2024年度初級會計《初級會計實務》考試模擬訓練

2024年度初級會計《初級會計實務》考試模

擬訓練

學校:班級:姓名:考號:

一、單選題(25題)

1.某企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。下列各項中,

關于該企業(yè)投資性房地產會計處理表述正確的是()

A.設置“投資性房地產累計折舊”科目核算計提的折舊

B.自用房地產轉為公允價值模式計量時，轉換日的公允價值大于賬面價

值的差額計入當期損益

C.公允價值變動產生的損益記入“公允價值變動損益”科目

D.公允價值模式可以轉為成本模式核算

2.下列關于會計賬簿保管的表述正確的有()

A.會計賬簿除需要與外單位核對外，禁止攜帶外出

B.會計賬簿未經領導和會計負責人或者有關人員批準，非經管人員不能

隨意翻閱查看會計賬簿

C.實行會計電算化的單位，不可僅以電子形式保存會計賬簿

D.年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸

檔

3.根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收土地增值稅的

是（）°

A.李某繼承房屋所有權

B.甲地板廠將廠房抵押，尚處于抵押期間

C.乙房地產開發(fā)公司將辦公樓出租

D.丙水泥廠有償轉讓國有土地使用權

4.資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，

應貸記的會計科目是（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.交易性金融資產D.應收股利

5.下面各項中，制造業(yè)企業(yè)應作為固定資產核算的是（）

A.為建造廠房庫存的工程物資B.正在建設中的生產線C.行政管理部門

使用的汽車D.生產完工準備出售的產品

6.下列各項中，以匯總記賬憑證為登記依據的是（）

A.總賬B.明細賬C.科目匯總表D.記賬憑證

7.下列各項中應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.出售債權投資的凈收益B.無法查明原因的現金溢余C.出售固定資產

的凈收益D.出租無形資產使用權的收益

8.企業(yè)生產M商品的單位工時定額為500小時，經過兩道工序，各工序

單位定額工時如下：第一道工序200小時，第二道工序300小時，假定

各工序內完工程度平均為50%,第一道工序在產品1000件，其約當產

量為（）件。

A.400B.700C.200D.500

9.2021年1月初，某企業(yè)所有者權益總額為3950萬元。2021年度實現

凈利500萬元，提取盈余公積100萬元，以資本公積轉增實收資本350

萬元，不考慮其他因素,2021年12月末該企業(yè)所有者權益總額為（）萬元。

A.4450B.4100C.4350D.4000

10.2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產用周轉資金200萬元，

期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6%,利息按季支付、分

月預提。下列各項中，關于該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理正

確的是（）。

A.9月30日支付利息時：借：應付利息2財務費用1貸：銀行存款3

B.9月30日支付利息時：借：應付利息3貸：銀行存款3

C.9月30日支付利息時：借：財務費用3貸：銀行存款3

D.9月30日支付利息時：借：財務費用1貸：銀行存款1

下列各項中，企業(yè)以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實進行會計確認

和計量，體現的會計信息質量要求是（）。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.及時性

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年該公司發(fā)生交易性金融資產業(yè)

