審計學(xué)-教學(xué)大綱

PAGE3PAGE《審計學(xué)》教學(xué)大綱教學(xué)目標(biāo)：本課程的教學(xué)目的是使初學(xué)者掌握審計的基本理論、基本方法和基本操作技術(shù)，為審計專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)審計案例、審計模擬實驗等后續(xù)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)奠定扎實的基礎(chǔ)，各節(jié)的內(nèi)容基本按照審計專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)的需要予以安排，在內(nèi)容闡釋的深淺程度上，盡量考慮不同層次、不同專業(yè)的需要。

課程概述：本課程是會計專業(yè)的基礎(chǔ)課程，也是其他專業(yè)的必修課程。該課程既有特定的理論和方法體系，又具有較強(qiáng)的技術(shù)性和實踐性。本課程的主要內(nèi)容：包括審計理論和審計實務(wù)兩大部分。在審計理論部分，從審計的定義入手，系統(tǒng)闡述審計學(xué)基礎(chǔ)概念、審計組織和審計人員，審計依據(jù)和審計準(zhǔn)則、審計業(yè)務(wù)流程、審計報告；在審計實務(wù)部分，先概述企業(yè)財務(wù)報表審計的基本思路，再從資金運動的起點貨幣資金審計開始，系統(tǒng)簡述了采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)審計中的風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，最后一章系統(tǒng)闡述與企業(yè)財務(wù)報表審計并列的企業(yè)內(nèi)部控制審計的業(yè)務(wù)操作實務(wù)。通過對本書的學(xué)習(xí)，可以了解審計的基本理論與方法，熟悉不同審計主體審計活動的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和過程，全面而系統(tǒng)地掌握企業(yè)財務(wù)報表審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的實務(wù)操作技能。

課程性質(zhì)：《審計》是一門專業(yè)核心課，是會計學(xué)科的加強(qiáng)版課程，《審計學(xué)》課程的內(nèi)容也是進(jìn)一步學(xué)習(xí)其他相關(guān)審計課程的必備知識。

適用專業(yè)與年級：《審計學(xué)》教材適用于財經(jīng)院校各專業(yè)審計學(xué)的教學(xué)。特別應(yīng)作為教師組織會計學(xué)專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)、審計學(xué)專業(yè)等專業(yè)《審計學(xué)》課程的課堂教學(xué)和組織學(xué)生復(fù)習(xí)考試的依據(jù)。本課程一般在大學(xué)三年級第一學(xué)期開設(shè)。

課程的總學(xué)時和總學(xué)分：課程共51學(xué)時，3學(xué)分。本課程與其他課程的聯(lián)系與分工：本課程是一門專業(yè)核心課，后續(xù)專業(yè)課程為《審計案例》、《審計模擬實驗》、《內(nèi)部審計》和《審計理論專題》等。

課堂講授及作業(yè)布置：《審計學(xué)》是一門理論性較強(qiáng)、要求學(xué)生動手能力比較強(qiáng)的課程，也是學(xué)好其他會計、審計專業(yè)課的核心專業(yè)課程。要求教師在組織課堂教學(xué)過程中，應(yīng)重點介紹相關(guān)的審計基本理論和基本技術(shù)方法；根據(jù)教學(xué)進(jìn)度及時布置作業(yè)，安排一定課時組織學(xué)生進(jìn)行課堂練習(xí)。但由于受總學(xué)時的限制，本門課程的作業(yè)大多安排在課外進(jìn)行。學(xué)時分配表課程總學(xué)時72課堂重點講授章節(jié)學(xué)時數(shù)備注第一章（共4節(jié)）6講授6課時第二章（共3節(jié)）3講授2課時，討論1學(xué)時第三章（共2節(jié)）3講授2課時，討論1學(xué)時第四章（共4節(jié)）4講授3課時，討論1課時第五章（共3節(jié)）5講授4課時，課堂練習(xí)1課時第六章（共3節(jié)）4講授3課時，課堂練習(xí)1課時第七章（共4節(jié)）5講授4課時，課堂練習(xí)1課時第八章（共4節(jié)）4講授4課時第九章（共4節(jié)）5講授5課時第十章（共4節(jié)）5講授4課時，課堂討論1課時第十一章（共4節(jié)）5講授4課時，課堂練習(xí)1課時機(jī)動2合計51課程內(nèi)容第一章審計學(xué)基礎(chǔ)概念【本章路徑指導(dǎo)】本章共有四節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)中的審計的定義以及審計職能、審計假設(shè)和第二、三、四節(jié)及為本章重點內(nèi)容，第一節(jié)中的審計的發(fā)展了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)審計的內(nèi)涵與發(fā)展一、審計的定義二、審計的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計的職能四、審計假設(shè)第二節(jié)審計目標(biāo)和分類一、審計對象二、審計目標(biāo)（一）國家審計的目標(biāo)（二）內(nèi)部審計的目標(biāo)（三）注冊會計師審計的目標(biāo)三、審計的分類（一）按照審計主體不同分類（二）按照審計的目的和內(nèi)容不同分類第三節(jié)重要性一、重要性的內(nèi)涵二、重要性的確定三、評價審計過程中識別出的錯報第四節(jié)審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的含義二、審計風(fēng)險模型（一）重大錯報風(fēng)險（二）檢查風(fēng)險（三）評估審計風(fēng)險的程序第二章審計組織與審計人員【本章路徑指導(dǎo)】本章共有三節(jié)內(nèi)容，分別說明國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織的組