初級會計實務(wù)-《初級會計實務(wù)》?？荚嚲?54

初級會計實務(wù)-《初級會計實務(wù)》模考試卷954單選題（共29題，共29分）(1.)甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商，與某客戶簽訂了一項咨詢服務(wù)合同。甲公司為取得該合同而發(fā)生的成本如下：（江南博哥）（1）盡職調(diào)查的外部律師費7萬元；（2）提交標(biāo)書的差旅費8萬元（由甲公司自行承擔(dān)）；（3）銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為()萬元。A.12B.15C.4D.19正確答案：C參考解析：（1）盡職調(diào)查的律師費和提交標(biāo)書的差旅費確認(rèn)為當(dāng)期損益，計入管理費用；（2）銷售人員傭金屬于預(yù)期未來能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。故：應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為4萬元。(2.)2021年度某企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整計算的應(yīng)納稅所得額為100萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元、遞延所得稅負(fù)債增加6萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2021年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為()萬元。A.26B.25C.30D.31正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×適用稅率+（遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額）=100×25%+6-5=26（萬元）。(3.)下列各項中，屬于企業(yè)會計信息謹(jǐn)慎性要求的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費用B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告正確答案：A參考解析：（1）選項B：屬于可比性要求；（2）選項C：屬于實質(zhì)重于形式要求；（3）選項D：屬于可靠性要求。(4.)2022年3月1日，某企業(yè)出借一批包裝物，按計劃成本核算，計劃成本為10000元，材料成本差異率為-10%，該包裝物成本一次攤銷。下列關(guān)于對該包裝物攤銷的會計處理中，錯誤的是()。A.借記“銷售費用”科目9000元B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目9000元C.借記“材料成本差異”科目1000元D.貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝物攤銷”科目10000元正確答案：B參考解析：企業(yè)出借包裝物的攤銷額應(yīng)計入銷售費用，該包裝物的計劃成本是10000元，實際成本=10000×（1-10%）=9000（元）。會計處理為：借：銷售費用9000材料成本差異1000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—包裝物攤銷10000(5.)下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算品種法特點的表述不正確的是()。A.不定期計算產(chǎn)品成本B.適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)C.期末如果有在產(chǎn)品，則完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間需分配生產(chǎn)費用D.以產(chǎn)品品種作為成本核算的對象正確答案：A參考解析：（1）選項ACD：品種法的成本核算對象為產(chǎn)品品種，一般定期（每月月末）計算產(chǎn)品成本，期末一般不存在在產(chǎn)品，如果月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；（2）選項B：品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。(6.)下列關(guān)于股份有限公司溢價發(fā)行股票相關(guān)會計處理的表述中，錯誤的是()。A.發(fā)行股票應(yīng)按股票的面值計入股本B.發(fā)行收入與股票面值差額即股本溢價計入資本公積C.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，應(yīng)單獨計入財務(wù)費用D.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價正確答案：C參考解析：選項C不正確，如果是溢價發(fā)行股票的，發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價，而不是計入財務(wù)費用。(7.)2021年5月31日，甲企業(yè)應(yīng)付賬款余額為120萬元，6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①收回應(yīng)收賬款60萬元；②購買原材料100萬元，款項未付；③預(yù)收客戶租金30萬元；④開出銀行承兌匯票償還前欠貨款50萬元；不考慮增值稅等其他因素，2021年6月30日該企業(yè)應(yīng)付賬款期末余額為()萬元。A.230B.200C.170D.110正確答案：C參考解析：（1）收回應(yīng)收賬款60萬元，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，與應(yīng)付賬款無關(guān)；（2）購買原材料100萬元，款項未付，引起原材料增加100萬元，應(yīng)付賬款增加100萬元；（3）預(yù)收客戶租金30萬元，引起銀行存款增加30萬元，預(yù)收賬款增加30萬元；（4）開出銀行承兌匯票償還前欠貨款50萬元，引起應(yīng)付票據(jù)增加50萬元，應(yīng)付賬款減少50萬元。故：2021年6月30日應(yīng)付賬款期末余額＝120+100-50=170（萬元）。(8.)下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會計處理表述不正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時調(diào)整資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量D.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回正確答案：B參考解析：選項B錯誤，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失。借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本等(9.)某企業(yè)現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺600元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短缺無法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會計科目處理正確的是()。A.借記“管理費用”科目400元B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元C.借記“營業(yè)外支出”科目400元D.借記“財務(wù)費用”科目400元正確答案：A參考解析：無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入管理費用；計入管理費用的金額=600-200=400（元），相關(guān)會計分錄為：(10.)下列各項中，不應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)存貨成本的是()。A.一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的增值稅進(jìn)項稅額B.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的，可直接確定的設(shè)計費用D.入庫前的整理挑選費正確答案：B參考解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本以及自制存貨成本等。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。（1）選項A：屬于采購成本，計入存貨成本；（2）選項B：計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）；（3）選項C：屬于其他成本，計入存貨成本；（4）選項D：屬于采購成本，計入存貨成本。(11.)某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本。2021年12月，期初結(jié)存M材料100千克，每千克實際成本為30元；10日購入M材料260千克，每千克實際成本為23元；15日購入M材料300千克，每千克實際成本為26元；21日發(fā)出M材料400千克。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月發(fā)出M材料的成本為()元。A.10533B.10170C.10120D.10020正確答案：D參考解析：當(dāng)月發(fā)出M材料的成本=100×30+260×23+（400-100-260）×26=10020（元）。(12.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年8月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務(wù)）合同，約定從9月1日開始向乙公司租賃車床，租賃期4個月，含稅租金共計22600元。