可持續(xù)發(fā)展視角下綠色稅收體系問題及對策【9300字（論文）】

可持續(xù)發(fā)展視角下綠色稅收體系問題及對策 1 2 2 2(二)綠色稅收體系 2 3 3 3 4 5 5 5 7 8 9 9(二)稅率設(shè)置偏低 (二)調(diào)整稅率 12 隨著我國邁入新時代，我國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，由于資源匱乏和污染嚴重的現(xiàn)狀越來越明顯，逐漸變?yōu)橹萍s中國國民經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸。所以，中國政府必須利用稅收對國家資源環(huán)境加以維護，能夠使我國經(jīng)濟平穩(wěn)、長久運行。本文先介紹了綠色稅收的基本概念，接著對綠色稅收和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系展開討論，以健全我國綠色稅收體系為主體。本文在可持續(xù)發(fā)展的視角下，對我國的環(huán)境問題和目前的綠色稅收體系存在的問題，利用理論研究、規(guī)范分析、和文獻研究等方法進行分析，進一步發(fā)現(xiàn)了我國綠色稅收體系目前存在的一些不足之處。根據(jù)中國的現(xiàn)狀，針對綠色稅收制度面臨的問題，提出合理建議。關(guān)鍵詞：綠色稅收體系可持續(xù)發(fā)展環(huán)境保護近些年，國際社會逐漸開始重視可持續(xù)發(fā)展理論，各國都開始注重對環(huán)境和資源的保護，并出臺相關(guān)政策，來提高企業(yè)和個人境污染、后環(huán)境治理"的狀況產(chǎn)生，我們國家政府當(dāng)局開始關(guān)注于對自然資源的維護。在十六屆三中全會中鮮明指出了中國科學(xué)發(fā)展理念一崇尚經(jīng)濟并不是以我國把環(huán)保作為主要抓點，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，推動我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于我國經(jīng)濟健康、綠色、長久地發(fā)展。其中，十八大指出，科學(xué)發(fā)展費體制、完善綠色低碳循環(huán)過程發(fā)展的生產(chǎn)體制等。在我國可持續(xù)發(fā)展的過程夠成熟，所以，我們要結(jié)合本國實際發(fā)展情況，對我國與環(huán)保相關(guān)的稅種進行完善。本文先對我國綠色稅收體系進行介紹，然后對我(一)可持續(xù)發(fā)展的含義經(jīng)濟需要健康、長久地運行，可持續(xù)發(fā)展不但要重視市場經(jīng)濟發(fā)展的數(shù)量，(二)綠色稅收體系基于保護生態(tài)環(huán)境、促進綠色發(fā)展目標(biāo)而開征的稅種或者出臺的稅收政策，都可稱之為綠色稅收。從內(nèi)容看，綠色稅收既包括為環(huán)保而特定開征的各種稅，又包括為環(huán)保而采取的各種稅收措施。而綠色稅收體系是在一定時期內(nèi)形成的具有生態(tài)保護功能的所有稅收制度的組合。因此我們將基于綠色稅收體系進行(三)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展與綠色稅收的關(guān)系可持續(xù)發(fā)展的目的是，資源能夠在一代又一代人之間共享，強調(diào)不可再生資源能夠一直被使用?？沙掷m(xù)發(fā)展對稅收起著重要作用。首先，穩(wěn)定的稅源離不開可持續(xù)發(fā)展的支持，經(jīng)濟增長是稅收增加的前提條件。其次，稅制結(jié)構(gòu)能夠在可持續(xù)發(fā)展中不斷優(yōu)化。