《H學(xué)院內(nèi)部控制體系存在的問題及對策》12000字

H學(xué)院內(nèi)部控制體系存在的問題及對策目錄TOC\o"1-2"\h\u23156第1章引言 119957第2章研究方法 217780第3章H學(xué)院的內(nèi)控體系現(xiàn)狀 2128373.1H學(xué)院概況 2222613.2H學(xué)院內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀 2149833.3H學(xué)院內(nèi)部控制體系存在的問題 108637第4章H學(xué)院內(nèi)控體系優(yōu)化方案 13241984.1完善組織架構(gòu)，明晰崗位職責(zé) 1362344.2完善人事政策，優(yōu)化人員素質(zhì) 1410274.4優(yōu)化預(yù)算業(yè)務(wù) 15308604.5完善收支業(yè)務(wù) 18111574.6加強科研經(jīng)費管理 2031485參考文獻 23第1章引言隨著“科教興國，人才強國”戰(zhàn)略的不斷推進，現(xiàn)階段，我國高等教育改革不斷地在加深，我國高校的發(fā)展方向也發(fā)生了很大的變化，從追求規(guī)模的擴張，向內(nèi)涵式的建設(shè)方向轉(zhuǎn)變，我國高校將建設(shè)高水平的世界一流大學(xué)作為自己的辦學(xué)目標(biāo)。國家重視教學(xué)，隨著教育的最新發(fā)展，高校的辦學(xué)資金逐年在增長，涉及的收入來源更是多種多樣，并不是像之前一樣，完全的依賴國家的財政撥款。隨著收入的多樣性增加，高校在改革之路上一直發(fā)展著，其經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，在此同時高校也面臨著各種經(jīng)濟風(fēng)險。為了推行我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的實施進程，也為了增強各行政單位的風(fēng)險把控水平，國家財政部在2012年發(fā)布了名為《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定。規(guī)定包括對行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估、從單位和業(yè)務(wù)層面進行內(nèi)控措施、監(jiān)督和評價三部分的闡述，其補充了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的不足之處。國家陸續(xù)也出臺了一系列關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章，可看出國家對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作非常的重視。高校屬于行政事業(yè)單位，關(guān)于內(nèi)控的規(guī)定，有助于高校在構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度時找到方向和新的角度，標(biāo)志著我國高校內(nèi)部控制有了一個全新的開始，進入了一個新的階段。近幾年，關(guān)于高校經(jīng)濟腐敗案件的報道越來越多，每次爆出都引來全社會的重點關(guān)注。科研和教學(xué)是國家發(fā)展的中堅力量，這些高校發(fā)生的腐敗案件，讓國家的資產(chǎn)遭受重大損失，同時也讓高校的聲譽受到嚴(yán)重的影響，與國家的發(fā)展方向不符，與高校的發(fā)展目標(biāo)更是背道而馳，因此這些爆出的腐敗案件，更是說明了高校要迅速加強建設(shè)內(nèi)部控制管理，國家為了彌補其內(nèi)部控制制度的不健全的缺陷，頒布的各種制度規(guī)定只是概括性的規(guī)章制度，各個單位在實際的內(nèi)控管理工作中，都會碰到自身的特殊情況，無法從國家頒布的規(guī)范中找到適合的實際操作方法，因此目前高校的內(nèi)控發(fā)展仍存在不少問題。在這個背景下，如何根據(jù)高校的自身發(fā)展特征，構(gòu)建和完善適應(yīng)自身發(fā)展的一套內(nèi)部控制體系就顯得尤為重要，也對國家推進高校內(nèi)部控制建設(shè)管理工作有積極地意義。第2章研究方法（一）文獻研究法。通過查閱內(nèi)部控制及高校內(nèi)控等相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，進行一定程度的理論研究（二）案例研究法。以H學(xué)院作為案例研究對象，對H學(xué)院的現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進行介紹，并提出目前體系存在的問題、分析問題產(chǎn)生的原因。完善更加科學(xué)、適合H學(xué)院未來發(fā)展的內(nèi)部控制體系，對現(xiàn)在存在的問題提出解決的措施及方案。（三）實地調(diào)研法。通過實地調(diào)研的方式，對案例高校的各部門進行調(diào)研，熟悉該校各項制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，收集整理第一手資料，詳細了解該校內(nèi)部控制建設(shè)的具體情況。第3章H學(xué)院的內(nèi)控體系現(xiàn)狀3.1H學(xué)院概況H學(xué)院是上海一家市屬本科院校，有近60年的歷史，設(shè)有徐匯、閔行、黃浦、長寧、七寶等校區(qū)，閔行校區(qū)是主校區(qū)。學(xué)院堅持社會主義辦學(xué)的方向，全面貫徹落實國家的教育方針，自主依法辦學(xué)，在管理上實行民主管理，自主開展科學(xué)研究、人才培養(yǎng)、社會服務(wù)、創(chuàng)新與化傳承等活動，將建設(shè)一所綜合性、研究型的高校作為目標(biāo)。H學(xué)院的學(xué)科專業(yè)廣泛，涵蓋了自然科學(xué)、生命醫(yī)學(xué)和人文社會科學(xué)等多種領(lǐng)域，且建立了教育質(zhì)量監(jiān)控體系、科研保障體系、教師評價體系、學(xué)科建設(shè)監(jiān)控體系等，來推進學(xué)院的績效管理能力，提高學(xué)院的辦學(xué)質(zhì)量，促進學(xué)院高速和可持續(xù)化的發(fā)展。