納稅會(huì)計(jì)-第二章(納稅基本知識(shí))培訓(xùn)課件

第二章納稅基本知識(shí)

學(xué)習(xí)目的：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求理解稅收的概念，了解其特點(diǎn)和作用，掌握稅收的分類(lèi)；掌握稅制的各組成要素，理解它們之間的相互關(guān)系；稅收征管的各項(xiàng)制度中，理解憑證、賬簿管理制度、發(fā)票的使用與管理制度和稅務(wù)檢查制度，掌握稅務(wù)登記制度、納稅申報(bào)及稅款征收制度等。稅收的概念與分類(lèi)

稅收是國(guó)家為了行使其職能而憑借政治權(quán)力，按照稅法的規(guī)定，向個(gè)人或者經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇斩〉玫呢?cái)政收入。?對(duì)概念的理解：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種形式；行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家；國(guó)家憑借政治權(quán)力征稅；稅收必須借助于法律形式進(jìn)行。

稅制構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素，是指稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容，簡(jiǎn)稱稅制要素。稅制要素一般包括征稅人、納稅人、征稅對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、罰則等。1.征稅人是指代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。因稅種的不同，可能有不同的征稅人。關(guān)稅的征稅人為海關(guān)，農(nóng)牧業(yè)稅的征稅人為財(cái)政機(jī)關(guān)，其他稅種的征稅人為稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人納稅人，是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，也叫納稅主體，是稅法規(guī)定的享有納稅權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是繳納稅款的主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。

有些稅款，為了有利于征收管理，由向納稅人支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)的單位和個(gè)人代扣代繳、代收代繳稅款，這樣的按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人稱扣繳義務(wù)人，如個(gè)人所得稅，多數(shù)項(xiàng)目由支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。代征人，即受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人，是指最終承受稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人與納稅人可能一致，也可能不一致，關(guān)鍵是看稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁。如果稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人就不一致，否則二者是一致的。納稅單位，即納稅人的有效組合。

3.征稅對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象，也稱納稅對(duì)象、征稅客體，是指對(duì)什么征稅，即征稅的目的物，也是繳納稅款的客體。是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。對(duì)稅種的納稅對(duì)象作進(jìn)一步的劃分，進(jìn)行歸類(lèi)，這種歸類(lèi)就是稅目，即征稅對(duì)象的具體化。稅目體現(xiàn)了征稅的范圍，反映了征稅的廣度。納稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)稅依據(jù)，即課稅依據(jù)。以納稅對(duì)象的價(jià)值單位計(jì)算時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)是從價(jià)計(jì)稅；以納稅對(duì)象的數(shù)量計(jì)稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)是從量計(jì)稅；既以價(jià)值又以數(shù)量為依據(jù)計(jì)稅，為復(fù)合計(jì)稅。稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。目前我國(guó)常用的稅率有:比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，是一種應(yīng)用最廣、最常見(jiàn)的稅率，一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。累進(jìn)稅率，是指按照納稅對(duì)象數(shù)額大小設(shè)置的逐級(jí)遞增的系列稅率，稅率隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高，即把納稅對(duì)象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干個(gè)等級(jí)，從低到高分別規(guī)定逐級(jí)遞增的稅率(包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率)。定額稅率，又稱“固定稅額”，是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為單位，直接規(guī)定每一自然單位的固定稅額。5納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6納稅期限：是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的間隔時(shí)間。7

納稅地點(diǎn)：是指納稅人在什么地方完成繳納稅款的義務(wù)，包括代征、代扣代繳義務(wù)人的具體納稅地點(diǎn)。8減免稅：是一種稅收優(yōu)惠，是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的要求而對(duì)某些納稅人或特定納稅對(duì)象、應(yīng)稅行為給予免除部分或者全部納稅義務(wù)的一種特殊措施。9罰則：主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。課后討論筵席稅自1988年開(kāi)征以來(lái)，稅收收入一直不豐。到1994年，國(guó)家稅制改革，筵席稅下放，由各地自行確定收稅與否，稅款上繳地