務如下：要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）（1）1月4日，從上海證券交易所購

入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其

中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5

萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司

將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產。（2）1月21日，甲公司存

出投資款專戶收到債券價款中包含的應收債券利息25萬元。（3）5月

31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。（4）6月28日，

甲公司將持有的全部乙公司債券轉讓，取得價款共計676.2萬元，轉讓

債券應交的增值稅稅額為1.2萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他

因素，分析問答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料

（1）至資料（4）,該投資對甲公司2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本

期金額的影響是（）萬元。

A.47.5B.37.5C.55D.46.20

13.某工業(yè)企業(yè)2020年度的肯業(yè)利潤為4100萬元，主營業(yè)務收入為3000

萬元,主營業(yè)務成本為1200萬元，公允價值變動損益為80萬元（收益），

財務費用為20萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為20萬元，

所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度的凈利潤

應為（）萬元。

A.5340B.3090C.3075D.3105

14.2021年12月，某公司發(fā)生相關稅費如下：增值稅為30萬元，消費

稅為20萬元，城市維護建設稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，按

規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅為30萬元，自產自用應稅礦產

品的資源稅為1.5萬元。不考慮其他因素,該公司2021年12月應記入“稅

金及附加“科目的金額為O萬元。

A.25B.55C.85D.56.5

15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本進行日常核算，材

料發(fā)出成本采用月末一次加權平均法計算。2019年12月初，M材料庫

存數量為1000千克，每千克實際成本為100元。該企業(yè)12月發(fā)生有關

經濟業(yè)務如下：（1）1日，購買M材料1600千克，其價款200000元、

增值稅稅額26000元、銷貨方代墊材料運費3000元、增值稅稅額270

元。已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。貨款和運費以面值230000元的

銀行匯票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗收入庫。（2）10

日，收到乙企業(yè)作為資本投入的M材料6000千克，并驗收入庫。取得

的增值稅專用發(fā)票上注明價款600000元（與公允價值相同）、增值稅稅

額78000元，稅款由乙企業(yè)支付，乙企業(yè)在甲企業(yè)注冊資本中享有份額

的金額為580000元，（3）31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的領用

情況如下，生產產品領用3200千克，車間一般消耗領用600千克，行

政管理部門領用400千克，專設銷售機構領用200千克。要求：根據上

述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據期初資料、資料（1）

至（3）,下列各項中，12月31日甲企業(yè)M材料的期末余額是（）元。

A.441000B.429786C,439530D.431214

16.大型機器設備清在方法（）

A.技術推算法B.測量計算法C.實地盤點法D.抽樣盤點法

17.甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，從事機械制

造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定

盈余公積。2021年1月1日所有者權益總額為5000萬元,其中實收資本

3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積2000

萬元，未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務:（1）經批

準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定

的價值為1000萬元［與公允價值相符），增值稅稅額為130萬元;同時甲公

司增加實收資本800萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。⑵出售一項專利技術,

售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行，不考慮相關稅費,該

項專利技術實際成本80萬元，累計攤銷額20萬元，未計提減值準備。（3）

結轉出售固定資產清理凈收益60萬元。（4）接受非關聯方捐贈現金100

萬元,已存入銀行。（5）除上述經濟業(yè)務外，甲公司當年實現營業(yè)收入9000

萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬

元、管理費用200萬元、財務費用80萬元營業(yè)外收入180萬元。要求:

根據上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中金額單位用

萬元表示）根據資料⑴至（5）,甲公司2021年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.3120B.3220C.3250D.3150

18.下列各項中，導致企業(yè)所有者權益總額減少的是（）

A.向投資者分配現金股利B.提取法定盈余公積C.盈余公積彌補虧損D.

資本公積轉增資本

19.下列各項中，關于盈余公積會計處理的表述正確的是（）

A.用盈余公積轉增資本時，應借記“盈余公積”科目，貸記“資本公積”科

目

B.用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——

盈余公積補虧”科目

C.提取盈余公積時，應借記“本年利潤”科目，貸記“盈余公積”科目

D.用盈余公積發(fā)放現金股利時，應借記“盈余公積”科目，貸記“利泡分

配——應付現金股利和利潤”

20.2019年10月甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵

我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計3元，貨物運抵我國關

境內輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。

已知關稅稅率為20%,增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城建稅稅

率為7%,教育費附加征收比率為3%o假設無其他納稅事項下列關于甲

企業(yè)相關稅金的計算，正確的是（）。

A.應納進口關稅4.2萬元

B.應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C.應納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元

