財務(wù)與會計-稅務(wù)師《財務(wù)與會計》押題密卷2

財務(wù)與會計-稅務(wù)師《財務(wù)與會計》押題密卷2單選題（共59題，共59分）(1.)在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列各項會提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的是()。A.降低單位變動（江南博哥）成本B.提高固定成本C.降低利息費用D.提高銷售量正確答案：B參考解析：經(jīng)營風(fēng)險的高低是用經(jīng)營杠桿系數(shù)來衡量的，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，則經(jīng)營風(fēng)險越高。根據(jù)“經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤”可知，而息稅前利潤＝（單價－單位變動成本）×銷售量－固定成本，因此單價和銷售量越小、單位變動成本和固定成本越大，則經(jīng)營杠桿系數(shù)越大。因此選項B正確。(2.)下列有關(guān)應(yīng)付股利的相關(guān)表述，錯誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)按照董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付股利B.企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C.股東大會或類似機構(gòu)實際發(fā)放的股票股利，不通過“應(yīng)付股利”科目核算D.投資方確認(rèn)現(xiàn)金股利時應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目正確答案：A參考解析：選項A，董事會或類似機構(gòu)通過的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認(rèn)為負(fù)債，但是應(yīng)在附注中披露；該利潤方案只有在經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后才需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；選項C，宣布發(fā)放股票股利時不做賬務(wù)處理，實際發(fā)放股票股利時分錄為：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本(3.)2×19年4月1日，甲公司與某公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同金額為1200萬元。工程自2×19年5月開工，預(yù)計2×21年3月完工，甲公司預(yù)計工程總成本為1080萬元。甲公司2×19年實際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元；至2×20年12月31日甲公司累計實際發(fā)生成本1020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2×20年年末甲公司預(yù)計可能發(fā)生的總成本為1275萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。2×20年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為()萬元。A.0B.15C.60D.75正確答案：B參考解析：2×20年的履約進(jìn)度＝1020/1275×100%＝80%，2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬元）。借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：預(yù)計負(fù)債15(4.)下列各項中，不會引起利潤總額增減變化的是()。A.銷售費用B.管理費用C.所得稅費用D.營業(yè)外支出正確答案：C參考解析：利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出，選項AB屬于營業(yè)利潤的計算范圍；凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。因此，所得稅費用不會引起利潤總額的增減變化。(5.)甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設(shè)備，租賃期限為3年，設(shè)備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設(shè)備發(fā)生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃合同中約定的內(nèi)含利率為7%，則甲公司為此項租賃行為確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為()萬元。[已知（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]A.105.97B.107C.104.97D.120正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)＝40×2.6243＋1＝105.97（萬元）。(6.)某公司擬建的生產(chǎn)線項目，預(yù)計投產(chǎn)第1年的流動資金需用額是30萬元，流動負(fù)債需用額為20萬元，則投產(chǎn)第1年的流動資金投資額為()萬元。A.10B.20C.30D.40正確答案：C參考解析：第1年的流動資金投資額＝第1年流動資金需用額30－上年流動資金需用額0＝30（萬元）(7.)某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤750萬元，分別按10％和5％計提法定盈余公積和任意盈余公積，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為()萬元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5正確答案：C參考解析：該公司年末未分配利潤余額＝75＋750×（1－10％－5％）－60＝652.5（萬元）。(8.)上市公司的下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性要求的是()。A.長期股權(quán)投資減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，需要進(jìn)行追溯調(diào)整B.對于應(yīng)收賬款應(yīng)該計提壞賬準(zhǔn)備C.對于非重要的前期差錯不需追溯調(diào)整D.在交易或事項發(fā)生的當(dāng)日應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后正確答案：C參考解析：重要性要求在進(jìn)行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項C符合要求。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，軟件，，選項A體現(xiàn)了可比性要求，選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項D體現(xiàn)了及時性要求。(9.)不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)出的費用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額的產(chǎn)品成本計算方法是()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.品種法D.