稅法二-稅務師考試《稅法II》?？荚嚲?

稅法二-稅務師考試《稅法II》?？荚嚲?單選題（共58題，共58分）(1.)某外資房地產開發(fā)企業(yè)委托境外公司代為銷售其在境內開發(fā)的一棟高檔商品房，簽訂了代銷合同，境外機構以800（江南博哥）0萬元的價格將房產賣出，該商品房的建造成本5000萬元，銷售過程中繳納相關稅費200萬元，支付給境外公司傭金1000萬元（可以提供有效的憑證），該外資房地產開發(fā)企業(yè)銷售商品房應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。（適用所得稅稅率為25％）A.500B.700C.450D.2000正確答案：A參考解析：企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10％的部分，準予據(jù)實扣除。傭金扣除限額＝8000×10％＝800（萬元），實際發(fā)生額1000萬元，超過扣除標準，按規(guī)定稅前扣除為800萬元。該外資房地產開發(fā)企業(yè)銷售商品房應繳納企業(yè)所得稅＝（8000－5000－200－800）×25％＝500（萬元）。(2.)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，其應稅所得率統(tǒng)一按照()確定。A.10%B.4%C.5%D.15%正確答案：B參考解析：綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。(3.)除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除，這一規(guī)定體現(xiàn)的企業(yè)所得稅扣除項目的原則是()。A.權責發(fā)生制原則B.配比原則C.合理性原則D.合法性原則正確答案：B參考解析：配比原則，是指企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。(4.)某外資房地產開發(fā)企業(yè)委托境外公司代為銷售其在境內開發(fā)的一棟高檔商品房，簽訂了代銷合同，境外機構以8000萬元的價格將房產賣出，該商品房的建造成本5000萬元，銷售過程中繳納相關稅費200萬元，支付給境外公司傭金1000萬元（可以提供有效的憑證），該外資房地產開發(fā)企業(yè)銷售商品房應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。（適用所得稅稅率為25%）A.500B.700C.450D.2000正確答案：A參考解析：企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。傭金扣除限額＝8000×10%＝800（萬元），實際發(fā)生額1000萬元，超過扣除標準，按規(guī)定稅前扣除為800萬元。該外資房地產開發(fā)企業(yè)銷售商品房應繳納企業(yè)所得稅＝（8000－5000－200－800）×25%＝500（萬元）。(5.)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，其應稅所得率統(tǒng)一按照()確定。A.10%B.4%C.5%D.15%正確答案：B參考解析：綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。(6.)下列不屬于國際避稅方法的是()。A.轉讓定價調整B.選擇有利的企業(yè)組織形式C.利用稅收協(xié)定D.利用資本弱化正確答案：A參考解析：選項A，屬于國際反避稅基本方法。(7.)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列選項中，屬于企業(yè)所得稅應稅收入的是()。A.轉讓國債收入B.國債利息收入C.財政撥款D.對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價所得正確答案：A參考解析：選項A，轉讓國債收入屬于應稅收入；選項B，屬于免稅收入；選項C，屬于不征稅收入；選項D，對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。(8.)按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于收入確認時點的說法中，正確的是()。A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)B.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)D.權益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：A參考解析：選項B，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現(xiàn)。(9.)下列關于個人所得稅申報納稅期限的表述，錯誤的是()。A.居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳B.取得財產租賃所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報C.居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅D.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月30日內申報納稅正確答案：D參考解析：選項D，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內申報納稅。(10.)針對規(guī)定情形，稅務機關依照規(guī)定作出納稅調整，需要依法加收利息的，自()按日加收。A.稅款納稅申報期滿之日起至補繳稅款期限屆滿之日止B.稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止C.稅款納稅申報期滿之日起至補繳稅款期限屆滿次日止D.稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿次日止正確答案：B參考解析：依法加收的利息，自稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止按日加收。(11.)甲某是某個人獨資企業(yè)的業(yè)主，2020年3月以200萬元的價格購入A公司一處房屋作為辦公場所，并將其價值60萬元的自有房屋投入獨資企業(yè)作為經營場所；為節(jié)省運輸費用，甲某將自有價值160萬元的倉庫與另一企業(yè)價值200萬元的倉庫互換，由甲某向該企業(yè)支付差價。甲某上述經濟事項應繳納契稅()萬元。（契稅稅率為4%，以上價格均為不含增值稅價格）A.8B.8.4C.9.6D.16正確答案：C參考解析：將價值60萬元的自有房產作股投入本人經營企業(yè)，免納契稅。土地使用權相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權的價格差額，應由多付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。甲某上述經濟事項應繳納契稅＝200×4%＋（200－160）×4%＝9.6（萬元）(12.)下列關于年金的個人所得稅處理中，正確的是()。A.年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資繳納個人所得稅B.按年領取的年金，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅C.個人按本人繳費工資計稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除D.