涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)測試卷7

涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)測試卷7單選題（共20題，共20分）(1.)稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)（江南博哥）務(wù)報告等四項業(yè)務(wù)的()前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日正確答案：C參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報告等四項業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。(2.)除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存()年。A.5B.10C.15D.20正確答案：B參考解析：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年(3.)關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提，下列表述錯誤的是()。A.稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進行實名制管理B.雙方達成了涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的口頭協(xié)議C.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記D.屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務(wù)范圍正確答案：B參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立必須采取書面協(xié)議方式（或其他法律認(rèn)可的電子方式）；不得口頭或其他形式。(4.)某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使H先生2018年12月7日多繳個人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于()以前向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟損失。A.2021年1月7日B.2021年12月7日C.2022年1月7日D.2022年12月7日正確答案：B參考解析：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。(5.)下列()情形下，企業(yè)應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的正確答案：D參考解析：注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；（2）納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；（4）納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況。(6.)某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為()。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20（紅字）正確答案：D參考解析：選項D符合題意。(7.)下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費用”B.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”D.企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”正確答案：B參考解析：選項A，跨年度損益類錯賬，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬；選項C，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”；選項D，企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。(8.)稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)傁禂?shù)為（）。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444正確答案：B參考解析：該錯誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000＋本期產(chǎn)品銷售成本200000）＝5%(9.)下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的當(dāng)事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)需要出具書面專業(yè)意見正確答案：B參考解析：選項B，根據(jù)涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則，承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。(10.)下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是()。A.代理制作原始憑證B.代理制作記賬憑證C.代為編制會計賬簿和會計報表D.代理納稅申報和納稅審核正確答案：A參考解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。(11.)下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是()。A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的B.因不可抗力，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的正確答案：A參考解析：選項BD，屬于行政復(fù)議中止的情形；選項C，屬于停止執(zhí)行的情形。(12.)復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過()日。A.3030B.3060C.6030D.6060正確答案：C(13.)國家稅務(wù)總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機關(guān)。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后()內(nèi)，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日正確答案：D參考解析：負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個工作日內(nèi)，向企業(yè)送達暫停或者終止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書》。(14.)下列行為屬于稅務(wù)行政處罰行為的是()。A.停止出口退稅權(quán)B.書面通知銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為D.對不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級為D級的評定行為正確答案：A參考解析：稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。(15.)下列關(guān)于稅務(wù)司法鑒定的說法，錯誤的是()。A.