應(yīng)收賬款管理流程-做賬實(shí)操

1/12會(huì)計(jì)實(shí)操文庫應(yīng)收賬款管理流程-做賬實(shí)操企業(yè)管理賒購業(yè)務(wù)中的應(yīng)收賬款，應(yīng)從交易前的信用管理、交易中的合同管理和發(fā)貨控制，到交易后的賬款跟蹤、催收以及風(fēng)險(xiǎn)處理等方面，進(jìn)行全流程的精細(xì)化管理，具體如下：交易前管理建立客戶信用評(píng)估體系：全面收集客戶信息，包括基本資料、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、信用記錄等，運(yùn)用信用評(píng)分模型等工具，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果設(shè)定不同的信用額度和賬期，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶限制賒購或要求提供擔(dān)保。制定合理的信用政策：綜合考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力和經(jīng)營目標(biāo)等因素，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。如在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)，可適當(dāng)放寬信用條件吸引客戶，但要權(quán)衡增加的銷售額與可能增加的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。交易中管理簽訂規(guī)范的賒購合同：明確雙方權(quán)利義務(wù)，包括商品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式、賬期、違約責(zé)任等條款，避免因合同條款不清晰產(chǎn)生糾紛，影響應(yīng)收賬款回收。嚴(yán)格發(fā)貨控制：在發(fā)貨前，再次核對(duì)客戶信用狀況和訂單信息，確保符合信用額度和合同要求。對(duì)于信用狀況惡化或有逾期未付款記錄的客戶，暫停發(fā)貨，直至問題解決。交易后管理建立應(yīng)收賬款跟蹤機(jī)制：利用信息化系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的賬齡和回收情況，定期與客戶對(duì)賬，發(fā)送對(duì)賬單，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并解決。加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收：制定科學(xué)的催收策略，根據(jù)賬齡和客戶還款意愿等情況，采取不同的催收方式。如對(duì)于逾期較短的客戶，以電話、郵件等方式友好提醒；對(duì)于逾期較長的客戶，可發(fā)送催款函，必要時(shí)通過法律途徑追討。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與處理：設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，如逾期賬款比例、壞賬損失率等，當(dāng)指標(biāo)超出正常范圍時(shí)，及時(shí)分析原因并采取措施。對(duì)于可能形成壞賬的應(yīng)收賬款，要及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，降低企業(yè)損失。同時(shí)，將已形成的壞賬進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善信用管理和應(yīng)收賬款管理制度。應(yīng)收賬款管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理，確保資金及時(shí)回籠，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于企業(yè)與客戶發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收賬款管理。（三）管理原則權(quán)責(zé)明確：明確各部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，銷售部門負(fù)責(zé)客戶開發(fā)、合同簽訂及賬款催收；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、賬齡分析及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；信用管理部門（若有）負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)估與管理。風(fēng)險(xiǎn)可控：通過建立完善的信用評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)催收：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)采取有效的催收措施，確保款項(xiàng)按時(shí)收回。二、信用管理（一）信用評(píng)估客戶信息收集：銷售部門在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，負(fù)責(zé)收集客戶基本信息，包括企業(yè)注冊(cè)資料、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法定代表人身份證明、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行信用記錄、行業(yè)地位、經(jīng)營歷史等。信用評(píng)估流程：信用管理部門（或由財(cái)務(wù)、銷售等相關(guān)部門組成的信用評(píng)估小組）根據(jù)收集的客戶信息，運(yùn)用信用評(píng)估模型或方法，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。信用評(píng)級(jí)可分為A、B、C、D等不同等級(jí)，分別代表不同的信用風(fēng)險(xiǎn)水平。例如，A級(jí)表示信用良好，風(fēng)險(xiǎn)較低；D級(jí)表示信用較差，風(fēng)險(xiǎn)較高。