分批法正確答案：A參考解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)出的費用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額，將各步驟成本計算單中產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的份額平行匯總來計算產(chǎn)品成本的一種方法。(10.)某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數(shù)分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價值比例分別為60%和40%，市場平均收益率為10%，市場風(fēng)險溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為()。A.5.9%B.9.7%C.11.7%D.13.8%正確答案：B參考解析：證券組合的β系數(shù)＝0.75×60%＋1.25×40%＝0.95；無風(fēng)險收益率＝市場平均收益率－市場風(fēng)險溢酬＝10%－6%＝4%；必要收益率R＝R＋β×（R－R）＝4%＋0.95×6%＝9.7%。fmf(11.)某公司2×21年敏感資產(chǎn)為800萬元，敏感負(fù)債為200萬元，銷售收入為1000萬元；預(yù)計2×22年銷售收入增長率為20％，銷售凈利率為12％，股利支付率為40％，敏感資產(chǎn)銷售百分比和敏感負(fù)債銷售百分比不變，不考慮其他因素，該公司采用銷售百分比法預(yù)測的2×22年外部融資額為()萬元。A.33.6B.54.6C.72D.86.4正確答案：A參考解析：外部融資額＝（800－200）×20％－1000×（1＋20％）×12％×（1－40％）＝33.6（萬元）。(12.)某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬元，變動成本率為60%，上年營業(yè)收入為500萬元，今年營業(yè)收入為550萬元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營杠桿系數(shù)是()。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.25正確答案：C參考解析：上年邊際貢獻(xiàn)=500×（1－60%）=200（萬元），今年經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/（基期邊際貢獻(xiàn)－固定成本）=200/（200－120）=2.5。(13.)2019年5月13日，甲公司支付價款106萬元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費用0.1萬元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。甲公司取得乙公司發(fā)行的股票時應(yīng)作的會計處理是()。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100應(yīng)收股利6投資收益0.1貸：銀行存款106.1B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106投資收益0.1貸：銀行存款106.1C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100.1應(yīng)收股利6貸：銀行存款106.1D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106.1貸：銀行存款106.1正確答案：A參考解析：企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。取得時所支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項，單獨列示。(14.)產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，采用定額比例法計算，所必須具備的條件是()。A.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，且各項消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定B.在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大C.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，且各項消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，相差不多正確答案：A參考解析：定額比例法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，且各項消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的情況。所以A選項正確。(15.)下列關(guān)于收購的表述中，錯誤的是()。A.收購是目標(biāo)公司對主并企業(yè)實施的股權(quán)收購B.收購分為控制權(quán)性收購和非控制權(quán)性收購C.非控制權(quán)性收購的情況下，主并企業(yè)與目標(biāo)公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在D.控制權(quán)性收購的情況下，目標(biāo)公司繼續(xù)保持原有的法人地位正確答案：A參考解析：收購指的是主并企業(yè)對目標(biāo)公司實施的股權(quán)收購。(16.)20×2年1月1日，甲公司以660萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）購入S公司股票150萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元。20×2年1月15日，收到現(xiàn)金股利并收存銀行。20×2年6月30日，甲公司持有的該股票的每股市價為3.5元。20×2年10月8日甲公司以580萬元的價格將其全部出售。不考慮其他因素，則甲公司因處置該股票對損益的影響金額為()萬元。A.45B.105C.55D.115正確答案：C參考解析：甲公司因處置該股票對損益的影響金額＝售價580－處置時點的賬面價值（上一個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值）3.5×150＝55（萬元）。會計分錄為：20×2年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應(yīng)收股利60投資收益10貸：銀行存款67020×2年1月15日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利6020×2年6月30日借：公允價值變動損益（600－3.5×150）75貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動7520×2年10月8日借：銀行存款580交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動75貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600投資收益55(17.)甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬的余額為186900元，銀行對賬單余額為175700元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項如下：（1）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張46500元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業(yè)電話費12800元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票購買材料14600元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（4）某商場匯入本企業(yè)購貨款33500元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。