稅法二-稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測(cè)試卷6

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測(cè)試卷6單選題（共58題，共58分）(1.)某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)、企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地150（江南博哥）0平方米、出租面積500平方米的土地使用權(quán)給其他企業(yè)、出借800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.40000B.32000C.35400D.29400正確答案：D參考解析：對(duì)企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400（元）。(2.)下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是()。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C.警用船舶D.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨的船舶正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC屬于免征優(yōu)惠。(3.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不符合法律制度規(guī)定的是()。A.房屋租典糾紛未解決的，由出典人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.劉某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人正確答案：A參考解析：產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。(4.)根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的()。A.10%B.50%C.30%D.20%正確答案：B參考解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規(guī)定確定的適用稅額的50%。(5.)國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是()。A.兩個(gè)和兩個(gè)以上國家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果B.不同國家之間稅收合作的需要C.國家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異D.跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)正確答案：C參考解析：本題考查國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。選項(xiàng)C當(dāng)選，國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。（1）國際稅收的實(shí)質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。（2）稅收管轄權(quán)的重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。(6.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項(xiàng)采取一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。A.被分立資產(chǎn)的公允價(jià)值B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值C.被分立資產(chǎn)的賬面原值D.被分立資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法。選項(xiàng)A當(dāng)選，一般性稅務(wù)處理方法下，分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。特殊性稅務(wù)處理方法下，分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。(7.)我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納所得稅總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元；乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。滿足持股條件適用間接抵免優(yōu)惠政策的企業(yè)包括()。A.乙B.丙C.乙和丙均滿足D.乙和丙均不滿足正確答案：A參考解析：丙不適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有丙的比例＝50%×30%＝15%，低于20%。乙適用間接抵免優(yōu)惠政策。甲持有乙的比例為50%，大于20%。(8.)我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納所得稅總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元；乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。企業(yè)乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額為()萬元。A.76B.86C.96D.100.38正確答案：C參考解析：稅后利潤＝1000－180－12＝808（萬元），分配50%＝808×50%＝404（萬元）乙所納稅額屬于企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額＝（乙企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額（180＋12）＋乙企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額0）×乙向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）404÷本層企業(yè)所得稅后利潤額808＝96（萬元）(9.)我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納所得稅總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元；乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額為()萬元。A.105B.115C.125D.108正確答案：C參考解析：甲境外所得＝808×50%＝404（萬元），A國的應(yīng)納稅所得額＝404＋96＝500（萬元），抵免限額＝（2400＋500）×25%×500÷（2400＋500）＝125（萬元）。(10.)我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資結(jié)構(gòu)及持股比例如下：2020年經(jīng)營及分配狀況如下：（1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納所得稅總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元；乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納的稅額180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其中來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額為()萬元。A.136.4B.125C.100.39D.96正確答案：B參考解析：可抵免境外稅額＝96＋404×10%＝136.4（萬元）；抵免限額125萬元；當(dāng)年實(shí)際可抵免的稅額為125萬元。(11.)下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車B.掛車C.武裝警察部隊(duì)專用的車輛D.外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛正確答案：B參考解析：符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車、武裝警察部隊(duì)專用的車輛和外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛免征車船稅。(12.)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)()批準(zhǔn)。A.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府C.財(cái)政部D.