合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金11300元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金10000元、增值稅稅額1300元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理錯誤的是()。A.收到乙公司預(yù)付租金：借：銀行存款11300貸：預(yù)收賬款10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300B.每月確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000C.每月確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650D.租賃期滿收到租金余款及增值稅：借：銀行存款11300貸：預(yù)收賬款10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130正確答案：C參考解析：該租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時不再確認(rèn)增值稅銷項稅額。(13.)2021年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費用1.25萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。A.480B.481.25C.501.25D.501.325正確答案：A參考解析：（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；（2）購入交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用應(yīng)計入投資收益。故：甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=500-20=480（萬元），相關(guān)會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本480應(yīng)收股利20投資收益1.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.075貸：其他貨幣資金——存出投資款501.325(14.)某公司年初未分配利潤為1000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤250萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，不考慮其他因素，該公司年末留存收益總額為()萬元。A.1250B.1200C.1300D.1225正確答案：B參考解析：該公司年末留存收益總額=1000+250-50=1200（萬元）。(15.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月1日，自建廠房一棟，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用外購的原材料，實際成本40萬元，增值稅進(jìn)項稅額為5.2萬元，工程人員應(yīng)計工資10萬元，因支付安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費3萬元，增值稅稅額為0.27萬元；2021年10月31日，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該自建廠房的成本為()萬元。A.114.97B.103C.114.7D.108.2正確答案：B參考解析：（1）企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。（2）該廠房的成本=50+40+10+3=103（萬元），相關(guān)會計分錄如下：(16.)某企業(yè)于2021年1月1日開始自行研發(fā)一項生產(chǎn)用無形資產(chǎn)，其中在研究階段發(fā)生研究支出100萬元；在開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元（其中250萬元符合資本化條件），該項無形資產(chǎn)于2021年12月1日達(dá)到預(yù)定用途，且無法確定其使用壽命，不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.150B.300C.400D.350正確答案：A參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用攤銷，因此，該項無形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額=100+（300-250）=150（萬元）。(17.)某公司年末固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)上年購入的一臺設(shè)備未入賬，其重置成本為25000元。假設(shè)該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，該設(shè)備盤盈報經(jīng)批準(zhǔn)后的會計處理正確的是()。A.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500C.借：固定資產(chǎn)25000貸：以前年度損益調(diào)整25000D.借：固定資產(chǎn)25000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢25000正確答案：A參考解析：財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為重要的前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。相關(guān)會計處理為:(18.)下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)表述錯誤的是()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少于每期期末進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，要計提減值準(zhǔn)備B.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本C.出售無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出D.無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后不可以轉(zhuǎn)回正確答案：C參考解析：選項C錯誤：出售無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。(19.)企業(yè)對車間的一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)設(shè)備的原價為360萬元，已提折舊270萬元。改造過程中發(fā)生符合資本化條件的支出120萬元，被替換部分的賬面原值為100萬元。該生產(chǎn)設(shè)備更新改造后的成本為()萬元。A.110B.185C.210D.380正確答案：B參考解析：（1）固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。已提折舊額占原值比例=270÷360×100%=75%，被替換部分的賬面價值＝100×（1-75%）＝25（萬元）。（2）該生產(chǎn)設(shè)備更新改造后的成本=（360-270）+120-25=185（萬元）。(20.)2021年12月31日，甲公司某生產(chǎn)設(shè)備存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計算，該設(shè)備可收回金額為20萬元，該設(shè)備入賬價值為40萬元，截至2021年12月31日已經(jīng)計提折舊10萬元，以前年度對該設(shè)備計提過5萬元的減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則甲公司2021年12月31日應(yīng)對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備()萬元。A.5B.0C.11D.10正確答案：A參考解析：甲公司該設(shè)備2021年12月31日的賬面價值=賬面原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=40-10-5=25（萬元）；應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=賬面價值-可收回金額=25-20=5（萬元）。(21.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費用10萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價款共計676.2萬元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價值變動15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（3）和（5），2021年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。A.236B.336C.636D.736正確答案：B參考解析：甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=初始投資成本236+因被投資方實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整的長期股權(quán)投資100（500×20%）=336（萬元）。(22.