刑事訴訟活動中，稅務(wù)師事務(wù)所可以接受公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院等的委托，不得違反規(guī)定接受犯罪嫌疑人、被告人及其代理人的委托B.委托人對鑒定材料的真實性、合法性、相關(guān)性負(fù)責(zé)C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到委托之日起7個工作日作出是否承接的決定D.稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存5年正確答案：D參考解析：稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存10年。(16.)甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，則被申請人是()。A.甲市稅務(wù)局B.乙縣稅務(wù)局C.乙縣人民政府D.丙鎮(zhèn)稅務(wù)所正確答案：B參考解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機構(gòu)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時，稅務(wù)所具有行政主體的資格。但稅務(wù)所做出的吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無授權(quán)的情況。稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的派出機構(gòu)、內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)是被申請人。(17.)某市一煤炭企業(yè)，2020年10月外購150萬元原煤，與自采300萬元原煤混合洗選加工為選煤對外銷售，取得銷售額600萬元。當(dāng)?shù)卦憾惵蕿?%，選煤稅率為2%。（以上均為不含稅銷售額），該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.6B.7.5C.9D.12正確答案：B參考解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）＝外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額＝150×（3%÷2%）＝225（萬元）。應(yīng)納稅額＝（600－225）×2%＝7.5（萬元）(18.)根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列選項中應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是()。A.國債利息收入B.企業(yè)間的違約金收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.非營利組織接受其他單位捐贈的收入正確答案：B參考解析：選項A、D，屬于免稅收入；選項C，屬于不征稅收入。(19.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中不正確的是()。A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以債務(wù)成本和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。(20.)根據(jù)消費稅相關(guān)規(guī)定，在委托加工業(yè)務(wù)中，復(fù)合計稅的應(yīng)稅消費品組價公式是()。A.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）B.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1-消費稅稅率）C.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1+消費稅稅率）D.（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）×（1+消費稅稅率）正確答案：A參考解析：稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品，按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）。多選題（共10題，共10分）(21.)增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.銷售古舊圖書C.銷售2018年建造的房屋D.銷售使用了2年的機動車E.銷售存貨正確答案：C、D、E參考解析：選項A錯誤，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。選項B錯誤，銷售古舊圖書免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。(22.)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，實行信任保護原則。存在下列（）的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)。A.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的B.委托人提供不真實資料信息的C.委托人提供不完整資料信息的D.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的E.委托人申請延期繳納稅款的正確答案：A、B、C、D參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項代理服務(wù)，實行信任保護原則。存在下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：1.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；2.委托人提供不真實、不完整資料信息的；3.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的；4.其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。(23.)下列關(guān)于企業(yè)涉稅賬務(wù)處理的說法中，正確的有()。A.煤礦企業(yè)領(lǐng)用自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤化工產(chǎn)品，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目B.企業(yè)為其自有的按固定資產(chǎn)核算的小汽車?yán)U納車船稅時。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅”科目C.企業(yè)簽訂銷售合同繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目E.企業(yè)購置應(yīng)稅車輛用于管理部門使用，按照規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B：企業(yè)繳納的車船稅應(yīng)借記“稅金及附加”。(24.)下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施的說法正確的有()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施人員簽名B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告應(yīng)由兩個以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字C.