初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷364

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷364單選題（共28題，共28分）(1.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成（江南博哥）本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2022年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為90000元，增值稅稅額為11700元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。（3）10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為57000元，增值稅稅額為7410元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為88000元，增值稅稅額為11440元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（5）6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.原材料增加90000元B.材料采購增加90000元C.原材料增加100000元D.應(yīng)交稅費(fèi)增加11700元正確答案：B參考解析：本題考查的是計(jì)劃成本核算體系下企業(yè)購進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)處理。對于資料（1），甲企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購（選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤）90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)交稅費(fèi)在借方，代表減少）11700貸：銀行存款101700(2.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2022年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為90000元，增值稅稅額為11700元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。（3）10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為57000元，增值稅稅額為7410元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為88000元，增值稅稅額為11440元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（5）6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)期初資料和資料（1）至（5），2022年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是()。A.“銀行存款”科目為133890元B.“原材料”科目為153000元C.“原材料”科目為186480元D.“銀行存款”科目為129480元正確答案：A參考解析：本題考查的是資產(chǎn)類科目余額的計(jì)算。6月30日，“銀行存款”科目余額=300000（期初余額）-101700（資料1支出金額）-64410（資料3支付）=133890（元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；“原材料”科目余額=269000（第（4）問已知條件）-84000（本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本）=185000（元），選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。3.106(3.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系，表述正確的是()。A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的最低要求B.會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本制度保障C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在作用上相互滲透、相互吸收D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本制度保障（選項(xiàng)B正確）。(4.)下列屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的是()。A.存貨B.合同資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.其他應(yīng)收款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。(5.)下列各項(xiàng)中，適合采用數(shù)量金額式賬頁的賬簿是()。A.銷售費(fèi)用明細(xì)賬B.其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.庫存商品明細(xì)賬D.預(yù)收賬款明細(xì)賬正確答案：C參考解析：數(shù)量金額式賬簿，是在賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。原材料、庫存商品（選項(xiàng)C正確）等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。(6.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)B.購買生產(chǎn)設(shè)備開出的轉(zhuǎn)賬支票C.購買材料開出的銀行承兌匯票D.銷售商品收到的商業(yè)承兌匯票正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B計(jì)入銀行存款；選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付票據(jù)；選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)收票據(jù)。(7.)甲農(nóng)場種植水稻200畝，購買種苗10000元、化肥15000元、人工種植費(fèi)15000元，則該批水稻的生產(chǎn)成本為()元。A.10000B.40000C.25000D.30000正確答案：B參考解析：該批水稻的生產(chǎn)成本=10000+15000+15000=40000（元）。(8.)某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給1000名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價(jià)為350元，成本為200元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本200000元B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350000元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入395500元D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額26000元正確答案：A參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用395500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利395500[350×1000×（1+13%）]借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利395500貸：主營業(yè)務(wù)收入350000（350×1000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45500（350×1000×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本200000（200×1000）貸：庫存商品200000(9.)下列關(guān)于企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，宣告分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.借：應(yīng)付股利貸：銀行存款B.借：應(yīng)付股利貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤C(jī).不做賬務(wù)處理D.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利正確答案：D參考解析：企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，宣告分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款等(10.)2021年10月甲公司與乙公司簽訂一份施工合同，為乙公司建造辦公樓，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的單項(xiàng)履約義務(wù)。合同總價(jià)款為3000萬元，預(yù)計(jì)總成本為2500萬元。截至2021年12月31日，為履行合同實(shí)際發(fā)生成本1000萬元，履約進(jìn)度不能合理確定，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.1200B.1000C.2500D.1800正確答案：B參考解析：當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止，所以2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為1000萬元。(11.)下列關(guān)于費(fèi)用和損失的表述中，不正確的是()。A.工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出屬于企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的損失C.向咨詢公司支付的咨詢費(fèi)屬于期間費(fèi)用D.