中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2025中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷練習(xí)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2025中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷練習(xí)單選題（共30題，共30分）(1.)下列關(guān)于劃分為持有待售的處置組的說(shuō)法中，不正確的是()A.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的（江南博哥）資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，應(yīng)當(dāng)首先恢復(fù)商譽(yù)的減值金額D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回正確答案：C參考解析：后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，但已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值和劃分為持有待售類別前確認(rèn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回。(2.)2×19年12月31日，甲公司以銀行存款440萬(wàn)元購(gòu)入一條生產(chǎn)線并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×20年12月31日，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.120B.100C.150D.57.14正確答案：A參考解析：2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝（440－20）×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝140（萬(wàn)元），2×20年12月31日該生產(chǎn)線計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝440－140＝300（萬(wàn)元），可收回金額為240萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，該生產(chǎn)線發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值金額＝300－240＝60（萬(wàn)元），計(jì)提減值后的賬面價(jià)值＝240（萬(wàn)元）；2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝240×3/（1＋2＋3）＝120（萬(wàn)元）。甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：2×19年12月31日：借：固定資產(chǎn)440貸：銀行存款4402×20年12月31日：借：制造費(fèi)用等140貸：累計(jì)折舊140借：資產(chǎn)減值損失60貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備602×21年12月31日：借：制造費(fèi)用等120貸：累計(jì)折舊120(3.)2×21年7月1日，甲公司與客戶簽訂不可撤銷的合同，兩年內(nèi)在客戶需要時(shí)為其提供保潔服務(wù)。合同價(jià)款包括兩部分：一是每月5萬(wàn)元的固定對(duì)價(jià)；二是最高金額為80萬(wàn)元的獎(jiǎng)金。甲公司預(yù)計(jì)可以計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額為60萬(wàn)元。甲公司按照時(shí)間進(jìn)度確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.50B.45C.80D.60正確答案：B參考解析：甲公司為客戶提供兩年的保潔服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，估計(jì)的交易價(jià)格為180萬(wàn)元（5×24+60），甲公司將該金額按照合同期限24個(gè)月平均確認(rèn)為收入，即每月確認(rèn)的收入=180÷24=7.5（萬(wàn)元），2×21年確認(rèn)的收入金額=7.5×6=45（萬(wàn)元）。(4.)2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1880萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券的面值總額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為7％，每年年末付息，到期一次還本。2×20年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2050萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為（）萬(wàn)元。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.50B.38.4C.138.4D.250正確答案：C參考解析：2×20年12月31日其他債權(quán)投資的攤余成本＝1880×（1＋7％）－2000×5％＝1911.6（萬(wàn)元）；2×20年12月31日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)＝2050－1911.6＝138.4（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄如下：2×20年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款1880其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1202×20年12月31日：借：應(yīng)收利息（2000×5％）100其他債權(quán)投資——利息調(diào)整31.6貸：投資收益（1880×7％）131.6借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)138.4貸：其他綜合收益[2050－（1880＋31.6）]138.4(5.)甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2019年12月31日將一棟廠房出租作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，稅法采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2021年年末，該廠房的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.1000B.900C.950D.1300正確答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，根據(jù)該投資性房地產(chǎn)是土地使用權(quán)還是建筑物，相應(yīng)參照無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)確定。本題中，該建筑物2021年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=初始確認(rèn)金額-累計(jì)折舊（稅法）=1000-1000÷20×2=900（萬(wàn)元）。綜上，本題應(yīng)選B。(6.)下列關(guān)于租賃期的表述中，不正確的是（）。A.承租人有終止租賃選擇權(quán)，且合理確定將會(huì)行使該選擇權(quán)，租賃期應(yīng)當(dāng)包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間B.如果承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前已獲得對(duì)租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制，則獲得控制權(quán)的那一天為租賃期開(kāi)始日C.如果只有出租人有權(quán)終止租賃，則不可撤銷的租賃期包括終止租賃選擇權(quán)所涵蓋的期間D.如果出租人給予承租人免租期的，租賃期應(yīng)包含免租期正確答案：A參考解析：承租人有權(quán)選擇終止租賃資產(chǎn)，但合理確定將不會(huì)行使該選擇權(quán)的，租賃期應(yīng)當(dāng)包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間；如果合理確定將會(huì)行使該選擇權(quán)，則租賃期不包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間。(7.)在不涉及補(bǔ)價(jià)、不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入債權(quán)投資B.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)C.以其他權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)D.以應(yīng)收賬款換入一宗土地使用權(quán)正確答案：C參考解析：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，故選項(xiàng)A、B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(8.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15％。2020年初，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為30萬(wàn)元，本年新增可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)從2021年起，甲公司適用的所得稅稅率將變?yōu)?5％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，甲公司2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為（）萬(wàn)元。A.30B.39C.15D.65正確答案：D參考解析：2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額＝（30/15％＋60）×25％＝65（萬(wàn)元）。遞延所得稅應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量，所以計(jì)算甲公司2020年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額時(shí)，應(yīng)先計(jì)算2020年初可抵扣暫時(shí)性差異的金額，然后加上2020年新增的可抵扣暫時(shí)性差異的金額，得到2020年末可抵扣暫時(shí)性差異的余額，再乘以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率?；颍剑?0/15％＋60）×25％－30＝35（萬(wàn)元）。(9.)甲公司為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料300公斤，貨款為90000元，增值稅為11700元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)7000元，運(yùn)輸費(fèi)2000元，采購(gòu)人員差旅費(fèi)1000元，發(fā)生為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用1000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)生非合理?yè)p耗5％。甲公司該批原材料的實(shí)際單位成本為()元／公斤。