該公司根據(jù)以上事項進(jìn)行相關(guān)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。A.239500B.207600C.228300D.218800正確答案：B參考解析：可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額進(jìn)行調(diào)整。從銀行存款日記賬余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝186900＋33500－12800＝207600（元），從銀行對賬單余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝175700－14600＋46500＝207600（元）。(18.)下列關(guān)于股利分配方式的說法中，不正確的是()。A.財產(chǎn)股利和負(fù)債股利是現(xiàn)金股利的替代B.支付現(xiàn)金是企業(yè)向股東分配股利的基本形式C.財產(chǎn)股利主要有證券股利和實物股利兩種形式D.股票股利會改變公司股東權(quán)益總額和股東權(quán)益各項目結(jié)構(gòu)正確答案：D參考解析：選項D，股票股利不改變公司股東權(quán)益總額，但會改變股東權(quán)益各項目結(jié)構(gòu)。(19.)下列各項中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目中的是()。A.預(yù)收購貨單位的貨款B.收到出租包裝物的押金C.應(yīng)付租入包裝物的租金D.職工未領(lǐng)取的報銷款正確答案：A參考解析：其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付租入包裝物租金；存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；其他應(yīng)付、暫收款項。選項A，預(yù)收購貨單位的貨款在“預(yù)收賬款”、“合同負(fù)債”中核算。(20.)A公司2017年發(fā)生債務(wù)利息500萬元（全部計入財務(wù)費用），2018年債務(wù)利息與2017年相同，實現(xiàn)凈利潤1400萬元，所得稅稅率為25％。該公司2018年的已獲利息倍數(shù)為()。A.6B.4.73C.4.5D.7正確答案：B參考解析：息稅前利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）＋利息＝1400/（1－25％）＋500＝2366.67（萬元），已獲利息倍數(shù)＝2366.67/500＝4.73。(21.)2019年6月20日甲公司從證券市場購入乙公司股票60000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股買價8元（其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元），另支付印花稅及傭金5000元。2019年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額為510000元。2020年2月10日，甲公司將乙公司股票全部出售，收到價款540000元。2020年2月10日甲公司出售乙公司股票時應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()元。A.30000B.60000C.85000D.90000正確答案：A參考解析：出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝處置收入－處置時的賬面價值＝540000－510000＝30000（元）。2019年6月20日借：交易性金融資產(chǎn)——成本[（8－0.5）×60000]450000應(yīng)收股利（0.5×60000）30000投資收益5000貸：銀行存款4850002019年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（510000－450000）60000貸：公允價值變動損益600002020年2月10日借：銀行存款540000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本450000——公允價值變動60000投資收益30000(22.)華中公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C和D四種產(chǎn)品，合同總價款為160萬元，這四種產(chǎn)品構(gòu)成四個單項履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其單獨售價為50萬元；B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，C產(chǎn)品的單獨售價為75萬元，D產(chǎn)品的價格波動巨大，其單獨售價在20萬元至60萬元之間。甲公司經(jīng)常以50萬元的價格單獨銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定不考慮其他因素，則D產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為()萬元。A.20B.30C.40D.60正確答案：C參考解析：由于D產(chǎn)品價格波動巨大，華中公司計劃用余值法估計其單獨售價。由于合同折扣30萬元僅與B、C產(chǎn)品有關(guān)，因此，華中公司首先應(yīng)當(dāng)在B、C產(chǎn)品之間分?jǐn)偤贤劭?。A、B和C產(chǎn)品在分?jǐn)偭撕贤劭壑蟮膯为毷蹆r分別為50萬元、17.5萬元和52.5萬元，合計為120萬元。采用余值法估計D產(chǎn)品的單獨售價＝160－120＝40（萬元）。(23.)李某一年前以8元的價格購買某股票，一直持有至今尚未賣出。該股票現(xiàn)在的市價為10元，一年中獲得的稅后股息為0.3元。不考慮交易費用，則1年內(nèi)該股票的資本利得收益率為()。A.3.75％B.20％C.25％D.28.75％正確答案：C參考解析：該股票的資本利得收益率＝（10－8）/8＝25％。該題中：股利收益率＝0.3/8×100％＝3.75％；該股票的收益率＝3.75％＋25％＝28.75％。(24.)甲公司和乙公司是兩個沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨立公司。2019年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬元自公開市場購入乙公司70％的股份，并支付審計費、評估費40萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。則甲公司該項股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.6000B.6040C.6300D.6340正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按付出資產(chǎn)的公允價值6000萬元作為初始投資成本。發(fā)生的審計費、評估費40萬元應(yīng)計入管理費用，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資6000貸：銀行存款6000借：管理費用40貸：銀行存款40(25.)下列屬于相關(guān)成本的是()。A.沉沒成本B.過去成本C.差額成本D.賬面成本正確答案：C參考解析：選項ABD屬于非相關(guān)成本。(26.)某企業(yè)每年所需的原材料為20000件，企業(yè)每次訂貨費用為100元，存貨年儲存費率為0.2元/件。