（二）信用政策制定信用額度：根據(jù)客戶信用評(píng)級(jí)，結(jié)合客戶的經(jīng)營規(guī)模、采購量、付款歷史等因素，確定客戶的信用額度。信用額度可分為循環(huán)信用額度和一次性信用額度。循環(huán)信用額度是指在一定期限內(nèi)，客戶可在核定的額度內(nèi)循環(huán)使用；一次性信用額度是指針對(duì)特定訂單或業(yè)務(wù)的額度。信用期限：信用期限是指企業(yè)給予客戶的付款期限。根據(jù)客戶信用評(píng)級(jí)和行業(yè)慣例，確定不同客戶的信用期限，一般為30天、60天、90天等。對(duì)于信用良好的大客戶，可適當(dāng)延長信用期限；對(duì)于信用較差的客戶，應(yīng)縮短信用期限或要求預(yù)付款?，F(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)客戶提前付款，企業(yè)可制定現(xiàn)金折扣政策。例如，“2/10，1/20，n/30”表示客戶在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣；在20天內(nèi)付款，可享受1%的現(xiàn)金折扣；30天內(nèi)付款，則無現(xiàn)金折扣。（三）信用政策調(diào)整定期評(píng)估：信用管理部門定期（如每季度或半年）對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行重新評(píng)估，根據(jù)客戶的經(jīng)營變化、付款情況等因素，調(diào)整客戶的信用評(píng)級(jí)、信用額度和信用期限。動(dòng)態(tài)調(diào)整：在業(yè)務(wù)過程中，如發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)重大經(jīng)營問題、財(cái)務(wù)狀況惡化、信用記錄不良等情況，信用管理部門應(yīng)及時(shí)對(duì)客戶的信用政策進(jìn)行調(diào)整，如降低信用額度、縮短信用期限或要求增加擔(dān)保等。三、合同管理（一）合同簽訂合同條款明確：銷售部門與客戶簽訂銷售合同時(shí)，應(yīng)確保合同條款清晰、明確，包括產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、付款期限、違約責(zé)任等內(nèi)容。特別是付款條款，應(yīng)詳細(xì)規(guī)定付款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、支付方式（如電匯、支票、匯票等）以及逾期付款的利息計(jì)算方式和違約金標(biāo)準(zhǔn)。合同審核：合同簽訂前，應(yīng)經(jīng)過法務(wù)部門（或法律顧問）和財(cái)務(wù)部門的審核。法務(wù)部門負(fù)責(zé)審核合同的合法性、合規(guī)性，避免合同存在法律漏洞和風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核付款條款的合理性和可行性，確保合同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。（二）合同執(zhí)行與跟蹤合同執(zhí)行：銷售部門負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行，確保按照合同約定的時(shí)間、質(zhì)量和數(shù)量交付產(chǎn)品或服務(wù)。在交付過程中，應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，解決可能出現(xiàn)的問題。合同跟蹤：財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握客戶的付款進(jìn)度。對(duì)于未按時(shí)付款的客戶，應(yīng)及時(shí)提醒銷售部門進(jìn)行催收。四、應(yīng)收賬款日常監(jiān)控（一）賬務(wù)處理及時(shí)入賬：財(cái)務(wù)部門在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)根據(jù)銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、客戶名稱等信息。定期對(duì)賬：財(cái)務(wù)部門定期（如每月或每季度）與客戶進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)送對(duì)賬單，要求客戶確認(rèn)應(yīng)收賬款余額。對(duì)賬單應(yīng)包括期初余額、本期發(fā)生額、本期收回額、期末余額等內(nèi)容。對(duì)于客戶提出的異議，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（二）賬齡分析賬齡劃分：財(cái)務(wù)部門每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，將應(yīng)收賬款按照賬齡劃分為不同的區(qū)間，如0-30天、31-60天、61-90天、91-180天、181天以上等。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：根據(jù)賬齡分析結(jié)果，對(duì)不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行催收。同時(shí)，通過分析賬齡結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)，評(píng)估企業(yè)應(yīng)收賬款的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況。（三）監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度越快，資金使用效率越高。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例：根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定合理的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例=預(yù)計(jì)壞賬損失÷應(yīng)收賬款余額。