因違約支付的罰款屬于企業(yè)的損失正確答案：B參考解析：損失是企業(yè)在非日?；顒?dòng)中發(fā)生的，選項(xiàng)B不正確。(12.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入合同履約成本的是()。A.銷售傭金B(yǎng).非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的職工的工資D.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入合同取得成本；選項(xiàng)BD計(jì)入當(dāng)期損益。(13.)2021年12月31日，甲公司“固定資產(chǎn)”科目期末借方余額為1500萬元，“累計(jì)折舊”科目期末貸方余額為560萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額為100萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目期末借方余額為50萬元。2021年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額為()萬元。A.890B.790C.840D.1500正確答案：A參考解析：2021年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額=1500-560-100+50=890（萬元）。(14.)甲企業(yè)2021年度利潤表中列示的營業(yè)收入為100萬元，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的應(yīng)收賬款年末金額為20萬元、上年年末金額為15萬元，不考慮其他因素影響，則甲企業(yè)2021年度銷售商品收到的現(xiàn)金為()萬元。A.95B.100C.105D.115正確答案：A參考解析：甲企業(yè)2021年度銷售商品收到的現(xiàn)金=100-（20-15）=95（萬元）。(15.)2020年12月31日甲企業(yè)將其持有的一棟辦公樓用于出租，甲企業(yè)準(zhǔn)備采用公允價(jià)值模式對辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓的建造成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，轉(zhuǎn)換時(shí)已使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，2021年該辦公樓應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.0B.5C.5.42D.0.42正確答案：A參考解析：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷，所以2021年該辦公樓應(yīng)計(jì)提的折舊額為0元。(16.)2021年11月30日，某企業(yè)負(fù)債總額為500萬元，12月份確認(rèn)應(yīng)付賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預(yù)收客戶租金20萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日，該企業(yè)負(fù)債總額為()萬元。A.540B.620C.520D.420正確答案：A參考解析：2021年12月31日，該企業(yè)負(fù)債總額=500+60-40+20=540（萬元）。(17.)2021年12月1日甲公司（一般納稅人）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額2.6萬元。在采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，安裝人員調(diào)試費(fèi)0.8萬元，相關(guān)款項(xiàng)已用銀行存款支付。假定不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.20B.21.8C.24.4D.22.6正確答案：B參考解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=20+1+0.8=21.8（萬元）。分錄如下：借：固定資產(chǎn)21.8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6貸：銀行存款24.4(18.)2021年年初，某公司盈余公積余額為150萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅費(fèi)用125萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，未提取任意盈余公積，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本，2021年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年末余額為()萬元。A.375B.150C.50D.137.5正確答案：D參考解析：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，2021年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年末余額=150+（500-125）×10%-50=137.5（萬元），選項(xiàng)D正確。(19.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算的是()。A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的更新改造支出B.管理用無形資產(chǎn)攤銷C.銷售部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用D.租入使用權(quán)資產(chǎn)的改良支出正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入在建工程，選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入長期待攤費(fèi)用。(20.)下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.稅后利潤彌補(bǔ)虧損正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益，會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積貸：股本/實(shí)收資本選項(xiàng)B，盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)使留存收益減少，會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積貸：股本/實(shí)收資本選項(xiàng)C，盈余公積彌補(bǔ)虧損是留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧選項(xiàng)D，稅后利潤彌補(bǔ)虧損也是留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不做賬務(wù)處理，“利潤分配”科目借貸雙方相互抵銷，因此不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。(21.)企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入()。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用正確答案：B參考解析：企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。(22.)A公司2021年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2021年度應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.299B.300C.295D.294正確答案：B參考解析：A公司2021年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15[國債利息收入計(jì)入投資收益，納稅調(diào)減項(xiàng)]+5[稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出，納稅調(diào)增項(xiàng)]+（25-15）[業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，超出數(shù)額為納稅調(diào)增項(xiàng)]=300（萬元）。(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年和2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為650萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為1300萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2022年1月1日，以銀行存款48萬元購入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期間為10年。（3）2022年12月12日，甲公司出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額3萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（1），甲公司自建辦公樓的入賬成本是（）萬元。A.5650B.6300C.7100D.7119正確答案：B參考解析：本題考查的是固定資產(chǎn)的初始成本的確定。自行建造的固定資產(chǎn)的入賬成本包括使得該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要支出，例如，工程物資支出、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本等，所以，甲公司自建辦公樓的入賬價(jià)值=5000（工程物資）+1300（領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本）=6300（萬元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未將領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本并誤將購入工程物資支付的增值稅稅額計(jì)入了固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無法得出此金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，將購入工程物資的銷項(xiàng)稅額和領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)成本。