企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅正確答案：D參考解析：選項A，企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；選項B，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款，按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅；選項C，個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。(13.)2019年4月中旬某高校王老師，受邀去某企業(yè)財務部進行培訓，取得勞務報酬收入20000元，當月王老師應預扣預繳的個人所得稅為()元。A.3600B.3200C.4000D.5200正確答案：B參考解析：應預扣預繳的個人所得稅＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）(14.)下列用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.由國家財政部門撥付經費、實行全額預算管理的事業(yè)單位的自用土地B.由國家財政部門撥付經費、實行差額預算管理的事業(yè)單位的自用土地C.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地D.鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地正確答案：D參考解析：選項A、B、C，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(15.)自2020年1月1日起，下列項目中，不能在個人所得稅稅前全額扣除的有()。A.個人通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品B.個人通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金C.個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D.個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈的現(xiàn)金正確答案：D參考解析：對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐贈，自2020年1月1日起，個人的下列捐贈允許在計算應納稅所得額時全額扣除：①個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品；②個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。選項D，捐贈的現(xiàn)金不能在稅前扣除。(16.)下列各項收入中，應當按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅的是()。A.王某在出版社發(fā)表書畫作品取得的收入B.小銘參加商場抽獎活動獲得的獎品C.小鄭利用業(yè)余時間演出取得的收入D.合伙企業(yè)的合伙人李某出租個人住房取得的收入正確答案：D參考解析：選項A，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅；選項B，按照“偶然所得”項目征收個人所得稅；選項C，按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。(17.)()是海關對自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅。A.關稅B.船舶噸稅C.車船稅D.進口增值稅正確答案：B參考解析：船舶噸稅是海關對自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅。(18.)自2020年1月1日起，下列項目中，不能在個人所得稅稅前全額扣除的是()。A.個人通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品B.個人通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金C.個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D.個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈的現(xiàn)金正確答案：D參考解析：對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐贈，自2020年1月1日起，個人的下列捐贈允許在計算應納稅所得額時全額扣除：①個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品；②個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。選項D，捐贈的現(xiàn)金不能在稅前扣除。(19.)下列各項收入中，應當按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅的是()。A.王某在出版社發(fā)表書畫作品取得的收入B.小銘參加商場抽獎活動獲得的獎品C.小鄭利用業(yè)余時間演出取得的收入D.合伙企業(yè)的合伙人李某出租個人住房取得的收入正確答案：D參考解析：選項A，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅；選項B，按照“偶然所得”項目征收個人所得稅；選項C，按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。(20.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是()。A.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地使用權共有的，由共有各方平均繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.農村的鄉(xiāng)辦工廠占用的土地，不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：選項A，納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，土地使用權共有的，由共有各方按各自占用的比例分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(21.)下列關于境外抵免限額計算方法的表述，正確的是()。A.當國外經營普遍盈利且國內外稅率不一致時，采用綜合抵免限額對納稅人有利B.當國外經營普遍盈利且國內外稅率不一致時，采用分國抵免限額對納稅人有利C.當國外經營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對居住國有利D.當國外經營活動盈虧并存時，采用綜合抵免限額對納稅人有利正確答案：A參考解析：當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國內外稅率不一致時，采用綜合抵免限額對納稅人有利；采用分國抵免限額對居住國有利。當跨國納稅人的國外經營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利；采用綜合抵免限額對居住國有利。(22.)某居民企業(yè)不能正確核算成本費用，2019年銷售貨物取得收入200萬元，轉讓股權取得收入100萬元，取得該股權時支付90萬元，假設不存在其他的收入項目，稅務機關核定應稅所得率20％。