國家稅務(wù)總局正確答案：C參考解析：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。(13.)下列選項(xiàng)中，表述不正確的是()。A.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅B.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得一并按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅C.拍賣蘇東坡書法作品取得所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅D.個(gè)人兼職取得的收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得中，稿酬所得部分應(yīng)該按照稿酬所得征稅，其他所得部分應(yīng)該按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。(14.)關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是()。A.契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納B.辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天D.納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。(15.)經(jīng)營所得國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定方法是()。A.歸屬法B.分配法C.核定法D.控股法正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，歸屬法，也稱實(shí)際所得法，為已得到國際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定方法。提示：選項(xiàng)BC，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的計(jì)算通常采用的兩種方法。.(16.)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。下列各項(xiàng)，屬于利潤的計(jì)算通常采用的方法是()。A.歸屬法B.引力法C.分配法D.計(jì)劃法正確答案：C參考解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。(17.)皮革制造廠與物流公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明不含稅總費(fèi)用為500000元（運(yùn)費(fèi)與保管費(fèi)未分別記載）。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅為()元。A.500B.250C.375D.1000正確答案：A參考解析：同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算繳納印花稅，雙方各應(yīng)納印花稅＝500000×1‰＝500（元）。(18.)根據(jù)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存()年。A.1年B.5年C.10年D.20年正確答案：C參考解析：印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年。(19.)下列選項(xiàng)中屬于權(quán)利、許可證照的是()。A.土地使用證B.衛(wèi)生許可證C.金融許可證D.審計(jì)合同正確答案：A參考解析：應(yīng)稅的權(quán)利、許可證照有且只有5種，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。選項(xiàng)A屬于權(quán)利、許可證照。(20.)甲公司是英國的一家海洋運(yùn)輸公司，2019年3月與中國境內(nèi)一家企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同，合同注明：甲公司將20個(gè)裝滿木板的集裝箱從英國運(yùn)到中國上海港，境外運(yùn)費(fèi)340萬元人民幣，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)35.5萬元人民幣，該業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。A.0B.500C.600D.100正確答案：A參考解析：由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅。(21.)2019年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租貨方式祖入臨街商鋪一間，租期8年。2021年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出。正確的企業(yè)所得稅處理是()。A.按2年分期攤銷扣除B.按6年分期攤銷扣除C.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除D.按8年分期攤銷扣除正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確，租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。(22.)下列企業(yè)或單位發(fā)生的如下承受行為，免征契稅的是()。A.甲企業(yè)購買一棟辦公樓用于辦公B.乙企業(yè)承受一片土地用于建造廠房C.丙企業(yè)購買一處倉庫用于儲(chǔ)存原材料D.丁事業(yè)單位承受一塊土地用于新技術(shù)的研發(fā)正確答案：D參考解析：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施免征契稅。(23.)個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報(bào)酬B.演員在企業(yè)的廣告制作過程中提供形象取得的報(bào)酬C.編劇從制作單位取得的劇本使用費(fèi)D.高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫的作品出版取得的報(bào)酬，按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。.(24.)居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是()。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.工資薪金所得正確答案：C參考解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。(25.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間，正確的是()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出貨物的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，以收到代銷清單的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。提示：宣傳媒介的收費(fèi)，需要與廣告的制作費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，廣告的制作費(fèi)，根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。(26.)單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)C.贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)正確答案：B參考解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。(27.)某公司辦公大樓原值30000萬元，2020年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值的減除比例為20%，2020年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為()。A.288萬元B.396萬元C.348萬元D.368萬元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，納稅人出租房產(chǎn)，需要按照出租的比例劃分應(yīng)該從價(jià)計(jì)征的部分房產(chǎn)原值和從租計(jì)征的部分房產(chǎn)原值。出租部分房產(chǎn)應(yīng)自交付出租之次月（3月）起從租計(jì)征房產(chǎn)稅，之前兩個(gè)月仍然應(yīng)該按照從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。綜上，應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%÷12×2+1000×12%÷12×10=348（萬元）。