3.2H學(xué)院內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀3.2.1單位層面內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀H學(xué)院實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制，在發(fā)展道路上，學(xué)校堅持由黨委領(lǐng)導(dǎo)、院長負責(zé)、民主管理、教授治學(xué)。H學(xué)院堅持依法治校，以師生為本，并且尊重和倡導(dǎo)學(xué)術(shù)自由，實行黨務(wù)與校務(wù)公開制度和信息公開制度，依法接受各界各層級監(jiān)督。H學(xué)院主要機構(gòu)分為黨政部門、教學(xué)部門和教輔機構(gòu)。黨政部門下轄黨政辦公室、宣傳市場部、監(jiān)察處、人才交流中心等學(xué)院辦公室，教務(wù)處、財務(wù)計劃處、資實處、招采辦、人事處、審計處、保衛(wèi)處等行政管理部門，教輔機構(gòu)包括網(wǎng)絡(luò)信息中心、圖書館、后勤保障中心、校友與基金會、校醫(yī)院等輔助教學(xué)單位。教學(xué)部門，設(shè)有經(jīng)濟管理學(xué)院、醫(yī)學(xué)院、法學(xué)院、自然科學(xué)學(xué)院、繼續(xù)教育學(xué)院等學(xué)院。H學(xué)院在關(guān)鍵業(yè)務(wù)中設(shè)立了較為明晰的職責(zé)規(guī)劃和安排，相互分離不相容崗位，對一些關(guān)鍵崗位可以做到定期輪崗和培訓(xùn)的工作機制。該部門下設(shè)5個科室，具體機構(gòu)設(shè)置如圖3.2.1：圖3.2.1H學(xué)院會計機構(gòu)設(shè)置（五）信息化建設(shè)H學(xué)院一直堅持信息化發(fā)展的路線，學(xué)院設(shè)立了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)中心，來負責(zé)學(xué)院的信息化建設(shè)工作，包括制定相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)管理的政策、維護學(xué)院各個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的信息安全。H學(xué)院現(xiàn)有OA辦公系統(tǒng)、H學(xué)院專用APP“交我辦”，H學(xué)院的教職工們可以在APP上查看學(xué)院各個部門和科室的最新通知、規(guī)章和制度，并且可以疫情期間可以通過APP進行入校申請、停車費辦理、校園卡充值等業(yè)務(wù)，大大方便了教職工們?nèi)粘５墓ぷ骱蛯W(xué)院生活，加強了學(xué)院流程的規(guī)范化，各學(xué)院和部門的工作效率也大大的增加。此外，學(xué)院的財務(wù)計劃處還建立自己的財務(wù)信息平臺，教職工可通過此平臺預(yù)約報銷單據(jù)、預(yù)約開票，并且可以查詢科研經(jīng)費的使用情況，包括和自身相關(guān)的財務(wù)信息，包括薪資和勞務(wù)費等。在該平臺上，教職工可以查看自己報銷單據(jù)的進展，免去了在財務(wù)大廳排隊等待的時間，大大提高了財務(wù)人員的工作效率，得到了教職工們的一直好評。H學(xué)院不少部門都設(shè)立了自己量身定做的信息化系統(tǒng)，資實處設(shè)立了資產(chǎn)管理平臺來管理固定資產(chǎn)，教務(wù)處有屬于自己的教務(wù)信息處理平臺，各學(xué)院的老師可通過平臺來查看學(xué)院的辦班、合同的流程進展情況，學(xué)生們可通過教務(wù)平臺預(yù)約課程查看教室等。3.2.2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀（一）預(yù)算業(yè)務(wù)1、預(yù)算編制H學(xué)院根據(jù)學(xué)院的章程，還有學(xué)院發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃，進一步的明確下達下一年度的學(xué)院發(fā)展的目標(biāo)和要求，根據(jù)這些來匯總確認編制年度收支計劃，下屬各學(xué)院和部門按照崗位的職責(zé)和本單位承擔(dān)任務(wù)來編制收入與支出的年度需求預(yù)算，需要由分管校領(lǐng)導(dǎo)審批，方可同意后提交財務(wù)計劃處進行預(yù)算的匯總編制。對于各學(xué)院和其他下屬單位及部門的公共經(jīng)費部分，由財務(wù)計劃處來根據(jù)學(xué)院的人數(shù)等綜合因素，來經(jīng)過綜合核定后匯總編制。對于沒有把握的收入不予編制預(yù)算，支出預(yù)算從嚴(yán)。學(xué)院于每年11月開始編制下年度的全口徑綜合財務(wù)預(yù)算，在當(dāng)年的一月份完成預(yù)算草案，正式預(yù)算是在每年春學(xué)期開始之前或者之初下達。由學(xué)院的常委會審核批準(zhǔn)后方可形成正式的預(yù)算方案，并且要向?qū)W校教職工代表大會報告。2、預(yù)算執(zhí)行由財務(wù)計劃處分解好預(yù)算執(zhí)行中的各項指標(biāo)、包括下達計劃等工作，在院領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，將預(yù)算劃分為各部門、各院系的二級預(yù)算執(zhí)行方案，對于預(yù)算中的執(zhí)行情況，需要定期、及時的向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)小組提交報表，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行及時的反饋。預(yù)算調(diào)整H學(xué)院各單位日常預(yù)算調(diào)整按照財務(wù)規(guī)定的審批權(quán)限的規(guī)定來辦理。