稅法二-2020年稅務師考試《稅法二》真題

稅法二-2020年稅務師考試《稅法二》真題單選題（共56題，共56分）(1.)張某兄妹2人均為居民個人，父母均年滿60周歲，同時張某還贍養(yǎng)其祖父母。2020年張某綜合所得申報繳納個人所得稅（江南博哥）時，最多可以扣除的金額是()元。A.6000B.12000C.24000D.18000正確答案：B參考解析：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。因此，張某贍養(yǎng)老人支出最多扣除金額為每月1000元，一年最多12000元。(2.)2020年3月高先生辦理提前退休手續(xù)時，距離法定退休年齡還差2年，公司按照規(guī)定給予高先生一次性補貼收入16萬，高先生領取補貼應繳納個人所得稅()元。A.1248B.5180C.1200D.2590正確答案：C參考解析：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額＝[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)－費用扣除標準）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)＝（160000÷2－60000）×3%×2＝1200（元）。(3.)境內(nèi)某居民公司向境外公司（關聯(lián)企業(yè)）支付專利許可費200萬，專利指導服務費50萬，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人。假定該專利許可費的市場公允價值100萬，稅收協(xié)定的限制稅率為5%。該境外公司取得上述收入應向我國交納企業(yè)所得稅()萬元。A.12.5B.15C.10D.20正確答案：D參考解析：應向我國繳納企業(yè)所得稅＝（轉(zhuǎn)讓專利許可取得收入金額－該專利許可公允價值）×源泉扣繳稅率＋稅收協(xié)定限制稅率×該專利許可公允價值＝（200＋50－100）×10%＋100×5%＝20（萬元）。(4.)2019年度某公司利潤總額1000萬元。當年發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，2018年結(jié)轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈30萬元，該公司2019年計算應納稅所得額時可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額()萬元。A.90B.11C.80D.120正確答案：A參考解析：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。2019年度公益性捐贈扣除限額＝利潤總額×12%＝1000×12%＝120（萬元），2018年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈30萬元準予扣除。可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額＝本年度扣除限額－以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除金額＝120－30＝90（萬元）。(5.)納稅人購置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間是()。A.辦理預售許可證之次月B.房屋交付使用之次月C.辦理不動產(chǎn)權(quán)屬證書之次日D.房屋竣工備案之次月正確答案：B參考解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(6.)某大型制造企業(yè)土地使用權(quán)證書載明占地面積100萬平方米，其中幼兒園占地2萬平方米，道路和綠化占地5萬平方米，其余為生產(chǎn)辦公用地。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，2019年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。A.980B.1000C.930D.950正確答案：A參考解析：對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（廠區(qū)占地面積－幼兒園占地面積）×年稅額＝（100－2）×10＝980（萬元）。(7.)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入6000萬元，但不能提供限售股原值憑證。在計算企業(yè)所得稅時，該限售股核定的合理稅費是()萬元。A.180B.600C.900D.300正確答案：C參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……即該限售股核定的合理稅費＝6000×15%＝900（萬元）。(8.)企業(yè)合并適用一般性稅務處理方法時，說法錯誤的是()。A.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼C.合并企業(yè)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎D.被合并企業(yè)及其股東都按清算進行所得稅處理正確答案：B參考解析：在企業(yè)重組一般性稅務處理方法下，企業(yè)合并中的各方當事人應按下列規(guī)定處理：①合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎；②被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理；③被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。(9.)某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019年度應納稅所得額280萬元，該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A.23B.14C.28D.19正確答案：A參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅金額＝100×25%×20%＋（280－100）×50%×20%＝23（萬元）。(10.)下列行為，應繳納契稅的是()A.以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)B.夫妻將其共有房產(chǎn)變更為一方所有C.承受荒灘土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)D.以股權(quán)收購方式承受被收購公司房產(chǎn)正確答案：C參考解析：A項，以劃撥方式取得土地使用權(quán)，在經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。B項，夫妻共有房產(chǎn)的變更免征契稅。C項，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，用于房地產(chǎn)開發(fā)應繳納契稅。D項，在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。(11.)甲公司收購乙公司股權(quán)200萬股中的80%，收購日乙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元，在收購對價中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權(quán)支付額應確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A.800B.144C.720D.80正確答案：D參考解析：非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）＝（10－5）×200×80%×[（200×10×80%－1440）÷（200×10×80%）]＝80（萬元）。(12.)下列個人，屬于個人所得稅的居民個人的是()。