該企業(yè)經(jīng)濟訂貨批量下存貨總成本為()元。A.872B.894C.875D.882正確答案：B參考解析：經(jīng)濟訂貨批量下的存貨總成本＝（2×存貨年需要量×每次訂貨變動成本×單位儲存變動成本）1/2＝（2×20000×100×0.2）1/2≈894（元）。(27.)銷售商品的售后回購，如果企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而附有回購義務(wù)，且回購價格低于原售價的，在會計核算上不確認(rèn)商品銷售收入，而作為租賃交易處理。這一做法遵循了()要求。A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.可比性D.謹(jǐn)慎性正確答案：A參考解析：實質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對于上述售后回購業(yè)務(wù)，從法律形式上看是銷售業(yè)務(wù)，但是從經(jīng)濟實質(zhì)上看則是租賃業(yè)務(wù)，會計上按租賃處理，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式原則。(28.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產(chǎn)品1臺，銷售價格為30000萬元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為27232萬元，年實際利率為5%。產(chǎn)品的成本為15000萬元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。20×9年12月31日，收到第一筆貨款10000萬元，并開出增值稅專用發(fā)票。則20×9年年末長期應(yīng)收款的賬面價值為()萬元。A.20000B.18593.6C.15870.4D.17232正確答案：B參考解析：20×9年1月2日的賬務(wù)處理為：借：長期應(yīng)收款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入27232未實現(xiàn)融資收益2768借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品1500012月31日的賬務(wù)處理為：借：未實現(xiàn)融資收益1361.6貸：財務(wù)費用[（30000－2768）×5%]1361.6借：銀行存款11300貸：長期應(yīng)收款10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130020×9年年末長期應(yīng)收款的賬面價值＝（30000－10000）－（2768－1361.6）＝18593.6（萬元）。(29.)某公司普通股目前的股價為10元/股，籌資費用率為4%，上年支付的每股股利為2元，股利固定增長率3%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本為()。A.23.00%B.23.83%C.24.46%D.23.60%正確答案：D參考解析：留存收益資本成本的計算公式與普通股資本成本相同，不同點在于留存收益資本成本的計算不考慮籌資費用，所以留存收益資本成本＝2×（1＋3%）/10＋3%＝23.6%。(30.)某股票為固定增長股票，股利年增長率為3％，今年剛分配的股利為6元，無風(fēng)險收益率為5％，市場上所有股票的平均收益率為8％，該股票β系數(shù)為1.3，則該股票的價值為()元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.39正確答案：A參考解析：該股票的必要收益率＝5％＋1.3×（8％－5％）＝8.9％，根據(jù)股利固定增長的股票估價模型可知，該股票的價值＝6×（1＋3％）/（8.9％－3％）＝104.75（元）。(31.)2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為()萬元。A.60B.200C.240D.140正確答案：D參考解析：甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬元）；甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，先以存貨的賬面價值60萬元為限計提減值，超額部分確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝200－60＝140（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準(zhǔn)備60借：營業(yè)外支出140貸：預(yù)計負(fù)債140(32.)下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述，正確的是()。A.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化B.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)到3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化正確答案：B參考解析：選項A，所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項C，是正常中斷，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化；選項D，中斷時間是“累計”達(dá)到3個月，不是連續(xù)超過3個月，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化。(33.)某項目第二年營業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.50正確答案：A參考解析：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）?；颍旱诙甑臓I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。(34.)下列各項中，不屬于企業(yè)庫存商品的是()。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品正確答案：A參考解析：選項A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。(35.)甲超市2020年8月的月初庫存商品的進(jìn)價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進(jìn)價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為()萬元。A.355B.284C.280D.271正確答案：B參考解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。(36.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為()萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.9正確答案：A參考解析：委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實際成本＝806＋130＝936（萬元）。(37.)2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關(guān)稅費12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.118B.242C.236D.148正確答案：A參考解析：購買時：借：債權(quán)投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計提利息的分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計為62萬元。