如學(xué)院內(nèi)各部門和院系需要調(diào)整預(yù)算，需要根據(jù)規(guī)定制作預(yù)算調(diào)整申報表，由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，提交財務(wù)計劃處匯總審核。財務(wù)計劃處根據(jù)各單位實際情況對申請調(diào)整預(yù)算的項目進行審核，并上報至常委會討論決策，待批準(zhǔn)后方可調(diào)整。4、決算在編制決算草案時，要做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、說明清楚、賬表相符、報送及時。應(yīng)核對年度預(yù)算的收支執(zhí)行數(shù)字，檢查各類會計事項的處理情況，清理往來款項，做好年終對賬的工作，清查貨幣和各項資產(chǎn)結(jié)余數(shù)字。在預(yù)算年度終了，財務(wù)計劃處應(yīng)當(dāng)及時編制決算草案，報學(xué)院常委會審核批準(zhǔn)，并向?qū)W校教職工代表大會報告。下圖3.2.2為H學(xué)院現(xiàn)行預(yù)算管理流程：圖3.2.2H學(xué)院預(yù)算管理流程（二）收支業(yè)務(wù)H學(xué)院的收入來源主要包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、經(jīng)營收入等。收入先統(tǒng)一進入學(xué)院財務(wù)計劃處，再由財務(wù)計劃處統(tǒng)一分配進各單位的項目號。為了使學(xué)院的收入管理更加規(guī)范、貨幣資金的管理更加科學(xué)、資金更加安全并且使用效率提高，H學(xué)院在結(jié)合自身財務(wù)管理實際情況的前提下，設(shè)立了《H學(xué)院貨幣資金內(nèi)部控制管理辦法》，辦法規(guī)定了資金崗位不相容職務(wù)相分離的原則，設(shè)置出納、審核、復(fù)核崗位。各崗位應(yīng)按照各自的職責(zé)、分工和權(quán)限負責(zé)管理貨幣資金，確保相互制約和監(jiān)督，配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并根據(jù)工作需要進行崗位輪換。H學(xué)院還規(guī)定了貨幣資金支付審批權(quán)限，下表3.2.1是H學(xué)院單筆支付審批權(quán)限：表3.2.1H學(xué)院單筆支付審批權(quán)限單筆支付金額支付審批權(quán)限10萬以下（含10萬）會計主管審核后直接支付10萬以上至100萬（含100萬）會計主管填寫《大額資金支付審批單》，財務(wù)計劃處處長審批100萬以上至500萬（含500萬）會計主管填寫《大額資金支付審批單》，分管院領(lǐng)導(dǎo)審批500萬以上會計主管填寫《大額資金支付審批單》，財務(wù)計劃處處長和分管院領(lǐng)導(dǎo)雙審批資料來源：《H學(xué)院貨幣資金內(nèi)部控制管理辦法

》H學(xué)院支出管理嚴(yán)格按照常委會批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不安排超預(yù)算的經(jīng)費開支。為加強學(xué)校支出管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。為明確支出流程，規(guī)范學(xué)校經(jīng)費使用，提高資金使用效益，H學(xué)院制定了《財務(wù)計劃處關(guān)于學(xué)校經(jīng)費支出管理的規(guī)定

》，明確了對原始票據(jù)、資金支付的基本要求，對報銷管理根據(jù)不同的報銷類型進行了詳細的闡述。同時對才財務(wù)平臺的使用和流程進行了講解。該學(xué)院目前使用網(wǎng)上財務(wù)平臺預(yù)約報賬的方式，如圖3.2.3所示：圖3.2.3H學(xué)院網(wǎng)上預(yù)約流程圖（三）固定資產(chǎn)管理H學(xué)院固定資產(chǎn)由資實處統(tǒng)一進行統(tǒng)籌和管理，同時對其他院系和部門的固定資產(chǎn)管理工作進行指導(dǎo)，各院系和部門對固定資產(chǎn)管理實行崗位責(zé)任制。H學(xué)院對符合以下三種標(biāo)準(zhǔn)的列為固定資產(chǎn)：1、使用期限超過一年，單位價值在1500人民幣及以上的專用設(shè)備，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；2、使用期限超過一年，單位價值在1000人民幣及以上的通用設(shè)備、文物和陳列品、家具、用具，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；3、單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。申購流程圖3.2.4所示：圖3.2.4H學(xué)院固定資產(chǎn)購置流程H學(xué)院還建立了固定資產(chǎn)清查盤點制度，由資實處和使用單位及部門共同參與，實地實物盤點。在處置固定資產(chǎn)時，要按照H學(xué)院固定資產(chǎn)自主處置管理相關(guān)制度執(zhí)行。（四）政府采購H學(xué)院設(shè)立了招采辦來管理學(xué)院的政府采購業(yè)務(wù)，采購委員會來負責(zé)采購事項的決策。學(xué)院每年9月份開始，以各院系和部門為中心，根據(jù)自身需求，提出采購預(yù)算和計劃。經(jīng)由分管校領(lǐng)導(dǎo)審批后，上報給歸口的管理部門，進行匯總審核。審核后報送至交采辦，最終由交采辦交由財務(wù)計劃處，添加進新一年度的預(yù)算中。凡使用學(xué)院各類資金，在學(xué)院范圍內(nèi)進行的建設(shè)工程、貨物和服務(wù)采購,且采購預(yù)算金額達到一定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)（20萬元人民幣及以上）的項目，均應(yīng)納入招標(biāo)采購統(tǒng)一管理范疇，需履行審批手續(xù)，并按規(guī)定程序?qū)嵤?。