A.300B.333.33C.350.88D.336.67正確答案：B參考解析：存貨單位成本=存貨總成本÷存貨入庫(kù)數(shù)量。購(gòu)入存貨的總成本包括貨款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、不合理?yè)p耗。購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=（90000+7000+2000+1000）×（1-5％）=95000（元）；實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=300×（1-5％）=285（公斤）；該批原材料實(shí)際單位成本=95000÷285=333．33（元／公斤）。綜上，本題應(yīng)選B。(10.)下列各項(xiàng)非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入一批原材料，并支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元B.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的設(shè)備換入一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)90萬(wàn)元C.以一項(xiàng)債權(quán)投資換入一項(xiàng)公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元D.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入公允價(jià)值為260萬(wàn)元的存貨，并支付補(bǔ)價(jià)70萬(wàn)元正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，補(bǔ)價(jià)比例＝20/（20＋200）×100％＝9.09％，小于25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，補(bǔ)價(jià)比例＝90/300×100％＝30％，大于25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例＝70/260×100％＝26.92％，大于25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(11.)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月20日。甲公司在2021年5月20日，向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入；6月10日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。下列有關(guān)甲公司該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理C.沖減2021年5月相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目D.沖減2021年6月相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：D參考解析：此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與實(shí)際退貨均發(fā)生在2021年4月20日之后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于2021年正常發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)沖減退貨當(dāng)月，即沖減2021年6月的收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。綜上，本題應(yīng)選D。(12.)2×21年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_(kāi)發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格600萬(wàn)元，該交通管理系統(tǒng)已于2×21年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×21年度企業(yè)所得稅120萬(wàn)元；（3）甲公司開(kāi)發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×21年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，為鼓勵(lì)甲公司開(kāi)發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×21年7月1日給予甲公司補(bǔ)助200萬(wàn)元；（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額90萬(wàn)元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×21年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.退回的增值稅稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_(kāi)發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o予的開(kāi)發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×21年確認(rèn)10萬(wàn)元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，甲公司為當(dāng)?shù)卣_(kāi)發(fā)交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款與甲公司銷售商品活動(dòng)密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入；選項(xiàng)C，甲公司收到開(kāi)發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，2×21年該項(xiàng)政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)其他收益金額=200/10×3/12=5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，免征企業(yè)所得稅不屬于政府補(bǔ)助。(13.)下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于債權(quán)和債務(wù)范圍的是()。A.合同資產(chǎn)B.合同負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.租賃應(yīng)收款和租賃應(yīng)付款正確答案：D參考解析：債務(wù)重組涉及的債權(quán)和債務(wù)，不包括合同資產(chǎn)、合同負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債，但包括租賃應(yīng)收款和租賃應(yīng)付款。(14.)甲公司于2019年12月30日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為2000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2021年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1360萬(wàn)元。假定所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。假定2021年年初“遞延所得稅負(fù)債”科目無(wú)余額，則2021年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額為()萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.50正確答案：B參考解析：2021年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=2000-2000÷10×2=1600（萬(wàn)元），大于可收回金額1360萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提240萬(wàn)元（1600-1360）的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2021年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為1360萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-累計(jì)折舊（稅法）=2000-2000×2／10-（2000-2000×2／10）×2／10=1280（萬(wàn)元），小于賬面價(jià)值1360萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元（1360-1280），則2021年年末。遞延所得稅負(fù)債”科目的余額=80×25％=20（萬(wàn)元）。綜上，本題應(yīng)選B。(15.)下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是()。A.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等；選項(xiàng)C符合題意，以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。綜上，本題應(yīng)選C。(16.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×21年6月10日甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。合同簽訂日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備750萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。2×21年6月20日乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.-50B.60C.50D.100正確答案：D參考解析：放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)期損益的金額=350-（1000-750）=100（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。(17.)2×20年3月31日，甲公司將自用寫字樓出租給乙公司使用，租期為1年，甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。當(dāng)日該寫字樓的原值為20000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年3月31日，甲公司以18000萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫字樓。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響，則出售寫字樓時(shí)影響甲公司損益的金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.1600C.2300D.2400正確答案：D參考解析：影響損益的金額＝18000－[20000－（4000＋20000/50）]＝2400（萬(wàn)元）。