織形式和審計人員，重點掌握不同審計組織的的組織形式和相關(guān)審計人員的職業(yè)道德要求，其他內(nèi)容理解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)國家審計機(jī)關(guān)一、國家審計機(jī)關(guān)的組織形式（一）立法型（二）司法型（三）行政型（四）獨立型二、我國的國家審計機(jī)關(guān)三、我國國家審計機(jī)關(guān)的審計人員第二節(jié)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織形式（一）董事會負(fù)責(zé)制（二）總經(jīng)理負(fù)責(zé)制（三）財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制二、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德第三節(jié)社會審計組織一、會計師事務(wù)所的管理方式二、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍三、注冊會計師的職業(yè)道德第三章審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則【本章路徑指導(dǎo)】本章共有兩節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)中的審計依據(jù)和第二節(jié)的審計準(zhǔn)則都要求理解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)審計依據(jù)一、審計依據(jù)的含義二、審計依據(jù)的種類（一）按審計依據(jù)來源渠道分類（二）按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類（三）按審計依據(jù)衡量對象分類第二節(jié)審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則的含義及分類（一）審計準(zhǔn)則的含義（二）審計準(zhǔn)則的分類二、國家審計準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則四、注冊會計師審計準(zhǔn)則（一）注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（二）注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求（三）中國注冊會計師職業(yè)道德守則第四章審計業(yè)務(wù)流程【本章路徑指導(dǎo)】本章共有四節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)是審計業(yè)務(wù)流程概述、第二、三、四節(jié)分別不同審計主體闡述其審計流程，重點掌握審計流程各階段應(yīng)做的主要工作，以及審計證據(jù)、審計工作底稿的相關(guān)知識和一些具體的知識點，其他內(nèi)容了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)審計業(yè)務(wù)流程概述一、計劃準(zhǔn)備階段二、審計實施階段（一）審計證據(jù)（二）審計工作底稿三、報告階段第二節(jié)國家審計業(yè)務(wù)流程一、審計準(zhǔn)備階段二、審計實施階段三、審計報告階段第三節(jié)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程第四節(jié)注冊會計師審計業(yè)務(wù)流程一、審計準(zhǔn)備階段（一）接受業(yè)務(wù)委托（二）計劃審計工作二、審計實施階段（一）識別和評估重大錯報風(fēng)險（二）執(zhí)行控制測試（三）執(zhí)行實質(zhì)性程序三、審計報告階段（一）復(fù)核審計工作底稿（二）與治理層和管理層溝通（三）形成審計意見，出具審計報告（四）歸檔審計工作底稿第五章審計報告【本章路徑指導(dǎo)】本章共有三節(jié)內(nèi)容，第一、二、三節(jié)分別不同審計主體闡述其審計報告含義與作用、要素與內(nèi)容、編制與報告，重點掌握不同主體審計報告的要素及編制依據(jù)，其他方面了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)國家審計報告一、國家審計報告的含義二、國家審計報告的要素第二節(jié)內(nèi)部審計報告一、內(nèi)部審計報告的含義二、內(nèi)部審計報告的要素第三節(jié)注冊會計師審計報告一、注冊會計師審計報告的含義二、注冊會計師審計報告的要素三、注冊會計師審計報告意見類型（一）無保留意見（二）非無保留意見第六章企業(yè)財務(wù)報表審計概述【本章路徑指導(dǎo)】本章共有三節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)是企業(yè)財務(wù)報表的構(gòu)成，第二節(jié)是企業(yè)財務(wù)報表中反映的不同業(yè)務(wù)循環(huán)，第三節(jié)是企業(yè)財務(wù)報表舞弊的主要形式與審計思路，重點掌握不同循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和涉及的憑證，掌握財務(wù)報表審計的基本思路及常見的錯弊形式。