學(xué)院組織的邀請招標(biāo)，發(fā)出邀請后投標(biāo)人少于三家，經(jīng)再次邀請仍少于三家的，由項目單位提出書面申請，經(jīng)招采標(biāo)辦審核批準(zhǔn)，可轉(zhuǎn)入競爭性談判、單一來源談判等方式進行采購。采購項目招標(biāo)申請、審批程序為：1、獲得立項批準(zhǔn)后，由項目單位向招投標(biāo)辦提出招標(biāo)采購申請；2、招投標(biāo)辦根據(jù)相關(guān)規(guī)定審定采購方式。3、由招投標(biāo)辦組織項目單位編制招標(biāo)文件，在征得項目單位審核同意后，按國家及學(xué)校規(guī)定的程序開展招投標(biāo)活動。H學(xué)院政府采購流程如圖3.2.5所示：圖3.2.5H學(xué)院政府采購流程（五）建設(shè)項目H學(xué)院的建設(shè)項目包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾項目以及列入學(xué)校基建、大修計劃的所有建設(shè)工程項目。H學(xué)院為更好的提高學(xué)院建設(shè)工程管理水平，規(guī)范項目管理行為，結(jié)合學(xué)院具體情況，特制定了《H學(xué)院建設(shè)工程管理辦法》，由學(xué)院基建處對學(xué)院的建設(shè)項目進行統(tǒng)籌管理，包括工程的立項、施工、竣工、驗收等內(nèi)容，招采辦負責(zé)進行工程的招標(biāo)管理，財務(wù)計劃處對項目的支付對接工作負責(zé)，審計處需要在決算時，對項目進行竣工結(jié)算審計。通過竣工驗收的工程項目，由基建處作為建設(shè)工程項目的交付方，資產(chǎn)管理與實驗室處作為學(xué)校固定資產(chǎn)管理的接收方，會同后勤保障處、保衛(wèi)處、網(wǎng)絡(luò)中心及使用單位等相關(guān)部門，按各自職責(zé)辦理交付手續(xù)。（六）合同管理H學(xué)院為了規(guī)范合同管理工作，防范合同的風(fēng)險，特別制定了H學(xué)院的合同管理辦法，對于合同訂立到合同執(zhí)行的流程和管理做出了相應(yīng)的要求。以招投標(biāo)的合同為例，凡屬于學(xué)院招投標(biāo)范圍的采購項目都需按標(biāo)準(zhǔn)簽訂書面合同，納入招標(biāo)采購管理的采購項目，單位負責(zé)人或項目負責(zé)人簽署采購合同。自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件、中標(biāo)人投標(biāo)文件和書面承諾的內(nèi)容，由項目單位與中標(biāo)人進行商務(wù)談判等締約事宜。擬簽訂的采購合同經(jīng)歸口管理部門審核后，由項目單位與中標(biāo)方訂立書面合同，經(jīng)招投標(biāo)辦審核批準(zhǔn)，并加蓋“H學(xué)院合同章”。合同由各單位自行保管。3.3H學(xué)院內(nèi)部控制體系存在的問題3.3.1內(nèi)部控制制度不夠健全，對內(nèi)控的認識還不到位盡管H學(xué)院在內(nèi)控的制度上，已經(jīng)建立了較多的制度和規(guī)定，仍需更加健全學(xué)院的內(nèi)控制度和體制。學(xué)院雖然建立了內(nèi)部審計部門，成立了內(nèi)部控制小組，但仍未有系統(tǒng)的紀(jì)檢監(jiān)察部門。H學(xué)院的財務(wù)計劃處和審計處，是同一分管領(lǐng)導(dǎo)進行分管，審計處和財務(wù)計劃處的工作都上報給同一分管領(lǐng)導(dǎo)進行決策和評價，審計工作獨立性較差，內(nèi)控的監(jiān)督力度不夠。學(xué)院審計機構(gòu)的設(shè)置需要更加的科學(xué)，分管領(lǐng)導(dǎo)是同一位的情況下，就算財務(wù)計劃處和審計處的不相容職位的分離設(shè)置的合理科學(xué)，但仍存在著獨立性不夠的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)乏力，因此會造成審計機構(gòu)的審計效果達不到預(yù)期。且審計處部門人員較少，專業(yè)能力也比較有限，內(nèi)控工作需更好的加以組織和協(xié)調(diào)，來加強學(xué)院內(nèi)部審計期望達到的效果。而且學(xué)院雖然設(shè)立了內(nèi)控制度，但是在一些業(yè)務(wù)上，制度并不夠深入和細化，只是在業(yè)務(wù)的規(guī)定中進行了一些較為籠統(tǒng)的描述，相關(guān)崗位的人員在實際工作中仍存在困難無法解決，不利于工作的開展。H學(xué)院仍未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控的評價體系，而且從事管理工作的教職工也對內(nèi)控缺少認識和了解。內(nèi)部控制崗位缺少專業(yè)、優(yōu)秀的人才，管理人員素質(zhì)良莠不齊，未能對內(nèi)控工作做到更好的關(guān)注和實施。一些教職工和管理人員把內(nèi)控看做財務(wù)計劃處和審計處的工作，認為內(nèi)控僅僅體現(xiàn)在審批流程上，只是領(lǐng)導(dǎo)審核和簽字，內(nèi)控僅財務(wù)和審計參與，其他部門不需要參與。只是看重教學(xué)科研和業(yè)務(wù)工作，忽略了內(nèi)控對學(xué)院的發(fā)展也很重要。3.3.2信息系統(tǒng)不夠完善H學(xué)院一些院系和部門設(shè)計和使用符合自身發(fā)展的信息化系統(tǒng)，比如圖書館有圖書借閱管理系統(tǒng)，財務(wù)計劃處有財務(wù)信息管理平臺，教務(wù)處有教務(wù)系統(tǒng)，但是仍然有一部分單位尚未開發(fā)專門的信息化系統(tǒng)，于是和其他院系和部門之間無法通過信息化聯(lián)系在一起。而且有些院系是從自身需求的角度開發(fā)系統(tǒng)，比如財務(wù)信息處理平臺是使用天翼軟件，而經(jīng)濟管理學(xué)院是軟件公司專門開發(fā)的CRM系統(tǒng)。還有大部分學(xué)院使用OA系統(tǒng)，在原有OA系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進行符合自身需求的定制開發(fā)。