2×20年3月31日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)20000累計(jì)折舊4000貸：固定資產(chǎn)20000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊40002×20年12月31日計(jì)提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本300貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（20000/50×9/12）3002×21年3月31日出售該寫字樓：借：銀行存款18000貸：其他業(yè)務(wù)收入18000借：其他業(yè)務(wù)成本15600投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（4000＋20000/50）4400貸：投資性房地產(chǎn)20000(18.)下列關(guān)于輸入值的表述中，不正確的是()。A.輸入值可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，只能使用可觀察輸入值C.企業(yè)通常可以從交易所市場(chǎng)、做市商市場(chǎng)、經(jīng)紀(jì)人市場(chǎng)、直接交易市場(chǎng)獲得可觀察輸入值D.無(wú)論企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過(guò)程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價(jià)值計(jì)量的目的仍是基于市場(chǎng)參與者角度確定在當(dāng)前市場(chǎng)條件下計(jì)量日有序交易中該資產(chǎn)或負(fù)債的脫手價(jià)格正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值。(19.)債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人和債務(wù)人下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。A.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)量。金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目B.債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，記入“其他收益”科目C.對(duì)于以分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“投資收益”科目D.對(duì)于以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“盈余公積”“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。(20.)2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為3萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售上述150噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.501.67B.525C.540D.550正確答案：A參考解析：有合同部分：100噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4×100-25×100／150=383．33（萬(wàn)元），其成本=3．6×100=360（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫(kù)存產(chǎn)品未減值，期末按照成本計(jì)量；無(wú)合同部分：50噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=3×50-25×50／150=141．67（萬(wàn)元），其成本=3．6×50=180（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。期末該部分產(chǎn)品按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值=3．6×100+141．67=501．67（萬(wàn)元）。(21.)甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所購(gòu)商品經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理?yè)p失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.100B.75C.84.75D.70正確答案：B參考解析：合理?yè)p耗部分計(jì)入存貨的實(shí)際成本，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本=100×（1-25%）=75（萬(wàn)元）。(22.)下列關(guān)于市場(chǎng)參與者的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債B.企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)C.企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)基于市場(chǎng)參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。(23.)2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，乙公司將其一條生產(chǎn)線租賃給甲公司。甲公司租賃期開(kāi)始日之前已支付租賃付款額50萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)金額為5萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為()萬(wàn)元。A.447B.445C.452D.450正確答案：A參考解析：甲公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本=50-5+400+2=447（萬(wàn)元）。(24.)2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2×21年2月1日向乙公司銷售1000件某產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件2.3萬(wàn)元。如果違約，甲公司需要支付合同價(jià)款的10％作為違約金。至2×20年12月31日，因原材料價(jià)格上漲，完工產(chǎn)品單位成本達(dá)到2.4萬(wàn)元，甲公司已生產(chǎn)該產(chǎn)品600件，另外400件的生產(chǎn)用原材料尚未采購(gòu)，但甲公司預(yù)計(jì)其單位成本與已經(jīng)生產(chǎn)的部分相同。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×20年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元正確答案：D參考解析：有標(biāo)的資產(chǎn)的部分：執(zhí)行合同損失＝600×2.4－600×2.3＝60（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同違約損失＝600×2.3×10％＝138（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，并確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60無(wú)標(biāo)的資產(chǎn)的部分：執(zhí)行合同損失＝400×2.4－400×2.3＝40（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同違約損失＝400×2.3×10％＝92（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，并確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債40(25.)下列各項(xiàng)企業(yè)日后期間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B.報(bào)告年度銷售的商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因而發(fā)生退回C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.外匯匯率發(fā)生重大變化正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(26.)甲公司為增值稅一般納稅人，該公司于2020年6月10日購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備價(jià)款為220萬(wàn)元，增值稅稅額為28．6萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，設(shè)備投入使用前又發(fā)生相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.76.98B.76C.70.8D.68.4正確答案：D參考解析：企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、員工培訓(xùn)費(fèi)等。則該設(shè)備入賬價(jià)值=220+3+5=228（萬(wàn)元）。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，第一年（2020年7月～2021年6月）折舊額=228×5/（1+2+3+4+5）=76（萬(wàn)元），第二年（2021年7月～2022年6月）折舊額=228×4／（1+2+3+4+5）=60．8（萬(wàn)元），則2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=76×6／12+60．8×6／12=68．4（萬(wàn)元）。綜上，本題應(yīng)選D。(27.)2×19年1月1日，甲公司向乙公司租入一間商鋪，租賃期為2×19年1月1日至2×22年12月日，每年租金為60萬(wàn)元，于每年年初支付，租賃內(nèi)含利率為10％。乙公司為促成該交易，決定在雙方簽訂租賃合同當(dāng)日獎(jiǎng)勵(lì)甲公司0.5萬(wàn)元，雙方于當(dāng)日簽訂租賃合同，甲公司在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金1萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則甲公司確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)的入賬金額為（）萬(wàn)元。[（P/A，10％，3）＝2.4869；（P/A，10％，4）＝3.1699]A.190.19B.190.69C.209.71D.209.21正確答案：C參考解析：甲公司確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)的入賬金額＝60＋60×（P/A，10％，3）－0.5＋1＝209.71（萬(wàn)元）。賬務(wù)處理：×19年1月1日：借：使用權(quán)資產(chǎn)209.71租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用30.79貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（60×3）180銀行存款（60－0.5＋1）60.5(28.)2×21年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率10%。2×21年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2×21年7月1日起發(fā)生中斷。2×21年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2×21年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.333.33B.750C.480D.213.33正確答案：D參考解析：2×21年7月1日到11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，資本化期間為4個(gè)月（4、5、6、12月），故該在建廠房2×21年度資本化的利息費(fèi)用=10000×10%×4/12-（10000-4000）×0.5%×4=213.33（萬(wàn)元）。