在任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告出具日期是鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序及簽字手續(xù)的日期E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關(guān)資料正確答案：A、B參考解析：選項C，鑒證人應(yīng)當(dāng)對提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法需要進行查閱的；涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。選項D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告出具日期是完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期。選項E，不得采用偷拍、偷錄的方式取得相關(guān)資料。(25.)下列涉稅專業(yè)服務(wù)內(nèi)容屬于制度信息報告代理的有()。A.代理存款賬戶賬號報告B.代理增值稅一般納稅人登記C.代理會計制度及核算軟件備案報告D.代理跨區(qū)域涉稅事項報告E.代理銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議業(yè)務(wù)正確答案：A、C、E參考解析：選項B屬于資格信息報告代理業(yè)務(wù)，選項D屬于跨區(qū)域涉稅事項代理業(yè)務(wù)。(26.)稅務(wù)行政復(fù)議的第三人是指申請人以外的與申請復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的個人或組織。這里所說的“利害關(guān)系”是指經(jīng)濟上的()等。A.債權(quán)關(guān)系B.債務(wù)關(guān)系C.供銷關(guān)系D.采購關(guān)系E.股權(quán)控股關(guān)系正確答案：A、B、E參考解析：所謂“利害關(guān)系”，一般指經(jīng)濟上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系、股權(quán)控股關(guān)系等。(27.)稅務(wù)師審核某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，下列關(guān)于扣除項目的表述正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的小區(qū)停車場，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費用C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會所，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費用D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用不得在計算土地增值稅時扣除E.建成后無償移交給非營利公用事業(yè)單位的小區(qū)醫(yī)院，其成本、費用不得扣除正確答案：A、B、C參考解析：選項D錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本在計算土地增值稅時扣除。選項E錯誤，建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的配套公共設(shè)施，其成本、費用可以扣除。(28.)甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2016年年初以3000萬元對乙公司（境內(nèi)居民企業(yè)）進行投資，占有表決權(quán)股份的20%，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進行核算。2016年乙公司實現(xiàn)利潤1000萬元，甲公司確認(rèn)投資收益200萬元；2017年乙公司分配利潤500萬元，2017年乙公司發(fā)生虧損900萬元，甲公司確認(rèn)投資損失180萬元，2018年甲公司將該股權(quán)出售，取得價款4000萬元，確認(rèn)投資收益1080萬元。則下列稅務(wù)處理表述正確的有()。A.2016年需要進行納稅調(diào)減200萬元B.2017年需將投資損失納稅調(diào)增180萬元C.2017年分配股利需納稅調(diào)增100萬元D.2018年出售股權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減80萬元E.2018年出售股權(quán)無須進行納稅調(diào)整正確答案：A、B、D參考解析：選項C，分配股利企業(yè)確認(rèn)為損益，根據(jù)稅法規(guī)定屬于收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅；而會計處理上，乙公司分配利潤，甲公司借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，故不影響甲公司的會計利潤，綜上所述無需納稅調(diào)整。(29.)稅務(wù)師經(jīng)委托人授權(quán)，可以在授權(quán)范圍內(nèi)處理的涉稅事項包括()。A.向稅務(wù)機關(guān)咨詢問題、協(xié)商稅務(wù)處理B.任命企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)C.與交易對手洽談合同D.向其他部門洽談搬遷等涉稅事宜E.向稅務(wù)機關(guān)提起涉稅處理分歧正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B錯誤，不屬于可以代理委托人處理的涉稅事項，屬于企業(yè)內(nèi)部的人事任命。(30.)稅務(wù)師在從事涉稅專業(yè)服務(wù)時原則上應(yīng)履行三級復(fù)核程序。下列屬于三級復(fù)核人員的有()。A.稅務(wù)師事務(wù)所法定代表人B.現(xiàn)場執(zhí)業(yè)稅務(wù)師C.稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人D.項目經(jīng)理E.項目負(fù)責(zé)人正確答案：C、D、E參考解析：本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)實施中的業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核。稅務(wù)師事務(wù)所對涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類型確定復(fù)核級別：（1）一級復(fù)核由項目經(jīng)理實施（選項D當(dāng)選）；（2）二級復(fù)核由項目負(fù)責(zé)人實施（選項E當(dāng)選）；（3）三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實施（選項C當(dāng)選）。問答題（共7題，共7分）(31.)東部沿海A省B市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期為4月25日。2021年4月30日取得預(yù)售許可證，開始對期房進行預(yù)售。已知A省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率為2%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)（2）請簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)售款時，需要對哪些稅款進行預(yù)征或預(yù)繳并簡述各稅種預(yù)征或預(yù)繳的基本規(guī)定。（3）請寫出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當(dāng)期允許扣除的地價款及當(dāng)期銷售額的計算公式。