A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人B.2019年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后未再入境的外籍個人C.2019年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個人D.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿90天，但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人正確答案：C參考解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。(13.)按照保險合同約定，2020年8月居民個人周某應領取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入為2000元。保險機構(gòu)應代扣代繳個人所得稅()元。A.400B.150C.60D.240正確答案：B參考解析：個人領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。保險機構(gòu)應代扣代繳的個人所得稅＝2000×（1－25%）×10%＝150（元）。(14.)符合條件的非營利組織取得下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是()。A.免稅收入孳生的銀行利息收入B.接受個人的捐贈收入C.因政府購買服務而取得的收入D.按照省級以上財政部門規(guī)定收取的會費收入正確答案：C參考解析：非營利組織的下列收入為免稅收入，不計算繳納企業(yè)所得稅：①接受其他單位或者個人捐贈的收入；②除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。(15.)下列收入，不屬于企業(yè)所得稅中搬遷收入的是()。A.資產(chǎn)搬遷過程中遭遇毀損而取得的保險賠償B.搬遷資產(chǎn)的處置收入C.因搬遷安置而給予的補償D.搬遷處置存貨的收入正確答案：D參考解析：企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入，具體包括：①對被征用資產(chǎn)價值的補償；②因搬遷、安置而給予的補償；③對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；④資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；⑤其他補償收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行企業(yè)所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。(16.)個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應納稅所得額時可扣除的是()。A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險B.非廣告性贊助支出C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險D.支付給業(yè)主的工資正確答案：A參考解析：B項，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，因此不可以稅前扣除。CD兩項，為業(yè)主購買的商業(yè)保險以及業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。(17.)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入10000萬元，支付境外機構(gòu)的銷售費用1200萬元。在計算應納稅所得額時可扣除的境外銷售費用為()萬元。A.1200B.800C.1000D.500正確答案：C參考解析：委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除?？煽鄢木惩怃N售費用＝10000×10%＝1000（萬元）。(18.)2020年8月1日，某外國籍拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機功率10000千瓦，申領30日的《噸稅執(zhí)照》，30日噸稅執(zhí)照對應的超過2000凈噸，但不超過10000凈噸的普通稅率4元/凈噸。該拖船應繳納船舶噸稅為()萬元。A.13400B.26800C.1000D.2000正確答案：A參考解析：拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸，并且按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。該拖船應繳納船舶噸稅＝10000×0.67×4×50%＝13400（萬元）。(19.)下列關于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。A.2020年企業(yè)新購進單臺價值600萬元的設備，可一次性稅前扣除B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當月所屬年度一次性稅前扣除D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的50%正確答案：B參考解析：A項，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除。C項，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。D項，采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%。(20.)某金融企業(yè)2019年年末，準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬元，截至2018年已在稅前扣除的貸款損失準備金余額為60萬元。該金融企業(yè)2019年準予稅前扣除的貸款損失準備金為()萬元。A.40B.100C.140D.240正確答案：A參考解析：金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額＝10000×1%－60＝40（萬元）。(21.)依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關規(guī)定，下列非金融機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)的是()。A.非營利組織B.上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)C.僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設立的控股公司D.上市公司及其關聯(lián)企業(yè)正確答案：B參考解析：消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；③稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。下列非金融機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)：①上市公司及其關聯(lián)機構(gòu)；②政府機構(gòu)或者履行公共服務職能的機構(gòu)；③僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務而設立的控股公司；④成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè)；⑤正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；⑥僅為本集團（該集團內(nèi)機構(gòu)均為非金融機構(gòu)）內(nèi)關聯(lián)機構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；⑦非營利組織。(22.)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進行核定征收時首選的方法是()。