiě)案例見(jiàn)“四、申報(bào)后”相關(guān)部分。（8）生產(chǎn)企業(yè)每個(gè)月僅可申報(bào)一次出口退稅數(shù)據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)中每月僅允許1個(gè)免抵退申報(bào)流程存在。因首次申報(bào)轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估的批次，您最好等待首次核實(shí)流程結(jié)束之后再繼續(xù)申報(bào)下一批次，要不然合并評(píng)估任務(wù)會(huì)增加首次核查時(shí)間。5、每月退稅申報(bào)期出口退稅申報(bào)期與增值稅征期一致。當(dāng)增值稅申報(bào)期結(jié)束后，電子稅務(wù)局將關(guān)閉正式申報(bào)通道，企業(yè)可關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的增值稅申報(bào)期，務(wù)必在增值稅申報(bào)期內(nèi)上傳出口退稅數(shù)據(jù)。注意：關(guān)閉正式申報(bào)通道，不影響大家進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢。6、無(wú)電子信息的處理生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅需要報(bào)關(guān)單信息，此類(lèi)信息由海關(guān)系統(tǒng)傳輸?shù)匠隹谕硕愊到y(tǒng)需要時(shí)間，2個(gè)月以內(nèi)收到信息為正常。沒(méi)有報(bào)關(guān)單信息的，流程無(wú)法通過(guò)，企業(yè)應(yīng)刪除無(wú)信息的數(shù)據(jù)，等待收到電子信息后再進(jìn)行申報(bào)。（若您想加快收到電子信息的效率，可以在微信群內(nèi)發(fā)送“沒(méi)信息”，會(huì)收到自動(dòng)回復(fù)，按指引進(jìn)一步操作。）7、“退稅匯總計(jì)算”小窗口填寫(xiě)規(guī)范“退稅匯總計(jì)算”小窗口的數(shù)據(jù)填寫(xiě)源于增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，稅務(wù)系統(tǒng)審核環(huán)節(jié)將進(jìn)行校驗(yàn)比對(duì)，如填寫(xiě)不準(zhǔn)確將無(wú)法繼續(xù)。當(dāng)前“退稅匯總計(jì)算”小窗口包括兩個(gè)數(shù)據(jù)：①納稅表不得抵扣累加；②期末留抵稅額。相應(yīng)的填寫(xiě)說(shuō)明如下：（1）納稅表不得抵扣累加（累加非累計(jì)）該項(xiàng)填寫(xiě)邏輯為：“大于上次已申報(bào)匯總表所屬期，且小于等于當(dāng)前所屬期”的增值稅納稅申報(bào)表附表2-18欄“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)累加之和；（特定區(qū)間內(nèi)累加，非全年累計(jì)）（2）期末留抵稅額為當(dāng)前申報(bào)所屬期增值稅申報(bào)表的期末留抵額。（當(dāng)期額）（3）填寫(xiě)示例例1：企業(yè)非連續(xù)申報(bào)時(shí)：假如生產(chǎn)企業(yè)上次申報(bào)退稅的所屬期為202103，當(dāng)前申報(bào)的所屬期為202106。則202104和202105為未申報(bào)月份。“納稅表不得抵扣累加”=202104+202105+202106對(duì)應(yīng)增值稅[附表2第18欄]“不得抵扣稅額”之和（其他欄次的不得抵扣稅額不填，請(qǐng)注意）?！捌谀┝舻帧?202106所屬期（申報(bào)當(dāng)期）的增值稅表主表20欄期末留抵稅額。例2：企業(yè)在連續(xù)申報(bào)時(shí)：假如生產(chǎn)企業(yè)上次申報(bào)退稅的所屬期為202103，當(dāng)前申報(bào)的所屬期為202104。不存在未申報(bào)月份。小窗所填寫(xiě)的均為202104所屬期的當(dāng)期數(shù)?！凹{稅表不得抵扣累加”=202104所屬期增值稅附表2-18欄-“不得抵扣稅額”；“期末留抵稅額”=202104所屬期增值稅表的期末留抵稅額?？偨Y(jié)：“累加”數(shù)是特定區(qū)間內(nèi)累加，非全年累計(jì)，需要企業(yè)根據(jù)往期增值稅申報(bào)表，將相應(yīng)期間內(nèi)未申報(bào)月份的數(shù)據(jù)手動(dòng)加總計(jì)算。填寫(xiě)不一致將無(wú)法通過(guò)審核！8、備案后首次申報(bào)出口退稅，必經(jīng)實(shí)地核實(shí)流程企業(yè)首次申報(bào)出口退稅后，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，當(dāng)月無(wú)法退稅。實(shí)地核實(shí)需要檢查相關(guān)資料，包括但不限于：申報(bào)資料、備案單證、會(huì)計(jì)賬簿憑證。請(qǐng)企業(yè)提前學(xué)習(xí)相關(guān)政策，準(zhǔn)備好相關(guān)資料并裝訂，等待您的稅源管理分局與您聯(lián)系。企業(yè)也可主動(dòng)聯(lián)系分局。注意：首次申報(bào)實(shí)地核查必約談法定代表人，其他人員根據(jù)核查人員要求進(jìn)行約談。請(qǐng)務(wù)必注意是否符合實(shí)名制辦稅要求。四、申報(bào)后·資料歸檔企業(yè)根據(jù)前文的提示，制作好加密的數(shù)據(jù)包后，通過(guò)“電子稅務(wù)局-出口退稅綜合服務(wù)中心”上傳申報(bào)電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)上傳成功后，非無(wú)紙化企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)資料，才能完成數(shù)據(jù)受理，提交地址是：。無(wú)紙化企業(yè)不需要提交紙質(zhì)資料，數(shù)據(jù)直接受理。