所以H學(xué)院的各部門院系的系統(tǒng)并不相通，而且管理權(quán)限都在各單位自己手中，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。給學(xué)院的管理造成了困難，給財務(wù)計劃處和審計處這種學(xué)院機關(guān)部處加大了工作的難度和強度。比如，H學(xué)院的經(jīng)濟合同已經(jīng)有了合同管理平臺，但是卻并未和教務(wù)的教務(wù)平臺、財務(wù)計劃處的財務(wù)信息管理平臺打通，因此學(xué)院的管理部門無法對合同進行實時的監(jiān)控，缺乏預(yù)警功能。當(dāng)采購或者建設(shè)項目被惡意拆分小項目來逃避招投標(biāo)流程時，招采辦和財務(wù)計劃處存在著信息共享不及時的情況，財務(wù)計劃處通過項目報銷往往識別不出惡意拆分整個項目的情況。信息化系統(tǒng)不打通，財務(wù)想要調(diào)取合同或其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況很困難，對財務(wù)計劃處的預(yù)算把控和賬務(wù)處理，都帶來了不便。不能夠及時、準(zhǔn)確、全面的對學(xué)校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，不利于H學(xué)院的建設(shè)發(fā)展。3.3.3人事政策缺少激勵機制，專業(yè)化培訓(xùn)不足目前高校的相關(guān)人事政策都是按照事業(yè)單位的基本要求開展，用行政干部的管理方式來聘用和管理教職工。事業(yè)單位財政的基本工資差異不大，高校人員工資與其他事業(yè)單位人員工資基本持平，漲幅也是根據(jù)級別和職稱逐級的調(diào)整，不像外面的企業(yè)，有比較完善和更具激勵性的薪資考核標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)院未建立完善的激勵政策，導(dǎo)致管理人員對于工作并未認真的開展。學(xué)院在實施年終考核和獎懲措施時，僅將教職工的職稱和學(xué)歷列入考核范圍，沒有將教學(xué)成果和科研項目等指標(biāo)聯(lián)系在一起，打擊了部分教師的工作積極性，使學(xué)院的教學(xué)和科研工作的進展受到影響。比如學(xué)院的建設(shè)項目的技術(shù)人員屬于學(xué)院邊緣地帶，個人發(fā)展有限，職務(wù)職級并沒有一套規(guī)范的晉升制度，缺乏崗位認同感，因為工作的積極性不高，對學(xué)院建設(shè)項目的內(nèi)控發(fā)展帶來不利的影響。學(xué)院有些管理人員的素質(zhì)不過硬，人員老化且缺乏培訓(xùn)，會造成專業(yè)上判斷的失誤，無法適應(yīng)學(xué)院的發(fā)展需要。例如，固定資產(chǎn)的管理工作應(yīng)該設(shè)立專崗專人，具有專業(yè)固定資產(chǎn)管理資質(zhì)的人員來從事管理工作。但是H學(xué)院固定資產(chǎn)的管理人員素質(zhì)良莠不齊，專業(yè)人士更是不多，這使得H學(xué)院的固定資產(chǎn)驗收流程流于形式，設(shè)備處置的程序也很隨意，固定資產(chǎn)閑置不做登記處理，報廢也不夠及時，資產(chǎn)盤虧了也追究不到責(zé)任人，往往就此了之。H學(xué)院的招采辦也因為采購數(shù)量多，而負責(zé)驗收的人員有限，當(dāng)收到采購貨物時，往往因時間緊張來不及驗收就入庫，一些專業(yè)性強的物資缺乏專業(yè)的人員驗收，使學(xué)院的資產(chǎn)收到損失。3.3.4預(yù)算編制不夠科學(xué)，執(zhí)行與監(jiān)督不到位在預(yù)算編制中，學(xué)院的編制方法比較單一，編制預(yù)算的依據(jù)也不夠充分。H學(xué)院在編制預(yù)算時采用的是零基預(yù)算方法，遵循實際的原始需求，將預(yù)算期內(nèi)的各個項目的費用內(nèi)容的準(zhǔn)確性和開支合理性進行逐一的審議，經(jīng)過評議和綜合考慮后，進行預(yù)算編制。各院系和部門提交預(yù)算表匯總給財務(wù)計劃處時，收入和支出的項目并沒有規(guī)定詳細的測算標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算申請表上，只列示了可能發(fā)生的收入和支出經(jīng)費，使用標(biāo)準(zhǔn)和測算的依據(jù)并沒有很清楚的列出，因為很多部門再提交預(yù)算時，只是單純的根據(jù)上一年的收入和支出的基礎(chǔ)上，稍作改動，簡單的加上可能發(fā)生的金額，并沒有按照零基預(yù)算的方法來編制。導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式。H學(xué)院重視預(yù)算編制，較為忽略考核對預(yù)算的執(zhí)行情況。個別院系在年底，支出并沒有達到下?lián)茴A(yù)算的金額，會盲目的支出，忽略了國家財政資金的利用效率。H學(xué)院沒有一個系統(tǒng)或程序來更好的控制預(yù)算的執(zhí)行，資金使用效果并不如預(yù)期。H學(xué)院需要對預(yù)算執(zhí)行情況重視，更要注重執(zhí)行的情況是否符合學(xué)院的發(fā)展目標(biāo)，只憑借預(yù)算執(zhí)行率的數(shù)字來判斷預(yù)算的執(zhí)行的方法有些草率。（三）預(yù)算調(diào)整的流程較為籠統(tǒng)3.3.5收支控制不合理，科研經(jīng)費管理不規(guī)范H學(xué)院的收入來源渠道廣泛，在收入管理上存在一些問題，所有的收入容易納入學(xué)院的公共賬戶，每天有大量的進賬掛在學(xué)院的公共賬戶等待院系和管理部門認領(lǐng)。而且銀行與財務(wù)計劃處的公共賬戶并未完成很好的對接，需要財務(wù)人員拿到銀行收款的回單，根據(jù)回單手工入賬，因此二級院系學(xué)生的學(xué)費或者其他款項已經(jīng)匯出，但是學(xué)院的賬戶顯示并未收到款，中間的時間差過長，短則一兩天，多則一兩周，對院系和管理部門內(nèi)部對賬造成了不便。其次收費流程也不夠嚴(yán)格，學(xué)院根據(jù)各院系認領(lǐng)的收入來入賬，有些未認領(lǐng)的到款一直掛在往來賬上。