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年和2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為650萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為1300萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2022年1月1日，以銀行存款48萬元購入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期間為10年。（3）2022年12月12日，甲公司出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額3萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（2），甲公司特許權(quán)攤銷金額應(yīng)記入（）科目。A.管理費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.銷售費(fèi)用正確答案：A參考解析：本題考查的是無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理。管理用特許權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)A正確。(25.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年和2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為650萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為1300萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2022年1月1日，以銀行存款48萬元購入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期間為10年。（3）2022年12月12日，甲公司出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額3萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（2）和（3），特許權(quán)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提攤銷金額為（）萬元。A.4.8B.4.4C.4D.5.2正確答案：B參考解析：本題考查的是無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)算。無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少，當(dāng)月停止攤銷，該項(xiàng)無形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)攤銷11個(gè)月（1月-11月），當(dāng)年無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=48/10×11/12=4.4（萬元），選項(xiàng)B正確。(26.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/20、N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件。甲公司基于對客戶的了解，預(yù)計(jì)丙公司20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款。（3）15日，甲公司將倉庫積壓的一批原材料出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）本月月初與丁公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，適用的增值稅稅率為9%，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收服務(wù)款65.4萬元，至月末累計(jì)發(fā)生服務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40萬元，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計(jì)，甲公司發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，消費(fèi)稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率是3%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營業(yè)利潤是()萬元。A.68.26B.-1.74C.-5.34D.17.9正確答案：C參考解析：甲公司12月份的營業(yè)利潤=（176.4-160）（資料2）+（20-17.64）（資料3）+（60-60）（資料4）-[15+（56+15）×（7%+3%）+2]（資料5）=-5.34（萬元）。(27.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/20、N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件。甲公司基于對客戶的了解，預(yù)計(jì)丙公司20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款。（3）15日，甲公司將倉庫積壓的一批原材料出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）本月月初與丁公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，適用的增值稅稅率為9%，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收服務(wù)款65.4萬元，至月末累計(jì)發(fā)生服務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40萬元，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計(jì)，甲公司發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，消費(fèi)稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率是3%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列選項(xiàng)中正確的是()。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元B.確認(rèn)發(fā)出商品120萬元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款226萬元D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元正確答案：B參考解析：銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：借：發(fā)出商品120貸：庫存商品120借：應(yīng)收賬款26貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26(28.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/20、N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件。甲公司基于對客戶的了解，預(yù)計(jì)丙公司20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款。（3）15日，甲公司將倉庫積壓的一批原材料出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）本月月初與丁公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，適用的增值稅稅率為9%，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收服務(wù)款65.4萬元，至月末累計(jì)發(fā)生服務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40萬元，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計(jì)，甲公司發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，消費(fèi)稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率是3%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是()萬元。A.18B.17.64C.18.36D.20正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本=計(jì)劃成本×（1+材料成本差異率）=18×（1-2%）=17.64（萬元）。多選題（共17題，共17分）(29.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2022年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為90000元，增值稅稅額為11700元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。（3）10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為57000元，增值稅稅額為7410元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為88000元，增值稅稅額為11440元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（5）6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)資料（2），2022年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.