(29.)甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×21年12月31日，持有的100噸A材料的實(shí)際成本為1500萬(wàn)元，即每噸A材料成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸12萬(wàn)元，A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品共計(jì)100件。其中60件B產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價(jià)為每件19萬(wàn)元，其余40件B產(chǎn)品未簽訂銷售合同，預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件18萬(wàn)元。A材料加工成B產(chǎn)品還需要發(fā)生加工成本為每件4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)銷售費(fèi)用以及稅費(fèi)合計(jì)為1萬(wàn)元。2×21年12月31日前A材料未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A材料2×21年12月31日應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.60B.0C.80D.140正確答案：D參考解析：①有合同部分：B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=（19-1）×60=1080（萬(wàn)元），B產(chǎn)品成本=（15+4）×60=1140（萬(wàn)元），B產(chǎn)品發(fā)生了減值，該材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料可變現(xiàn)凈值=（19-4-1）×60=840（萬(wàn)元），A材料成本=15×60=900（萬(wàn)元），A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=900-840=60（萬(wàn)元）；②無(wú)合同部分：B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=（18-1）×40=680（萬(wàn)元），B產(chǎn)品成本=（15+4）×40=760（萬(wàn)元），B產(chǎn)品發(fā)生了減值，該材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料可變現(xiàn)凈值=（18-4-1）×40=520（萬(wàn)元），A材料成本=15×40=600（萬(wàn)元），A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=600-520=80（萬(wàn)元）。A材料共應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60+80=140（萬(wàn)元）。(30.)A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購(gòu)買材料而欠B公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)2500萬(wàn)元。該筆應(yīng)付賬款到期時(shí)，A公司無(wú)力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價(jià)為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時(shí)以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。B公司將收到的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。B公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款在重組日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。下列有關(guān)A、B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.A公司確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)2080萬(wàn)元B.A公司確認(rèn)的損益為100萬(wàn)元C.B公司確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元D.B公司確認(rèn)的損益為-80萬(wàn)元正確答案：D參考解析：A公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2500貸：股本（300×1）300資本公積（300×7-20）2080投資收益（2500-2400）100銀行存款20B公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)（300×8）2400壞賬準(zhǔn)備50投資收益（2450-2400+20）70貸：應(yīng)收賬款2500銀行存款20多選題（共30題，共30分）(31.)下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式的說(shuō)法中，正確的有()。A.“雙功能”是指政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能B.政府會(huì)計(jì)中所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理C.“雙報(bào)告”是指政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告D.“雙基礎(chǔ)”是指預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，政府單位對(duì)納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算，對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，“雙報(bào)告”是指政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。綜上，本題應(yīng)選AD。(32.)下列各項(xiàng)中，會(huì)影響權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。A.被投資單位其他權(quán)益工具投資發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利D.被投資單位發(fā)行一般公司債券正確答案：A、B、C參考解析：各選項(xiàng)的分錄為：選項(xiàng)A：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反分錄）選項(xiàng)B：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益選項(xiàng)C：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(33.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.建造合同或勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定C.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化的判斷D.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定正確答案：B、D參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；而會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。選項(xiàng)A，是會(huì)計(jì)處理方法，屬于會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)C，是會(huì)計(jì)原則，也屬于會(huì)計(jì)政策。(34.)甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價(jià)格為500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組（假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債）。當(dāng)日。該處置組原賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元。協(xié)議約定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收取乙公司支付的價(jià)款510萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生出售費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有()。A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬(wàn)元正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-（500-5）=105（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為495萬(wàn)元。選項(xiàng)C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=（510-5）-495=10（萬(wàn)元）。(35.)下列關(guān)于共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)的表述，正確的有（）。A.合營(yíng)企業(yè)是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排B.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)C.合營(yíng)企業(yè)各參與方按照約定的份額比例享有合營(yíng)安排產(chǎn)生的凈損益D.參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該擔(dān)保行為直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，共同經(jīng)營(yíng)是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排；選項(xiàng)D，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保（或提供擔(dān)保的承諾）的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng)。(36.)下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有()。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)先計(jì)入遞延收益C.與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.企業(yè)在日?