提示：運(yùn)用從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅公式計(jì)算出的是全年稅，計(jì)算時(shí)需要注意年月之間的換算；此外，對(duì)于從租計(jì)征的部分，需看清題目給的是多長期限的租金，本題租金給的全年租金，因此也需進(jìn)行年月之間額換算、從而計(jì)算出當(dāng)年負(fù)有納稅義務(wù)的月份應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。大家在做題時(shí)，一定要認(rèn)真審題。.(28.)市區(qū)某企業(yè)有價(jià)值260萬元的房產(chǎn)，2020年初將其中價(jià)值50萬元的住房以市場(chǎng)價(jià)格5萬元/年出租給個(gè)人居住，簽訂房屋租賃合同，另外，年初將價(jià)值100萬元的房產(chǎn)進(jìn)行投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，取得投資收益6萬元，則下列說法正確的是()。A.投資的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅并由該企業(yè)繳納B.投資的房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅并由該企業(yè)繳納C.計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和12%的稅率D.計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和4%的稅率正確答案：D參考解析：房產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，相當(dāng)于房產(chǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)由被投資方繳納房產(chǎn)稅，投資方不繳納房產(chǎn)稅；自2008年3月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。(29.)2020年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是()萬元。A.0B.45C.54D.60正確答案：C參考解析：在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝1200×4.5%＝54（萬元）。(30.)某公司2020年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2021年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%。2021年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.27.6B.29.7C.21.2D.44.4正確答案：A參考解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×（1－30%）×1.2%×4÷12＋160×12%＝27.6（萬元）。(31.)根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍B.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。D.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(32.)下列關(guān)于契稅特點(diǎn)和立法原則的表述，不正確的是()。A.契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對(duì)象，具有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)B.契稅屬于土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生交易過程中的財(cái)產(chǎn)稅，由賣方納稅C.契稅按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值征稅，稅源較為充足，它可以彌補(bǔ)其他財(cái)產(chǎn)稅的不足，擴(kuò)大其征稅范圍，為地方政府增加一部分財(cái)政收入D.在土地、房屋的交易環(huán)節(jié)征收契稅，可以適當(dāng)調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)的取得者的收入，緩解社會(huì)分配不公的矛盾正確答案：B參考解析：契稅屬于土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生交易過程中的財(cái)產(chǎn)稅，由承受人納稅，即買方納稅。(33.)根據(jù)國際稅收的規(guī)定，下列不屬于國際稅收原則的是()。A.單一課稅原則B.受益原則C.國際稅收中性原則D.優(yōu)先征稅原則正確答案：D參考解析：國際稅收原則包括：（1）單一課稅原則；（2）受益原則；（3）國際稅收中性原則。國際稅法原則包括：（1）優(yōu)先征稅原則；（2）獨(dú)占征稅原則；（3）稅收分享原則；（4）無差異原則。(34.)下列關(guān)于個(gè)人所得稅優(yōu)惠的說法不正確的是()。A.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅B.殘疾、孤老人員的所得，免征個(gè)人所得稅C.個(gè)人舉報(bào)各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金屬于暫免征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，可以減征個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，可以減征個(gè)人所得稅。(35.)2019年1月甲企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2020年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬元B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元C.應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬元D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬元正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。(36.)某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元；該公司在A、B、C三國各設(shè)一分公司，A國分公司所得40萬元，B國和C國分公司所得各30萬元。各國所得稅稅率分別是：本國30%、A國30%、B國35%、C國40%，則用綜合抵免限額計(jì)算方法計(jì)算綜合抵免限額為()萬元。（上述所得均為稅前所得）A.40B.30C.35D.24正確答案：B參考解析：綜合抵免限額＝（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（∑國外應(yīng)稅所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額），簡(jiǎn)化公式為：綜合抵免限額＝∑國外應(yīng)稅所得×居住國所得稅率。綜合抵免限額＝（40＋30＋30）×30%＝30（萬元）。(37.)小斯持有某合伙企業(yè)50%的份額。2020年該企業(yè)經(jīng)營利潤30萬元（未扣投資者費(fèi)用）。企業(yè)留存利潤20萬元。小斯分得利潤5萬元。已知小斯無其他所得，則2020年小斯應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.6250B.12245C.7500D.9000正確答案：C參考解析：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。因此，小斯應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（300000×50%-60000）×10%-1500=7500（元）。.(38.)某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2020年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2021年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為()萬元。A.1000B.500C.350D.0正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。本題考查借款利息的費(fèi)用扣除。因?yàn)殡娮庸镜亩惵?5%，母公司的稅率是25%，因此得知電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制。