發(fā)生節(jié)約差異9000元B.發(fā)生超支差異9000元C.原材料增加100000元D.原材料增加99000元正確答案：A、D參考解析：本題考查的是計(jì)劃成本核算體系下原材料入庫的會(huì)計(jì)處理。對于資料（2），甲企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料（選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤）（4950×20）99000貸：材料采購90000材料成本差異（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）9000(30.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2022年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為90000元，增值稅稅額為11700元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。（3）10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為57000元，增值稅稅額為7410元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為88000元，增值稅稅額為11440元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（5）6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)材料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：原材料60000貸：材料采購60000B.借：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800貸：應(yīng)付賬款67800C.借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7410貸：銀行存款64410D.借：材料采購3000貸：材料成本差異3000正確答案：A、C、D參考解析：本題考查的是計(jì)劃成本核算體系下原材料采購及入庫的會(huì)計(jì)處理。對于資料（3），甲企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7410貸：銀行存款64410選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；借：原材料（3000×20）60000貸：材料采購57000材料成本差異3000選項(xiàng)AD正確。(31.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2022年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為90000元，增值稅稅額為11700元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（2）8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量入庫。（3）10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為57000元，增值稅稅額為7410元，材料已驗(yàn)收入庫并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（4）15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)格為88000元，增值稅稅額為11440元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（5）6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），6月甲企業(yè)“原材料”計(jì)劃成本合計(jì)為269000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述中正確的是()。A.當(dāng)月材料成本差異率為3.77%B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8000元C.當(dāng)月材料成本差異率為0.8%D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19000元正確答案：B、C參考解析：本題考查的是計(jì)劃成本核算體系下材料成本差異的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)。6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=（88000-4000×20）（資料4）=8000（元）（選項(xiàng)B正確）；“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000（資料1、2）+3000（資料3）=12000（元）（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6152-12000+8000=2152（元）。6月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%（選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。(32.)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值的有()。A.存貨的估計(jì)售價(jià)B.銷售所必須的預(yù)計(jì)稅金C.存貨的賬面價(jià)值D.進(jìn)一步加工成本正確答案：A、B、D參考解析：可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額。(33.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年5月1日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)格為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，實(shí)際成本為35萬元，收到乙企業(yè)開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本35萬元C.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)90.4萬元D.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元正確答案：A、B、C參考解析：相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.4借：主營業(yè)務(wù)成本35貸：庫存商品35(34.)A有限責(zé)任公司由兩位投資者各出資300萬元成立，兩年后為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，將注冊資本增加到900萬元，并吸收第三位投資者加入，按照協(xié)議規(guī)定，新投資者需要繳入資金400萬元，同時(shí)享有A公司三分之一的注冊資本，下列各項(xiàng)中，A公司吸收第三位投資者加入的會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目400萬元B.貸記“實(shí)收資本”科目300萬元C.貸記“實(shí)收資本”科目400萬元D.貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目100萬元正確答案：B、D參考解析：對于追加投資，按照投資者享有份額的部分貸記“實(shí)收資本”科目300萬元（選項(xiàng)B正確），投資者投入的資本大于其在A公司實(shí)收資本中享有份額的部分貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目100萬元（選項(xiàng)D正確）。(35.)下列各項(xiàng)中，屬于確定合同履約進(jìn)度的投入指標(biāo)的有()。A.投入的材料數(shù)量B.實(shí)際測量的完工進(jìn)度C.花費(fèi)的人工工時(shí)D.已完工或交付的產(chǎn)品正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用實(shí)際測量的完工進(jìn)度（選項(xiàng)B）、評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果、時(shí)間進(jìn)度、已完工或交付的產(chǎn)品（選項(xiàng)D）等產(chǎn)出指標(biāo)，或采用投入的材料數(shù)量（選項(xiàng)A）、花費(fèi)的人工工時(shí)（選項(xiàng)C）、機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度，并且在確定履約進(jìn)度時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除那些控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給客戶的商品和服務(wù)。(36.)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部環(huán)境的有()。A.反舞弊機(jī)制B.信息技術(shù)控制C.企業(yè)文化D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B屬于控制活動(dòng)。(37.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于小企業(yè)短期投資會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.取得時(shí)應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”科目B.在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)貸記“投資收益”科目C.取得時(shí)實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益D.