；顒?dòng)中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，才能按照應(yīng)收金額計(jì)量正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，如果資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)取得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)按照應(yīng)收的金額計(jì)量，即對(duì)期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合政府補(bǔ)助規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到政府補(bǔ)助時(shí)，可以按應(yīng)收金額計(jì)量。(37.)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入初始投資成本B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。(38.)關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款利息應(yīng)全部資本化B.借款費(fèi)用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款利息費(fèi)用資本化金額應(yīng)以累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款利息可能資本化，也可能費(fèi)用化；選項(xiàng)D，專門借款利息費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的專門借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，不需要計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)。(39.)關(guān)于租賃相關(guān)概念,下列表述中正確的有()。A.初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本B.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量C.擔(dān)保余值,是指資產(chǎn)余值中承租人或與承租人有關(guān)的一方擔(dān)保的部分D.未擔(dān)保余值,是指租賃資產(chǎn)余值中,出租人無(wú)法保證能夠?qū)崿F(xiàn)的部分,不含與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分正確答案：A、B參考解析：擔(dān)保余值，是指與出租人無(wú)關(guān)的一方向出租人提供擔(dān)保，保證在租賃結(jié)束時(shí)租賃資產(chǎn)的價(jià)值至少為某指定的金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；未擔(dān)保余值,是指租賃資產(chǎn)余值中，出租人無(wú)法保證能夠?qū)崿F(xiàn)或僅由與出租人有關(guān)的一方予以擔(dān)保的部分，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(40.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量時(shí)最佳估計(jì)數(shù)的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策。(41.)下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有()。A.費(fèi)用B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出正確答案：A、C參考解析：政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。(42.)下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的控制權(quán)B.如果一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制權(quán)。則該交易或事項(xiàng)形成企業(yè)合并C.企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)買成本基于購(gòu)買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配D.是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看有關(guān)交易或事項(xiàng)發(fā)生前后，是否引起報(bào)告主體的變化正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，如果一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)的控制權(quán)。而被購(gòu)買方（或被合并方）并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，則該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并。選項(xiàng)C．企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)買成本基于購(gòu)買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，不按照企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理。(43.)A公司于2×18年12月25日動(dòng)工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預(yù)計(jì)工程于2×20年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個(gè)月。其他資料如下：（1）公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬(wàn)元；（2）辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；（3）建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4000萬(wàn)元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×18年12月25日B.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×19年1月1日C.借款費(fèi)用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應(yīng)暫停資本化D.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2×20年6月30日正確答案：B、D參考解析：借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)是2×19年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×19年3月1日至2×19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(44.)將集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時(shí)，可能編制的抵銷分錄包括()。A.借記投資收益”項(xiàng)目，貸記。財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B.借記營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C.借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記"在建工程”項(xiàng)目正確答案：A、D參考解析：本題考核內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來(lái)說(shuō)，其籌集的資金的利息支出可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可能計(jì)入在建工程等。而對(duì)于投資方而言，取得的利息收入可計(jì)入投資收益。綜上，本題應(yīng)選AD。(45.)下列各項(xiàng)中，會(huì)影響債權(quán)投資攤余成本的有（）。A.債券面值B.折價(jià)或溢價(jià)的攤銷額C.到期一次支付的票面利息D.分期支付的票面利息正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，分期支付的票面利息，記入“應(yīng)收利息”科目，不影響攤余成本。債權(quán)投資的期末攤余成本＝期初攤余成本＋按實(shí)際利率計(jì)算的投資收益－當(dāng)期的現(xiàn)金流入（即計(jì)入應(yīng)收利息的金額）－已收回的本金－已累計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，根據(jù)攤余成本的定義，債權(quán)投資的攤余成本實(shí)際就是其賬面價(jià)值，故期初攤余成本中包括債權(quán)投資總賬賬戶下成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整各個(gè)明細(xì)科目的金額及計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，故選項(xiàng)ABC都會(huì)影響債權(quán)投資的攤余成本。(46.)2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造工程合同，為乙公司承建一棟辦公樓，該工程的造價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為6000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，根據(jù)累計(jì)已發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×20年年末已經(jīng)發(fā)生合同成本750萬(wàn)元。2×21年年初，合同雙方同意更改該辦公樓屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，合同價(jià)格和預(yù)計(jì)總成本因此而分別增加360萬(wàn)元和250萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2×20年年末的履約進(jìn)度為12.5%B.2×20年年末應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元C.2×21年初應(yīng)額外確認(rèn)收入40萬(wàn)元D.該合同變更部分應(yīng)作為原合同的組成部分正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A，2×20年年末的履約進(jìn)度＝750/6000×100%＝12.5%；選項(xiàng)B，2×20年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×12.5%＝1000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，合同變更后，重新估計(jì)的履約進(jìn)度＝750/（6000＋250）×100%＝12%，甲公司應(yīng)額外確認(rèn)收入的金額＝（8000＋360）×12%－1000＝3.2（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(47.)下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計(jì)提折舊B.處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.因日常修理而停用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.未使用的房屋建筑物不應(yīng)計(jì)提折舊正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，日常修理不滿足資本化條件，固定資產(chǎn)要繼續(xù)計(jì)提折舊。