企業(yè)完成申報(bào)后，相關(guān)申報(bào)資料及備案單證需按要求進(jìn)行留存?zhèn)洳?。無(wú)紙化企業(yè)的申報(bào)資料及備案單證也需要留存?zhèn)洳椤?、申報(bào)資料文件依據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“企業(yè)應(yīng)在……申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)?！币虼?，企業(yè)辦理出口貨物增值稅免退稅申報(bào)的前提條件，是收齊有關(guān)憑證（即下文所列申報(bào)資料）。無(wú)論是否是無(wú)紙化企業(yè)，有關(guān)憑證未能收齊，不符合申報(bào)退稅的條件。所有企業(yè)都應(yīng)將申報(bào)資料按申報(bào)批次進(jìn)行整理、裝訂。2、申報(bào)資料具體內(nèi)容根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅的有關(guān)憑證（申報(bào)資料）有：（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（3）增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)（即銷(xiāo)售發(fā)票，企業(yè)須購(gòu)買(mǎi)五聯(lián)版發(fā)票，出口退稅的貨物按0稅率開(kāi)具。詳細(xì)要求見(jiàn)前文）特殊情況下所需的申報(bào)資料有：（4）委托出口的貨物，提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；（注：由外貿(mào)綜服企業(yè)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口業(yè)務(wù)，委托企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)《代理出口貨物證明》。）（5）四類(lèi)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)，以及非四類(lèi)企業(yè)的超期申報(bào)數(shù)據(jù)，需制作收匯申報(bào)電子數(shù)據(jù)以及提供：《出口貨物收匯情況表》（注：需錄入“已收匯情況”）及對(duì)應(yīng)貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）。（注：超期的含義，見(jiàn)本文第一部分“一、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)業(yè)務(wù)概述—2、退稅申報(bào)期及收匯問(wèn)題”。相關(guān)文件見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)》《財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)》《國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)》《國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)》）（若您想了解如何錄入收匯申報(bào)的電子數(shù)據(jù)，可以在微信群內(nèi)發(fā)送“收匯申報(bào)”，會(huì)收到自動(dòng)回復(fù)，按指引進(jìn)一步操作。）（7）不能收匯，但符合視同收匯條件的，須提供《出口貨物收匯情況表》。（注：需在《出口貨物收匯情況表》中同時(shí)錄入“已收匯情況”和“視同收匯情況”）（注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)：“納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》（附件1）所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯?！保?）其他特殊情況，如對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物、境外投資的出口貨物等，需要提供其他申報(bào)資料。具體請(qǐng)電話聯(lián)系出口退稅辦公3、申報(bào)資料裝訂要求企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)后，需要將申報(bào)資料進(jìn)行裝訂。評(píng)估檢查時(shí)不接受散裝的、零散的資料，這些零散資料不符合以上公告的基本要求。紙質(zhì)資料的準(zhǔn)備要求有：（1）憑證裝訂規(guī)范①裝訂要求。根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》按申報(bào)順序裝訂成冊(cè)。裝訂內(nèi)容：出口發(fā)票第三聯(lián)。（不需裝訂報(bào)關(guān)單。）裝訂要求：訂書(shū)機(jī)裝訂或線裝，裝訂后不會(huì)輕易拆散，防止資料遺失。不受理活頁(yè)裝訂的資料，如夾子，曲別針等。②生產(chǎn)企業(yè)的資料須裝在資料袋中。③申報(bào)資料按順序裝在資料袋中。資料袋封面粘貼“資料袋封皮”（見(jiàn)附錄）。封皮中的內(nèi)容要填寫(xiě)齊全（申報(bào)年月、報(bào)送資料、退稅額、免抵額，報(bào)送人、報(bào)送日等），企業(yè)名稱處加蓋公章。（2）憑證內(nèi)容齊全①出口明細(xì)表等資料，加蓋公章。②所有發(fā)票加蓋發(fā)票專(zhuān)用章齊全。③簽字處：辦稅人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人簽字齊全。一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)的，也都簽字。④日期處：簽上填寫(xiě)日期。4、出口退稅貨物，備案單證管理（必做，重要?。└鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)），出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（1）出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）；（2）出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；（3）出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。其他規(guī)定：1.納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。注意：（1）退稅報(bào)送資料與備案單證是兩類(lèi)資料。相同之處是：都需按申報(bào)順序裝訂，填寫(xiě)封皮/目錄，妥善存放。如果評(píng)估或者檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一堆雜亂無(wú)章的資料拿出，讓檢查人員挑選，說(shuō)明您備案單證的管理不符合要求。對(duì)備案單證含義不了解、單證英文字樣看不懂的，可以在公眾號(hào)“進(jìn)出口財(cái)稅通”搜索歷史文章學(xué)習(xí)，對(duì)備案單證有基本的了解是出口退稅財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握的基本技能。（2）未能按國(guó)家文件要求進(jìn)行備案單證管理的，不予退稅，視核查情況免稅或者征稅處理，還可能會(huì)觸發(fā)處罰條款。文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局2013年12號(hào)公告、2012年24號(hào)公告，財(cái)稅2012年39號(hào)文件，請(qǐng)企業(yè)務(wù)必詳細(xì)學(xué)習(xí)以上文件。部分條款摘錄：①國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)：“（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照……予以處罰：1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的?！雹趪?guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)：“（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案……的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)?！保?）首次實(shí)地核查必查備案單證，單證不符合規(guī)定的，無(wú)法通過(guò)首次核查。（4）無(wú)紙化企業(yè)也需要按照以上備案單證的要求進(jìn)行管理，選擇影像化或者數(shù)字化方式的，請(qǐng)?jiān)谑状魏瞬闀r(shí)按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。（5）備案單證其他注意事項(xiàng)：申報(bào)日期在2022年5月1日之前的出口退稅業(yè)務(wù)，備案單證管理要求依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年24號(hào)，請(qǐng)大家務(wù)必注意。您的備案單證管理依據(jù)適用哪個(gè)文件看申報(bào)日期，不是看報(bào)關(guān)單出口日期。5、出口免稅貨物，相關(guān)憑證需留存?zhèn)洳閷?duì)于選擇享受出口免稅政策（不退稅）的貨物，按前文相關(guān)指引進(jìn)行免稅發(fā)票開(kāi)具、增值稅免稅申報(bào)后，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年12號(hào)要求，企業(yè)應(yīng)將以下憑證按出口日期裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：①出口貨物報(bào)關(guān)單；②屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。注意：如果您未取得合法有效的憑證，通常是指連增值稅普通發(fā)票都沒(méi)有取得，您相應(yīng)的出口貨物適用征稅政策。6、存在轉(zhuǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)時(shí)，增值稅主表15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）“免抵稅額”填寫(xiě)規(guī)則與案例（系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，偶爾有提取失敗現(xiàn)象，如遇到請(qǐng)及時(shí)和6130161聯(lián)系）（1）轉(zhuǎn)評(píng)估系統(tǒng)規(guī)則當(dāng)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)需要轉(zhuǎn)入調(diào)查評(píng)估時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將相相關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)生成單獨(dú)的分流流程，主流程先行發(fā)放退稅，以便企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。分流流程評(píng)估結(jié)論為“準(zhǔn)予退稅”的，流程發(fā)放后退稅額不會(huì)單獨(dú)生成退稅款。相應(yīng)金額將在企業(yè)下一次申報(bào)時(shí)，與免抵退主流程合并核準(zhǔn)退稅。企業(yè)可以“出口退稅場(chǎng)景化辦稅”—“退稅進(jìn)度”模塊查詢的金額確定稅務(wù)機(jī)關(guān)本期核準(zhǔn)的金額。