其他內(nèi)容了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)企業(yè)財務(wù)報表的構(gòu)成一、企業(yè)的主要財務(wù)報表二、報表之間的勾稽關(guān)系第二節(jié)企業(yè)財務(wù)報表中反映的業(yè)務(wù)循環(huán)一、貨幣資金循環(huán)（一）該循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動（二）該循環(huán)涉及的主要文件資料（三）該循環(huán)涉及的關(guān)鍵內(nèi)部控制二、采購與付款循環(huán)（一）該循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動（二）該循環(huán)涉及的主要文件資料（三）該循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)（一）該循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動（二）該循環(huán)涉及的主要文件資料（三）該循環(huán)涉及的關(guān)鍵內(nèi)部控制四、銷售與收款循環(huán)（一）該循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動（二）該循環(huán)涉及的主要文件資料（三）該循環(huán)涉及的關(guān)鍵內(nèi)部控制第三節(jié)企業(yè)財務(wù)報表舞弊的主要形式與審計思路一、企業(yè)財務(wù)報表舞弊的主要形式二、企業(yè)財務(wù)報表審計的主要思路（一）常規(guī)審計思路（二）非常規(guī)審計思路第七章貨幣資金審計【本章路徑指導(dǎo)】本章共有四節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)是風(fēng)險評估與控制測試，第二、三、四節(jié)分別庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金闡述其審計實質(zhì)性程序，重點掌握庫存現(xiàn)金和銀行存款的審計實質(zhì)性程序，其他內(nèi)容了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)風(fēng)險評估與控制測試一、評估重大錯報風(fēng)險（一）與貨幣資金項目直接相關(guān)的重大錯報風(fēng)險信號（二）其他重大錯報風(fēng)險信號（三）貨幣資金舞弊常見類型第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計的實質(zhì)性程序一、核查庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否一致二、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（一）制定監(jiān)盤計劃，合理安排監(jiān)盤工作（二）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表三、審查庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的真實、合法性（一）審查庫存現(xiàn)金日記賬（二）審查庫存現(xiàn)金收款憑證（三）審查庫存現(xiàn)金付款憑證四、審查庫存現(xiàn)金收支的截止日期五、審查庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報第三節(jié)銀行存款審計的實質(zhì)性程序一、獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表二、實施實質(zhì)性分析程序三、檢查銀行賬戶四、檢查定期存款五、取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表六、函證銀行存款余額七、審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性八、審查銀行存款收支的正確截止九、審查銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報第八章購貨與付款循環(huán)審計【本章路徑指導(dǎo)】本章共有四節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)是風(fēng)險評估與控制測試，第二、三、四節(jié)分別應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和其他賬戶闡述其審計實質(zhì)性程序，重點掌握風(fēng)險評估、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)的審計實質(zhì)性程序，其他內(nèi)容了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)風(fēng)險評估與控制測試一、評估重大錯報風(fēng)險（一）重大錯報風(fēng)險的主要來源（二）需要關(guān)注的重大錯報風(fēng)險識別特征第二節(jié)應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序一、應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序（一）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表（二）實施實質(zhì)性分析程序（三）函證應(yīng)付賬款（四）查找未入賬的應(yīng)付賬款（五）檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額第三節(jié)固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序一、固定資產(chǎn)計價審計的實質(zhì)性程序（一）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表（二）實施實質(zhì)性分析程序（三）固定資產(chǎn)增加的審查（四）固定資產(chǎn)減少的審查（五）檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合規(guī)定（六）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察（七）檢查固定資產(chǎn)的租賃（八）檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)（九）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況（十）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露三、累計折舊審計的實質(zhì)性程序（一）編制或索取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表（二）檢查被審計單位采用的折舊政策和方法（三）對累計折舊實施實質(zhì)性分析程序（四）重新計算折舊費用的計提是否正確（五）檢查固定資產(chǎn)折舊