選項(xiàng)D，未使用的房屋建筑物照常計(jì)提折舊。(48.)2021年1月1日，甲商場(chǎng)開(kāi)始實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃，顧客在該商場(chǎng)每消費(fèi)1元就可獲得1積分，積分可在次月購(gòu)物時(shí)使用，每10積分抵1元。截至2021年1月31日，顧客共消費(fèi)300000元，可獲得300000積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，該商場(chǎng)估計(jì)積分兌換率為90％。假定不考慮增值稅等其他因素，則2021年1月31日該商場(chǎng)下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有()。A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000元B.應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債30000元C.應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債27000元D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債27000元正確答案：A、B、C、D參考解析：2021年1月31日獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=300000÷10×1×90％=27000（元），該商場(chǎng)按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅荷唐贩謹(jǐn)偟慕灰變r(jià)格=300000÷（300000+27000）×300000=275229．36（元）；積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=27000÷（300000+27000）×300000=24770．64（元）。2021年1月31日應(yīng)確認(rèn)的收入為275229．36元，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為24770．64元。借：銀行存款300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入275229．36合同負(fù)債24770．64(49.)下列關(guān)于生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法正確的有()。A.取得融資租賃所發(fā)生的成本不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.未擔(dān)保余值的現(xiàn)值屬于營(yíng)業(yè)成本C.生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃相當(dāng)于按照考慮適用的交易量或商業(yè)折扣后的正常售價(jià)直接銷售標(biāo)的資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益D.在租賃期開(kāi)始日應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值表示未來(lái)期間可能收回的價(jià)值，不屬于營(yíng)業(yè)成本，在租賃期開(kāi)始日應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值后的余額結(jié)轉(zhuǎn)成本。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，選項(xiàng)D．在租賃期開(kāi)始日應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值兩者孰低確認(rèn)收入。(50.)下列關(guān)于售后租回交易的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，銷售對(duì)價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為預(yù)付租金處理B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)將收到的款項(xiàng)作為金融負(fù)債核算C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)相關(guān)利得或損失D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，銷售對(duì)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資處理正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，如果售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。(51.)關(guān)于或有事項(xiàng)，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核B.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值C.如果或有事項(xiàng)不屬于連續(xù)范圍、等概率，而是涉及多個(gè)項(xiàng)D.與重組有關(guān)的直接支出包括遣散費(fèi)、留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出正確答案：A、B、C參考解析：與重組有關(guān)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(52.)下列關(guān)于反向購(gòu)買的表述中，正確的有（）。A.以發(fā)行權(quán)益性證券交換股權(quán)，發(fā)行權(quán)益性證券的一方為法律上的被收購(gòu)方B.合并報(bào)表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量C.合并報(bào)表中，會(huì)計(jì)上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按合并時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量D.企業(yè)合并成本大于購(gòu)買日取得法律上子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)行權(quán)益性證券的一方為法律上的母公司，會(huì)計(jì)上的被收購(gòu)方。選項(xiàng)D，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)。(53.)甲公司以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)AD，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。(54.)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價(jià)值調(diào)整C.當(dāng)年購(gòu)入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊D.發(fā)生超標(biāo)的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)A和選項(xiàng)D，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。(55.)下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有()。A.合并方在合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積B.母公司有可能在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表或合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映一項(xiàng)新形成的商譽(yù)C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司間存在的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益不需要編制抵銷分錄D.通過(guò)多次交易，分步取得股權(quán)最終形成同一控制下控股合并的。初始投資成本為應(yīng)享有被投資方相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，因長(zhǎng)期股權(quán)投資與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷過(guò)程中不產(chǎn)生差額，即合并中不形成新的商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入損益的因素；只有非同一控制下的企業(yè)合并，才有可能出現(xiàn)新的商譽(yù)；選項(xiàng)C，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，需要編制抵銷分錄。抵銷內(nèi)部交易對(duì)合并報(bào)表?yè)p益的影響。(56.)甲公司2×18年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金300萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該辦公樓應(yīng)于2×21年計(jì)提折舊300萬(wàn)元B.該辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬(wàn)元C.該辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日按5200萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓2×21年取得的150萬(wàn)元租金收入應(yīng)確認(rèn)為其他綜合收益正確答案：B、C參考解析：2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000÷20×6/12=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×2.5=5250（萬(wàn)元），租賃期開(kāi)始日辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值5200萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬(wàn)元（5200-5250），選項(xiàng)B正確；出租辦公樓2×21年取得的租金收入150萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(57.)下列關(guān)于外幣非貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.對(duì)于外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額B.以外幣計(jì)量的存貨，資產(chǎn)負(fù)債表日先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較C.以外幣計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，持有期間產(chǎn)生的匯兌差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目D.以外幣計(jì)量的其他權(quán)益工具投資，持有期間產(chǎn)生的匯兌差額記入“其他綜合收益”科目正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌損益；如果是以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，則在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按當(dāng)日即期匯率和公允價(jià)值調(diào)整記賬本位幣的金額。