2019年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。（符合小型微利企業(yè)的條件）A.3B.10C.10.5D.20正確答案：A參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權收入等財產轉讓收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅。應繳納的企業(yè)所得稅＝（200＋100）×20％×25％×20％＝3（萬元）(23.)甲公司是英國的一家海洋運輸公司，2019年3月與中國境內一家企業(yè)簽訂運輸合同，合同注明：甲公司將20個裝滿木板的集裝箱從英國運到中國上海港，境外運費340萬元人民幣，境內運費35.5萬元人民幣，該業(yè)務甲公司應繳納印花稅()元。A.0B.500C.600D.100正確答案：A參考解析：由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物，運輸企業(yè)所持的運費結算憑證免納印花稅。(24.)下列關于境外抵免限額計算方法的表述，正確的是()。A.當國外經營普遍盈利且國內外稅率不一致時，采用綜合抵免限額對納稅人有利B.當國外經營普遍盈利且國內外稅率不一致時，采用分國抵免限額對納稅人有利C.當國外經營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對居住國有利D.當國外經營活動盈虧并存時，采用綜合抵免限額對納稅人有利正確答案：A參考解析：當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國內外稅率不一致時，采用綜合抵免限額對納稅人有利；采用分國抵免限額對居住國有利。當跨國納稅人的國外經營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利；采用綜合抵免限額對居住國有利。(25.)某居民企業(yè)不能正確核算成本費用，2019年銷售貨物取得收入200萬元，轉讓股權取得收入100萬元，取得該股權時支付90萬元，假設不存在其他的收入項目，稅務機關核定應稅所得率20%。2019年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。（符合小型微利企業(yè)的條件）A.3B.10C.10.5D.20正確答案：A參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權收入等財產轉讓收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅。應繳納的企業(yè)所得稅＝（200＋100）×20%×25%×20%＝3（萬元）。(26.)下列各項中，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅的是()。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得B.兼職律師從律師事務所取得工資C.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬D.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車正確答案：C參考解析：選項A、D均按照“經營所得”征稅；選項B，按照“工資、薪金所得”項目征稅。(27.)國際重復征稅問題產生的主要原因是()。A.稅收管轄權的重疊B.納稅人所得或收益的國際化C.各國所得稅制的普遍化D.復合稅制度的普遍化正確答案：A參考解析：稅收管轄權的重疊，是國際重復征稅問題產生的主要原因。(28.)下列關于預約定價安排的規(guī)定，表述錯誤的是()。A.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的通知書之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易B.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內書面報告主管稅務機關C.企業(yè)應當在納稅年度終了后6個月內，向主管稅務機關報送執(zhí)行預約定價安排情況的紙質版和電子版年度報告D.預約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效，企業(yè)申請續(xù)簽的，應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前60日內向稅務機關提出續(xù)簽申請正確答案：D參考解析：預約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效，企業(yè)申請續(xù)簽的，應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內向稅務機關提出續(xù)簽申請。(29.)國際重復征稅問題產生的主要原因是()。A.稅收管轄權的重疊B.納稅人所得或收益的國際化C.各國所得稅制的普遍化D.復合稅制度的普遍化正確答案：A參考解析：稅收管轄權的重疊，是國際重復征稅問題產生的主要原因。(30.)下列合同或憑證中，不享受免征印花稅優(yōu)惠的是()。A.無息貸款合同B.軍事貨物運輸憑證C.按每件5元貼花的其他賬簿D.在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同正確答案：D參考解析：在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅，不是免征印花稅。選項ABC，均免征印花稅。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……(31.)下列關于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。A.醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅B.鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅C.農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅D.飛機場跑道占用耕地的，免征耕地占用稅正確答案：A參考解析：選項B、D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C，農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。(32.)下列用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.企業(yè)內道路占用的土地B.公園附設的茶社和飲食部占用的土地C.企業(yè)自辦的學校占用的土地D.軍隊創(chuàng)辦企業(yè)占用的土地正確答案：C參考解析：選項A，企業(yè)內道路占用的土地，需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅，沒有免稅規(guī)定；選項B，公園供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，軍隊創(chuàng)辦的企業(yè)的用地，需要依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(33.)下列關于契稅的說法正確的是()。A.契稅由房屋產權轉讓方繳納B.農民個人購買房屋不征收契稅C.因他人抵債而獲得的房屋不征契稅D.