A.參照法B.凈資產(chǎn)核定法C.加權(quán)平均法D.類比法正確答案：B參考解析：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法。(23.)依據(jù)印花稅征稅范圍的規(guī)定，下列合同應繳納印花稅的是()。A.未按期兌現(xiàn)的合同B.無息貸款合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的合同正確答案：A參考解析：B項，無息貸款合同免征印花稅。C項，銀行同業(yè)拆借合同不征收印花稅。D項，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。(24.)2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價200萬元購買符合無形資產(chǎn)確認條件的軟件一套，當月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是()萬元。A.100B.20C.40D.200正確答案：A參考解析：根據(jù)規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額＝無形資產(chǎn)不含稅價÷最短攤銷年限＝200÷2＝100（萬元）。(25.)關于財產(chǎn)拍賣的個人所得稅處理，下列說法正確的是()。A.個人拍賣文字作品復印件所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計稅B.個人向拍賣單位所在地主管稅務機關，辦理拍賣所得稅稅款的納稅申報C.經(jīng)認定的海外回流文物的財產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%征收率計稅D.個人財產(chǎn)拍賣的應納稅所得額，減按10%稅率計算繳納個人所得稅正確答案：B參考解析：A項，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。C項，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。D項，個人財產(chǎn)拍賣的應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。(26.)周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司的股票，分別在2019年7月6日，2019年11月1日取得股息紅利800萬和200萬。兩次股息所得合計應繳納個人所得稅()萬元。A.200B.120C.80D.100正確答案：D參考解析：對個人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息、紅利按照規(guī)定計算納稅。持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。解禁前的股息紅利應繳納的個稅＝800×50%×20%＝80（萬元）。解禁后的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，因此應繳納的個稅＝200×50%×20%＝20（萬元）。應繳納的個稅合計＝80＋20＝100（萬元）。(27.)下列關于企業(yè)所得稅確認收入時間的說法，正確的是()。A.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B.采用支付手續(xù)費方式代銷商品，在發(fā)出商品時確認收入C.為客戶開發(fā)軟件，根據(jù)開發(fā)軟件的完工進度確認收入D.采取預收款方式銷售商品，在收到預收款時確認收入正確答案：C參考解析：A項，宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。B項，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，應在收到代銷清單時確認收入。D項，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。(28.)非居民個人約翰2019年9月在我國某出版社出版一部長篇小說，應取得稿酬收入100000元（不含稅），該出版社代扣代繳個人所得稅()元。A.10040B.12440C.20840D.15400正確答案：B參考解析：非居民納稅人的稿酬所得，以每次收入額扣除20%的費用后，再減按70%作為應納稅所得額。應代扣代繳個人所得稅＝應納稅所得額×稅率－扣除數(shù)＝100000×（1－20%）×70%×35%－7160＝12440（元）(29.)甲企業(yè)向銀行申辦一項金額為5000萬元的貸款，未簽訂借款合同，分五次填開借據(jù)作為合同使用，五次填開借據(jù)共載借款金額為8000萬元。該貸款業(yè)務甲公司應繳納印花稅()萬元。A.4B.2.5C.0.4D.0.25正確答案：C參考解析：凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。該貸款業(yè)務甲公司應繳納印花稅＝填開的借據(jù)記載金額×印花稅稅率＝8000×0.05‰＝0.4（萬元）。(30.)居民個人取得下列所得，應并入綜合所得計算應納稅額的是()。A.個人按規(guī)定領取的企業(yè)年金B(yǎng).個體工商戶取得的經(jīng)營所得C.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入D.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：C參考解析：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。A項，個人領取的企業(yè)年金不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。B項，個體工商戶取得的經(jīng)營所得應按照經(jīng)營所得計算納稅。D項，個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于綜合所得。證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于綜合所得中的勞務報酬所得。(31.)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是()。A.海水養(yǎng)殖B.香料作物的種植C.牲畜的飼養(yǎng)D.花卉的種植正確答案：C參考解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(32.)免征車船稅的新能源船舶，應符合的標準是()。A.船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機B.船舶的主推進動力裝置為混合動力裝置C.船舶的主推進動力裝置為純電力發(fā)動機D.船舶的主推進動力裝置為燃料電池裝置正確答案：A參考解析：免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準：船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。發(fā)動機采用微量柴油引燃方式按引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的，視同純天然氣發(fā)動機。(33.)徐某夫婦的3個子女在中學就讀，依據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，徐某夫婦每月最高可享受的稅前扣除金額是()萬元。A.1000B.6000C.3000D.2000正確答案：C參考解析：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。因此，徐某夫婦3個子女每月最高可享受的稅前扣除金額為3000元。(34.)下列支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。A.按規(guī)定繳納的公眾責任險B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.