因此，累計投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。(38.)某企業(yè)2×20年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，預(yù)付材料款200萬元，同時支付增值稅26萬元，支付上個月生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)花費300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×20年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。A.226B.200C.676D.1176正確答案：A參考解析：購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；預(yù)付貨款、支付增值稅屬于“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目；支付生產(chǎn)人員工資屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目；購買固定資產(chǎn)為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，屬于投資活動。因此本題目只需要考慮預(yù)付材料款和支付的增值稅，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝200＋26＝226（萬元）。(39.)下列有關(guān)售后租回交易的說法中，錯誤的是()。A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額確認(rèn)相關(guān)利得或損失C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)將銷售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向其提供的額外融資進(jìn)行會計處理D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定不屬于銷售的，賣方兼承租人不終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負(fù)債正確答案：B參考解析：選項B，如果售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。(40.)作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標(biāo)公司支付全額價款，而是作為對目標(biāo)公司所有者的負(fù)債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式，屬于()。A.現(xiàn)金支付方式B.股票對價方式C.杠桿收購方式D.賣方融資方式正確答案：D參考解析：賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標(biāo)公司支付全額價款，而是作為對目標(biāo)公司所有者的負(fù)債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式。(41.)黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實現(xiàn)的息稅前利潤為()萬元。A.300B.420C.360D.240正確答案：C參考解析：息稅前利潤＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（萬元）。(42.)黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為()。A.3％B.3.75％C.4％D.5％正確答案：B參考解析：債券的資本成本＝（400／80×100×4％）×（1－25％）／400×100％＝3.75％。(43.)黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2022年的每股收益為()元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.58正確答案：C參考解析：2022年的預(yù)計息稅前利潤為360萬元，大于每股收益無差別點息稅前利潤265萬元，因此選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，即方案二?；I資后2022年的每股收益＝［（360－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100＝0.9（元）。(44.)黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是()萬元。A.256B.96C.105D.265正確答案：D參考解析：假設(shè)每股收益無差別點的息稅前利潤為EBIT，則：［（EBIT－60）×（1－25％）－120］／（100＋80）＝［（EBIT－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100解得EBIT＝265（萬元）。(45.)黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時影響所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.135B.152.55C.167.55D.169.5正確答案：B參考解析：黃河公司應(yīng)確認(rèn)的所有者權(quán)益金額＝135＋17.55＝152.55（萬元）。借：材料采購135應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17.55貸：股本60資本公積——股本溢價（倒擠）92.55入庫時：借：原材料（100×1.5）150貸：材料采購135材料成本差異（150－135）15(46.)黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年8月5日，黃河公司驗收入庫甲材料的實際單位成本為()萬元/噸。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.82正確答案：A參考解析：購入材料的實際成本＝90＋7.5＝97.5（萬元）。運輸途中合理的損耗計入存貨成本，即不影響購入材料的總成本，僅影響材料的單位成本。單位成本＝97.5/60＝1.625（萬元/噸））。借：材料采購（90＋7.5）97.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11.7貸：銀行存款109.2入庫時：借：原材料（60×1.5）90材料成本差異7.5貸：材料采購97.5(47.)黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月31日剩余甲材料的實際成本為()萬元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.67正確答案：A參考解析：8月31日剩余甲材料的計劃成本＝180＋15＋90＋150＋30－360＝105（萬元），因此其實際成本＝105×（1－2%）＝102.9（萬元）?；颍菏Ｓ嗉撞牧系膶嶋H成本＝（180＋4.5）＋14.7＋97.5＋135＋24－352.8＝102.9（萬元）。(48.)黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月甲材料的材料成本差異率為()。A.－2.00％B.－1.94％C.7.16％D.－3.81％正確答案：A參考解析：①月初甲材料的計劃成本（不包括暫估入賬）＝195－15＝180（萬元），材料成本差異為4.5萬元。②1日收到甲材料的計劃成本＝10×1.5＝15（萬元），材料成本差異＝14.7－15＝－0.3（萬元）。