契稅的稅率由省級人民政府在規(guī)定幅度內確定正確答案：D參考解析：選項A，契稅由房屋產權承受方繳納；選項BC均要征收契稅；選項D，契稅實行幅度比例稅率。具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度稅率范圍內，根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。(34.)下列關于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。A.醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅B.鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅C.農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用稅D.飛機場跑道占用耕地的，免征耕地占用稅正確答案：A參考解析：選項B、D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C，農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。(35.)下列用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.企業(yè)內道路占用的土地B.公園附設的茶社和飲食部占用的土地C.企業(yè)自辦的學校占用的土地D.軍隊創(chuàng)辦企業(yè)占用的土地正確答案：C參考解析：選項A，企業(yè)內道路占用的土地，需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅，沒有免稅規(guī)定；選項B，公園供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，軍隊創(chuàng)辦的企業(yè)的用地，需要依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(36.)對個人股權轉讓所得，征收個人所得稅的主管稅務機關是()。A.受讓方戶籍所在地稅務機關B.轉讓方經常居住地的稅務機關C.被投資企業(yè)所在地的稅務機關D.股權轉讓合同簽署地的稅務機關正確答案：C參考解析：對個人股權轉讓所得，以被投資企業(yè)所在地的稅務機關為主管稅務機關。(37.)2019年某生產企業(yè)發(fā)放的合理工資總額300萬元，實際發(fā)生的職工療養(yǎng)費用5萬元，自辦職工食堂經費補貼30萬元，職工因公外地就醫(yī)費用15萬元，實際發(fā)放的職工培訓費4萬元。2019年該企業(yè)申報所得稅時就職工福利費應調增應納稅所得額()萬元。A.0B.8C.10D.12正確答案：B參考解析：職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼、職工因公外地就醫(yī)費用，均屬于職工福利費；職工培訓費屬于職工教育經費的核算范圍。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費＝5＋30＋15＝50（萬元），職工福利費的扣除限額＝300×14%＝42（萬元）＜50萬元，因此需要納稅調增8萬元。(38.)某生產企業(yè)占地8000平方米，將其中占地100平方米的房產無償提供給某事業(yè)單位使用，另與該事業(yè)單位共同使用一塊土地，建筑物占用土地面積10000平方米，生產企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為1:1，則該企業(yè)每年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元）A.132000B.110000C.129000D.128000正確答案：C參考解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)每年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（8000－100）×10+10000×1÷2×10=129000（元）。(39.)下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，不正確的是()。A.投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理B.發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定C.發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策正確答案：C參考解析：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(40.)下列關于房產稅納稅人的表述，正確的是()。A.產權出典的，由承典人繳納房產稅B.產權承典人不在房屋所在地的，由房產出典人納稅C.產權屬集體所有的，由使用人納稅D.租典糾紛未解決的，由出租人或出典人納稅正確答案：A參考解析：選項B，產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅；選項C，產權屬集體所有的，由集體單位納稅；選項D，租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。(41.)某大型木業(yè)集團公司，2019年初共占有非耕地60萬平方米，其中：辦公樓占地0.5萬平方米，廠辦幼兒園占地0.1萬平方米，廠區(qū)綠化占地0.4萬平方米，廠區(qū)外向公眾開放的公園占地0.9萬平方米，其他均為生產經營用地。擁有房產原值6000萬元，露天游泳池200萬元。擁有小汽車6輛，整備質量10.1噸/輛的載貨汽車10輛。2019年該公司發(fā)生如下情況：（1）5月1日一輛小汽車被盜，當月取得公安機關相關證明。（2）6月份與某公司簽訂合同，自7月1日起將原值500萬元的一處倉庫出租，每月租金2萬元（不含增值稅）。（3）7月20日簽訂合同，將價值500萬元的產品換得一處價值600萬元，占地0.2萬平方米的廠房，支付差價100萬元。合同約定8月1日完成權屬變更并交付使用。已知：當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅率10元/平方米，房產原值扣除比例30%，小汽車年稅率400元/輛，載貨汽車年稅率90元/噸，契稅稅率4%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.5900000B.5908333C.5920000D.6000000正確答案：B參考解析：幼兒園和對外開放的公園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝[（60－0.1－0.9）×10＋0.2×10×5÷12]×10000＝5908333（元）。(42.)某大型木業(yè)集團公司，2019年初共占有非耕地60萬平方米，其中：辦公樓占地0.5萬平方米，廠辦幼兒園占地0.1萬平方米，廠區(qū)綠化占地0.4萬平方米，廠區(qū)外向公眾開放的公園占地0.9萬平方米，其他均為生產經營用地。擁有房產原值6000萬元，露天游泳池200萬元。擁有小汽車6輛，整備質量10.1噸/輛的載貨汽車10輛。2019年該公司發(fā)生如下情況：（1）5月1日一輛小汽車被盜，當月取得公安機關相關證明。（2）6月份與某公司簽訂合同，自7月1日起將原值500萬元的一處倉庫出租，每月租金2萬元（不含增值稅）。（3）7月20日簽訂合同，將價值500萬元的產品換得一處價值600萬元，占地0.2萬平方米的廠房，支付差價100萬元。合同約定8月1日完成權屬變更并交付使用。