該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2021年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350（萬元）。提示：本題其實(shí)從題目可以看出考核方向，一是給出了兩個(gè)公司的稅率，而是未給出母公司股權(quán)投資金額，因此可以判斷出考察的是債資比限制的除外情形。(39.)A商場(chǎng)在周年慶典活動(dòng)中向消費(fèi)者隨機(jī)贈(zèng)送贈(zèng)品，對(duì)消費(fèi)者個(gè)人因此而獲得的中獎(jiǎng)所得，其正確的稅務(wù)處理是()。A.屬于其他所得，但免征個(gè)人所得稅B.屬于其他所得，全額征收個(gè)人所得稅C.屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個(gè)人所得稅D.屬于偶然所得，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。.(40.)根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列表述正確的是()。A.合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息，按“經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的所得，按“經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以企業(yè)資金為本人購買的住房支出，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，暫不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；相對(duì)應(yīng)的，如果對(duì)經(jīng)營成果有所有權(quán)的話，是按照“經(jīng)營所得”計(jì)征個(gè)稅。(41.)2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2020年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)上述費(fèi)用可在應(yīng)稅所得額扣除()萬元。A.255.5B.257.5C.259.5D.260正確答案：B參考解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生12萬元，扣除限額＝200×5％＝10（萬元），可扣除10萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生8萬元，扣除限額＝200×5％＝10（萬元），可扣除8萬元；職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬元，扣除限額＝200×14％＝28（萬元），可扣除28萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬元，扣除限額＝200×8％＝16（萬元），可扣除4萬元，共扣除4＋4＝8（萬元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3.5萬元，扣除限額＝200×2％＝4（萬元），可扣除3.5萬元。合理工資總額200萬元可以據(jù)實(shí)扣除。綜上分析，可稅前扣除的金額＝200＋10＋8＋28＋8＋3.5＝257.5（萬元）。(42.)下列無形資產(chǎn)中，可以在稅前攤銷扣除的是()。A.自創(chuàng)商譽(yù)B.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)C.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的無形資產(chǎn)D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)正確答案：C參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（3）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。(43.)某企業(yè)2020年6月購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額39萬元。該設(shè)備未選擇一次性稅前扣除，會(huì)計(jì)折舊年限符合稅法規(guī)定。2020年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A.42B.26C.12D.6.9正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12（萬元）。(44.)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是()。A.自清算完成之日起30天內(nèi)B.自注銷營業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)C.自終止實(shí)際經(jīng)營之日起60日內(nèi)D.自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。(45.)張某是某市一家私企員工，其2020年相關(guān)活動(dòng)如下：（1）2020年1月張某與其妻子離婚，分得住房一套，此住房是兩人婚后唯一住房，于三年前購買，購置價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，但是張某需要補(bǔ)償前妻50萬元。（2）2020年3月張某出售此住房，取得不含稅收入120萬元。（3）2020年5月張某的一筆銀行存款到期，本金5萬元，利息5000元。（4）2020年7月張某參加某企業(yè)（非任職單位）的慶典活動(dòng)，受贈(zèng)禮品價(jià)值12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A.0B.1C.20D.8正確答案：A參考解析：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)，辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。(46.)張某是某市一家私企員工，其2020年相關(guān)活動(dòng)如下：（1）2020年1月張某與其妻子離婚，分得住房一套，此住房是兩人婚后唯一住房，于三年前購買，購置價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，但是張某需要補(bǔ)償前妻50萬元。（2）2020年3月張某出售此住房，取得不含稅收入120萬元。（3）2020年5月張某的一筆銀行存款到期，本金5萬元，利息5000元。（4）2020年7月張某參加某企業(yè)（非任職單位）的慶典活動(dòng)，受贈(zèng)禮品價(jià)值12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：張某是某市一家私企員工，其2020年相關(guān)活動(dòng)如下：（1）2020年1月張某與其妻子離婚，分得住房一套，此住房是兩人婚后唯一住房，于三年前購買，購置價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，但是張某需要補(bǔ)償前妻50萬元。（2）2020年3月張某出售此住房，取得不含稅收入120萬元。（3）2020年5月張某的一筆銀行存款到期，本金5萬元，利息5000元。（4）2020年7月張某參加某企業(yè)（非任職單位）的慶典活動(dòng)，受贈(zèng)禮品價(jià)值12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A.14B.4C.5D.10正確答案：B參考解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。該套住房不滿5年，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（120－100）×20%＝4（萬元）。(47.)張某是某市一家私企員工，其2020年相關(guān)活動(dòng)如下：（1）2020年1月張某與其妻子離婚，分得住房一套，此住房是兩人婚后唯一住房，于三年前購買，購置價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，但是張某需要補(bǔ)償前妻50萬元。（2）2020年3月張某出售此住房，取得不含稅收入120萬元。（3）2020年5月張某的一筆銀行存款到期，本金5萬元，利息5000元。（4）2020年7月張某參加某企業(yè)（非任職單位）的慶典活動(dòng)，受贈(zèng)禮品價(jià)值12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：張某是某市一家私企員工，其2020年相關(guān)活動(dòng)如下：（1）2020年1月張某與其妻子離婚，分得住房一套，此住房是兩人婚后唯一住房，于三年前購買，購置價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，但是張某需要補(bǔ)償前妻50萬元。（2）2020年3月張某出售此住房，取得不含稅收入120萬元。（3）2020年5月張某的一筆銀行存款到期，本金5萬元，利息5000元。