中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》模擬考試4

中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》模擬考試4單選題（共10題，共10分）(1.)事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取的項目管理費用，應(yīng)通過()科目核算。A.待攤費用（江南博哥）B.長期待攤費用C.預(yù)提費用D.預(yù)付賬款正確答案：C參考解析：事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中提取項目間接費用或管理費時，按照提取的金額，在財務(wù)會計中借記“單位管理費用”等科目，貸記“預(yù)提費用——項目間接費用或管理費”科目。(2.)對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是()。A.對于不重要的前期差錯，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目正確答案：B參考解析：確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。(3.)下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是()。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損正確答案：C參考解析：選項A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動，會計分錄：借：資本公積貸：股本選項B，不做賬務(wù)處理，也不會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動。選項C，會計分錄：借：銀行存款貸：實收資本選項D，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動，會計分錄：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧(4.)A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值是()萬元。A.75B.90C.165D.0正確答案：A參考解析：2×19年，A公司應(yīng)分享的乙公司凈虧損份額為750×30%＝225（萬元）；2×18年末長期股權(quán)投資的賬面價值為210（165＋150×30%）萬元，所以19年確認(rèn)的投資損失為210萬元，剩余部分15（225－210）備查簿登記，分錄為：借：投資收益210貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2102×20年，A公司應(yīng)享有乙公司凈利潤份額為300×30%＝90（萬元）彌補備查簿中損失15萬元后，應(yīng)確認(rèn)投資收益75（90－15）萬元，分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整75貸：投資收益75(5.)下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是()。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資正確答案：C參考解析：外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，是計入公允價值變動損益的，而不是計入財務(wù)費用。(6.)甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當(dāng)日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產(chǎn)設(shè)備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預(yù)計尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×18年末處置設(shè)備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預(yù)計為1：7.1；2×17年末市場匯率預(yù)計為1：7.2；2×18年末市場匯率預(yù)計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70正確答案：C參考解析：本題考核外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定。設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)＝［40/（1＋10%）1＋42/（1＋10%）2＋45/（1＋10%）3］×7＝734.18（萬元）設(shè)備的可收回價值＝734.18（萬元）（與公允處置凈額730萬元相比，預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)734.18萬元較高，應(yīng)選為可收回價值）設(shè)備的減值計提額＝800－734.18＝65.82（萬元）。(7.)丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是()萬元。A.0B.20C.50D.30正確答案：C參考解析：處置時的處理是：借：銀行存款520貸：其他業(yè)務(wù)收入520借：其他業(yè)務(wù)成本500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動20貸：投資性房地產(chǎn)——成本520借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：公允價值變動損益20借：其他綜合收益30貸：其他業(yè)務(wù)成本30影響損益的金額＝520－500－20+20+30＝50（萬元）。(8.)甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響是()元。A.0B.18400C.13600D.14400正確答案：C參考解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響＝（325×200－240×200）×（1－20%）＝13600（元）。甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應(yīng)收賬款73450［325×200×（1＋13%）］貸：主營業(yè)務(wù)收入45500預(yù)計負(fù)債19500（325×200×30%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8450（325×200×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本33600應(yīng)收退貨成本14400（200×240×30%）貸：庫存商品480002×19年末，甲公司對退貨率重新評估而進行調(diào)整：借：預(yù)計負(fù)債6500（325×200×10%）貸：主營業(yè)務(wù)收入6500借：主營業(yè)務(wù)成本4800貸：應(yīng)收退貨成本4800（200×240×10%）由分錄可見，2×19年因此業(yè)務(wù)形成的利潤總額＝45500－33600＋6500－4800＝13600（元）。(9.)下列各項說法中，正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期正確答案：C參考解析：選項A，日后事項包括有利事項和不利事項；選項B，日后期間如果發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，則屬于當(dāng)年的正常事項；選項D，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，不是實際報出的日期。(10.)2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.600B.580C.10D.590正確答案：B參考解析：題目說“溢價購入”，所以初始確認(rèn)時，是借記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”，期末攤銷時，是貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”。會計分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10投資收益580多選題（共10題，共10分）(11.)關(guān)于民間非營利組織的會計核算，下列說法中正確的有()。A.民間非營利組織的收入與費用的差額，為其凈資產(chǎn)變動額B.民間非營利組織的資產(chǎn)與負(fù)債的差額，為其所有者權(quán)益C.民間非營利組織的部分特殊業(yè)務(wù)活動可以采用公允價值計量D.民間非營利組織會計的基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量正確答案：A、C、D參考解析：選項B，民間非營利組織會計不涉及所有者權(quán)益這一會計要素，民間非營利組織的資產(chǎn)與負(fù)債的差額，為其凈資產(chǎn)。(12.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有()。A.支付的加工費B.支付的增值稅C.負(fù)擔(dān)的運雜費D.