已知：當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅率10元/平方米，房產原值扣除比例30%，小汽車年稅率400元/輛，載貨汽車年稅率90元/噸，契稅稅率4%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年應繳納房產稅()萬元。A.51.84B.55C.55.2D.57.2正確答案：A參考解析：原房產應繳納房產稅＝（6000－500）×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×6÷12＋2×6×12%＝49.74（萬元），新購房產應繳納房產稅＝600×（1－30%）×1.2%×5÷12＝2.1（萬元），2019年應繳納房產稅＝49.74＋2.1＝51.84（萬元）。(43.)某大型木業(yè)集團公司，2019年初共占有非耕地60萬平方米，其中：辦公樓占地0.5萬平方米，廠辦幼兒園占地0.1萬平方米，廠區(qū)綠化占地0.4萬平方米，廠區(qū)外向公眾開放的公園占地0.9萬平方米，其他均為生產經營用地。擁有房產原值6000萬元，露天游泳池200萬元。擁有小汽車6輛，整備質量10.1噸/輛的載貨汽車10輛。2019年該公司發(fā)生如下情況：（1）5月1日一輛小汽車被盜，當月取得公安機關相關證明。（2）6月份與某公司簽訂合同，自7月1日起將原值500萬元的一處倉庫出租，每月租金2萬元（不含增值稅）。（3）7月20日簽訂合同，將價值500萬元的產品換得一處價值600萬元，占地0.2萬平方米的廠房，支付差價100萬元。合同約定8月1日完成權屬變更并交付使用。已知：當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅率10元/平方米，房產原值扣除比例30%，小汽車年稅率400元/輛，載貨汽車年稅率90元/噸，契稅稅率4%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年應繳納車船稅()元。A.11490B.11223.33C.9090D.2133.33正確答案：B參考解析：小汽車應繳納車船稅＝400×5＋400×1×4÷12＝2133.33（元），載貨汽車應繳納車船稅＝90×10×10.1＝9090（元），應繳納車船稅＝2133.33＋9090＝11223.33（元）。(44.)某大型木業(yè)集團公司，2019年初共占有非耕地60萬平方米，其中：辦公樓占地0.5萬平方米，廠辦幼兒園占地0.1萬平方米，廠區(qū)綠化占地0.4萬平方米，廠區(qū)外向公眾開放的公園占地0.9萬平方米，其他均為生產經營用地。擁有房產原值6000萬元，露天游泳池200萬元。擁有小汽車6輛，整備質量10.1噸/輛的載貨汽車10輛。2019年該公司發(fā)生如下情況：（1）5月1日一輛小汽車被盜，當月取得公安機關相關證明。（2）6月份與某公司簽訂合同，自7月1日起將原值500萬元的一處倉庫出租，每月租金2萬元（不含增值稅）。（3）7月20日簽訂合同，將價值500萬元的產品換得一處價值600萬元，占地0.2萬平方米的廠房，支付差價100萬元。合同約定8月1日完成權屬變更并交付使用。已知：當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅率10元/平方米，房產原值扣除比例30%，小汽車年稅率400元/輛，載貨汽車年稅率90元/噸，契稅稅率4%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司2019年7月?lián)Q進的廠房應繳納契稅()萬元。A.0B.4C.20D.24正確答案：D參考解析：以房產換房產，由支付差價的一方按差價計繳契稅。本題是以產品換房產，應全額計繳契稅。應繳納契稅＝600×4%＝24（萬元）。(45.)某電動車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經委托的稅務師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務：（1）企業(yè)2019年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。（說明：計稅房產余值的扣除比例20%，合并當年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年應繳納的房產稅為()萬元。A.118.08B.144.00C.147.60D.115.20正確答案：D參考解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。應繳納的房產稅＝（12300－300）×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬元）。(46.)某電動車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經委托的稅務師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務：（1）企業(yè)2019年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。（說明：計稅房產余值的扣除比例20%，合并當年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年會計利潤總額為()萬元。A.11580.80B.11696.00C.15296.00D.11270.50正確答案：A參考解析：會計利潤總額＝11696－115.2＝11580.8（萬元）(47.)某電動車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經委托的稅務師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務：（1）企業(yè)2019年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。（說明：計稅房產余值的扣除比例20%，合并當年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年職工福利費、職工教育經費和職工工會經費應調增所得額()萬元。A.150B.290C.370D.70正確答案：A參考解析：實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元。職工工會經費扣除限額＝4000×2%＝80（萬元），實際發(fā)生額100萬元，納稅調增20萬元。職工福利費扣除限額＝4000×14%＝560（萬元），實際發(fā)生額480萬元，未超標，無需調整。職工教育經費扣除限額＝4000×8%＝320（萬元），實際發(fā)生額450萬元，納稅調增130萬元。三項經費應調增所得額＝20＋130＝150（萬元）(48.)某電動車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經委托的稅務師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務：（1）企業(yè)2019年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。（說明：計稅房產余值的扣除比例20%，合并當年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年應納稅所得額為()萬元。A.11623.30B.11942.50C.11909.80D.11562.50正確答案：A參考解析：采用特殊性稅務處理時，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（萬元）實際虧損670萬元，可以彌補虧損107.5萬元。