外購未投入使用的設備D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息正確答案：A參考解析：BD兩項，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除。C項，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。(35.)關于常設機構(gòu)利潤的確定，下列說法正確的是()。A.分配法要求按照獨立核算原則計算常設機構(gòu)的營業(yè)利潤B.分配法和核定法主要用于常設機構(gòu)利潤范圍的確定C.歸屬法和引力法主要用于常設機構(gòu)利潤的計算D.核定法可按常設機構(gòu)的營業(yè)收入額或經(jīng)費支出額核定利潤正確答案：D參考解析：A項，分配法是按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設在非居住國的常設機構(gòu)所得。B項，利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。C項，利潤的計算通常采用分配法和核定法。(36.)下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的是()。A.宗教寺廟中宗教人員的生活用房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售前已出租的房產(chǎn)C.繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)D.公園中的影劇院房產(chǎn)正確答案：A參考解析：B項，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。C項，經(jīng)有關部門鑒定，毀損不堪居住的房屋和危險房屋在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。D項，公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅。(37.)下列工程占用耕地，可減征耕地占用稅的是()。A.軍用機場占用耕地B.水利工程占用耕地C.邊防管控設施占用耕地D.軍用輸水管道占用耕地正確答案：B參考解析：ACD三項，軍事設施占用耕地免征耕地占用稅。B項，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(38.)個人取得下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，自2019年4月3日起三年內(nèi)暫免征收個人所得稅的是()。A.香港個人投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓上海證交所上市A股取得的所得B.內(nèi)地個人投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓香港聯(lián)交所上市H股取得的所得C.轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的所得D.轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得正確答案：C參考解析：A項，香港市場個人投資者通過滬港通投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅。B項，內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。D項，個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。(39.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年企業(yè)所得稅應稅收入是()萬元。A.19200B.19218C.18258D.24018正確答案：B參考解析：采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按照銷售價格或協(xié)議中的約定價格計算收入。如果銷售合同或者協(xié)議約定的價格低于基價，則應按照基價計算收入。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理基價＝建筑面積×每平米基價×委托代銷面積比例＝12000×80%×1.9＝18240（萬元）?；鶅r18240萬元小于實際取得的不含稅收入19200萬元，因此應稅收入為19200萬元。企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。因此2019年企業(yè)所得稅的應稅收入＝寫字樓銷售收入＋停車費收入＝19200＋18＝19218（萬元）。(40.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年企業(yè)所得稅前應扣除的土地成本（含契稅）是()萬元。A.3680.0B.3827.2C.4600.0D.4784.0正確答案：B參考解析：該公司2019年企業(yè)所得稅前應扣除土地成本＝（支付的土地出讓金＋市政配套設施費＋契稅）×委托代銷占比＝（4000＋600＋184）×80%＝3827.2（萬元）。(41.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年企業(yè)所得稅前應扣除土地成本以外的開發(fā)成本是()萬元。A.5440B.5760C.6800D.7200正確答案：B參考解析：土地成本以外的開發(fā)成本＝（支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費＋支付公共配套設施費）×委托代銷面積占比＝（6800＋400）×80%＝5760（萬元）。(42.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一棟寫字樓，相關資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬元，市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元；（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元；（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；（6）發(fā)生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。依據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.1184.5B.1284.5C.1507.7D.1707.7正確答案：C參考解析：該公司2019年應繳納企業(yè)所得稅＝（銷售收入＋停車費收入－土地成本－開發(fā)成本－期間費用－支付的各類稅金及附加）×所得稅稅率＝（19200＋18－3827.2－5760－1500－2100）×25%＝1507.7（萬元）。固定題干2.（二）某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補償費3000萬元、市政建設配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設，當月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設項目總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：(43.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補償費3000萬元、市政建設配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設，當月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設項目總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應繳納契稅()萬元。