21.2018年10月，某企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為2000萬元，

“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為500萬元，“其他收益”科目貸方發(fā)生

額為300萬元，木月在結轉本年利潤前上述科目均沒有借方發(fā)生額。不

考慮其他因素，該企業(yè)2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金

額”的列報金額為O萬元。

A.800B.2800C.2500D.2000

22.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認

銷售收入同時結轉銷售成本。2020年12月該公司“應交稅費”科目期初

余額為零，當月發(fā)生有關經濟業(yè)務如下:（1）4日，9購入M材料5000千

克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為

104000元;發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800

元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收

入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。（2）14日，購入電暖器400臺

作為福利發(fā)放給直接從事生產的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

（3）18日，銷售N產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

3000000元，增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運費，收

到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元；

收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，

期限為2個月。該批N產品的實際成本為2500000元。符合收入確認條

件。要求:根據.上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據

資料（1）至（3）,甲公司2020年12月應交納增值稅的金額是（）

兀O

A.259638B.280438C,264138D.284938

23.下列法律責任形式中，屬于行政處分的是（）。

A.罰款B.記過C.拘留D.拘役

24.企業(yè)委托加工應稅消費品，如果收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，委

托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費稅的會計處理，正確的是（）。

A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”科目

C.借記“委托加工物資”科目,貸記“銀行存款”科目

D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”科目

25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉讓一項專利權，開具增值稅專用發(fā)票

上往明價款為15萬元，增值稅稅額為0.9萬元。該專利權初始入賬成

本為40萬元，已累計攤銷15萬元。已計提減值準備4萬元。不考慮其

他因素，轉讓該項專利權應確認的凈損失為（）萬元。

A.10B.5.1C.6D.6.9

二、多選題（15題）

26.下列各項中，關于企業(yè)固定資產折舊范圍和方法的表述正確的有（）。

A.當月減少的固定資產，當月照提折舊

B.企業(yè)單獨計價入賬的土地不需要計提折舊

C.年數總和法不需要考慮固定資產的預計凈殘值

D.雙倍余額遞減法計算的固定資產年折舊額呈下降趨勢

27.下列關于企業(yè)發(fā)生的各項文出表述正確的有（）.

A.聘請中介機構發(fā)生的咨詢費計入管理費用

B.企業(yè)行政管理部口固定資產日常維修費計入管理費用

C.企業(yè)財務部門人員工資計入財務費用

D.企業(yè)銷售部門固定資產折舊費計入銷售費用

28.下列各項中，體現會計職業(yè)道德“誠實守信”要求的有（）。

A.安心工作、任勞任怨B.做老實人、說老實話、辦老實事C.不為利益

所誘惑、保密守信D.執(zhí)業(yè)謹慎、不弄虛作假

29.下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的有（）

A.應付存入保證金B(yǎng).應付職工防暑降溫費C.應付租入包裝物租金D.應

付供貨單位貨款

30.下列各項中，關于投資性房地產會計處理表述正確的有（）

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，可轉換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，應計提折舊或攤銷

C.采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉

換為公允價值模式計量

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入公允

價值變動損益

31.下列各項中，屬于確定合同履約進度的產出指標有（）。

A.評估已實現的結果B.已完工或者交付的產品C.實際測量的完工進度

D.時間進度

32.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產折舊。

2020年該公司中央冷卻系統的壓縮機老化，公司決定予以更新，有關經

濟業(yè)務或事項如下，（1）3月3日，停止使用中央冷卻系統，更新改造工

程開工。該系統原價（含壓縮機）2400萬元，預計使用年限為20年，預

計凈殘值為0，已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元（含本

月應計提折舊），未計提資產減值準備。不單獨計價核算的壓縮機原值

為480萬元。（2）3月10B,購入新壓縮機作為工程物資入賬，取得增

值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅稅額為78萬元;支付運費,

取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元;

全部款項以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機，替換下的

舊壓縮機報廢且無殘值收入。同日，工程領用原材料一批，該批材料成

本30萬元，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該

批材料市場價格（不含增值稅）34萬元。（3）4月2日，以銀行存款支付工

程安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為36萬元，增值稅

稅額為3.24萬元。同日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。要

求：根據上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額全部用萬元表示）根據資料（3）,下列各項中，支付工程安裝費的