應納稅所得額＝11580.8＋150－107.5＝11623.3（萬元）(49.)某電動車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經委托的稅務師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務：（1）企業(yè)2019年年初房產原值12300萬元，其中幼兒園房產原值300萬元，未申報繳納房產稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經費450萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法。（說明：計稅房產余值的扣除比例20%，合并當年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年應補繳企業(yè)所得稅()萬元。A.1402.45B.1410.63C.1405.83D.1250.00正確答案：C參考解析：應補繳企業(yè)所得稅＝11623.3×25%－1500＝1405.83（萬元）(50.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）下列關于間接抵免的說法中，正確的是()。A.我國在計算境外所得抵免限額時，限于按照規(guī)定持股方式確定的四層外國企業(yè)B.甲企業(yè)符合間接抵免條件C.乙企業(yè)符合間接抵免條件D.符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應在25%以上正確答案：B參考解析：選項A，自2017年1月1日起，我國在計算境外所得抵免限額時，限于按照規(guī)定持股方式確定的五層外國企業(yè)；選項C，乙企業(yè)持股比例＝60%×30%＝18%，沒到達到規(guī)定的20%的持股比例；選項D，符合單一或多層間接抵免的外國企業(yè)持股比例應在20%以上。(51.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2）甲企業(yè)所納稅額屬于大華智造負擔的稅額為()萬元。A.235.2B.250C.225.2D.280正確答案：A參考解析：甲企業(yè)所納稅額屬于大華智造負擔的稅額＝[甲企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額（380＋12）＋甲企業(yè)間接負擔的稅額0]×60%＝235.2（萬元）。(52.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）大華智造取得來源于甲企業(yè)投資收益的抵免限額為()萬元。A.207.8B.259.8C.239.2D.300正確答案：D參考解析：甲企業(yè)凈利潤＝2000－380－12＝1608（萬元）大華智造境外所得＝1608×60%＝964.8（萬元）來自A國的應納稅所得額＝964.8＋235.2＝1200（萬元）抵免限額＝1200×25%＝300（萬元）(53.)大華智造是我國居民企業(yè)，2018年在A國投資設立甲企業(yè)，控股60%；又通過A國的甲企業(yè)投資B國乙企業(yè)，占股30%。2019年部分企業(yè)經營及利潤分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業(yè)應納稅所得總額1000萬元，乙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（4）大華智造取得來源于甲企業(yè)投資收益的實際可抵免稅額為()萬元。A.259.8B.268.9C.300D.331.68正確答案：C參考解析：可抵免境外稅額＝235.2＋964.8×10%＝331.68（萬元），抵免限額300萬元，所以當年實際可抵免的稅額為300萬元。(54.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調整：（1）5月將自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（該產品增值稅稅率為13%）（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）2019年該企業(yè)實際的會計利潤是()萬元。A.228.44B.248.44C.278.44D.280正確答案：C參考解析：用自產產品對外投資，應視同銷售，繳納增值稅，同時繳納城建稅及附加。城建稅、教育費附加和地方教育附加＝100×13%×（7%＋3%＋2%）＝1.56（萬元），城建稅及附加可以從會計利潤中減除，所以調減會計利潤1.56萬元。自產產品對外投資，確認收入100萬元，成本70萬元，調增會計利潤＝100－70＝30（萬元）。實際的會計利潤＝250＋30－1.56＝278.44（萬元）。(55.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調整：（1）5月將自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（該產品增值稅稅率為13%）（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2）2019年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額是()萬元。A.12.5B.35C.46.2D.47.5正確答案：D參考解析：廣告費扣除限額＝（3000＋100視同銷售收入）×15%＝465（萬元），實際發(fā)生500萬元，廣告費應調增應納稅所得額＝500－465＝35（萬元）；業(yè)務招待費扣除限額＝（3000＋100視同銷售收入）×0.5%＝15.5（萬元），實際發(fā)生額的60%＝28×60%＝16.8（萬元），稅前準予扣除15.5萬元，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額＝28－15.5＝12.5（萬元）。2019年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額合計＝35＋12.5＝47.5（萬元）(56.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調整：（1）5月將自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（該產品增值稅稅率為13%）（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）2019年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調整額是()萬元。A.60B.90C.120D.180正確答案：B參考解析：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。2019年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調整額＝120×75%＝90（萬元）。(57.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調整：（1）5月將自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（該產品增值稅稅率為13%）（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（4）2019年該企業(yè)職工福利費、工會經費和職工教育經費的納稅調整額是()萬元。