（4）2020年7月張某參加某企業(yè)（非任職單位）的慶典活動(dòng)，受贈(zèng)禮品價(jià)值12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A.1B.0.01C.1.1D.0正確答案：D參考解析：對(duì)居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款利息，暫免征收個(gè)人所得稅。(48.)張某是某市一家私企員工，其2020年相關(guān)活動(dòng)如下：（1）2020年1月張某與其妻子離婚，分得住房一套，此住房是兩人婚后唯一住房，于三年前購買，購置價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，但是張某需要補(bǔ)償前妻50萬元。（2）2020年3月張某出售此住房，取得不含稅收入120萬元。（3）2020年5月張某的一筆銀行存款到期，本金5萬元，利息5000元。（4）2020年7月張某參加某企業(yè)（非任職單位）的慶典活動(dòng)，受贈(zèng)禮品價(jià)值12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：張某是某市一家私企員工，其2020年相關(guān)活動(dòng)如下：（1）2020年1月張某與其妻子離婚，分得住房一套，此住房是兩人婚后唯一住房，于三年前購買，購置價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，但是張某需要補(bǔ)償前妻50萬元。（2）2020年3月張某出售此住房，取得不含稅收入120萬元。（3）2020年5月張某的一筆銀行存款到期，本金5萬元，利息5000元。（4）2020年7月張某參加某企業(yè)（非任職單位）的慶典活動(dòng)，受贈(zèng)禮品價(jià)值12000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.2000B.500C.400D.2400正確答案：D參考解析：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝每次收入額×20%＝12000×20%＝2400（元）。(49.)王某為某企業(yè)員工，2020年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10000元，不適用專項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元，個(gè)人無需繳存。（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。（3）5月購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，當(dāng)場(chǎng)通過非營利性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目。（4）7月因持有2018年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2019年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場(chǎng)上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167000元。8月另取得2020年1月購買的另一A股上市公司股票2019年度分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。王某2020年向希望工程的捐款允許稅前扣除()萬元。A.0B.5C.8D.10正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，王某向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，可以選擇在分類所得（偶然所得）中扣除，扣除限額為當(dāng)月該分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。本題中扣除限額=100×30%=30（萬元），捐款支出10萬元未超過扣除限額，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。(50.)王某為某企業(yè)員工，2020年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10000元，不適用專項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元，個(gè)人無需繳存。（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。（3）5月購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，當(dāng)場(chǎng)通過非營利性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目。（4）7月因持有2018年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2019年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場(chǎng)上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167000元。8月另取得2020年1月購買的另一A股上市公司股票2019年度分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。王某2020年取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。A.18B.20C.0D.9正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，本題應(yīng)扣除允許扣除的公益性捐贈(zèng)金額。王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬元）(51.)王某為某企業(yè)員工，2020年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10000元，不適用專項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元，個(gè)人無需繳存。（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。（3）5月購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，當(dāng)場(chǎng)通過非營利性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目。（4）7月因持有2018年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2019年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場(chǎng)上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167000元。8月另取得2020年1月購買的另一A股上市公司股票2019年度分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。王某2020取得的股票分紅收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.800C.1000D.1600正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，王某取得的6000元股票分紅全額免稅、8000元股票分紅應(yīng)減按50%征收，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。(52.)王某為某企業(yè)員工，2020年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10000元，不適用專項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元，個(gè)人無需繳存。（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。（3）5月購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，當(dāng)場(chǎng)通過非營利性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目。（4）7月因持有2018年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2019年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場(chǎng)上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167000元。8月另取得2020年1月購買的另一A股上市公司股票2019年度分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。