A.600B.680C.720D.800正確答案：D參考解析：該企業(yè)受讓土地使用權(quán)應繳納契稅＝（土地出讓金＋拆遷補償費＋市政建設配套費）×契稅稅率＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（萬元）。(44.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補償費3000萬元、市政建設配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設，當月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設項目總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年簽訂的合同應繳納印花稅()萬元。A.14B.16C.22D.26正確答案：D參考解析：應納印花稅＝（土地出讓金＋拆遷補償費＋市政建設配套費）×產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用稅率＋建設項目總承包合同金額×建筑安裝合同適用稅率＋用房租賃合同金額×租賃合同適用稅率＝（15000＋3000＋2000）×0.5‰＋40000×0.3‰＋4000×1‰＝26（萬元）。(45.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補償費3000萬元、市政建設配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設，當月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設項目總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。A.13.33B.10.67C.16.00D.12.00正確答案：D參考解析：對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝辦公用房建設面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅率×本年度內(nèi)應納稅月份數(shù)＝2×8×9÷12＝12（萬元）。(46.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、拆遷補償費3000萬元、市政建設配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設，當月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設項目總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。（注：該項目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年應繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.11.65B.17.47C.23.30D.69.89正確答案：B參考解析：對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應繳納房產(chǎn)稅＝辦公用房原值×（1－扣除率）×房產(chǎn)稅稅率×本年度內(nèi)應納稅月份數(shù)＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（萬元）。四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）固定題干1.（一）某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務師對其2019年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用扣除；（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計入了當期費用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：(47.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務師對其2019年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用扣除；（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計入了當期費用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：投入使用的研發(fā)用無形資產(chǎn)當年應扣除的攤銷費用是()萬元。A.87.50B.45.00C.78.75D.105.0正確答案：C參考解析：無形資產(chǎn)應按照本年度攤銷金額的75%，在所得稅前加計扣除。因此應扣除的攤銷費用＝本年度攤銷金額×175%＝600×175%÷10÷12×9＝78.75（萬元）。(48.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務師對其2019年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用扣除；（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計入了當期費用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：廣告費和扶貧捐款應調(diào)增應納稅所得額()萬元。A.350B.370C.320D.50正確答案：A參考解析：廣告費扣除金額，不得超過銷售收入的15%。因此廣告費扣除限額＝15000×15%＝2250（萬元），實際發(fā)生廣告費2600萬元，應納稅調(diào)增2600－2250＝350（萬元）。企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。因此扶貧捐款支出無需納稅調(diào)整。(49.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務師對其2019年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用扣除；（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計入了當期費用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：外購商譽和經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，應調(diào)增應納稅所得額()萬元。A.360B.372C.370D.382正確答案：C參考解析：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準予扣除。因此外購商譽應納稅調(diào)增10萬。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改建支出應計入長期待攤費用，按照3年攤銷在所得稅稅前扣除。經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用應納稅調(diào)增＝已全額扣除金額－攤銷扣除金額＝432－432÷3÷12×6＝360（萬元）。外購商譽和經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用合計納稅調(diào)增370萬元。(50.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務師對其2019年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用扣除；（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計入了當期費用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應納稅所得額是()萬元。