A.7B.10C.16D.27正確答案：A參考解析：職工福利費扣除限額＝200×14%＝28（萬元），實際發(fā)生額為35萬元，職工福利費應納稅調增＝35－28＝7（萬元）；工會經費扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實際發(fā)生額為4萬元，可以全額扣除，無需納稅調整；職工教育經費扣除限額＝200×8%＝16（萬元），實際發(fā)生額為10萬元，未超過限額，可以全額扣除，無需納稅調整。2019年該企業(yè)職工福利費、工會經費和職工教育經費的納稅調整額＝7＋0＋0＝7（萬元）(58.)某科技型中小企業(yè)，系增值稅一般納稅人。該企業(yè)職工人數(shù)200人，資產總額3000萬元。企業(yè)會計核算2019年度主營業(yè)務收入3000萬元，成本、費用等支出金額合計2750萬元，實現(xiàn)會計利潤250萬元，年末增值稅留抵稅額0萬元。2020年3月聘請稅務師對其2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作調整：（1）5月將自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。除此以外其他業(yè)務的增值稅處理均正確。（該產品增值稅稅率為13%）（2）發(fā)生銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元）、管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用120萬元，未形成無形資產）。（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳職工工會經費4萬元（取得專用收據(jù)）、發(fā)生職工教育經費10萬元。（4）10月購進《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。（注：該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收比率分別為3%、2%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（6）2019年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.13.42B.18.42C.39.84D.50.55正確答案：A參考解析：應納稅所得額＝278.44＋47.5－90＋7－28.75＝214.19（萬元）稅法規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。2019年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅＝100×25%×20%＋（214.19－100）×50%×20%－30×10%＝13.42（萬元）多選題（共22題，共22分）(59.)下列屬于法人居民身份的一般判定標準的有()。A.注冊地標準B.總機構所在地標準C.控股權標準D.實際管理機構與控制中心所在地標準E.登記注冊標準正確答案：A、B、C、D參考解析：法人居民身份的一般判定標準包括：注冊地標準、實際管理機構與控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準。(60.)我國居民企業(yè)的下列技術轉讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有()。A.轉讓國家限制出口技術B.轉讓國家禁止出口技術C.轉讓其擁有的技術所有權D.轉讓其擁有的6年全球非獨占許可使用權E.轉讓計算機軟件著作權給100%控股子公司正確答案：C、D參考解析：居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，以及從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(61.)在計算應納稅所得額時，準予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊。下列固定資產，不得計算折舊扣除的有()。A.與經營活動無關的固定資產B.以經營租賃方式租出的固定資產C.以融資租賃方式租入的固定資產D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產正確答案：A、D、E參考解析：選項B和C可以計提折舊在稅前扣除。(62.)下列關于個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定，說法正確的有()。A.專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除B.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女教育支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除D.個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，可以結轉以后年度扣除E.居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕正確答案：A、B、C、E參考解析：個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。(63.)下列關于所得來源地確定的說法中，正確的有()。A.特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定C.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動產轉讓所得，按照轉讓企業(yè)的所在地確定正確答案：A、C、D參考解析：選項B，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項E，不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。(64.)下列關于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補B.居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)C.合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則D.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入E.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。(65.)下列關于印花稅的相關規(guī)定，表述不正確的有()。A.印花稅的稅率形式為定額稅率B.企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免征印花稅C.按金額比例繳納印花稅的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算的金額，依適用稅率申報繳納印花稅D.企業(yè)改制中經評估增加的資金不征印花稅E.技術開發(fā)合同以報酬和研究開發(fā)經費的合計數(shù)申報繳納印花稅正確答案：A、D、E參考解析：選項A，印花稅的稅率形式分為定額稅率和比例稅率兩種；選項D，企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定申報繳納印花稅；選項E，技術開發(fā)合同以報酬申報納稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)。(66.)下列關于企業(yè)所得稅所得來源地確定的說法中，正確的有()。A.