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費用10萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價款共計676.2萬元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價值變動15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（3），甲公司取得該長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.210B.200C.100D.236正確答案：D參考解析：該長期股權(quán)投資的初始投資成本=200×（1+13%）+10=236（萬元），(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費用10萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價款共計676.2萬元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價值變動15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2021年投資業(yè)務(wù)對當(dāng)年利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額的影響是()萬元。A.122.5B.222.5C.237.5D.245正確答案：C參考解析：2021年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=-7.5（資料1的投資收益）+200（資料3的主營業(yè)務(wù)收入）-100（資料3的主營業(yè)務(wù)成本）+15（資料2的公允價值變動損益）+31.2（資料4的投資收益）-1.2（資料4的投資收益）+100（資料5的投資收益）=237.5（萬元）。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費用10萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價款共計676.2萬元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價值變動15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（1），甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是()萬元。A.625B.637.5C.655D.630正確答案：D參考解析：甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=655-25=630（萬元）；已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息；交易費用計入投資收益。(25.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），甲公司1月3日銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是()萬元。A.200B.176.4C.178.2D.198正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=4000×500×（1-10%）×（1-2%）=1764000（元）=176.4（萬元），選項B正確。(26.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2022年1月利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是()萬元。A.600B.450C.300D.161.4正確答案：D參考解析：甲公司利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=25（資料1）-20（資料1）+176.4（資料2）-120（資料2）+2000（資料3）-1700（資料3）-200（資料3）=161.4（萬元）。(27.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會計處理正確的是()。A.借：發(fā)出商品250貸：庫存商品250B.借：主營業(yè)務(wù)成本250貸：庫存商品250C.借：發(fā)出商品300貸：庫存商品300D.借：應(yīng)收賬款339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39正確答案：A參考解析：1月16日，甲公司銷售商品會計分錄為：借：發(fā)出商品250貸：庫存商品250貸：庫存商品250(28.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務(wù)困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.借記“發(fā)出商品”科目120000元B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目160000元C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160000元D.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目120000元正確答案：A參考解析：12月15日的賬務(wù)處理如下：借：發(fā)出商品120000貸：庫存商品120000(29.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務(wù)困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售商品相關(guān)科目的會計結(jié)果正確的是（）。A.5月2日，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目100000元B.5月20日，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目80000元C.5月20日，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目43000元D.5月2日，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目70000元正確答案：B參考解析：5月2日的賬務(wù)處理：借：銀行存款70000貸：合同負(fù)債700005月20日的賬務(wù)處理：借：合同負(fù)債70000銀行存款43000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000多選題（共15題，共15分）(30.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的有()。A.應(yīng)收賬款B.長期借款C.無形資產(chǎn)D.預(yù)收款項正確答案：A、C參考解析：（1）選項B：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列；（2）選項D：根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。(31.)下列關(guān)于長期借款利息的說法中，正確的有()。A.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長期借款利息支出，計入財務(wù)費用B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的長期借款利息，計入財務(wù)費用D.屬于籌建期間的長期借款利息，計入管理費用正確答案：A、B、C、D(32.)下列各項中，對于到期無力支付票款的商業(yè)匯票，企業(yè)轉(zhuǎn)銷時可能貸記的會計科目有()。A.短期借款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款正確答案：A、D參考解析：（1）企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付票款時，應(yīng)由承兌銀行代為支付并作為付款企業(yè)的貸款處理，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目；（2）對于商業(yè)承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。(33.)下列各項資產(chǎn)中，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.存貨D.長期股權(quán)投資正確答案：A、D參考解析：應(yīng)收賬款、存貨確認(rèn)的減值損失，當(dāng)減值因素消失時，可以在已計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。(34.)甲公司為一家小企業(yè)，2021年1月1日從二級市場購入A公司發(fā)行的4年期公司債券，實際支付價款為520萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20萬元），另支付交易費用1萬元。該債券的面值為500萬元，每年付息一次，到期還本，票面年利率為4%。甲公司將其作為長期債券投資核算。不考慮其他因素，甲公司2021年進(jìn)行的下列會計處理中正確的有()。A.2021年1月1日購入A公司債券時：借：長期債券投資——面值500——溢折價1應(yīng)收利息20貸：銀行存款521B.實際收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時：借：銀行存款20貸：應(yīng)收利息20C.2021年12月31日，計提利息，采用直線法對取得投資時發(fā)生的交易費用進(jìn)行攤銷：借：應(yīng)收利息20貸：長期債券投資——溢折價1投資收益19D.2021年12月31日，長期債券投資的賬面價值為501萬元正確答案：A、B參考解析：（1）選項C錯誤，2021年12月31日，計提利息，采用直線法對取得投資時發(fā)生的交易費用進(jìn)行攤銷：借：應(yīng)收利息20貸：長期債券投資——溢折價0.25（1÷4）投資收益19.75（2）選項D錯誤，2021年12月31日，長期債券投資的賬面價值=500+1-0.25=500.75（萬元）。