在可持續(xù)發(fā)展中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠推進稅源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。這也要求政府及時調(diào)整和完善稅制結(jié)構(gòu)，減少稅源流失。再者，在可持續(xù)發(fā)展視角下，稅收調(diào)控的目的不僅僅在于國民經(jīng)濟發(fā)展，同時也要注重對資源環(huán)境的保護和人類的生活質(zhì)量。綠色稅收可以通過提高稅費負擔(dān)來遏制那些環(huán)境污染多而效益少的經(jīng)營活產(chǎn)品或者技術(shù)淘汰掉，進而推動全社會的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。他們更知道可持續(xù)發(fā)展對我國發(fā)展的重要意義。力量越大責(zé)任也越大，相較于個人，企業(yè)更需要建立起家國意志，以增強對其的社會使命感，而通過不斷改進自己的生產(chǎn)方式，更愿意將企業(yè)收益用作創(chuàng)新科技的開發(fā)，推動行業(yè)的進步，并盡量減少對生態(tài)的破壞，為我國環(huán)境的改善盡一份力。稅收增加了企業(yè)排放污染物的成本，在效益面前，企業(yè)會選擇減少污染排放，改善自身經(jīng)營方式，進行綠色生三、我國目前環(huán)境及資源問題隨著中國政府的各種改革措施獲得了一定進步，我國生態(tài)建設(shè)環(huán)境的整改工作和資源保護也面臨著重要機會。不過我們也要能夠保持清醒的頭腦，意識到我國當(dāng)前環(huán)保問題仍然非常嚴重。過去數(shù)十年我國國民經(jīng)濟高速度發(fā)展，由于以往只注重經(jīng)濟效益，而忽略對我國環(huán)境的保護，我國環(huán)境問題十分嚴重，面對著森林和草地資源被過度開發(fā)、自然資源環(huán)境污染、城市大氣污染物增加等重大環(huán)境問題，我們要認識到，我們與自然是一個共同體，環(huán)境遭到了破壞，我們?nèi)祟愐膊豢赡苄颐?，所以，我們要樹立環(huán)保意識，要明白人類與大自然是緊密相連，不能孤立開，因此，我們要樹立綠色發(fā)展理念，為保護我國環(huán)境做出通過《2020年中國環(huán)境公報》可得，對于空氣的質(zhì)量的高低方面，2020年全年，空氣質(zhì)量達標(biāo)的城市是202個，而我國一共有337個城市，空氣質(zhì)量達標(biāo)城市占全國城市總數(shù)的比重是59.9%,而我國環(huán)境的質(zhì)量超過標(biāo)準的城市有135個，空氣質(zhì)量超標(biāo)城市占城市總量的比例40.1%。在這337個城市里，一整年優(yōu)良天數(shù)則為87%,而平均的超標(biāo)天數(shù)則達到了13%。(如圖2-2)資料根據(jù)中國生態(tài)環(huán)境狀況公報(2020)整理(二)資源消耗從圖3-2可得，我國能源消費總量從2016年的45.5827億噸標(biāo)準煤升至2020年的49.8000億噸標(biāo)準煤，可知我國能源消費速度顯著加快。從各個能源消費分析，受到我國相關(guān)政策的影響，我國對傳統(tǒng)煤炭能源的需求開始下降，煤炭消費比重從2016年的62.2%下降至2020年的56.8%,由于工業(yè)的不斷發(fā)展，2016年-2020年，石油消費比重較為穩(wěn)定，都接近19%;一次電力及其它能源消費比重，從2016年的13.6%升到為2020年15.9%?！?01620172018表3-12016-2020各能源占能源消費總量情況口煤炭占比石油占比天然氣占比一次電力和其他能源占比2016年6.1%2017年2018年2019年2020年在這幾十年里，我國發(fā)展迅速，獲得了許多成就。