③5日收到甲材料的計劃成本＝60×1.5＝90（萬元），材料成本差異＝97.5－90＝7.5（萬元）。④10日收到甲材料的計劃成本＝100×1.5＝150（萬元），材料成本差異＝135－150＝－15（萬元）。⑤20日收到甲材料的計劃成本＝20×1.5＝30（萬元），材料成本差異＝24－30＝－6（萬元）。因此，材料成本差異率＝（4.5－0.3＋7.5－15－6）/（180＋15＋90＋150＋30）×100％＝－2％。(49.)黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月末在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費用為()萬元。A.33.38B.61.2C.32.07D.58.8正確答案：C參考解析：本月領(lǐng)用甲材料的直接材料實際成本＝360×（1－2%）＝352.8（萬元），在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝20×50%＝10（件），在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費用＝352.8/（100＋10）×10≈32.07（萬元）。區(qū)分：若材料是開工時一次性投入，則在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費用＝352.8/（100＋20）×20＝58.8（萬元）。(50.)黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月完工乙產(chǎn)品的單位成本為()萬元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.42正確答案：C參考解析：完工產(chǎn)品的單位成本＝（352.8＋150＋212.2）/（100＋10）＝6.5（萬元）。擴展：完工產(chǎn)品的總成本＝6.5×100＝650（萬元）；在產(chǎn)品的總成本＝6.5×10＝65（萬元）。(51.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費用是()萬元。A.－35B.－20C.15D.30正確答案：B參考解析：遞延所得稅費用＝15（事項1）－35（事項4）＝－20（萬元）事項（1），新增應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝60×25％＝15（萬元）；事項（2），債務(wù)擔(dān)保預(yù)計損失600萬元形成永久性差異。事項（3），新增應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝200×25％＝50（萬元）【對應(yīng)其他綜合收益】。事項（4），新增可抵扣暫時性差異140萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝140×25％＝35（萬元）。(52.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時性差異的金額為()萬元。A.600B.460C.740D.140正確答案：D參考解析：僅事項（4）涉及可抵扣暫時性差異額，其金額為140萬元。(53.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為()萬元。A.15B.50C.65D.20正確答案：C參考解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝15（事項1）＋50（事項3）＝65（萬元）(54.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，則甲公司2018年度的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.250B.220C.370D.420正確答案：D參考解析：應(yīng)納稅所得額＝1000＋600－60＋140＝1680（萬元）；應(yīng)交所得稅＝1680×25%＝420（萬元）。(55.)長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.9正確答案：D參考解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝50－（60.9－5）＝－5.9（萬元）。借：應(yīng)收賬款50壞賬準(zhǔn)備5投資收益5.9貸：應(yīng)收票據(jù)60.9(56.)長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.9正確答案：D參考解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝60.9－50＝10.9（萬元）。借：應(yīng)付票據(jù)60.9貸：應(yīng)付賬款50投資收益10.9(57.)長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，長江公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。A.－9B.－7C.－12D.－10正確答案：B參考解析：長江公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝42－（50＋50×8%×3/12－2）＝－7（萬元）。借：無形資產(chǎn)（42＋3）45壞賬準(zhǔn)備2投資收益7貸：應(yīng)收賬款（50+50×8%×3/12）51銀行存款3(58.)長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的其他收益是()萬元。A.11B.9C.6D.0正確答案：C參考解析：振興公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益＝（50＋50×8%×3/12）－（70－20－5）＝6（萬元）。借：應(yīng)付賬款（50＋50×8%×3/12）51累計攤銷20無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5貸：無形資產(chǎn)70其他收益6(59.)長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是()萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.6正確答案：B參考解析：應(yīng)收票據(jù)到期值＝60＋60×6%×3/12＝60.9（萬元）。多選題（共21題，共21分）(60.)為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有()。A.進(jìn)項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整正確答案：A、B、D參考解析：選項C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級明細(xì)科目；選項E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅撿查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄。(61.)下列項目中，屬于職工薪酬核算范疇的有()。A.離職后福利B.設(shè)定提存計劃C.長期殘疾福利D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償E.員工報銷的差旅費正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E，員工報銷的差旅費不屬于職工薪酬范疇。(62.)下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有()。A.非同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽或計入合并當(dāng)期損益B.