再加上合同正式履行時，實際收入與合同簽訂金額不符，因為財務(wù)計劃處更加難以區(qū)分款項，增大了收入入賬的難度。有些二級院系的收入，應(yīng)該上繳一定比例的管理費，但是會有故意拖延的情況，將應(yīng)上繳的管理費作為學(xué)院開支的活動經(jīng)費，這些情況都反映了H學(xué)院收入管理存在著很大的問題。第4章H學(xué)院內(nèi)控體系優(yōu)化方案4.1完善組織架構(gòu)，明晰崗位職責(zé)高校內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的就是合理的組織架構(gòu)，各部門之間的配合與溝通是高校內(nèi)部控制工作的核心。目前H學(xué)院成立了專門的內(nèi)控小組，但是具體部門的職責(zé)劃分不夠明確，且協(xié)同性不高。H學(xué)院需要打破固有的內(nèi)部控制管理模式，避免“部門化”格局，打通各個管理部門的溝通障礙。其次，H學(xué)院現(xiàn)在由內(nèi)部控制小組來負責(zé)學(xué)院整體的內(nèi)控工作，但是在獨立性方面不夠，再加上各個部門的職責(zé)不明晰會造成內(nèi)控工作的管理流于形式。因為學(xué)院需要構(gòu)建一個專門負責(zé)內(nèi)部控制的部門，在院領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立于業(yè)務(wù)部門之外，以保證內(nèi)部控制部門的獨立性，日常工作不受外部的影響。如下圖4.2.1所示，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制建設(shè)，會產(chǎn)生帶頭效應(yīng)，有了抓內(nèi)控的共識后，全院的風(fēng)險控制意識都會加強，組織架構(gòu)清晰且各個部門職責(zé)明確，學(xué)院將更加有效地實施內(nèi)部控制的建設(shè)，貫徹實行內(nèi)部控制的工作及有助于內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。圖4.2.1H學(xué)院內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組可由學(xué)院內(nèi)部控制小組牽頭，院內(nèi)各單位和部門參與，在對各部門的工作和崗位進行科學(xué)的評估后，來確定各個部門在內(nèi)部控制管理中的崗位職責(zé)和協(xié)同關(guān)系。在不相容崗位分離的原則下，內(nèi)部控制小組商討，根據(jù)各部門的實際情況來編制崗位職責(zé)說明書，來確保內(nèi)控工作中各部門在審批執(zhí)行、監(jiān)督檢查工作中的崗位職責(zé)。一經(jīng)定稿，便將崗位責(zé)任說明書上傳至學(xué)院官方網(wǎng)站，可作為學(xué)院對外招聘的依據(jù)。同時，崗位責(zé)任書并不是一成不變的，內(nèi)控小組將根據(jù)具體執(zhí)行的情況，不定期根據(jù)崗位需求和變化，來更新崗位職責(zé)說明書的內(nèi)容。4.2完善人事政策，優(yōu)化人員素質(zhì)H學(xué)院可以借鑒企業(yè)的人才引進及薪資制度，來吸引更多的專業(yè)性人才，并且提高學(xué)院教職工的工作積極性。將科研成果、招生情況、就業(yè)率、課題項目完成率等納入年底考核范圍，提高人才待遇。學(xué)院還可以通過自身優(yōu)勢，搭建人才信息的溝通平臺，爭取更多的專項資金及課題項目，吸引人才入職。重視建立一個專業(yè)化團隊，引進高技術(shù)人才，建立新的人事晉升機制，健全激勵機制，拓展職務(wù)和職稱雙通道，激發(fā)工作人員的工作積極性，更好的為學(xué)院的發(fā)展和內(nèi)控管理作出貢獻。同時，H學(xué)院應(yīng)該重視人才培訓(xùn)。定期對工作人員進行專業(yè)化培訓(xùn)，人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響到工作的效率。比如合同管理，因為合同的簽訂涉及到一些法律的風(fēng)險，H學(xué)院需要聘請專業(yè)的合同管理人員來參與合同的審核、簽訂等流程，在法律方面進行防范。學(xué)院還應(yīng)定期組織對合同管理人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)范圍包括法律、經(jīng)濟、維修等，同時要建立培訓(xùn)后的考核機制，增加培訓(xùn)的效果，還可以與其他高校溝通交流，提升學(xué)院的合同管理水平。金額較高、專業(yè)性強或者法律關(guān)系復(fù)雜的合同，可以組織專業(yè)技術(shù)人員、財務(wù)與法務(wù)形成合同審核小組，來對合同進行商討后集體決議，以規(guī)避風(fēng)險，維護學(xué)院的利益。學(xué)院應(yīng)該建立合同管理人員的績效考核制度，對于評分高的人員給予獎勵，對于出現(xiàn)問題的，要落實具體責(zé)任人，追究相應(yīng)的責(zé)任，來建立一支高效的專業(yè)化合同管理隊伍。4.2.3加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)信息共享內(nèi)控工作的執(zhí)行與實施，離不開信息化的手段。H學(xué)院需要擴大信息系統(tǒng)在全院的覆蓋面，講各個流程都嵌入信息系統(tǒng)，完善信息化的建設(shè)。在系統(tǒng)中設(shè)置關(guān)鍵崗位的人員的工作權(quán)限，對人員進行業(yè)務(wù)的操作留痕，利用系統(tǒng)來完善固化工作流程。在標(biāo)準(zhǔn)的流程下，工作才會更加有科學(xué)性和規(guī)范性。H學(xué)院應(yīng)利用技術(shù)手段來將管理流程信息化。在建設(shè)項目方面H學(xué)院可以設(shè)立工程管理信息化系統(tǒng)，記錄工程項目從立項到?jīng)Q算的過程，監(jiān)控每個流程、每個業(yè)務(wù)節(jié)點，為工作留痕、過失可追溯，倒逼管理人員加強監(jiān)管，盡職盡責(zé)的完成工作。