支付的消費稅正確答案：A、C參考解析：選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅，不計入委托加工物資的成本；選項D，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時，收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”的借方。(13.)下列事項中，屬于或有事項的有()。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金正確答案：A、B、D參考解析：A選項，承諾并不是確定的事項，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定，且承諾并不是實際發(fā)生的，從承諾到發(fā)生存在很大的不確實性，因此是或有事項。B選項，虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。當(dāng)合同變?yōu)樘潛p合同后，企業(yè)估計未來有經(jīng)濟利益流出，流出金額取決于企業(yè)的行為，選擇執(zhí)行合同還是支付違約金，這項在現(xiàn)在看來屬于未來的一項不確定事項，屬于或有事項。C選項，已經(jīng)判決的訴訟賠償屬于確定的事項，不符合或有事項的定義。D選項，企業(yè)或多或少會對環(huán)境造成一定的污染，但是否支付罰金并不是確定的，需要未來發(fā)生或不發(fā)生予以證實，屬于或有事項。(14.)下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有()。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購建固定資產(chǎn)的資本化利息C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利正確答案：A、B參考解析：選項CD，屬于投資活動的現(xiàn)金流量。(15.)下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有()。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建的固定資產(chǎn)D.單獨計價入賬的土地正確答案：A、C、D參考解析：選項A，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊；選項B，企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊并計入管理費用；選項C，尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊；選項D，單獨計價入賬的土地不進行折舊。(16.)下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有()。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益正確答案：A、C參考解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的處置。選項B，計入公允價值變動損益；選項D，與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。(17.)關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說法中正確的有()。A.在國庫集中支付制度下，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付B.財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用財政資金時確認(rèn)財政撥款收入C.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財政撥款收入D.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金正確答案：A、B、C、D參考解析：實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書中的直接支付入賬金額，財務(wù)會計借記“單位管理費用”等科目，貸記“財政撥款收入”科目；財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，財務(wù)會計借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目。(18.)下列說法中不正確的有()。A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，剩余股權(quán)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期的投資收益B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，剩余股權(quán)按照原賬面價值計量，不會產(chǎn)生損益C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公積正確答案：B、D參考解析：選項B，因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，剩余股權(quán)按照公允價值計量，公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期的投資收益；選項D，因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益。(19.)下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有()。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價值變動收益正確答案：A、B、C、D參考解析：處置時的會計分錄為：借：銀行存款其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動【收益在貸方，損失在借方】其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備貸：其他債權(quán)投資——成本——利息調(diào)整【或借方】——公允價值變動【收益在貸方，損失在借方】投資收益(20.)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括()。A.年度B.半年度C.季度D.月度正確答案：A、B、C、D參考解析：會計期間通常分為年度和中期。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間，一般是指半年度、季度和月度。判斷題（共10題，共10分）(21.)會計分期的前提是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。()正確答案：正確參考解析：根據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，一個企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去。但是，無論是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策還是投資者、債權(quán)人等的決策都需要及時的信息，都需要將企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，分期確認(rèn)、計量和報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(22.)在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。()正確答案：正確(23.)企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時，需要向客戶或第三方支付對價的，應(yīng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時，需要向客戶或第三方支付對價的，除為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的款項外，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格。(24.)外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)該在利潤表中單獨作為一個項目列示。()正確答案：錯誤參考解析：外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目“其他綜合收益”下單獨列示。(25.)企業(yè)發(fā)生未彌補虧損，可用未來5年期間實現(xiàn)的凈利潤彌補該虧損，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。()正確答案：正確(26.)已確認(rèn)的政府補助需要退回時，如果存在尚未分?jǐn)偟倪f延收益的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益。()正確答案：錯誤參考解析：超出部分應(yīng)該計入當(dāng)期損益。(27.)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。()正確答案：正確(28.)