正確答案：參考解析：（1）向政府支付的土地出讓金應(yīng)以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，應(yīng)按該省規(guī)定的2%預(yù)征率預(yù)征預(yù)繳土地增值稅；房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工房地產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度或分月計算預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。（3）當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）(32.)位于市區(qū)的甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料。其貨物均適用13%稅率。該企業(yè)原材料采用實際成本法核算。2021年4月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料。（1）4月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年2月份收取，甲公司沒收包裝物押金的會計處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（2）2月份銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額20000元、增值稅額2600元，當(dāng)月發(fā)出貨物并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司同意對方要求?月15日，按照有關(guān)規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并將款項退還乙公司，當(dāng)天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）根據(jù)資料（1），請回答該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），請寫出4月份對該業(yè)務(wù)處理的會計分錄。正確答案：參考解析：該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）賬務(wù)調(diào)整分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1150.44（2）借：銀行存款22600（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入20000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本15000（紅字）貸：庫存商品15000（紅字）(33.)稅務(wù)師受理某賓館2020年6月增值稅應(yīng)納稅額計算和填寫納稅申報表（依現(xiàn)行稅法規(guī)定計算）。假定該賓館系增值稅一般納稅人，設(shè)有客房部、餐飲部、營銷部和商場等業(yè)務(wù)部門，分別從事住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)、會展服務(wù)和貨物銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)，各業(yè)務(wù)部門的收入和成本費用等分別進行明細核算。已向主管稅務(wù)機關(guān)提交了《適用15％加計抵減政策的聲明》。根據(jù)賓館提供的財務(wù)核算、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)師收集整理，2020年6月發(fā)生與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（一）收入方面（1）住宿服務(wù)價稅合計收入為2226000元。其中開具增值稅專用發(fā)票的金額合計100000元、稅額合計6000元；開具增值稅普通發(fā)票的金額合計600000元、稅額合計36000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的住宿服務(wù)費價稅合計530000元和零星個人住宿價稅合計954000元未開具發(fā)票。另外因住客損壞住宿設(shè)施而與住宿費一同收取房間設(shè)施維修款合計21200元，也未開具發(fā)票。（2）餐飲服務(wù)價稅合計收入為1060000元。其中開具增值稅普通發(fā)票金額合計700000元、稅額合計42000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的餐飲服務(wù)合計42400元和零星個人餐飲服務(wù)價稅合計275600元未開具發(fā)票。（3）會展服務(wù)價稅合計為848000元。均開具增值稅專用發(fā)票，金額合計800000元、稅額合計48000元。（4）商場銷售貨物價稅合計為783000元，均采取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其中出售農(nóng)產(chǎn)品特產(chǎn)取得價稅合計收入為218000元，開具增值稅專用發(fā)票金額合計60000元、稅額合計5400元，開具增值稅普通發(fā)票合計金額90000元、稅額合計8100元，其余未開具發(fā)票；出售服裝、工藝品等貨物取得價稅合計收入為565000元，開具增值稅專用發(fā)票金額合計400000元、稅額合計52000元，開具增值稅普通發(fā)票金額合計70000元，稅額9100元，其余未開具發(fā)票。另外，因2019年3月銷售的一批工藝品存在質(zhì)量問題，經(jīng)多次協(xié)商商場同意于當(dāng)月退貨，購買方無法退回原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，憑購買方填開并上傳、稅務(wù)機關(guān)校驗的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票金額80000元、稅額12800元。（5）客房重新裝修更換新的設(shè)施，將客房中原有300臺電視機以價稅合計金額160000元出售，賓館選擇按3％征收率并減按2%，開具增值稅普通發(fā)票金額。（6）省外出租的辦公用房按協(xié)議預(yù)收2020年下半年房屋租賃費價稅合計436000元，未開具發(fā)票。已向辦公房所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳12000元，取得辦公房所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。（7）將營改增前以2000000元購置的本市一間商鋪出售，取得價稅合計收入2525000元，賓館選擇簡易計稅方法，并自行開具增值稅專用發(fā)票金額2500000元、稅額25000元。（8）當(dāng)月銷售單用途商業(yè)預(yù)付卡價稅合計金額2000000元、接受單用途商業(yè)預(yù)付卡的持卡人充值價稅合計金額300000元，均開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。（二）進項稅額方面（1）各業(yè)務(wù)部門采購貨物及取得的原始憑證匯總下表所示：各業(yè)務(wù)部門采購貨物情況（2）支付水、電和通信費情況匯總?cè)缦卤硭荆褐Ц端?、電和通信費等情況（3）支付客房部和餐飲部服務(wù)人員的勞務(wù)派遣費，取得勞務(wù)派遣公司以“差額征稅開票功能”的增值稅專用發(fā)票1份，金額795200元、稅額4800元，價稅合計800000元。（4）支付客房部的床上用品洗滌費取得增值稅專用發(fā)票1份，金額5000元、稅額300元，價稅合計5300元。（5）支付廣告費取得增值稅專用發(fā)票1份，金額70000元，稅額4200元。（6）在收費公路發(fā)票服務(wù)平臺打印通行費增值稅電子普通發(fā)票20份，其中10份為高速公路經(jīng)營公司開具的征稅發(fā)票，金額合計5000元、稅額合計150元；6份為一級、二級公路經(jīng)營公司開具的征稅發(fā)票，金額合計2000元、稅額合計100元；4份為ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的預(yù)收款不征稅發(fā)票，價稅合計金額1200元。