《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課件-第八章 總賬報(bào)表崗位工作

認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表第八章

總賬報(bào)表崗位工作認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表Part01一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與構(gòu)成概念

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。構(gòu)成

一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注，并且這些組成部分在列報(bào)上具有同等的重要程度，企業(yè)不得強(qiáng)調(diào)某張報(bào)表或某些報(bào)表(或附注)較其他報(bào)表(或附注)更為重要。(一)按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間分類(二)按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分類中期報(bào)表年度報(bào)表月報(bào)表季度報(bào)表半年報(bào)表三表一附注四表一附注個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求列報(bào)準(zhǔn)則01

依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求列報(bào)基礎(chǔ)02

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求權(quán)責(zé)發(fā)生制03

除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求一致性04

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求重要性05

具體而言，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾點(diǎn)：1.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。2.性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其具有重要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。3.項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求相互抵消06

以下兩種情況不屬于抵銷：（1）資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，實(shí)質(zhì)上意味著資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)發(fā)生了減損，資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣才反映了資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值，并不屬于上面所述的抵銷。

（2）非日?；顒?dòng)并非企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，且具有偶然性，從重要性來講，非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入和費(fèi)用抵銷后的凈額列示，對(duì)公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大，抵銷后反而更能有利于報(bào)表使用者的理解。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求比較信息07

列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求表首要求08

財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置(通常是表首部分)應(yīng)當(dāng)至少披露下列基本信息：企業(yè)名稱、報(bào)表日期、貨幣名稱和單位。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求報(bào)告期間09

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。編制資產(chǎn)負(fù)債表Part02一、資產(chǎn)負(fù)債表基本知識(shí)概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，即反映了某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表基本知識(shí)注意

資產(chǎn)負(fù)債表主要提供如下信息：第一，提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；第三，反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表基本知識(shí)（二）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求010203資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)分類別列報(bào)列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式列報(bào)格式01

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用科目式格式?？颇渴劫Y產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”列報(bào)，即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方；右側(cè)列報(bào)負(fù)債方和所有者權(quán)益方；資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式列報(bào)樣表023.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列1.直接根據(jù)總賬科目余額填列2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法根據(jù)總賬科目的余額填列01（1）“交易性金融資產(chǎn)”“遞延所得稅資產(chǎn)”“短期借款”“交易性金融負(fù)債”“應(yīng)付票據(jù)”“持有待售負(fù)債”“遞延收益”“遞延所得稅負(fù)債”“實(shí)收資本(或股本)”“庫存股”“資本公積”“其他綜合收益”“盈余公積”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。（2）“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列02(1)“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；(2)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，其中借方余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列；(3)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列；(4)“應(yīng)付職工薪酬”，項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；(5)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”科目的明細(xì)科目余額分析填列；(6)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；(7)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列03(1)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；(2)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列；(3)“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回?cái)?shù)后的金額填列；“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列04(1)“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“持有待售資產(chǎn)”“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；(2)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的金額以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額填列；(3)“無形資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊(或攤銷、折耗)填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；(4)“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目期末余額減去已計(jì)提減值準(zhǔn)備的期末余額填列；(5)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；(6)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目期末余額填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列05主要包括：(1)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬科目期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；(3)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；(4)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”科目期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列05主要包括：(5)“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列；(6)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；(7)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。編制利潤(rùn)表Part03一、利潤(rùn)表的基本知識(shí)概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（一）利潤(rùn)表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表基本知識(shí)注意

利潤(rùn)表主要提供以下信息：（1）企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況；（2）企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用的耗費(fèi)情況；（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，等等。利潤(rùn)表既屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)表，又屬于年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（一）利潤(rùn)表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表基本知識(shí)（二）利潤(rùn)表列報(bào)總體要求

企業(yè)在利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用按照功能分類，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。一、資產(chǎn)負(fù)債表基本知識(shí)（二）利潤(rùn)表列報(bào)內(nèi)容1.營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。4.凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。5.其他綜合收益，是指根據(jù)規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。具體分為以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益和以后將能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以扣除相關(guān)所得稅影響后的凈額在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示各項(xiàng)其他綜合收益項(xiàng)目。6.綜合收益總額，凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額。7.每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式列報(bào)格式01利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。(1)單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。(2)多步式利潤(rùn)表是通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來源。

我國采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表，為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，表中各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式列報(bào)樣表020102“上期金額”欄的填列方法“本期金額”欄的填列方法三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法“本期金額”欄的填列方法01企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤(rùn)表“本年金額”欄，具體包括如下情況：(1)“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“資產(chǎn)減值損失”“信用減值損失”“其他收益”“投資收益”“公允價(jià)值變動(dòng)收益”“資產(chǎn)處置收益”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分析填列。(2)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目扣除其下“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列(3)“研發(fā)費(fèi)用”應(yīng)根據(jù)“管理