(35.)下列有關(guān)政府會計核算的表述中，錯誤的有()。A.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成B.預(yù)算會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，財務(wù)會計實行收付實現(xiàn)制C.以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)編制政府財務(wù)報告，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)編制政府決算報告D.政府會計核算的特點有“雙基礎(chǔ)”“雙報告”“雙功能”“雙要素”正確答案：B、C參考解析：（1）預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項B錯誤；（2）以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)編制政府決算報告，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)編制政府財務(wù)報告，選項C錯誤。(36.)下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的有()。A.支付會計師事務(wù)所審計費B.發(fā)生的環(huán)保罰款支出C.合同中約定的應(yīng)提供的現(xiàn)金折扣D.毀損報廢固定資產(chǎn)的凈損失正確答案：B、D參考解析：營業(yè)外支出核算內(nèi)容包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、盤虧損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失等。（1）選項A：審計費應(yīng)通過“管理費用”科目核算；（2）選項C：現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減收入金額。(37.)下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有()。A.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，租金收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，折舊或攤銷金額應(yīng)記入“管理費用”科目C.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末的公允價值變動應(yīng)確認(rèn)為公允價值變動損益D.一旦確定采用成本模式，則不能再轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量正確答案：A、C參考解析：（1）成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，折舊或攤銷金額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，選項B錯誤；（2）在滿足一定條件時，成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，選項D錯誤。(38.)下列關(guān)于生物資產(chǎn)的成本確定原則表述正確的有()。A.外購的生物資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出B.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用C.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出D.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出正確答案：A、B、C、D參考解析：（1）消耗性生物資產(chǎn)的初始計量：（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的初始計量：(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，市場價為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費用10萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品100借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價款共計676.2萬元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價值變動15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（1）、（2）和（4），下列甲公司出售乙公司債券的會計處理中，表述正確的是()。A.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目655萬元B.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目676.2萬元C.貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1.2萬元D.貸記“投資收益”科目21.2萬元正確答案：B、C參考解析：（1）選項A：應(yīng)貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目630萬元；（2）選項C：轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（676.2-655）÷（1+6%）×6%=1.2（萬元）；（3）選項D：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=676.2-645-1.2=30（萬元），相關(guān)會計分錄為：(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），該裝修業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理正確的是()。A.實際發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20B.2022年1月31日，確認(rèn)勞務(wù)收入：借：銀行存款27.25貸：主營業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.25C.2022年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：合同履約成本20D.簽訂合同時：借：合同資產(chǎn)109貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9正確答案：A、B、C參考解析：實際發(fā)生勞務(wù)成本20萬元，相關(guān)會計分錄為：借：合同履約成本20貸：應(yīng)付職工薪酬202022年1月31日，確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：勞務(wù)收入=100×25%=25（萬元），相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款27.25貸：主營業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.25借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：合同履約成本20(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項勞務(wù)屬于在一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價的10%收取手續(xù)費，每件商品實際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司委托代銷商品相關(guān)的會計處理正確的是()。A.發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品2550貸：庫存商品2550B.確認(rèn)委托代銷收入時：借：應(yīng)收賬款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本1700貸：發(fā)出商品1700D.確認(rèn)代銷手續(xù)費時：借：銷售費用200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12貸：應(yīng)收賬款212正確答案：A、B、C、D(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務(wù)困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80000元B.借記“管理費用”科目8000元C.借記“銷售費用”科目8000元D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目80000元正確答案：C、D參考解析：12月31日的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款90400貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：發(fā)出商品60000借：銷售費用8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）480貸：應(yīng)收賬款8480(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務(wù)困難，對價很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費。12月3