A.1491.25B.1581.25C.2243.25D.2133.25正確答案：A參考解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬的部分減半征收企業(yè)所得稅。因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減＝500＋（2000－600－500）×50%＝950（萬元）。股息所得為免稅所得，納稅調(diào)減200萬元。費用化研發(fā)支出可按照75%加計扣除，納稅調(diào)減＝400×75%＝300（萬元）。該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應納稅所得額＝利潤總額－納稅調(diào)減金額＋納稅調(diào)增金額＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（萬元）。(51.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本10000萬元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從居民企業(yè)分回股息200萬元；發(fā)生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。經(jīng)聘請的稅務師對其2019年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬元已計入費用扣除；（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元；（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；（4）6月1日至6月30日對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出432萬元，一次性計入了當期費用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請根據(jù)上述資料回答下列問題：該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.372.81B.282.81C.448.31D.420.81正確答案：A參考解析：該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率＝1491.25×25%＝372.81（萬元）。固定題干2.（二）中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）依據(jù)上述資料，回答下列問題：(52.)中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年出租住房應繳納房產(chǎn)稅()元。A.2000B.6000C.2200D.6600正確答案：A參考解析：個人出租住房，不區(qū)分用途，按照4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2019年出租住房應繳納房產(chǎn)稅＝月租金金額×房產(chǎn)稅稅率×租賃月份＝5000×4%×10＝2000（元）。(53.)中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年出租住房應繳納個人所得稅()元。A.8000B.4000C.7680D.3840正確答案：D參考解析：個人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。2019年出租住房應繳納個人所得稅＝（月租金金額－支付的稅費）×（1－20%）×稅率×租賃月份＝（5000－5000×4%）×（1－20%）×10%×10＝3840（元）。(54.)中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年綜合所得的計稅收入額是()元。A.253200B.252000C.252400D.246000正確答案：C參考解析：趙某2019年綜合所得的計稅收入額＝工資收入總額＋勞務報酬收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費收入＝20000×12＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝252400（元）。(55.)中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年綜合所得應預扣預繳個人所得稅()元。A.9720B.9560C.8200D.9480正確答案：D參考解析：工資薪金所得應預扣預繳個人所得稅＝（工資總額－個稅起征點金額－專項扣除金額－專項附加扣除金額）×個人所得稅稅率－扣除數(shù)＝（20000×12－5000×12－4000×12－3000×12）×10%－2520＝7080（元）。勞務報酬所得按照20%的扣除率計算應稅收入，預扣預繳率為20%，因此勞務報酬所得應預扣預繳個人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）。稿酬所得按照20%的扣除率減按70%計算應稅收入，預扣預繳率為20%，稿酬所得應預扣預繳個人所得稅＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）。特許權(quán)使用費未超過4000的部分，減去800元計入應稅收入，預扣預繳率為20%，特許權(quán)使用費所得應預扣預繳個人所得稅＝（2000－800）×20%＝240（元）。2019年綜合所得應預扣預繳個人所得稅合計金額＝7080＋1600＋560＋240＝9480（元）。(56.)中國居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2019年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項綜合所得時支付方已預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）依據(jù)上述資料，回答下列問題：趙某2019年綜合所得應繳納個人所得稅()元。A.7520B.6880C.7580D.7480正確答案：A參考解析：綜合所得應納稅所得額＝綜合所得計稅收入額－60000－專項扣除金額－專項附加扣除金額＝252400－60000－4000×12－3000×12＝108400（元）。個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在計算個人所得稅時全額扣除。捐贈支出8000元，可以全額扣除。趙某2019年綜合所得應繳納個人所得稅＝（108400－8000）×10%－2520＝7520（元）。多選題（共22題，共22分）(57.)下列車輛中，免征車船稅的有()。A.純電動商用車B.插電式混合動力汽車C.燃用柴油重型商用車D.燃用汽油乘用車E.燃料電池商用車正確答案：A、B、E參考解析：純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車，免征車船稅。(58.)下列關于耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有()。A.醫(yī)療機構(gòu)未經(jīng)批準改變占地用途的，為相關部門認定用途改變之日B.經(jīng)批準占用耕地的，為收到相關部門建設用地批準書之日C.因挖損、污染毀損耕地的，為相關部門認定毀損之日D.軍事設施經(jīng)批準改變用途的，為收到相關部門批準文件之日E.企業(yè)未經(jīng)批準占用耕地的，為相關部門認定納稅人實際占用之日正確答案：A、C、D、E參考解析：B項，經(jīng)批準占用耕地，耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。(59.)航空企業(yè)實際發(fā)生下列費用，可作為航空企業(yè)運輸成本稅前扣除的有()。A.空中保衛(wèi)員訓練費B.飛行訓練費C.地勤人員義務學習培訓費D.飛行員養(yǎng)成費E.乘務訓練費正確答案：A、B、D、E參考解析：航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除(60.)下列憑證，免征印花稅的有()。A.