（7）賓館管理人員和員工報銷出差的旅客運輸費用，航空運輸電子客票行程單12份，其中10份為境內(nèi)航空運輸，票價和燃油附加費合計金額15000元；另兩份為國際航空運輸，票價和燃油附加費合計金額20000元。鐵路車票18份，合計票面金額6800元。公路客票4份，合計票面金額721元。以上旅客運輸發(fā)票均載明有賓館相關(guān)人員的身份信息。（8）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額1320.75元，稅額79.25元，價稅合計金額1400元。（三）進項稅額轉(zhuǎn)出方面（1）商場一批工藝品因管理不善被盜，經(jīng)確認(rèn)該工藝品購進時取得增值稅專用發(fā)票，金額50000元、稅額6500元。被盜后，按賓館內(nèi)部制度規(guī)定，商場責(zé)任人賠償10000元。經(jīng)審核確認(rèn)，該批工藝品的增值稅進項稅額于2019年12月申報抵扣，并加計15%抵減稅額。（2）因質(zhì)量問題退回的工藝品，經(jīng)與供貨方協(xié)商，向供貨方退貨。按原購進時取得的增值稅專用發(fā)票金額60000元、稅額9600元，填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并上傳。工藝品已退還供貨方，尚未取得供貨方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，也未收到退貨款。經(jīng)審核確認(rèn)，該批工藝品于2019年1月購進，并于當(dāng)月申報抵扣進項稅額（未享受加計抵減）。（四）其他情況經(jīng)核實，賓館2020年5月增值稅納稅申報后，無留抵稅額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目無期末余額；進項稅額加計抵減期初無余額。當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進行申報，取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和通行費電子普通發(fā)票都已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢、勾選選擇用于申報抵扣的增值稅發(fā)票信息。（假設(shè)酒店放棄疫情期間餐飲住宿服務(wù)免稅，并已于2020年5月以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。）要求：根據(jù)上述收集整理的資料，結(jié)合現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，稅務(wù)師計算2020年6月該賓館的應(yīng)納增值稅額。正確答案：參考解析：（一）首先，梳理當(dāng)期的銷項稅額。（1）住宿服務(wù)的銷項稅額=2226000÷（1+6%）×6%+21200÷（1+6%）×6%=127200（元）（2）餐飲服務(wù)的銷項稅額=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）（3）會展服務(wù)的銷項稅額=800000×6%=48000（元）（4）貨物銷售（減除當(dāng)月的退貨）的銷項稅額=218000÷（1+9%）×9%+565000÷（1+13%）×13%-12800=70200（元）（5）不動產(chǎn)出租的銷項稅額=436000÷（1+9%）×9%=36000（元）銷售單用途預(yù)付卡和接受持卡人充值資金不繳納增值稅。銷項稅額合計=127200+48000+60000+70200+36000=341400（元）（二）其次，梳理當(dāng)期的進項稅額。（1）客房部購置貨物的進項稅額=15600+10400+156000=182000（元）（2）餐飲部購置貨物的進項稅額=26000+150000×9%+160000×9%=53900（元）（3）商場購進貨物的進項稅額=52000+130000×9%+70000×10%=70700（元）（4）水、電、通信費的進項稅額=600+11700+1800+900=15000（元）（5）勞務(wù)派遣費的進項稅額=4800元（6）洗滌費的進項稅額=300元（7）廣告費的進項稅額=4200元（8）道路通行費的進項稅額=150+100=250（元）（9）旅客運輸費用的進項稅額=15000÷（1+9%）×9%+6800÷（1+9%）×9%+721÷（1+3%）×3%=1821（元）當(dāng)期允許抵扣銷項稅額的進項稅額合計=182000+53900+70700+15000+4800+300+4200+250+1821=332971（元）（三）梳理當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出。（1）工藝品被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6500元（2）工藝品退貨填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=9600元當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出合計=6500+9600=16100（元）（四）將銷項稅額、進項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出按一般計稅方法計算出應(yīng)納增值稅額。一般計稅方法的應(yīng)納稅額=341400-（332971-16100）=24529（元）（五）計算當(dāng)期的加計抵減稅額。（1）當(dāng)期計提加計抵減額=332971×15%=49945.65（元）（2）當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=6500×15%=975（元）退貨的工藝品在購進當(dāng)時沒有享受加計抵減。故不涉及加計抵減調(diào)減額。（3）當(dāng)期可抵減加計抵減額=49945.65-975=48970.65（元）當(dāng)期一般計稅法計算的應(yīng)納稅額24529元＜當(dāng)期可抵減加計抵減額48970.65元，當(dāng)期實際加計抵減額為24529元，剩余加計抵減的余額為24441.65元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（六）享受不完加計抵減的一般計稅方法計算的應(yīng)稅業(yè)務(wù)。應(yīng)納增值稅額為：應(yīng)納稅額=24529-24529=0（七）適用簡易計稅方法業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅額。（1）舊電視機出售應(yīng)繳納的增值稅=160000÷（1+3%）×2%=3106.79（元）（2）營改增前購置的商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額合計=3106.79+25000=28106.79（元）（八）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額合計。當(dāng)期應(yīng)納增值稅合計=28106.79（元）（九）當(dāng)期可扣減的稅額。（1）外省出租辦公房已預(yù)繳的增值稅=12000元（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費可全額抵減應(yīng)納增值稅=1400元當(dāng)期可抵減的稅額合計=12000+1400=13400（元）（十）當(dāng)期納稅申報實際應(yīng)繳納的增值稅額。應(yīng)補增值稅額=28106.79-13400=14706.79（元）(34.)某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某地處縣城的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核。