伴隨著經(jīng)濟發(fā)展，我國提高我國經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，政府可以利用稅收來引導(dǎo)企業(yè)進行環(huán)保生產(chǎn)和個人進(一)綠色稅收稅種的體系構(gòu)成人們與大自然的關(guān)系是緊密相關(guān)的，但是如果有限的資源被無限制的使用，那么我國無法實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前，我國頒布了一系列稅收政策，對環(huán)境和資源進行保護，以實現(xiàn)我國國民經(jīng)濟的長遠穩(wěn)定的發(fā)展。中國的綠色稅收體系，2018年，排污費被正式取消，我國開始正式征收環(huán)保稅，費改稅后，排污企業(yè)將會受到法律的制約，在一定程度上能夠促使企業(yè)使用清潔能源，減少環(huán)資源稅可以對我國資源使用發(fā)揮必要的保護功能。資源稅能夠在一定程度上阻止人們對資源的過度開采，從而能夠促進資源的合理使用。資源稅的綠色屬性隨著其自身不斷完善而持續(xù)提升，資源稅將變成中國在資源保護層面中最為主要的稅種。消費稅，是對某些特定消費品和消費活動所收取的一項稅費，主要目的是用來調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)城鄉(xiāng)居民實現(xiàn)健康綠色居民消費，以提高我國的財政收入。目前消費稅的計征范圍主要包括：煙，酒，焰火，電池，涂料等稅目。近些年來，我國政府為了貫徹可持續(xù)發(fā)展理念，對消費稅征管范疇做出了調(diào)適，增加了對消耗量高、污染高和部分高檔居民消費品以及服務(wù)產(chǎn)品的征稅范疇，并縮小了對日用和環(huán)保居民消費品的征稅范疇，而中高總收入群體則對高檔居民消費品物價并不敏感。長期以來，城市建設(shè)資金經(jīng)常不足，城建稅能夠在一定程度上緩解此情況，并且有利于改善我國城市公共基礎(chǔ)設(shè)施和促進城市經(jīng)濟發(fā)展。隨著我國生態(tài)環(huán)境問題日益嚴重，現(xiàn)在我國政府將大量城建資金用于改善城市環(huán)境，城建稅在環(huán)境保護中發(fā)揮著重要作用。城鎮(zhèn)土地使用稅不是出于環(huán)保目的開征的稅種，但是其能促進有限的土地資源的合理利用，因而視為具有環(huán)境保護的功能，因而成為綠色稅收體系的一份子。其中對廣場等公共用地免稅和經(jīng)過改良后的廢棄土地，免征一定年限的對有限的耕地的保護本身就是綠色發(fā)展應(yīng)有的題中之意，因而我國的綠色稅收體系里也含有本稅種。加強對本稅的征收，利用稅收限制人們亂占或濫用耕地，進而達到節(jié)約土地資源、有助于保護我國耕地資源。7.車船稅和車輛購置稅車船稅和車輛購置稅的綠色屬性體現(xiàn)在對于能夠節(jié)約能源并且保護環(huán)境的車輛或船舶可以減免稅款。對于車船稅來說，“排氣量”作為乘用車的計稅依據(jù)，排氣量越大稅額越高。從一定程度上可以促進我國新能源汽車的發(fā)展，推進節(jié)能減排，客觀上有利于我國經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。車輛購置稅是對在國內(nèi)購入應(yīng)稅車輛的單位或個人所進行征收的一個稅種。從2021開始至2022年結(jié)束，在我國購買純電動和燃料電池等新能源汽車免稅。8.增值稅在我國現(xiàn)有的稅種中，增值稅是我國當(dāng)仁不讓的第一大稅。該稅種目前對各種資源綜合運用、鼓勵節(jié)能減排等目標(biāo)領(lǐng)域均有一些稅收優(yōu)惠政策，例如：對在采煤過程中所使用的煤層氣(煤炭瓦斯)生產(chǎn)電力進行退稅；銷售自產(chǎn)的，使用風(fēng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品增值稅即征即退。這些政策都反映了增值稅中的綠色成分，有利于我國保護環(huán)境，走可持續(xù)發(fā)展道路。