取得時(shí)實(shí)際支付的購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為短期投資正確答案：A、B參考解析：取得時(shí)按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目,選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。(38.)下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有()。A.正式任命的獨(dú)立董事津貼B.已訂立勞動(dòng)合同的全職職工的獎(jiǎng)金C.已訂立勞動(dòng)合同的臨時(shí)職工的工資D.單位向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A屬于職工薪酬中短期薪酬的津貼；選項(xiàng)B屬于職工薪酬中短期薪酬的獎(jiǎng)金；臨時(shí)工也屬于職工的范疇，因此選項(xiàng)C屬于職工薪酬中短期薪酬的工資；選項(xiàng)D屬于職工薪酬中短期薪酬的住房公積金，四個(gè)選項(xiàng)均正確。(39.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算填列的有()。A.資本公積B.其他應(yīng)付款C.貨幣資金D.應(yīng)付票據(jù)正確答案：B、C參考解析：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列；“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年12月1日，將一項(xiàng)非專利技術(shù)出租給乙公司，當(dāng)日收到乙公司支付的租金，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該非專利技術(shù)的月攤銷額為6萬元。則甲公司出租非專利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有()。A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬元B.累計(jì)攤銷增加6萬元C.其他業(yè)務(wù)收入增加10.6萬元D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬元正確答案：A、B、D參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.6借：其他業(yè)務(wù)成本6貸：累計(jì)攤銷6(41.)分批法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)有()。A.成本核算對象是產(chǎn)品的批別B.產(chǎn)品成本的計(jì)算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此，產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致D.在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題正確答案：A、B、C、D參考解析：分批法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)：（1）成本核算對象是產(chǎn)品的批別（選項(xiàng)A）；（2）產(chǎn)品成本的計(jì)算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此，產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的（選項(xiàng)B）；成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致，但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致（選項(xiàng)C）；（3）由于成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致，因此在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題（選項(xiàng)D）。(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年和2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為650萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為1300萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2022年1月1日，以銀行存款48萬元購入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期間為10年。（3）2022年12月12日，甲公司出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額3萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司自建辦公樓計(jì)提折舊表述正確的是（）。A.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.自2021年12月開始計(jì)提折舊C.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.自2022年1月開始計(jì)提折舊正確答案：A、D參考解析：本題考查的是固定資產(chǎn)的折舊的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月開始計(jì)提，固定資產(chǎn)2021年12月建造完畢投入使用，應(yīng)從2022年1月起開始計(jì)提折舊，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；辦公樓用于行政使用，折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年和2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2021年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過程中，購入工程物資5000萬元，支付的增值稅稅額為650萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為1300萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2022年1月1日，以銀行存款48萬元購入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期間為10年。（3）2022年12月12日，甲公司出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額3萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（2）和（3），甲公司處置特許權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益6.4萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入3.4萬元C.無形資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月需要攤銷D.無形資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月停止攤銷正確答案：A、D參考解析：本題考查的是無形資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款53累計(jì)攤銷4.4貸：無形資產(chǎn)48資產(chǎn)處置損益（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）6.4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3無形資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月停止攤銷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2021年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/20、N/30，且計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件。甲公司基于對客戶的了解，預(yù)計(jì)丙公司20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款。（3）15日，甲公司將倉庫積壓的一批原材料出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）本月月初與丁公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，適用的增值稅稅率為9%，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收服務(wù)款65.4萬元，至月末累計(jì)發(fā)生服務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40萬元，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計(jì)，甲公司發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，消費(fèi)稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率是3%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.5日，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目借方登記23.4萬元B.5日，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目借方登記26萬元C.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記176.4萬元D.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元正確答案：A、C參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入的金額=200×（1-10%）×（1-2%）=176.4（萬元）；增值稅銷項(xiàng)稅額=200×（1-10%）×13%=23.4（萬元）。(45.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2021