通過監(jiān)控壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變化，評(píng)估企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。五、應(yīng)收賬款催收（一）催收流程逾期提醒：當(dāng)應(yīng)收賬款逾期時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向銷售部門發(fā)出逾期提醒通知，告知逾期客戶名稱、逾期金額、逾期時(shí)間等信息。電話催收：銷售部門接到逾期提醒通知后，應(yīng)首先通過電話與客戶溝通，了解客戶逾期付款的原因，提醒客戶盡快付款，并告知逾期付款的后果。電話催收應(yīng)做好記錄，包括通話時(shí)間、通話內(nèi)容、客戶承諾付款時(shí)間等。書面催收：對(duì)于電話催收無效的客戶，銷售部門應(yīng)發(fā)送書面催收函。催收函應(yīng)明確表達(dá)企業(yè)的收款要求，包括逾期金額、逾期時(shí)間、要求付款的最后期限、逾期付款的利息和違約金計(jì)算方式等內(nèi)容，并加蓋企業(yè)公章。上門催收：對(duì)于書面催收仍未奏效的客戶，銷售部門和財(cái)務(wù)部門可共同派人上門催收。上門催收時(shí)，應(yīng)與客戶進(jìn)行面對(duì)面的溝通，了解客戶的實(shí)際困難和還款意愿，尋求解決方案。如客戶確實(shí)存在暫時(shí)的資金困難，可與客戶協(xié)商制定還款計(jì)劃。法律訴訟：對(duì)于惡意拖欠、經(jīng)多次催收仍拒不付款的客戶，企業(yè)應(yīng)果斷采取法律訴訟措施，通過法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。在采取法律訴訟前，應(yīng)充分收集證據(jù)，確保訴訟的成功率。（二）催收責(zé)任銷售部門責(zé)任：銷售部門是應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任部門，負(fù)責(zé)與客戶的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)了解客戶的付款情況和還款意愿，采取有效的催收措施，確保應(yīng)收賬款按時(shí)收回。銷售部門的業(yè)績考核應(yīng)與應(yīng)收賬款的回收情況掛鉤，如回款率、壞賬率等指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門責(zé)任：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供應(yīng)收賬款的賬務(wù)信息和賬齡分析報(bào)告，協(xié)助銷售部門進(jìn)行催收工作。同時(shí)，對(duì)催收過程中的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行處理，如核算逾期利息、違約金等。其他部門配合：企業(yè)其他部門應(yīng)積極配合銷售部門和財(cái)務(wù)部門的催收工作，如法務(wù)部門提供法律支持，協(xié)助起草催收函和處理法律訴訟事務(wù)；倉儲(chǔ)部門協(xié)助核實(shí)貨物交付情況等。六、壞賬處理（一）壞賬確認(rèn)符合壞賬條件：當(dāng)應(yīng)收賬款符合以下條件之一時(shí)，可確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務(wù)人較長時(shí)間內(nèi)（如超過三年）未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。壞賬確認(rèn)流程：財(cái)務(wù)部門提出壞賬確認(rèn)申請(qǐng)，說明壞賬的形成原因、金額、客戶名稱等信息，并附上相關(guān)證據(jù)材料。經(jīng)企業(yè)管理層審批后，確認(rèn)為壞賬。（二）壞賬處理方式?jīng)_銷應(yīng)收賬款：對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，沖銷應(yīng)收賬款。同時(shí)，將壞賬信息記錄在壞賬備查簿中，以備后續(xù)查詢和管理。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，定期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法等。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。當(dāng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（三）壞賬回收管理跟蹤關(guān)注：對(duì)于已確認(rèn)為壞賬并沖銷的應(yīng)收賬款，企業(yè)仍應(yīng)繼續(xù)跟蹤關(guān)注，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)或有其他還款跡象，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行催收。賬務(wù)處理：當(dāng)已沖銷的壞賬又收回時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。首先，恢復(fù)已沖銷的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；然后，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。七、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查信用評(píng)估、合同簽訂、賬務(wù)處理、催收等環(huán)節(jié)是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）考核機(jī)制指標(biāo)設(shè)定：建立應(yīng)收賬款管理考核指標(biāo)體系，包括回款率、壞賬率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。回款率=本期實(shí)際收回的應(yīng)收賬款÷本期應(yīng)收回的應(yīng)收賬款×100%；壞賬率=本期發(fā)生的壞賬損失÷本期應(yīng)收賬款余額×100%。考核對(duì)象：考核