(58.)甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，約定按不含增值稅的銷售價(jià)格的10％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。并于2020年11月1日發(fā)出商品。2020年12月31日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷清單，列明已實(shí)際銷售300件。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.甲公司應(yīng)于2020年11月1日按1000件商品確認(rèn)收入B.甲公司應(yīng)于2020年12月31日按300件商品確認(rèn)收入C.乙公司應(yīng)于2020年11月1日按1000件商品確認(rèn)受托代銷商品D.甲公司應(yīng)于2020年11月1日按1000件商品結(jié)轉(zhuǎn)成本正確答案：B、C參考解析：委托代銷方式銷售商品，甲公司作為委托方在發(fā)出商品時(shí)，不確認(rèn)收入和成本，應(yīng)在收到乙公司開(kāi)出的代銷清單時(shí)，按照實(shí)際銷售數(shù)量確認(rèn)收入和成本；乙公司作為受托代銷方，在收到相關(guān)商品時(shí)確認(rèn)為受托代銷商品，同時(shí)確認(rèn)受托代銷商品款。(59.)下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.政府直接減征、免征的增值稅B.政府對(duì)企業(yè)按中標(biāo)價(jià)銷售商品給予的補(bǔ)貼C.即征即退的增值稅D.政府對(duì)企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備給予的補(bǔ)貼正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，直接減征的增值稅不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B，與企業(yè)銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理，不屬于政府補(bǔ)助。(60.)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.壞賬準(zhǔn)備的提取比例發(fā)生改變B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的改變C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式正確答案：C、D參考解析：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、B，與折舊（攤銷）、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D，屬于會(huì)計(jì)政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。判斷題（共30題，共30分）(61.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。()正確答案：正確參考解析：本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核。(62.)在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，企業(yè)只能采用單一的未來(lái)每期預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量和單一的折現(xiàn)率預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，企業(yè)通常應(yīng)采用單一的未來(lái)每期預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量和單一的折現(xiàn)率預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但如果采用期望現(xiàn)金流量法更合理，則應(yīng)當(dāng)采用期望現(xiàn)金流量法來(lái)進(jìn)行處理；如果資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)在各不同期間采用不同的折現(xiàn)率。(63.)出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。（）正確答案：正確參考解析：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。(64.)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)對(duì)換出的固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：公允價(jià)值計(jì)量模式下的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。本題只是說(shuō)明具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并不能說(shuō)明是公允價(jià)值計(jì)量模式。(65.)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理采用總額法的，如果對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變，不受減值因素的影響。（）正確答案：正確(66.)發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)屬于借款費(fèi)用。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。(67.)企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目且該項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時(shí)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。因此，本題表述正確。(68.)對(duì)于某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。（）正確答案：正確(69.)企業(yè)存在應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)指的是應(yīng)該支付給客戶的對(duì)價(jià)，企業(yè)存在應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，但是應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。(70.)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。(71.)對(duì)于構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：對(duì)于構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該履約義務(wù)的性質(zhì)，進(jìn)一步確定其是在某一時(shí)段內(nèi)履行還是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，而不應(yīng)當(dāng)直接將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。因此，本題表述錯(cuò)誤。(72.)在租賃期開(kāi)始日，生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：在租賃期開(kāi)始日，生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值兩者孰低確認(rèn)收入，并按照租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。(73.)企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。(74.)在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持稅率不變。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，而不是保持稅率不變。因此，本題表述錯(cuò)誤。(75.)合并主體和其合并范圍內(nèi)被合并主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制。合并主體和其合并范圍內(nèi)被合并主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制，按規(guī)定未采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整為權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表，再由合并主體進(jìn)行合并。因此，本題表述錯(cuò)誤。(76.)企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。（）正確答案：正確(77.)金融資產(chǎn)在滿足一定條件時(shí)，可以相互重分類，但是其他權(quán)益工具投資不能與其他三類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。（）正確答案：正確(78.)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定，而不是估值技術(shù)本身。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定，而不是估值技術(shù)本身。(79.)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，并以選定的記賬本位幣編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。(80.)擬結(jié)束使用而非出售的非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售類別。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：擬結(jié)束使用而非出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，其賬面價(jià)值并非主要通過(guò)出售收回，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售類別。(81.)預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但是不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。(82.)企業(yè)在判斷組合是否構(gòu)成業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合并方的管理意圖或被合并方的經(jīng)營(yíng)歷史來(lái)判斷。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)在判斷組合是否構(gòu)成業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度考慮可以將其作為業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，而不是根據(jù)合并方的管理意圖或被合并方的經(jīng)營(yíng)歷史來(lái)判斷。(83.)企業(yè)應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，不包括未來(lái)為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。