在采購方面，H學(xué)院可以利用信息化技術(shù)，建立供應(yīng)商評價體系，當(dāng)供應(yīng)商入庫后，各院系和歸口管理部門要做到及時的跟蹤產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量。從成本、質(zhì)量、交貨周期等維度進行評測，對于評價低的供應(yīng)商從供應(yīng)商庫中刪除，定期補充供應(yīng)商，建立供應(yīng)商庫的動態(tài)管理。同時，建立采購信息化的管理平臺，專設(shè)人員跟蹤監(jiān)測供應(yīng)商的價格與市場價格的對比變動情況，對采購的價格進行精細化管理。4.4優(yōu)化預(yù)算業(yè)務(wù)H學(xué)院需要在做預(yù)算前，加強預(yù)算的事情準(zhǔn)備工作，特別是一些大型的項目，在預(yù)算申報之前，需要組織專家評審或外部的專業(yè)評判機構(gòu)，來對項目的可執(zhí)行率和金額進行專業(yè)系統(tǒng)的評估，同時校內(nèi)組織專業(yè)的項目領(lǐng)導(dǎo)小組對項目啟動的工作進行事前準(zhǔn)備工作，一些大型的建設(shè)項目，在項目啟動前項目領(lǐng)導(dǎo)小組就應(yīng)組織土地規(guī)劃等前期工作，對項目正式啟動執(zhí)行帶來保障。且在項目啟動前，領(lǐng)導(dǎo)小組就應(yīng)對項目的風(fēng)險、遇到的問題有所預(yù)測，做好相對應(yīng)的預(yù)案，來保證項目的順利執(zhí)行。H學(xué)院的預(yù)算管理部門是財務(wù)計劃處，但是預(yù)算編制工作需要學(xué)院各個單位和部門參與，學(xué)院需要有效劃分各部門的具體職責(zé)，使得各單位都在預(yù)算編制中發(fā)揮自己的作用，積極主動的介入到預(yù)算編制的過程中。學(xué)院要注重培養(yǎng)教職工參與預(yù)算管理的工作意識，只有各個教職工參與進來，預(yù)算的數(shù)據(jù)才有真實的數(shù)據(jù)和理論支撐。學(xué)院可以通過績效考核、專業(yè)培訓(xùn)、會議等方式促進教職工對預(yù)算工作的積極性，強化教職工的預(yù)算執(zhí)行意識。采用上述的優(yōu)化后的預(yù)算編制流程，可以使預(yù)算工作更加的科學(xué)合理和透明化。優(yōu)化后的預(yù)算流程如下圖4.2.2：圖4.2.2優(yōu)化后的H學(xué)院預(yù)算編制流程圖H學(xué)院需要健全預(yù)算考核機制，在每年的年度結(jié)束，財務(wù)計劃處應(yīng)該根據(jù)各單位的實際執(zhí)行情況做綜合考核，按照考核結(jié)果實施相應(yīng)的獎懲機制。學(xué)院可成立預(yù)算管控小組，根據(jù)實地了解和調(diào)查，對各單位進行預(yù)算的考核，比如支出是否超支、經(jīng)費是否嚴(yán)格按照項目執(zhí)行、預(yù)算是否松弛等，根據(jù)實際情況，分成“優(yōu)秀、良好、及格、不及格”四個等級，對各單位實行定性考核。每個年度終了，學(xué)院預(yù)算管控小組對預(yù)算執(zhí)行率高、評分優(yōu)秀的單位實施獎勵，預(yù)算超支和執(zhí)行率低的評分不及格單位實施約談，督促調(diào)整，仍未按照要求進行整改的單位，學(xué)院對其進行通報批評，由此使各單位重視預(yù)算的編制和執(zhí)行，增加學(xué)院預(yù)算編制的準(zhǔn)確率和預(yù)算執(zhí)行的效率。下圖4.2.3是優(yōu)化后的H學(xué)院預(yù)算執(zhí)行流程：圖4.2.3優(yōu)化后的預(yù)算執(zhí)行流程優(yōu)化后的預(yù)算調(diào)整審批單如下圖4.2.4所示：圖4.2.4優(yōu)化后的H學(xué)院預(yù)算調(diào)整審批單4.5完善收支業(yè)務(wù)H學(xué)院需要建立一個更為科學(xué)的收支業(yè)務(wù)流程，財務(wù)計劃處可設(shè)置預(yù)算科，先對于項目的費用進行預(yù)審，看是否在可執(zhí)行預(yù)算范圍以內(nèi)，可將預(yù)算管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)進行對接，同步數(shù)據(jù)。報銷前必須在預(yù)算系統(tǒng)中進行業(yè)務(wù)審批，業(yè)務(wù)負責(zé)人審批后預(yù)算系統(tǒng)自動扣除預(yù)算金額，如果顯示預(yù)算不足或無此筆預(yù)算，將無法形成報銷單據(jù)，如果預(yù)算充足且符合預(yù)算計劃，預(yù)算系統(tǒng)通過后可以生成報銷單據(jù)，流轉(zhuǎn)至財務(wù)系統(tǒng)，再進入到財務(wù)計劃處的財務(wù)審核、復(fù)核，通過后交由領(lǐng)導(dǎo)審批，編制會計憑證，再由出納進行資金收支。下圖4.2.5為設(shè)計的預(yù)算項目報銷審批單：圖4.2.5H學(xué)院報銷審批單目前H學(xué)院對支出業(yè)務(wù)，已經(jīng)實現(xiàn)了網(wǎng)上預(yù)約。但是對于解決簽字難的問題和減少退單率，H學(xué)院需要盡快開發(fā)出支出的網(wǎng)上審批功能，這樣才能真正的實現(xiàn)資金管理的信息化功能。網(wǎng)上審批首先由經(jīng)辦人和之前一樣，在財務(wù)計劃處網(wǎng)站提交預(yù)約報銷業(yè)務(wù)，預(yù)約界面新增項目號選擇和經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型的選擇，由經(jīng)辦人根據(jù)具體的業(yè)務(wù)項目和類型合理選擇，在預(yù)約后，系統(tǒng)將自動根據(jù)業(yè)務(wù)項目和類型將電子預(yù)約單流轉(zhuǎn)到具體的審批人，審批人看到系統(tǒng)的提示，可用APP或網(wǎng)頁版的系統(tǒng)進行審批。審批人通過審批后，預(yù)約單自動生成審批人的電子簽名和審批意見，實現(xiàn)網(wǎng)上報銷的無紙化審批流程。結(jié)束后，經(jīng)辦人可將相關(guān)附件送交財務(wù)計劃處進行審核支付。網(wǎng)上審批流程簡化了報銷的審批手續(xù)，解決了教職工的報銷難、簽字難的問題，也增強了審批領(lǐng)導(dǎo)工作的自主性，加快報銷的進度，減少了繁瑣的簽字手續(xù)。