該系統(tǒng)規(guī)則將影響到增值稅申報(bào)表主表“免抵退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）中免抵額的填寫(xiě)，企業(yè)務(wù)必注意。（2）增值稅填表規(guī)則增值稅主表第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：填寫(xiě)上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅退稅額，根據(jù)表間關(guān)系參與計(jì)算，本期留抵稅額相應(yīng)減少。附加稅費(fèi)情況表（附表五）“增值稅免抵稅額”：填寫(xiě)上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額。（3）填表解讀當(dāng)存在轉(zhuǎn)評(píng)估的情況時(shí)，有一部分明細(xì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入分流流程，主流程實(shí)際核準(zhǔn)的金額與企業(yè)申報(bào)的金額存在差異。增值稅申報(bào)表中應(yīng)填的金額，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際核準(zhǔn)的金額，非企業(yè)申報(bào)的金額。電子稅務(wù)局可以查詢上期核準(zhǔn)的免抵額的準(zhǔn)確金額，路徑為：“電子稅務(wù)局--出口退稅場(chǎng)景化辦稅--退稅進(jìn)度”。當(dāng)前系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)增值稅主表15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”及附加稅費(fèi)情況表（附表五）“免抵稅額”自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，企業(yè)注意核對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)提取額是否與實(shí)際一致，如系統(tǒng)提取有誤的，與稅政一股6130161聯(lián)系。（4）填表案例案例1：企業(yè)當(dāng)期申報(bào)，當(dāng)月完成退稅流程（正常審批無(wú)問(wèn)題）。2021年7月，企業(yè)申報(bào)出口退稅（202106批次），當(dāng)月留抵稅額大于15萬(wàn)，免抵退稅額20萬(wàn)，當(dāng)月退稅流程正常完成審批，產(chǎn)生退稅額15萬(wàn)，免抵額5萬(wàn)。填表示例：2021年8月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年7月）時(shí)：①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄自動(dòng)提取15萬(wàn)，“期末留抵稅額”相應(yīng)減少15萬(wàn)。②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”自動(dòng)提取5萬(wàn)。案例2：產(chǎn)生分流數(shù)據(jù)，跨月完成退稅流程（轉(zhuǎn)評(píng)估）。2021年7月，企業(yè)申報(bào)出口退稅（202106批次），申報(bào)免抵退稅額20萬(wàn)。當(dāng)月免抵退數(shù)據(jù)5萬(wàn)轉(zhuǎn)評(píng)估，假設(shè)企業(yè)該月留抵稅額15萬(wàn)，正常核準(zhǔn)的退稅額15萬(wàn)，免抵額0萬(wàn)。2021年8月，管理分局對(duì)轉(zhuǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)提出結(jié)論為“正常退稅”，相關(guān)免抵退金額5萬(wàn)元。因當(dāng)月企業(yè)未申報(bào)出口退稅，分流流程結(jié)束不產(chǎn)生退稅額及免抵額。企業(yè)從“退稅進(jìn)度”模塊查詢到該月無(wú)審批數(shù)據(jù)。2021年11月，企業(yè)申報(bào)出口退稅（202110批次），免抵退稅額10萬(wàn)。與上期分流流程積累的免抵退稅額5萬(wàn)元合并核準(zhǔn)。由于當(dāng)期企業(yè)僅有12萬(wàn)元留抵，企業(yè)從“退稅進(jìn)度”模塊查詢到當(dāng)月產(chǎn)生退稅額12萬(wàn)，免抵額3萬(wàn)。填表示例：2021年8月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年7月）時(shí)：①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄自動(dòng)提取15萬(wàn)，“期末留抵稅額”減少15萬(wàn)。②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”自動(dòng)提取0。2021年9月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年8月）時(shí)：①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄不填數(shù)據(jù)。②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”不填數(shù)據(jù)。2021年11月，申報(bào)增值稅（所屬期2021年10月）時(shí)：①增值稅申報(bào)表主表--第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄自動(dòng)提取12萬(wàn)，“期末留抵稅額”減少12萬(wàn)。②附加稅費(fèi)情況表（附表五）--“免抵稅額”自動(dòng)提取3萬(wàn)。提醒：①自2019年9月份以來(lái)，有企業(yè)反映跨月審批后，申報(bào)表主表第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”欄，有時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，有時(shí)無(wú)法自動(dòng)提取，需要手動(dòng)填寫(xiě)。