我國企業(yè)所得稅中對保護環(huán)境、節(jié)能節(jié)水項目所得，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。同時企業(yè)采購環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等一些專用設(shè)備的投資額，能夠享受一定比例的稅額抵免。(二)綠色稅收收入的分析下文統(tǒng)計，2015年到2020年這六年間，與環(huán)保相關(guān)的各稅種的收入總額和占比，如下圖所示。通過研究各稅種收入情況，以及各稅種收入總額占比，來分析對于環(huán)保方面，各稅種存在的一些問題，提出相關(guān)建議。表4-1我國各綠色稅種的總收入單位：億元口綠色稅種污費)資源稅消費稅車輛購置稅車船稅綠色稅收收入合計增值稅和企業(yè)所得稅對我國綠色生態(tài)環(huán)境的建設(shè)起間接作用。從功能方面來看，增值稅和企業(yè)所得稅對于降低環(huán)境污染，節(jié)約資源方面起到的作用較小，能夠完善的地方較少，所以我們不進行詳細分析?？趩螁螌Χ愂帐杖敕治觯梢缘贸?，我國綠色稅收體系中所有稅種的全部收入總體上是呈上升趨勢。在2015年，我國的綠色稅收總收入達到233.0944千億元，2020年我國的綠色稅收總收入則為265.98百億元，是2015年的1.14倍。首先，我們能夠得出，在2017年之前，我國資源稅收入占綠色稅收收入的比重相對穩(wěn)定，2017年后，由于我國資源的價格提高并且我國資源稅開始實施從價計征，我國的稅收收入有顯著的提升，同時呈現(xiàn)出增加的趨勢，這也證明了資源稅改革的是有一定成效。但從數(shù)據(jù)中可知，資源稅收入占綠色稅收收入比重低，而資源稅在一定程度上能夠減少資源浪費，從而可以提升資源的有效其次，2018年，隨著環(huán)保稅開始在我國正式實行，由原先的排污費變?yōu)檎魇窄h(huán)保稅，此舉措有利于我國加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。在2018年、2019年、2020年，環(huán)保稅分別占綠色稅收收入0.60%、0.80%、0.78%,從中可以看出環(huán)保稅所占比重低。在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的過程中，環(huán)保稅發(fā)揮著重要的作用。但由于目前我國環(huán)保稅取得的收入少，難以發(fā)揮它對企業(yè)轉(zhuǎn)型的推動作用，由此可知，我國政府可以在環(huán)保稅的稅率和征稅范圍上進行改進。□再次，從2015年以來，這六年間消費稅比重相對穩(wěn)定，為44%左右，是我國綠色稅收獲得主要收入來源的稅種之一，在綠色稅收體系中起著重要的作用。最后，對于其他的綠色稅種來說，在保護環(huán)境，節(jié)約資源方面的影響也相從表4-1和圖4-1可知，綠色稅收總收入總體呈增長趨勢，但是占我國生產(chǎn)總值的比重不斷下降，證明我國綠色稅收收入增加速度低于GDP增加速度。中無法推動中國經(jīng)濟社會發(fā)展方式的改變。就目前情況來說，我們需要采取一些從上述的分析中可知，我國綠色稅收體系是以環(huán)保稅為主是資源稅、增值稅為輔構(gòu)成的，有助于減少人們污染環(huán)境，使資源能夠被有效利用，推動我國經(jīng)濟走可繼續(xù)健康發(fā)展的道路。我國政府在增值稅和企業(yè)所得稅方面頒布一些稅收優(yōu)惠政策，綠色稅收政策推動中國經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前我國綠色稅收體系還存在著不足的地方，需要我們不斷對其進行完善，下述內(nèi)容將對我國綠色稅收體系的不足之處進行探討。