會計處理正確的是（）。

A.借記“在建工程”科目39.24萬元

B.借記“在建工程”科目36萬元

C.借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目3.24萬元

D.貸記“銀行存款”科目39.24萬元

33.下列各頂中，企業(yè)在財產清查中盤虧固定資產的會計處理正確的有（）

A.盤虧固定資產的凈損失計入營業(yè)外支出

B.盤虧的固定資產應作為重要的前期差錯

C盤虧固定資產的賬面價值通過“待處理財產損溢”科目核算

D.盤虧固定資產的賬面價值通過“以前年度損益調整”科目核算

34.某企業(yè)生產E、F兩種產品，2019年8月份該企業(yè)產品生產資料如下：

（1）E、F產品月初、月末均無在產品。本月生產車間共投產E產品

2000件、F產品1000件，兩種產品共同耗用M材料4800千克。每千

克80元，該企業(yè)按照材料定額消耗量比例分配材料費用，E產品的材

料消耗定額為15千克，F產品的材料消耗定額為10千克。（2）本月生

產E、F兩種產品共發(fā)生生產工人薪酬270000元，按生產工時比例分配，

E產品的生產工時為500小時，F產品的生產工為400小時。要求：根

據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（3）本月生產車間

一般耗用材料16000元，車間管理人員薪酬100000元，車間固定資產

折舊費24000元，車間發(fā)生其他費用40000元，制造費用按生產工時比

例分配。根據資料（2）和（3）,下列各項中，關于E、F產品應負擔的

制造費用計算結果正確的是（）o

A.E產品應負擔的制造費用為120000元

B.E產品應負擔的制造費用為100000元

C.F產品應負擔的制造費用為80000元

D.F產品應負擔的制造費用為60000元

35.下列各項中，不應計入應付股利的有（）。

A.董事會通過的利潤分配方案中擬分派的現金股利

B.已分派的股票股利

C.已宣告分派但尚未支付的現金股利

D.已宣告分派的股票股利

36.下列各項中，導致企業(yè)留存收益變動的有（）

A.用盈余公積發(fā)放現金股利B.接受投資者設備投資C.盈余公積轉增資

本D.資本公積轉增資本

37.下列各項中，屬于合同履約成本的有（）o

A.支付給分包商的成本

B.與履約義務中已履行部分相關的材料支出

C支付給直接為客戶提供承諾服務的人員工資

D.非正常消耗的直接材料

38.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于生產性生物資產計算折舊

的最低年限的表述中，正確的有（）。

A.林木類生產性生物資產為5年

B.林木類生產性生物資產，為10年

C.畜類生產性生物資產，為3年

D.畜類生產性生物資產，為4年

39.下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入俏售費用的有（

A.銷售商品過程中承擔的保險費

B.優(yōu)化產品銷售策略發(fā)生的咨詢費

C.拓展產品銷售市場發(fā)生的業(yè)務招待費

D.銷售商品專設銷售機構發(fā)生的業(yè)務費

40.下列關于固定資產后續(xù)支出的說法中，正確的有（）。

A.固定資產的后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支

出、修理費用等

B.固定資產的更新改造中，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的

賬面余額從該固定資產原賬面價值中扣除

C.企業(yè)管理部門發(fā)生的固定資產日常修理費用，計入管理費用

D.企業(yè)專設銷售機構發(fā)生的日常修理費用，計入銷售費用

三、判斷題（15題）

41.公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資

產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。（）

A.正確B.錯誤

42.企業(yè)應將已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，按

照估計價值確定其成本并計提折舊。（）

A.正確B.錯誤

43.股東確認分配的股票股利應該通過“應付股利”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

44.公允價值計量下，政府負債應按市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易

中，轉移負債所需支付的價格計量。（）

A.正確B.錯誤

45.在長期應付款中各期實際支付的價款之和與購買價款的現值之間的

差額應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，計入相關資產成本或

當期損益。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)因生產業(yè)務轉型升級出售固定資產取得的凈收益應當計入營業(yè)