可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響的，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資的當(dāng)期公允價值上升，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“所得稅費用”科目D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“其他綜合收益”科目E.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額，屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：A、B、E參考解析：選項C，其他權(quán)益工具投資的當(dāng)期公允價值上升，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“其他綜合收益”科目；選項D，企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“所得稅費用”科目。(63.)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有()。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出C.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.所得稅的支付E.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量正確答案：A、B、E參考解析：預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項CD不正確。(64.)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目的有()。A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加額C.長期待攤費用攤銷D.固定資產(chǎn)報廢損失E.公允價值變動收益正確答案：A、E參考解析：選項B，遞延所得稅負(fù)債增加，導(dǎo)致所得稅費用增加，凈利潤減少，但是沒有導(dǎo)致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來；選項C，長期待攤費用攤銷的增加，使凈利潤減少，但與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關(guān)，所以用凈利潤加上長期待攤費用的攤銷調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；選項D，固定資產(chǎn)報廢損失會導(dǎo)致凈利潤減少，但是沒有導(dǎo)致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來。(65.)下列各項中，屬于協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間利益沖突方式的有()。A.債權(quán)人通過合同實施限制性借債B.債權(quán)人停止借款C.市場對公司強行接收或兼并D.債權(quán)人收回借款E.將經(jīng)營者的報酬與其績效直接掛鉤正確答案：C、E參考解析：股東與經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)，通?？梢圆扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘，這是一種通過股東約束經(jīng)營者的辦法，股東對經(jīng)營者進(jìn)行考核監(jiān)督，如果經(jīng)營者績效不佳，就可能解聘經(jīng)營者。（2）接收，這是一種通過市場約束經(jīng)營者的辦法，如果經(jīng)營者決策失誤，經(jīng)營不力，績效不佳，企業(yè)就可能被其他企業(yè)強行接收或兼并，相應(yīng)經(jīng)營者也會被解聘。（3）激勵，就是將經(jīng)營者的報酬與其績效直接掛鉤，以使經(jīng)營者自覺采取能夠提高股東財富的措施。激勵通常有以下兩種方式：①股票期權(quán)；②績效股。選項E，是協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營者利益沖突方式中的激勵。選項ABD是協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突的方式。(66.)下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。A.用于抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面價值B.盤盈的固定資產(chǎn)C.因管理不善造成固定資產(chǎn)毀損收取的賠償款D.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)E.盤虧的固定資產(chǎn)正確答案：A、C參考解析：選項B，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目；選項E，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。(67.)下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)全部計入負(fù)債成分的入賬價值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.轉(zhuǎn)股時，按應(yīng)付債券的賬面價值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目正確答案：A、D參考解析：選項B，發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅贿x項C，可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值；選項E，轉(zhuǎn)股時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的賬面價值和其他權(quán)益工具，扣除可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。(68.)下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的有()。A.周轉(zhuǎn)材料B.委托加工物資C.存貨跌價準(zhǔn)備D.材料成本差異E.工程物資正確答案：A、B、C、D參考解析：工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項目中列示。(69.)通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，其主要表現(xiàn)有()。A.減少企業(yè)的權(quán)益資本成本B.引起資金供應(yīng)緊張C.引起企業(yè)利潤虛減D.增加企業(yè)的資金需求E.增加企業(yè)的籌資難度正確答案：B、D、E參考解析：通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)在：①引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求；②引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失；③引起利潤上升，加大企業(yè)的權(quán)益資本成本；④引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度；⑤引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的