2020年該企業(yè)的年度利潤表（摘要）如下：2020年單位：萬元稅務(wù)師對2020年度有關(guān)賬戶明細記錄及相關(guān)資料進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）將一批產(chǎn)品按市場價格換取材料，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品的賬面成本為40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：原材料560000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）72800貸：應(yīng)付賬款232800庫存商品400000（2）“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金33900貸：營業(yè)外收入33900（3）經(jīng)核實費用類科目的明細核算，歸集企業(yè)全年在費用類科目中核算的有合法票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費為50萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為90萬元。（4）“營業(yè)外支出”由三部分組成：一是通過省級人民政府向災(zāi)區(qū)捐贈的90萬元；二是因違反食品安全法被市場監(jiān)督管理部門處以的罰款12萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進而支付給供貨方的違約金3萬元。（5）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的合理工資總額合計700萬元，發(fā)生職工福利費合計100萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費18萬元；撥繳工會經(jīng)費15萬元，已取得相關(guān)工會撥繳款項票據(jù)，上述各項支付均已在相關(guān)成本費用科目中核算。假定該企業(yè)2020年度尚未結(jié)賬，其他業(yè)務(wù)處理正確，且與納稅無關(guān)，無遞延事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2020年度應(yīng)補繳增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加的合計金額。（2）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2020年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補繳（或退）企業(yè)所得稅額。（3）作出2020年度相關(guān)調(diào)賬處理。（計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后四位）正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=56×13%=7.28（萬元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=3.39÷（1+13%）×13%=0.39（萬元）應(yīng)補繳增值稅=7.28+0.39=7.67（萬元）應(yīng)補繳城建稅、教育費附加及地方教育附加=7.67×（5%+3%+2%）=0.767（萬元）合計金額=7.67+0.767=8.437（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入56萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本40萬元；業(yè)務(wù)（2）計提銷項稅金應(yīng)沖減收入0.39萬元。企業(yè)利潤總額=416.39+56-40-0.767-0.39=431.233（萬元）企業(yè)銷售（營業(yè)）收入=6500+56+3=6559（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=50×60%=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=6559×0.5%=32.795（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費需要納稅調(diào)增=50-30=20（萬元）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=6559×15%=983.85（萬元），大于實際發(fā)生額90萬元，不需要納稅調(diào)整。公益性捐贈扣除限額=431.233×12%=51.748（萬元），通過省級人民政府向災(zāi)區(qū)捐贈需要納稅調(diào)增=90-51.748=38.252（萬元）被市場監(jiān)督管理部門處以的罰款不得在稅前扣除，需要納稅調(diào)增12萬元。支付給供貨方的違約金可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。職工福利費稅前扣除限額=700×14%=98（萬元），需納稅調(diào)增=100-98=2（萬元）職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=700×8%=56（萬元），不需要納稅調(diào)整。工會經(jīng)費稅前扣除限額=700×2%=14（萬元），需納稅調(diào)增=15-14=1（萬元）企業(yè)應(yīng)納稅所得額=431.233+20+38.252+12+2+1=504.485（萬元）應(yīng)納稅額=504.485×25%=126.1213（萬元）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=126.1213-104.0975=22.0238（萬元）。（3）業(yè)務(wù)（1）調(diào)賬借：主營業(yè)務(wù)成本400000應(yīng)付賬款232800貸：主營業(yè)務(wù)收入560000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72800業(yè)務(wù)（2）調(diào)賬借：營業(yè)外收入33900貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900(35.)稅務(wù)師接受委托在對某企業(yè)進行納稅情況審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)網(wǎng)店銷售業(yè)務(wù)的送貨費支付給某快遞公司后，快遞公司一直未開具發(fā)票。據(jù)企業(yè)相關(guān)人員介紹，因快遞公司在送貨過程中出現(xiàn)丟貨、破損等原因，已與其停止合作關(guān)系。該企業(yè)目前已就丟失、破損貨物通過司法途徑向其索賠。企業(yè)咨詢這種情況在增值稅的抵扣和企業(yè)所得稅的稅前扣除應(yīng)如何處理。若事后了解該快遞公司已宣告破產(chǎn)并在工商注銷，又應(yīng)如何處理。請代稅務(wù)師回答上述問題。正確答案：參考解析：（1）增值稅處理：已支付的送貨費在未取得增值稅專用發(fā)票等合規(guī)的抵扣憑證之前，送貨費的增值稅進項稅額無法抵扣。（2）企業(yè)所得稅處理：在企業(yè)所得稅預(yù)繳時，已支付的未取得增值稅發(fā)票的送貨費，可暫按賬面發(fā)生全額進行核算并扣除；在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，取得送貨費的增值稅發(fā)票，才允許稅前扣除；否則，屬于無票支出，不得在稅前扣除。若企業(yè)在匯算清繳結(jié)束之后取得補開的增值稅發(fā)票，可以追補至該送貨費支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。（3）若事后了解該快遞公司已破產(chǎn)注銷，已支付而因特殊原因而無法補開、換開增值稅發(fā)票的送