王某2020年股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.16700C.25050D.33400正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。(53.)王某為某企業(yè)員工，2020年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10000元，不適用專項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元，個(gè)人無需繳存。（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。（3）5月購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，當(dāng)場(chǎng)通過非營利性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目。（4）7月因持有2018年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2019年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場(chǎng)上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167000元。8月另取得2020年1月購買的另一A股上市公司股票2019年度分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。王某所在單位在2020年6月，對(duì)工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額()。A.150B.300C.450D.900正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，6月王某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（10000×6-5000×6）×3%-（10000×5-5000×5）×3%=150（元）。提示：由于王某每月工資薪金所得均相同，且截至6月累積應(yīng)納稅所得額=10000×6-5000×6=30000（元），仍在超額累進(jìn)稅率表中第一級(jí)稅率，故每月預(yù)扣預(yù)繳稅額均相同。(54.)某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2020年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，會(huì)計(jì)利潤為5600萬元。2021年5月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。（2）3月轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）6月購置一臺(tái)生產(chǎn)線并投入使用，支付的不含稅價(jià)格為400萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（4）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（5）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。（6）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（7）企業(yè)從2014年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額（負(fù)數(shù)為可彌補(bǔ)虧損）數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他稅費(fèi)，回答下列問題。該企業(yè)資料（2）和（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為()萬元。A.362B.382C.420D.400正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確。資料（2）轉(zhuǎn)讓國債取得的收益正常納稅，而國債利息屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。資料（3）會(huì)計(jì)核算按照預(yù)計(jì)凈殘值率5%、使用期限5年計(jì)提折舊，截至當(dāng)年末累計(jì)折舊=400×（1-5%）÷5×6÷12=38（萬元），年末計(jì)提折舊后的會(huì)計(jì)賬面凈值為400-38=362（萬元）。稅法口徑原值400萬元允許一次性扣除進(jìn)行調(diào)減，但同時(shí)也需要將會(huì)計(jì)口徑已經(jīng)計(jì)提的折舊38萬元調(diào)增，所以應(yīng)納稅調(diào)減的凈值為計(jì)提折舊后的賬面凈值362萬元。綜上，合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20+362=382（萬元）(55.)某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2020年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，會(huì)計(jì)利潤為5600萬元。2021年5月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。（2）3月轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）6月購置一臺(tái)生產(chǎn)線并投入使用，支付的不含稅價(jià)格為400萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（4）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（5）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。（6）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（7）企業(yè)從2014年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額（負(fù)數(shù)為可彌補(bǔ)虧損）數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他稅費(fèi)，回答下列問題。該企業(yè)2020年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬元。A.300B.400C.700D.480正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。資料（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=80000×30%=24000（萬元），用于冠名真人秀的300萬元未在匯算清繳結(jié)束前取得相關(guān)發(fā)票，所以無法在稅前扣除，取得扣稅憑證的實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)7000萬元未超過扣除限額，無須調(diào)整。故廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬元。資料（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額①=80000×5‰=400（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額②=800×60%=480（萬元），故應(yīng)按兩者中較低的400萬作為扣除限額。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-400=400（萬元）綜上，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300+400=700（萬元）(56.)某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2020年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，會(huì)計(jì)利潤為5600萬元。2021年5月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。（2）3月轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）6月購置一臺(tái)生產(chǎn)線并投入使用，支付的不含稅價(jià)格為400萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（4）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（5）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。