《賬戶體系與分類》課件

賬戶體系與分類課程目標(biāo)理解賬戶體系掌握賬戶的定義、作用和分類。熟悉賬戶分類了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用的賬戶分類。運(yùn)用賬戶分類能夠根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的賬戶進(jìn)行核算。賬戶的定義和作用記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)賬戶是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具，用于追蹤資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用的變化。提供財(cái)務(wù)信息賬戶信息能夠幫助企業(yè)了解財(cái)務(wù)狀況，分析經(jīng)營(yíng)成果，并為決策提供依據(jù)?？刂平?jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)賬戶的記錄和分析，企業(yè)可以有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營(yíng)效率。賬戶的分類標(biāo)準(zhǔn)賬戶性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶定義表示企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。特點(diǎn)企業(yè)擁有或控制、預(yù)期會(huì)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、可衡量?jī)r(jià)值。分類根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性、使用期限等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，例如流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù)債類賬戶定義企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所欠的債務(wù)，表示企業(yè)對(duì)外的財(cái)務(wù)義務(wù)。特征企業(yè)未來(lái)需要償還的債務(wù)，通常具有明確的償還期限和利息。分類根據(jù)償還期限，可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益類賬戶定義所有者權(quán)益類賬戶反映的是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的凈索取權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。特征所有者權(quán)益類賬戶一般都是貸方余額，增加記貸方，減少記借方。收入類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為客戶提供商品或服務(wù)而獲得的收入其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所獲得的收入營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)以外的非經(jīng)營(yíng)性收入費(fèi)用類賬戶成本類直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的支出，如原材料、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用。期間費(fèi)用類與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系，但與一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出類與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的支出，如捐贈(zèng)、罰款、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失。賬戶設(shè)置的原則平衡性資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間保持平衡，符合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一致性采用一致的會(huì)計(jì)政策和方法，確保不同時(shí)期和不同企業(yè)之間的可比性透明性賬戶設(shè)置清晰明了，便于理解和分析，為企業(yè)管理者提供有效的信息相關(guān)性設(shè)置的賬戶能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，為決策提供可靠依據(jù)資產(chǎn)類賬戶分類1流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)2長(zhǎng)期投資持有時(shí)間超過(guò)一年的投資3固定資產(chǎn)使用期限超過(guò)一年的資產(chǎn)4無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)賬戶現(xiàn)金企業(yè)持有的現(xiàn)金，包括銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金。應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。存貨企業(yè)為了銷售而持有的商品，包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。短期投資企業(yè)為了短期獲利而持有的投資，期限通常在一年以內(nèi)。長(zhǎng)期投資賬戶定義長(zhǎng)期投資賬戶用于記錄企業(yè)持有的預(yù)計(jì)在一年以上才能變現(xiàn)的投資。這些投資通常以股票、債券、基金等形式存在。特點(diǎn)長(zhǎng)期投資賬戶的特點(diǎn)是投資期限較長(zhǎng)，投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，但預(yù)期收益率也相對(duì)較高。分類長(zhǎng)期投資賬戶可以進(jìn)一步細(xì)分為股票投資、債券投資、股權(quán)投資等子賬戶，以更詳細(xì)地記錄不同類型的投資。固定資產(chǎn)賬戶定義指企業(yè)擁有并使用，使用期限在一年以上，價(jià)值在一定限額以上的資產(chǎn)。特點(diǎn)具有物質(zhì)形態(tài)，使用期限長(zhǎng)，價(jià)值較大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐步消耗。分類包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。無(wú)形資產(chǎn)賬戶專利權(quán)對(duì)發(fā)明創(chuàng)造的獨(dú)占使用權(quán)，擁有期限一般為20年。商標(biāo)權(quán)對(duì)商品或服務(wù)進(jìn)行識(shí)別和區(qū)分的標(biāo)志，擁有期限一般為10年，可以續(xù)展。著作權(quán)對(duì)作品的創(chuàng)作進(jìn)行保護(hù)，擁有期限一般為作者終生及其死亡后50年。負(fù)債類賬戶分類1流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。2長(zhǎng)期負(fù)債一年后到期的債務(wù)，如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。