(一)綠色稅收征稅范圍較小與發(fā)達國家綠色稅收征稅范圍相比，我國的征稅范圍比發(fā)達國家的征稅范圍小，環(huán)保稅對我國綠色稅收體系中起主導(dǎo)作用，但是我國環(huán)保稅的征稅范圍僅包括四類污染物。但是對環(huán)境造成破壞不僅僅只有這些，還有例如二氧化碳碳排放、濫砍濫伐造成的水土流失等對環(huán)境造成嚴重影響，尤其是過量的二氧化碳排放問題：在2016年，我國的碳排放總量為92.79億噸；到2018年我國的碳排放總量為96.53億噸，2020年為98.99億噸。我國二氧化碳排放量逐年上升，濕地和海洋資源等列入征收范圍。這樣，容易使得非涉稅資源被過度消耗和利對于消費稅而言，由于目前的消費稅制度僅僅對煙、酒、化妝品等特殊商品收取消費稅，,而沒有把高耗能、重污染商品作為主要征收對象，使得制度無法起到其綠色導(dǎo)向的功能。需要重視的是，我國消費稅并未把塑料制品列入征收范疇內(nèi)。在2016年時，我國就消耗了近140億個塑料袋，并且每天都有用完的一次性餐盒被大量丟棄，這些物品會對我國資源和環(huán)境造成嚴重破壞。由此可知，消費稅征稅范圍無法跟上我國經(jīng)濟發(fā)展的腳步，無法促進對我國經(jīng)(二)稅率設(shè)置偏低我國環(huán)保稅稅率是從原本的排污費平移過來的。如果企業(yè)排放污染后，對其治理的成本高于環(huán)保稅，企業(yè)就會放棄對污染的治理，選擇交環(huán)保稅，也就無法增強企業(yè)的環(huán)境保護意識。反之，如果環(huán)保稅率較高，企業(yè)會因為排污而和其他國家相比，我國資源稅的稅率并不高。例如加拿大開采稅的稅率在18%-20%這個區(qū)間，而俄羅斯能源的開采稅率為17%。而我國原油和天然氣的稅率只有6%,企業(yè)稅負成本低，不利于對于推動資源的合理開發(fā)，不利于節(jié)約在我國一次性筷子是由木頭或者竹子為原材料制成，這容易對我國森林資源造成破壞，為了保護環(huán)境，出于環(huán)保目的，我國把其納入消費稅的征收范圍，稅率為5%。在中國市場上，餐飲業(yè)對一次性筷子需求旺盛，5%的低稅率，無法減少消費者對其購買。與其他稅種相比，車輛購置稅的稅率為10%,其稅率不算低，但我國政府沒有對本稅種進一步細分，統(tǒng)一的稅率難以讓消費者在購買(三)稅收優(yōu)惠政策不科學(xué)增值稅和企業(yè)所得稅提供的稅收優(yōu)惠政策無法有效地推動企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。從理論上層面來講，增值稅抵扣鏈一環(huán)扣一環(huán)。只對其中一環(huán)節(jié)實行稅收優(yōu)惠并沒有用，反而容易使增值稅的抵扣鏈條出現(xiàn)斷裂。企業(yè)所得稅中“三免三減半”和“環(huán)保專用設(shè)備可以進行抵免應(yīng)納稅額”,這二種優(yōu)惠政策在實際操作中也具有很多限制，例如適用“三免三減半”的稅收政策的企業(yè)并不一定能夠適時享受到稅收優(yōu)惠，只有企業(yè)有經(jīng)營收益的當(dāng)年才有資格享受到政策紅利。而環(huán)境保護行業(yè)的投資收益率往往較低，時間周期相對長，因此很大程度上，中小企業(yè)項目剛起步時就會處在虧本狀況，導(dǎo)致企業(yè)無法享受優(yōu)惠，難以提高企業(yè)進行環(huán)保投資的積極性，不能對我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)向綠色發(fā)展起到支持六、可持續(xù)發(fā)展視角下健全我國綠色稅收體系的舉措(一)擴大征稅范圍上述問題說明了我國綠色稅收體系的仍然存在著不足之處，我國還是以發(fā)展經(jīng)濟為首位，稅種的綠色導(dǎo)向相對弱。所以，在政治思想方面，國家必須要以科學(xué)發(fā)展觀為引導(dǎo)方針，改變原來為了增加經(jīng)濟效益而忽視了我國生態(tài)環(huán)保問題的擴大環(huán)保稅的征稅范圍。