（6）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（7）企業(yè)從2014年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額（負(fù)數(shù)為可彌補(bǔ)虧損）數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他稅費(fèi)，回答下列問題。該企業(yè)2020年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。A.60B.20C.80D.100正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確。職工福利費(fèi)扣除限額=6000×14%=840（萬元），實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為900萬元，超過扣除限額，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-840=60（萬元）。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×8%=480（萬元），實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為500萬元，超過扣除限額，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-480=20（萬元）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×2%=120（萬元），取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元，未超扣除限額，無須調(diào)整。綜上，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60+20=80（萬元）。(57.)某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2020年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，會(huì)計(jì)利潤為5600萬元。2021年5月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。（2）3月轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）6月購置一臺(tái)生產(chǎn)線并投入使用，支付的不含稅價(jià)格為400萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（4）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（5）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。（6）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（7）企業(yè)從2014年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額（負(fù)數(shù)為可彌補(bǔ)虧損）數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他稅費(fèi)，回答下列問題。該企業(yè)2020企業(yè)所得稅前可彌補(bǔ)的虧損額()萬元。A.1000B.600C.0D.2000正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。該企業(yè)2014年至2016年累計(jì)虧損=4000+2000+600=6600（萬元），其中截至2019年末已彌補(bǔ)虧損=1200+1800+3000=6000（萬元），剩余6600-6000=600（萬元）（2016年未彌補(bǔ)虧損）可于2020年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)彌補(bǔ)。(58.)某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2020年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，會(huì)計(jì)利潤為5600萬元。2021年5月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。（2）3月轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）6月購置一臺(tái)生產(chǎn)線并投入使用，支付的不含稅價(jià)格為400萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（4）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（5）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。（6）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（7）企業(yè)從2014年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額（負(fù)數(shù)為可彌補(bǔ)虧損）數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他稅費(fèi)，回答下列問題。該企業(yè)2020應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬元。A.979.6B.1224.45C.734.7D.1224.5正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=5600-500-20-362+300+80+400-600=4898（萬元）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=4898×25%=1224.5（萬元）多選題（共22題，共22分）(59.)下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，正確的有()。A.自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅B.船舶噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收D.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收E.船舶噸稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)E，船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。(60.)下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有()。A.納稅人臨時(shí)占用耕地，不需要繳納耕地占用稅B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收D.耕地占用稅以每平方米土地為計(jì)稅單位E.耕地占用稅采用地區(qū)差別幅度單位稅額正確答案：B、C、D、E參考解析：選項(xiàng)A，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。(61.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(62.)下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。A.土地使用權(quán)出讓合同B.工商營業(yè)執(zhí)照C.土地使用證D.商標(biāo)注冊(cè)證E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同正確答案：B、C、D參考解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。(63.)關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的有()。A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的購售電合同，以購銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計(jì)稅依據(jù)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。選項(xiàng)D，對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。選項(xiàng)E，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。(64.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有()。A.水利設(shè)施及其辦公、生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅D.