收入。（）

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)日常核算不設置“預付賬款”科目的，期末編制資產負債表時不需

要填列“預付款項，，項目。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，應直接

計入當期損益。（）

A.正確B.錯誤

49.合同標價代表交易價格。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時記入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.正確B.錯誤

51.利潤表中“綜合收益總額”項目依據企業(yè)凈利潤和其他綜合收益（稅后

凈額）的合計金額填列。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)出售交易性金融資產，應將實際收到的價款小于其賬面余額的差

額記入公允價值變動損益。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)原材料日常核算采用計劃成本法，如果企業(yè)的材料成本差異率各

期之間比較均衡，可以采用期初材料成本差異率分攤本期的材料成本差

異。

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)財務部門使用辦公設備計提的折舊費用，應計入財務費用。（）

A.正確B.錯誤

55.某企業(yè)職工張某經批準獲得探親假5天，企業(yè)確認為非累積帶薪缺勤,

該企業(yè)應當在其休假期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。］）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.C選項A錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產不提折舊；選

項B錯誤，自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時〈轉換

日的公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益；選項D錯誤，公

允價值模式不得轉為成本模式核算。

2.B會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出;對攜帶外出的

賬簿，-般應由經管人員或會計主管人員指定專人負責，選項A說禁止

攜帶外出，錯誤。實行會計電算化的單位，滿足《會計檔案管理辦法》

第八條有關規(guī)定的，可僅以電子形式保存會計賬簿，無須定期打印會計

賬簿;確需打印的，打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂

成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

選項C錯誤。

3.D選項BC：所有權未發(fā)生變動，不需要繳納土地增值稅。選項A：

土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉

讓的房地產，不予征稅

4.A資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于或低于其賬面余額

的差額，均計入公允價值變動損益。

5.C選項A計入工程物資，選項B計入在建工程，選項D計入庫存商

品，均不屬于固定資產。

6.A大中型單位的總分類賬，可以根據匯總記賬憑證等定期登記。

7.B選項A,計入投資收益；選項C應計入資產處置損益；選項D,計

入其他業(yè)務收入。

8.C第一道工序的完工程度=(200x50%)/(2001300)=20%,第一道

工序的約當產量=1000x20%=200（件）。

9.A2021年12月末該企業(yè)所有者權益總額=3950+500=4450萬元。提取

盈余公積、以資本公積轉增實收資本屬于所有者權益內部變動，總額不

變。

10.A會計分錄：借入短期借款：借：銀行存款200貸：短期借款200

計提7月利息：借：財務費用（200x6%-12）1貸:應付利息18月計

提分錄同上。9月30日支付利息時：借：應付利息（1x2）2（已計提

的7月和8月利息）財務費用1（9月利息，當月利息當月支付，不用

預提）貸：銀行存款3

H.B可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計

確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相

關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

12.B2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=-7.5［資料（1）］+15［資

料（3）］+30［資料（4）］=37.5（萬元）。

13.D利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入?營業(yè)外支出=4100+60?20?4140（萬