將自有房產(chǎn)捐贈給政府簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.貼息貸款合同C.已納印花稅的憑證副本D.搶險救災物資運輸合同E.貨物運輸合同正確答案：A、B、C、D參考解析：E項，貨物運輸合同應照章計算征收印花稅。(61.)下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有()。A.行政機關的公文B.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告C.企業(yè)破產(chǎn)清算報告D.司法機關判決E.企業(yè)相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同正確答案：A、B、C、D參考解析：具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：①司法機關的判決或者裁定；②公安機關的立案結(jié)案證明、回復；③工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；⑤行政機關的公文；⑥專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；⑦具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；⑧仲裁機構(gòu)的仲裁文書；⑨保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；⑩符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。E項，業(yè)務合同屬于內(nèi)部證據(jù)。(62.)下列項目所得，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有()。A.節(jié)能節(jié)水項目所得B.國家重點扶持的公共基礎設施項目所得C.資源綜合利用項目所得D.符合條件的節(jié)能服務公司實施的合同能源管理項目所得E.環(huán)境保護項目所得正確答案：A、B、D、E參考解析：C項，企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。(63.)與個人任職有關的收入，可按全年一次性獎金計稅的有()。A.提前退休而取得的一次性補貼收入B.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪收入C.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資收入E.年終加薪收入正確答案：B、D、E參考解析：全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。(64.)下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的有()。A.個人所有的生活自用房產(chǎn)B.人民團體自用的房產(chǎn)C.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)D.企業(yè)閑置未用的房產(chǎn)E.企業(yè)辦托兒所自用的房產(chǎn)正確答案：A、B、C、E參考解析：D項，企業(yè)閑置未用房產(chǎn)，應照章繳納房產(chǎn)稅。(65.)下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.城市市政廣場占地B.種植業(yè)生產(chǎn)占地C.軍隊辦公場所占地D.市政街道占地E.公園內(nèi)部飲食部占地正確答案：A、B、C、D參考解析：E項，公園、名勝古跡中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(66.)下列屬于特別納稅轉(zhuǎn)讓定價中交易凈利潤法利潤指標的有()。A.完全成本加成率B.資產(chǎn)收益率C.貝里比率D.可比非關聯(lián)交易比率E.息稅前利潤率正確答案：A、B、C、E參考解析：交易凈利潤法的利潤指標包括息稅前利潤率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。(67.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于業(yè)務招待費計算扣除的說法，正確的有()。A.企業(yè)視同銷售的收入，不得作為業(yè)務招待費的計算基數(shù)B.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務招待費，最高不得超過當年銷售或營業(yè)收入的5%C.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，可作為業(yè)務招待費的計算基數(shù)D.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費在稅前扣除E.從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務招待費的計算基數(shù)正確答案：C、D、E參考解析：A項，計算業(yè)務招待費稅前扣除限額基數(shù)的營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入與視同銷售收入。B項，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當年銷售收入的千分之五。(68.)依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關聯(lián)交易金額應當準備本地文檔的有()。A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過20000萬元D.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過5000萬元E.勞務關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元正確答案：A、B、C、E參考解析：年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；④其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。(69.)下列所得，實行全員全額扣繳申報個稅的有()。A.財產(chǎn)租賃所得B.經(jīng)營所得C.工資、薪資所得D.勞務報酬所得E.稿酬所得正確答案：A、C、D、E參考解析：實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：①工資、薪金所得；②勞務報酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費所得；⑤利息、股息、紅利所得；⑥財產(chǎn)租賃所得；⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑧偶然所得。(70.)下列房產(chǎn)處置行為，應繳納個人所得稅的有()。A.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪B.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與子女C.離婚析產(chǎn)方式分割房屋產(chǎn)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓無償受贈房屋E.居民個人轉(zhuǎn)讓自用3年唯一生活用房正確答案：A、D、E參考解析：B項，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，當事雙方不征收個人所得稅。C項，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，因此個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。(71.)下列行為繳納契稅的有()。A.買房拆料或翻建新房B.因抵債獲取房屋C.因出讓取得國有土地使用權(quán)D.以承包方式取得農(nóng)村集體土地使用權(quán)