企業(yè)當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債在滿足一定條件時可以以抵銷后的凈額列示。()正確答案：正確參考解析：同時滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：一是企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利；二是意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進行。(29.)存在棄置費用的固定資產(chǎn)，如果履行棄置義務(wù)導(dǎo)致預(yù)計負(fù)債減少，則減少部分應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。()正確答案：錯誤參考解析：對于預(yù)計負(fù)債的減少，首先應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，預(yù)計負(fù)債的減少額超出固定資產(chǎn)賬面價值的，超出部分才確認(rèn)為當(dāng)期損益。(30.)合并財務(wù)報表，是指反映母公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。()正確答案：錯誤參考解析：本題考核合并財務(wù)報表的定義。合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。問答題（共4題，共4分）(31.)A公司在甲、乙、丙三地?fù)碛腥曳止?，這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運作。由于甲、乙、丙三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2×18年12月1日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進行合理分?jǐn)?，甲、乙、丙分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測試時，甲、乙、丙三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元、320萬元。A公司計算得出甲、乙、丙三個資產(chǎn)組的可收回金額分別為420萬元、160萬元、380萬元。（1）計算甲、乙、丙三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：正確參考解析：（1）（1）將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給甲資產(chǎn)組的數(shù)額＝200×320/（320＋160＋320）＝80（萬元）（0.5分）總部資產(chǎn)應(yīng)分配給乙資產(chǎn)組的數(shù)額＝200×160/（320＋160＋320）＝40（萬元）（0.5分）總部資產(chǎn)應(yīng)分配給丙資產(chǎn)組的數(shù)額＝200×320/（320＋160＋320）＝80（萬元）（0.5分）分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：甲資產(chǎn)組的賬面價值＝320＋80＝400（萬元）（1分）乙資產(chǎn)組的賬面價值＝160＋40＝200（萬元）（1分）丙資產(chǎn)組的賬面價值＝320＋80＝400（萬元）（1分）（2）進行減值測試甲資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為420萬元，沒有發(fā)生減值；（1分）乙資產(chǎn)組的賬面價值為200萬元，可收回金額為160萬元，發(fā)生減值40萬元；（1分）丙資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為380萬元，發(fā)生減值20萬元。（1分）將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和其他資產(chǎn)之間分配：乙資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額＝40×40/（40＋160）＝8（萬元），分配給乙資產(chǎn)組本身的數(shù)額＝40×160/（40＋160）＝32（萬元）。（1分）丙資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額＝20×80/（80＋320）＝4（萬元），分配給丙資產(chǎn)組本身的數(shù)額＝20×320/（80＋320）＝16（萬元）。（1分）故甲資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值，乙資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬元，丙資產(chǎn)組發(fā)生減值16萬元，總部資產(chǎn)發(fā)生減值12（8＋4）萬元。（0.5分）(32.)2021年12月，A公司與乙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2022年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售2000件B產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2021年12月31日，A公司已生產(chǎn)B產(chǎn)品2000件并驗收入庫，每件實際成本1.6萬元。A公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：如果不執(zhí)行合同，年末B產(chǎn)品每件市場價格分別為2.4萬元、1.5萬元、1.3萬元三種情形，計算并編制三種情形的相關(guān)會計分錄正確答案：正確參考解析：A公司每件成本1.6萬元，每件合同售價1.2萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。（1）情形一：年末B產(chǎn)品每件市場價格為2.4萬元①判斷是否執(zhí)行合同可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0＝2400（萬元）成本＝2000×1.6＝3200（萬元）執(zhí)行合同損失＝3200－2400＝800（萬元）不執(zhí)行合同損失＝違約金損失2000×1.2×20%＋按市價確認(rèn)銷售損失（1.6－2.4）×2000＝－1120（萬元），即產(chǎn)生收益，沒有損失。綜合考慮，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同。②會計分錄：借：營業(yè)外支出（2000×1.2×20%）480貸：預(yù)計負(fù)債480（2）情形二，年末B產(chǎn)品每件市場價格為1.5萬元。①判斷是否執(zhí)行合同可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0＝2400（萬元）成本＝2000×1.6＝3200（萬元）執(zhí)行合同損失＝3200－2400＝800（萬元）不執(zhí)行合同損失＝違約金損失2000×1.2×20%＋按市價銷售損失（1.6－1.5）×2000＝480＋200＝680（萬元）綜合考慮，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同。②會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價準(zhǔn)備200借：營業(yè)外支出480貸：預(yù)計負(fù)債480（3）情形三，年末B產(chǎn)品每件市場價格為1.3萬元。①判斷是否執(zhí)行合同可變現(xiàn)凈值＝2000×1.2－0＝2400（萬元）成本＝2000×1.6＝3200（萬元）執(zhí)行合同損失＝3200－2400＝800（萬元）不執(zhí)行合同損失＝違約金損失2000×1.2×20%＋按市價銷售損失（1.6－1.3）×2000＝480＋600＝1080（萬元）綜合考慮，應(yīng)選擇執(zhí)行合同。②會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失800貸：存貨跌價準(zhǔn)備800(33.)2×20年1月15日，甲建筑公司和客戶簽訂了一項總金額為5000萬元固定造價合同，在客戶自有土地上建造一幢廠房，預(yù)計合同總成本為3500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計成本的比例確定履約進度。截至2×20年末，甲公司累計已發(fā)生成本2100萬元，甲公司在2×20年已確認(rèn)收入3000萬元。2×21年初，合同雙方同意更改該廠房圖紙的設(shè)計，合同價格和預(yù)計總成本因此而分別增加1000萬元和538.46萬元。要求：計算甲公司2×21年初應(yīng)確認(rèn)收入并說明理由，判斷該變更是否屬于會計估計變更。正確答案：正確參考解析：甲公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入＝6000×52%－3000＝120（萬元）。理由：由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進行會計處理。合同變更后的交易價格為6000萬元（5000＋1000），甲公司重新估計的履約進度為52%[2100/（3500＋538.46）]。該變更屬于會計估計變更。(34.)甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)