特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定C.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動產轉讓所得，按照轉讓企業(yè)的所在地確定正確答案：A、C、D參考解析：選項B，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項E，不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。(67.)下列關于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補B.居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)C.合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則D.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入E.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。(68.)下列關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的表述中，錯誤的有()。A.總機構和具有主體生產經營職能的三級分支機構就地分攤繳納企業(yè)所得稅B.總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳C.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅D.匯總納稅企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅E.新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅正確答案：A、D參考解析：選項A，總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地分攤繳納企業(yè)所得稅；選項D，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。(69.)下列關于非居民個人四項所得的計稅方法，表述正確的有()。A.非居民個人當月取得工資、薪金所得，以按規(guī)定計算的當月收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅月度稅率表計算應納稅額B.非居民個人一個月內取得數(shù)月獎金，單獨按照規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資、薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額C.非居民個人取得來源于境內的勞務報酬所得，以稅法規(guī)定的每次收入額為應納稅所得額，適用月度稅率表計算應納稅額D.在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的非居民個人（非高管），僅就歸屬于境內工作期間并由境內雇主支付或者負擔的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅E.非居民個人一個月內取得股權激勵所得，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資、薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A，非居民個人當月取得工資、薪金所得，以按規(guī)定計算的當月收入額減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額，為應納稅所得額，適用個人所得稅月度稅率表計算應納稅額。(70.)根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，噸稅執(zhí)照期限內，海關按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有()。A.避難船舶B.修理改造并不上下客貨的船舶C.軍隊、武裝警察部隊征用船舶D.自境外以購買方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶E.自境外以受贈方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶正確答案：B、C參考解析：選項A，避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨的應稅船舶，適用延期優(yōu)惠；選項D、E，自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶免稅，屬于直接優(yōu)惠。(71.)在約束居民管轄權的國際慣例中，屬于自然人居民身份判定標準的有()。A.住所標準B.停留時間標準C.法律標準D.控股權標準E.總機構所在地標準正確答案：A、B、C參考解析：自然人居民身份的判定標準有：住所標準、法律標準、停留時間標準；法人居民身份的判定標準包括：注冊地標準、實際管理機構與控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準。選項D、E，屬于法人居民身份的判定標準。(72.)下列關于非居民個人四項所得的計稅方法，表述正確的有()。A.非居民個人當月取得工資、薪金所得，以按規(guī)定計算的當月收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅月度稅率表計算應納稅額B.非居民個人一個月內取得數(shù)月獎金，單獨按照規(guī)定計算當月收入額，不與當月其他工資、薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額C.非居民個人取得來源于境內的勞務報酬所得，以稅法規(guī)定的每次收入額為應納稅所得額，適用月度稅率表計算應納稅額D.在一個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的非居民個人（非高管），僅就歸屬于境內工作期間并由境內雇主支付或者負擔的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅E.非居民個人一個月內取得股權激勵所得，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資、薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A，非居民個人當月取得工資、薪金所得，以按規(guī)定計算的當月收入額減去稅法規(guī)定的減除費用后的余額，為應納稅所得額，適用個人所得稅月度稅率表計算應納稅額。(73.)根據(jù)契稅相關法律的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.以房抵債視同房屋買賣，應由產權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅B.房屋產權相互交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅C.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅D.企業(yè)分立，新設方承受原企業(yè)房屋權屬的，照章征收契稅E.債權人承受破產企業(yè)抵償債務的土地，免征契稅正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D，企業(yè)分立