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅E.公園里的咖啡廳用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)E，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園附設(shè)的營業(yè)機(jī)構(gòu)如照相館、茶社和咖啡廳等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(65.)下列說法不符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()。A.有幅度差別的比例稅率B.有幅度差別的定額稅率C.全國統(tǒng)一定額D.由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度E.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)正確答案：A、C、D參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅采用有地區(qū)幅度的差別定額稅率。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。(66.)下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有()。A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收契稅B.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天C.因他人欠債抵償而獲得的房屋不征契稅D.契稅在土地、房屋所在地繳納E.納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證正確答案：B、D、E參考解析：選項(xiàng)A，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收契稅；選項(xiàng)C，經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，以房抵債和實(shí)物交換房屋，均視同買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。(67.)自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即()。A.第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)B.第二層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬髽I(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)C.第二層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬髽I(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)通過多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)D.第三層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬髽I(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)通過一個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)E.第三層：?jiǎn)我簧隙油鈬髽I(yè)直接持有20%以上（含）股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到10%股份的外國企業(yè)正確答案：A、B、C、D參考解析：自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；第二層至第五層：?jiǎn)我簧弦粚油鈬髽I(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。(68.)下列所得稅中，屬于《中新協(xié)定》中的特許使用費(fèi)所得的有()。A.締約國一方居民向我國居民企業(yè)因?qū)＠`規(guī)使用單獨(dú)收取的侵權(quán)賠償費(fèi)B.我國居民王某向締約國一方居民提供咨詢服務(wù)取得的報(bào)酬C.我國居民企業(yè)向締約國居民出口設(shè)備，在產(chǎn)品保證期內(nèi)提供售后服務(wù)取得的報(bào)酬D.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供商業(yè)情報(bào)取得的所得E.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供專有技術(shù)使用權(quán)而單獨(dú)收取的指導(dǎo)費(fèi)正確答案：A、D、E參考解析：?jiǎn)渭冐浳镔Q(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)作為勞務(wù)活動(dòng)所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。(69.)下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有()。A.個(gè)人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)C.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)E.政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)正確答案：A、B參考解析：出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。(70.)下列關(guān)于基建工地臨時(shí)食堂應(yīng)納房產(chǎn)稅的說法，正確的有()。A.施工期間免征房產(chǎn)稅B.施工期間按照核定面積繳納房產(chǎn)稅C.工程結(jié)束后轉(zhuǎn)讓給基建單位，從基建單位接收的當(dāng)月起征收房產(chǎn)稅D.工程結(jié)束后轉(zhuǎn)讓給基建單位，從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅E.工程結(jié)束后轉(zhuǎn)讓給基建單位，免征房產(chǎn)稅正確答案：A、D參考解析：在基建工地為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起征收房產(chǎn)稅。(71.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)D.未投入使用的房屋E.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)正確答案：B、D參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、D符合題意。(72.)下列各項(xiàng)中，以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的有()。A.客車B.專用作業(yè)車C.三輪汽車D.游艇E.掛車正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，客車計(jì)稅單位為“每輛”；在車船稅稅目中，貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車是以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的；選項(xiàng)D，游艇以“艇身長度每米”為計(jì)稅單位。(73.)下列行為繳納契稅的有()。A.買房拆料或翻建新房B.因抵債獲取房屋C.因出讓取得國有土地使用權(quán)D.土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移E.因獲獎(jiǎng)取得房屋產(chǎn)權(quán)正確答案：A、B、C、E參考解析：本題考核契稅征稅范圍。選項(xiàng)D，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于契稅征稅范圍。但不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。(74.)國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付10000元人民幣，另一次是小說在國外出版后將收入的10％支付給譯者。已知該作家從國外取得的所得是150000元。則下列說法符合規(guī)定的有()。A.該作家的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得征收個(gè)人所得稅B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得征收個(gè)人所得稅D.作家的所得屬于境外的所得，不用繳納個(gè)人所得稅E.翻譯人員應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是400