企業(yè)注意核對(duì)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)是否正確。②根據(jù)附加稅費(fèi)的免抵稅額提取規(guī)則，企業(yè)務(wù)必將上期免抵稅額填寫(xiě)在本期“附加稅費(fèi)情況表（附表五）--增值稅免抵稅額”一欄中。系統(tǒng)將自動(dòng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)注意核對(duì)。③如果發(fā)生系統(tǒng)沒(méi)有自動(dòng)提取或者提取數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，請(qǐng)務(wù)必與稅政一股出口退稅聯(lián)五、常見(jiàn)問(wèn)題1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)如何進(jìn)行核銷(xiāo)操作？在微信群內(nèi)發(fā)送“進(jìn)料加工”，會(huì)收到自動(dòng)回復(fù)，請(qǐng)您參考彈出文章進(jìn)行操作。2、生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅，需要先做出口退稅申報(bào)嗎？需要。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條：“（五）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額?！闭吆x：①生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅前，需要先進(jìn)行出口退稅申報(bào)。②本月無(wú)免抵退稅額的生產(chǎn)企業(yè)，先做出口退稅的零申報(bào)，再申請(qǐng)留抵退稅?！傲闵陥?bào)”錄入數(shù)據(jù)時(shí)僅填寫(xiě)匯總小窗即可。③從2018年5月1日起，生產(chǎn)企業(yè)取消零申報(bào)。不申請(qǐng)留抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，不需要做出口退稅零申報(bào)。3、新版免抵退稅申報(bào)匯總表8c欄（進(jìn)料加工核銷(xiāo)應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額）和9c欄（免抵退稅不得免征和抵扣稅額合計(jì)）與增值稅申報(bào)表差額的最新填寫(xiě)規(guī)則2021年6月離線版系統(tǒng)更新了免抵退申報(bào)匯總表新表，相關(guān)最新規(guī)則需要企業(yè)熟知。（1）免抵退稅申報(bào)匯總表8c欄（進(jìn)料加工核銷(xiāo)應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額）。8C欄為系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，多數(shù)為歷史進(jìn)料加工核銷(xiāo)業(yè)務(wù)的后未能及時(shí)抵減的不得免抵稅額抵減額。企業(yè)使用離線版時(shí)通過(guò)下載并讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋并進(jìn)行反饋信息處理，可將稅務(wù)端反寫(xiě)匯總表與企業(yè)端系統(tǒng)內(nèi)申報(bào)的匯總表校準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)將8c欄與稅務(wù)機(jī)關(guān)最近一期反寫(xiě)匯總表的第8(c)欄一致。8C欄有數(shù)據(jù)不影響企業(yè)免抵退稅申報(bào)，會(huì)在符合條件時(shí)參與匯總表計(jì)算。（2）免抵退稅申報(bào)匯總表9c欄（免抵退不得免征和抵扣稅額合計(jì)與增值稅納稅申報(bào)表差額）應(yīng)為0。否則系統(tǒng)限制申報(bào)，出現(xiàn)如下類(lèi)似提示：解決方法：正確填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表2第18欄（免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額），只填寫(xiě)免抵退稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如出口貨物征退稅率之差,進(jìn)料加工核銷(xiāo)應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額等。禁止填寫(xiě)其他轉(zhuǎn)出額，如免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等。免抵退申報(bào)系統(tǒng)中“退稅匯總計(jì)算”小窗口的“納稅表不得抵扣累加”根據(jù)增值稅申報(bào)表附表2第18欄數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)（參見(jiàn)前文“三、5“退稅匯總計(jì)算”小窗口填寫(xiě)規(guī)范）（3）關(guān)于8c與9c兩欄，企業(yè)無(wú)法自行解決時(shí)，聯(lián)系稅政一股出口退4、生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)產(chǎn)品，如何處理（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)出口退稅的產(chǎn)品需要是自產(chǎn)產(chǎn)品。如果企業(yè)出口非自產(chǎn)產(chǎn)品，根據(jù)財(cái)稅〔2012〕39號(hào)附件4所列視同自產(chǎn)的范圍，企業(yè)核對(duì)出口產(chǎn)品是否符合視同自產(chǎn)貨物要求，不符合的不予退稅