流動(dòng)負(fù)債賬戶1短期借款企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的期限在一年以內(nèi)的借款。2應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。3預(yù)收賬款企業(yè)已收取但尚未提供商品或勞務(wù)的款項(xiàng)。4應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等款項(xiàng)。長(zhǎng)期負(fù)債賬戶長(zhǎng)期借款企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的資金。應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行的債券，到期需償還本金和利息。長(zhǎng)期租賃負(fù)債企業(yè)租賃使用固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金，租賃期限超過(guò)一年。所有者權(quán)益類賬戶分類1實(shí)收資本賬戶反映企業(yè)投資者投入的資本2資本公積賬戶反映企業(yè)資本溢價(jià)和資本折價(jià)3盈余公積賬戶反映企業(yè)從利潤(rùn)中提取的公積4未分配利潤(rùn)賬戶反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)實(shí)收資本賬戶定義實(shí)收資本賬戶是用來(lái)記錄企業(yè)投資者投入的資本金額。特點(diǎn)它是所有者權(quán)益賬戶，表示企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)，通常是企業(yè)注冊(cè)資本的總額。分類根據(jù)投資者的性質(zhì)和資本結(jié)構(gòu)，可以分為普通股實(shí)收資本和優(yōu)先股實(shí)收資本。資本公積賬戶定義資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因資本溢價(jià)、股本溢價(jià)等因素形成的超過(guò)注冊(cè)資本的部分。來(lái)源資本公積的來(lái)源包括：資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、撥入盈余公積等。作用資本公積可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、增加資本金等。盈余公積賬戶定義從企業(yè)利潤(rùn)中提取的，按規(guī)定用途使用的資金。作用彌補(bǔ)虧損，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，改善職工福利等。未分配利潤(rùn)賬戶未分配利潤(rùn)賬戶是反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中，尚未分配的部分。它反映的是企業(yè)利潤(rùn)的歸屬情況。該賬戶一般借方無(wú)余額，貸方余額表示企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。收入類賬戶分類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，直接從銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，例如出租固定資產(chǎn)，出售材料等。營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)在非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入，例如政府補(bǔ)助、出售固定資產(chǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶核心收入來(lái)源反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的主要收入，是企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。銷售商品收入企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。提供勞務(wù)收入企業(yè)為客戶提供勞務(wù)所取得的收入，如工程承包、咨詢服務(wù)等。其他業(yè)務(wù)收入賬戶定義指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入，例如出租固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)、提供勞務(wù)等產(chǎn)生的收入。特點(diǎn)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生頻率相對(duì)較低，但往往具有較大金額，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響較大。營(yíng)業(yè)外收入賬戶非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的收入。例如，政府補(bǔ)助、固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益等。偶發(fā)性營(yíng)業(yè)外收入通常是偶然發(fā)生的，并不經(jīng)常出現(xiàn)。短期影響營(yíng)業(yè)外收入對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的影響通常是短暫的，不會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間。費(fèi)用類賬戶分類1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶用于記錄企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的直接成本。2管理費(fèi)用賬戶記錄企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶記錄企業(yè)因籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌損益等費(fèi)用。4營(yíng)業(yè)外支出賬戶記錄企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，如罰款、捐贈(zèng)等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶直接材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料，例如，制造服裝所需的布料。直接人工直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的勞動(dòng)力的工資成本，例如，服裝工人的工資。制造費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的間接成本，例如，工廠租金、電力費(fèi)用。管理費(fèi)用賬戶辦公費(fèi)包括辦公用品、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等會(huì)議費(fèi)包括會(huì)議支出、培訓(xùn)費(fèi)等工資包括員工工資、福利等財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶利息費(fèi)用包括借款利息、債券利息等。銀行手續(xù)費(fèi)包括開戶費(fèi)、