報銷的效率大大的增加。下圖4.2.6為網(wǎng)上審批流程圖：4.2.6H學(xué)院支出網(wǎng)上審批流程圖4.6加強科研經(jīng)費管理H學(xué)院為了避免學(xué)院科研資金使用效果不佳，部門溝通不充分等問題，需要完善科研經(jīng)費的管理組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建科研經(jīng)費管理委員會。財務(wù)計劃處作為主要負責(zé)部門，負責(zé)日常工作的管理，院長作為管理委員會的會長，總管一切事物。委員會成員包括院長、財務(wù)計劃處處長、科研處處長、審計處處長、科研項目負責(zé)人等。該委員會的成立，會讓各單位的人員交流合作更加便利，組織機構(gòu)的作用被激發(fā)。下圖4.2.7是優(yōu)化后的組織結(jié)構(gòu)圖：圖4.2.7科研經(jīng)費管理組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化圖二級學(xué)院的科研人員在接收到科研處的項目主題時，要迅速與團隊探討項目申報的可行性，在決定申報后，要提前做好相關(guān)材料，準(zhǔn)備申請立項。H學(xué)院科研處會組織專家團隊，來評價審核項目立項的申請，在此過程中，科研處要對組織的專家團隊的獨立性負責(zé)?？蒲姓n題的立項需要由項目組內(nèi)部審核，再由科研處審核，科研處審核通過的項目上報學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)。通過層層上報的形式，讓審批過程保證客觀合理。下圖4.2.8是課題立項的審批流程圖：圖4.2.8H學(xué)院優(yōu)化后的課題立項流程在科研項目結(jié)束時，財務(wù)計劃處需要審查及評估科研經(jīng)費的使用狀況。要明確項目結(jié)題后，項目結(jié)賬的時限。結(jié)賬時限規(guī)定為六個月，科研人員需要積極到財務(wù)計劃處辦理結(jié)賬，如果過了結(jié)賬時限，由財務(wù)計劃處執(zhí)行強制結(jié)賬。H學(xué)院可以依據(jù)國家剩余資金管控的要求，對學(xué)院的剩余資金進行管理，可以設(shè)置一個專門的賬戶來掌握科研課題剩余資金的情況，對剩余資金的額度進行設(shè)置，設(shè)置收回資金的截止日期，到期后學(xué)院將這些資金進行回收，用作其他用途，這樣避免了科研經(jīng)費的剩余資金一直掛在項目賬上無法使用的情況。H學(xué)院可通過上述措施改善科研經(jīng)費結(jié)賬不及時的問題，提升科研經(jīng)費的使用價值。H學(xué)員可以搭建一個科研信息共享平臺，將科研部門和財務(wù)部門的信息同步，解決各個結(jié)構(gòu)之間關(guān)于科研信息的溝通與共享問題。該系統(tǒng)可包含多種信息，包括科研成果、科研基礎(chǔ)信息、經(jīng)費管理信息、項目立項申報信息等，各部門可以通過這個系統(tǒng)獲取對自己有用的數(shù)據(jù)。具體的科研信息平臺系統(tǒng)見圖4.2.9，圖4.2.9H學(xué)院科研管理信息系統(tǒng)參考文獻[1]唐大鵬,吉津海,支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價:模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J].會計研究,2015(01):68-75+97.[2]周穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題研究[D].廈門大學(xué),2014.[3]劉亞平.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財會研究,2010(18):72-74.[4]陳竹.《高校內(nèi)部控制分析與架構(gòu)設(shè)計》課題研究思路與調(diào)查結(jié)果[A].中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會.中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C].中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會:中國會計學(xué)會,2010:8.[5]張界新.高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建的探討[J].事業(yè)財會,2003(01):32-34.[6]張佩佩.加強高校內(nèi)部會計控制的思考[J].太原理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2004(03):91-92.[7]龐長蘭.高校內(nèi)部會計控制存在的問題及思考[J].財會研究,2006(09):34-35.[8]何海棟.高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建[J].中北大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2005(03):83-84+87.[9]蔡麗蘭.事業(yè)單位會計改革若干問題的探討[J].財務(wù)與會計,2008(17):30-31.[10]蔡麗蘭,鎮(zhèn)楊.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題、成因分析及建議[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2009,24(05):69-77.[11]汪惠蘭.優(yōu)化高校建設(shè)項目管理——基于內(nèi)部控制視角[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(05):51-52.[12]董必榮.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制研究[N].中國社會科學(xué)報,2020-12-15(011).[13]董必榮,凌華,潘魏靈.