的記錄或文件（六）檢查累計折舊的會計處理是否正確（七）檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng)四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計的實質(zhì)性程序（一）獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（二）實施實質(zhì)性分析程序（三）檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提（四）檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)诰耪律a(chǎn)與存貨循環(huán)審計【本章路徑指導(dǎo)】本章共有四節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)是風(fēng)險評估與控制測試，第二、三、四節(jié)分別存貨、應(yīng)付職工薪酬和其他賬戶闡述其審計實質(zhì)性程序，重點掌握風(fēng)險評估、存貨、應(yīng)付職工薪酬的審計實質(zhì)性程序，其他內(nèi)容了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)風(fēng)險評估與控制測試一、評估重大錯報風(fēng)險（一）影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風(fēng)險的因素（二）需要關(guān)注的重大錯報風(fēng)險識別特征第二節(jié)存貨審計的實質(zhì)性程序一、存貨的監(jiān)盤程序（一）存貨監(jiān)盤的含義(二)存貨監(jiān)盤的計劃(三)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序(四)特殊情況的處理第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計的實質(zhì)性程序一、獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表二、實施實質(zhì)性分析程序三、檢查工薪、獎金、津貼和補(bǔ)貼四、檢查社會保險費等項目五、檢查辭退福利六、檢查非貨幣性福利七、檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況八、檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照規(guī)定做出恰當(dāng)?shù)牧袌蟮谑落N售與收款循環(huán)審計【本章路徑指導(dǎo)】本章共有四節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)是風(fēng)險評估與控制測試，第二、三、四節(jié)分別營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和其他賬戶闡述其審計實質(zhì)性程序，重點掌握風(fēng)險評估、營業(yè)收入、應(yīng)收賬款的審計實質(zhì)性程序，其他內(nèi)容了解即可。下面所列示內(nèi)容為應(yīng)該掌握的知識點。第一節(jié)風(fēng)險評估與控制測試一、評估重大錯報風(fēng)險（一）在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時考慮舞弊風(fēng)險（二）通過實施風(fēng)險評估程序識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險（三）常用的收入確認(rèn)舞弊手段（四）通常表明被審計單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險的跡象第二節(jié)營業(yè)收入審計的實質(zhì)性程序一、主營業(yè)務(wù)收入審計的實質(zhì)性程序（一）獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（二）實施實質(zhì)性分析程序（三）獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策（四）抽取本期一定數(shù)量的憑證進(jìn)行檢查（五）對應(yīng)收賬款實施函證程序（六）實施銷售的截止測試（七）檢查銷售退回、折扣與折讓（八）檢查特殊的銷售行為（九）檢查向關(guān)聯(lián)方銷售（十）確定主營業(yè)務(wù)收入的列報是否恰當(dāng)?shù)谌?jié)應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序一、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表二、執(zhí)行應(yīng)收賬款的分析程序三、檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確四、向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款（一）函證的范圍和對象（二）函證的方式（三）函證時間的選擇（四）函證的控制（五）對不符事項的處理（六）對函證結(jié)果的總結(jié)和評價五、對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序六、檢查壞賬的確認(rèn)和處理七、檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售八、對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序九、壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序十、確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)?shù)谑徽缕髽I(yè)內(nèi)部控制審計【學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解企業(yè)內(nèi)部控制審計的基本程序，出具內(nèi)部控制審計報告的基本要求；掌握內(nèi)部控制缺陷的種類，理解出具不同內(nèi)部控制審計意見類型的條件，掌握如何撰寫不