把中國環(huán)保稅的征管范圍擴大到更多高能耗行業(yè)以及對中國環(huán)保形成嚴重環(huán)境污染的經(jīng)濟社會活動領(lǐng)域，例如開征二氧化碳稅、垃圾稅等。一方面，可以鼓勵中小企業(yè)開展低碳科技的研究，從而減少二氧化碳的排放，同時我國也可以對相關(guān)企業(yè)的超臨界點二氧化碳廢氣排放量征稅。另一方面，我國環(huán)境目前遭受垃圾污染，是我國進行綠色發(fā)展面臨首要障礙。人們隨意填埋垃圾，將垃圾進行焚燒，容易對我國的環(huán)境形成二次傷害，對于此情況，按不同類別垃圾，分別設(shè)置不同稅率，之后把稅收投入到對垃圾污染處理的技術(shù)研發(fā)，可以達到保護我國環(huán)境的目的。對資源稅而言，我國政府需要擴大資源稅的征稅范圍，并且結(jié)合各地的實際情況后，我國政府適當(dāng)將一些地區(qū)的森林資源、草場等自然資源納入征稅范從國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的視角看，我國政府首先要明確環(huán)境保護的目標(biāo)，進而拓寬了消費稅的征收范圍。如果消費者的消費行為對我國的環(huán)境產(chǎn)生污染以及牽扯到我國的自然資源都必須征收消費稅。我國政府也要對容易導(dǎo)致環(huán)境污染、不易降解的有關(guān)塑料制品、排放大量二氧化硫的化學(xué)危害物品等高污染產(chǎn)品征收消費稅，如農(nóng)膜、含磷清潔劑等。(二)調(diào)整稅率目前，我國政府部門每年在維護我國生態(tài)環(huán)境上所花的開支，明顯超過了國家通過綠色稅收獲得的總稅收收入。長久下去，將會給我國政府的財政帶來巨大壓力，同時也達不成促進我國排污企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的根企業(yè)開展環(huán)境污染活動的成本，推動污染企業(yè)轉(zhuǎn)向綠色發(fā)展。我國目前的環(huán)保稅法沒有說明企業(yè)污染排放過量相關(guān)的懲罰性條款。企業(yè)的經(jīng)營狀況并不相同，有的企業(yè)可能自身盈利能力強，對因為排污產(chǎn)生的環(huán)保稅并不在意，此時環(huán)保稅并不能很好地約束企業(yè)排污的行為。此時就需要懲罰與時俱進，要有效地調(diào)整稅收政策，切實地對企業(yè)產(chǎn)生制約的效果?？诿窠?jīng)濟能夠長久、健康地運行，資源稅的稅率在符合稅收合理征收的前提條件下，資源稅要體現(xiàn)對我國自然資源和有償開采的保護作用，保障我國資源能夠被有效使用，并且也要考慮到我國相關(guān)企業(yè)是否能夠適應(yīng)此稅率。我國政府要在消費稅中，消費群體對一部分應(yīng)稅消費品的低稅率并不敏感，這樣很難限制消費者進行消費。我國政府可以合理提高消費稅的稅率。在車輛購置稅中，(三)健全稅收優(yōu)惠政策口1.設(shè)定合理的優(yōu)惠政策口口我國稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于保護自然資源和生態(tài)環(huán)境的相關(guān)政策較少，因此，我國政府應(yīng)當(dāng)增加相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來引導(dǎo)我國企業(yè)進行綠色生產(chǎn)，走可持續(xù)發(fā)展的道路。我國政府應(yīng)該出臺相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策使環(huán)保型企業(yè)和研發(fā)環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)受到優(yōu)惠照顧，我國企業(yè)所得稅的相關(guān)激勵措施應(yīng)以保護環(huán)境