元），凈利潤=利潤總額x（1-25%）=4140x（1-25%尸3105（萬元）

14.A增值稅不通過“稅金及附加”科目核算；企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳

的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應

交個人所得稅”科目；自產自用應稅礦產品應交納的資源稅，借記“生產

成本”“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。該公司

12月應記入“稅金及附加”科目的金額=20+3.5+1.5=25（萬元）。

15.AM材料期末結存成本=期初結存材料成本+本期購入材料成本一

本期發(fā)出材料成本=1000x100（期初資料）+203000［資料（1）］+

600000［資料（2）］-（336000+63000+42000+21000）［資料（3）］=

441000（元）

I6.C大型及其設備清查應該采用實地盤點法。

17.B甲公司2021年度的營業(yè)利潤=（900500500010020080）（資料5）+40（資

料2）+60（資料3）=3220（萬元）。

18.A選項A向投資者分配現金股利，借：利潤分配.應付現金股利或利

潤貸：應付股利，所有者權益總額減少；選項B提取法定盈余公積，借：

利潤分配■提取法定盈余公積貸：盈余公積，所有者權益一增一減，總

額不發(fā)生變動；選項C盈余公積彌補虧損，借：盈余公積貸：利潤分配

?盈余公積補虧，所有者權益一增一減，總額不發(fā)生變動；選項D資本

公積轉增資本，借：資本公積貸：股本，所有者權益一增一減，總額不

發(fā)生變動。

19.B選項A,借盈余公積，貸實收資本或股本；選項C,借利潤分配——

未分配利潤，貸盈余公積；選項D,借盈余公積，貸應付股利。

20.B⑴選項A:貨物運抵我國關境內輸入地點“起卸后”的運費和保險費

不計入關稅完稅價格:向境外采購代理人支付的買方傭金（購貨傭金）不

計入關稅完稅價格，甲企業(yè)應繳納進口關稅=（17+3）x20%=4（萬元）;（2）選

項B:進口環(huán)節(jié)消費稅=（關稅完稅價格+關稅）+（1.消費稅稅率）x消費稅稅

率=（17+3+4）+（1-25%）><25%=8（萬元）;（3）選項C:進口環(huán)節(jié)增值稅=（關稅

完稅價格+關稅+消費稅）x增值稅稅率=（17+3+4+8）x13%=4.16（萬元）:（4）

選項D:城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退”。

21.C“營業(yè)收入”項目，應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的

發(fā)生額分析填列，2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”的

列報金額=2000+500=2500（萬元）。

22.D應繳納增值稅金額=（390000-105062-20800+20800）=284938元。

23.B行政處分種類有“警告、記過、記大過、降級、撤職、開除”六類。

24.B委托加工收回后用于連續(xù)加工應稅消費品的，加工完成的應稅消費

品是按售價來交消費稅的，由于委托加工時交過一次消費稅，故最后應

交消費稅的金額為售價計算的消費稅與委托加工時交納消費稅的差額,

所以委托加工時的消費稅可以抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”科

目的借方，不計入委托加工物資成本。又因尚未支付，因此貸記“應付

賬款''科目。

25.C無形資產賬面價值=40-15-4=21萬元；轉讓該項專利權應確認的凈

損失=21?15=6萬元。

26.ABD選項C,年數總和法需要考慮固定資產的預計凈殘值，公式為：

年折舊額=（固定資產原價一預計凈殘值）X年折舊率。

27.ABD管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營發(fā)生的各種費用，包

括企業(yè)在籌資期間發(fā)生的開辦費，董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營

管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職

工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費）行政管理部門

負擔的工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費）聘

請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用、

排污費等。企.業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，也作

為管理費用核算。企業(yè)財務部門人員工資計入管理費用，選項C錯誤。

28.BCD選項A,體現的是愛崗敬業(yè)的要求。

29.AC選項B應計入應付職工薪酬；選項D應計入應付賬款。

30.CD采用公允價值模式計量的投資性房地產，不可轉換為成本模式計

量，選項A錯誤。采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊

或攤銷，選項B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規(guī)定

條件的情況下，可轉換為公允價值模式計量，選項C正確;公允價值模

式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入公允價值變動損益：選

項D正確。

31.ABCD企業(yè)應當考慮商品的性質，采用實際測量的完工進度、評估

己實現的結果、時間進度、已完工或交付的產品等產出指標，或采用投

入的材料數量、花費的人工工時、機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等

投入指標確定恰當的履約進度。

32.BCD支付工程安裝費的會計處理如下：借：在建工程36應交稅費一

應交增值稅（進項稅額）3.24貸：銀行存款39.24

33.AC盤虧的固定資產會計處理：借：待處理財產損溢累計折舊固定資

產減值準備貸：固定資產借：其他應收款（責任人或保險公司賠款）營

業(yè)外支出貸：待處理財產損溢盤盈的固定資產會計處理：借：固定資產

貸：以前年度損益調整