但是，企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出，如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)予以考慮。(84.)無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷。(85.)對(duì)于核電站的棄置費(fèi)用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。（）正確答案：正確參考解析：對(duì)于特殊行業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債：借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債在以后各個(gè)期間按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用（預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生支出時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款(86.)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。(87.)關(guān)于反向購(gòu)買業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的賬面價(jià)值進(jìn)行合并。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并。(88.)不考慮其他因素，如果企業(yè)支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25％，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定條件：支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或換出資產(chǎn)公允價(jià)值＋支付的貨幣性資產(chǎn)）＜25％或：收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值（或換入資產(chǎn)公允價(jià)值＋收到的貨幣性資產(chǎn)）＜25％(89.)企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，通常應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，但存在合同約定匯率的情況下應(yīng)以合同約定匯率進(jìn)行折算。（）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。(90.)附有質(zhì)量保證條款的銷售中，客戶不能單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)量保證，但是該質(zhì)量保證在向客戶保證銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)服務(wù)的，也應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，并將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎搯雾?xiàng)履約義務(wù)。()正確答案：正確參考解析：對(duì)于客戶雖然不能選擇單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)量保證，但該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)服務(wù)的，也應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照本章的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎搯雾?xiàng)履約義務(wù)。因此，本題表述正確。問(wèn)答題（共12題，共12分）(91.)甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。2021年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2021年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)5000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為2400元、成本為1700元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來(lái)24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值150元、成本為90元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有10萬(wàn)名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。（2）2021年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體如下：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿100元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)。2021年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值10000萬(wàn)元的通話服務(wù)（假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)的條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。（3）2021年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售市場(chǎng)價(jià)格為2200萬(wàn)元、成本為1600萬(wàn)元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司同時(shí)還與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來(lái)10年內(nèi)為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費(fèi)用200萬(wàn)元。類似維護(hù)服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年180萬(wàn)元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，價(jià)款至年末尚未收到。本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值以及稅費(fèi)等其他因素；答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。要求：根據(jù)資料（1）至（3），分別說(shuō)明所包含的履約義務(wù)并計(jì)算甲公司于2021年12月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說(shuō)明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)須編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。正確答案：參考解析：（1）根據(jù)資料（1），履約義務(wù)包括提供手機(jī)和通話服務(wù)。甲公司每部手機(jī)公允價(jià)值為2400元，每名客戶享受通話服務(wù)的公允價(jià)值=150×24=3600（元），2021年12月手機(jī)應(yīng)確認(rèn)的收入=2400／（2400+3600）×5000×10=20000（萬(wàn)元），未來(lái)24個(gè)月通話服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=3600／（2400+3600）×5000×10=30000（萬(wàn)元），2021年12月份話費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的收入=30000÷24=1250（萬(wàn)元），甲公司于2021年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=20000+1250=21250（萬(wàn)元）。理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)服務(wù)收入在提供通話服務(wù)期間逐期確認(rèn)。借：銀行存款50000貸：合同負(fù)債28750主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21250（2）根據(jù)資料（2），履約義務(wù)包括當(dāng)期通話服務(wù)及客戶下期通話服務(wù)。甲公司2021年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100／（100+10）×10000=9090．91（萬(wàn)元）。理由：甲公司取得10000萬(wàn)元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。借：銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9090．91合同負(fù)債909．09（3）根據(jù)資料（3），履約義務(wù)包括提供通信設(shè)備和通訊設(shè)備維護(hù)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=（2000+200×10）×2200／（2200+180×10）=2200（萬(wàn)元）。理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。借：應(yīng)收賬款2200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2200(92.)2×20年8月8日，A公司向B公司銷售商品一批，應(yīng)收B公司款項(xiàng)的入賬價(jià)值為6000萬(wàn)元。A公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；B公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×21年2月8日，由于B公司無(wú)法按照合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司同意B公司用一項(xiàng)債券投資抵償部分債務(wù)，并將剩余債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)B公司的股權(quán)投資。相關(guān)資料如下：（1）B公司以一項(xiàng)債券投資清償1000萬(wàn)元債務(wù)。B公司以攤余成本計(jì)量該債券投資，債券票面價(jià)值總額為600萬(wàn)元，票面利率與實(shí)際利率相同，按年付息。2×21年2月8日，該債券投資公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2×21年5月8日，該債券投資公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（2）B公司以其普通股抵償剩余5000萬(wàn)元債務(wù)，用于抵債的普通股為3000萬(wàn)股，占B公司股份總額的20%，A公司取得這部分股權(quán)后能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。股票面值為1元/股。（3）2×21年2月8日，該債權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提壞