審計基礎(chǔ)原理與實務(wù)教案

審

計

根底

授課人：

班級：

學(xué)期：

一、課程說明

本課程是會計、審計專業(yè)的專業(yè)核心課“主要內(nèi)容包括審計學(xué)原理和審計實務(wù).審計學(xué)原理主要有

以下內(nèi)容：審計的概念、審計目標、審計對象、審計職能、審計種類、審計方法、審計程序、審計組織、

審計職業(yè)道德與法律責任、審計準那么、審計依據(jù)、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計方案，審計重要性、

審計風險，內(nèi)部控制系統(tǒng)、審計報告、驗資與資產(chǎn)評估。審計實務(wù)主要有以下內(nèi)容：銷售與收款循環(huán)審

計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計與貨日資金審計。以審計理論（注

冊會計師審計）作為主線，結(jié)合我國會計改革的新內(nèi)容，借鑒國際審計慣例和經(jīng)驗，使理論與實際完美

結(jié)合。

學(xué)生通過系統(tǒng)學(xué)習，了解審計的職能、審計目標、審計的作用以及審計相關(guān)的制度安排，熟悉獨立

審計準那么、質(zhì)量控制準那么、職業(yè)道德準那么，了解財務(wù)報表審計的根本方法和程序，并能應(yīng)用于政

府審計、民間審計和內(nèi)部審計的實踐中，使學(xué)生全面提高審計學(xué)方面分析問題和解決問題的能力，從而

為今后學(xué)習其它專業(yè)課奠定根底，也為學(xué)生畢業(yè)后從事會計和審計工作打下堅實根底。

二、教學(xué)方案〔共72學(xué)時〕

第一章總論（4學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計概述（2學(xué)時）

第二節(jié)審計目標與審計對象（1學(xué)時）

第三節(jié)審計的職能與作用（1學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.審計的性質(zhì)和構(gòu)成要素。

2.審計的職能和作用。

3.注朋會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的關(guān)系。

第二章審計組織、審計人員與審計準那么（4學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審訂組織與審訂人員（2學(xué)時）

第二節(jié)審計準那么（2學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.審計方法

2.審計程序

教學(xué)難點：抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用。

第三章審計職業(yè)道德與審計法律責任（4學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計職業(yè)道德（2學(xué)時）

第二節(jié)審計法律責任（2學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.政府審計機關(guān)的職貢權(quán)限

2.內(nèi)部審計機構(gòu)職責權(quán)限

3.民間審計組織職責權(quán)限

教學(xué)難點：

1.民間審計組織的業(yè)務(wù)范圍

2.注冊會計師的職業(yè)道德和法律責任

第四章審計程序和審計標準（4學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計準那么（2學(xué)時）

第二節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書（1學(xué)時）

第三節(jié)審計標準（1學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么。

2.美國審計準那么。

3.審計依據(jù)的特點和原那么。

教學(xué)難點：審計準那么在審計工作中的應(yīng)用。

第五章審計證據(jù)和審計工作底稿（6學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計證據(jù)（2學(xué)時）

第二節(jié)審計工作底稿（4學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.審計肚據(jù)的收集:

2.審計證據(jù)的鑒定；

3.審計工作底稿的內(nèi)容和格式；

4.審訂工作底稿的編制；

5.審計工作底稿的復(fù)核和保管。

教學(xué)難點：審計工作底稿的編制。

第六章審計方案、重要性和審計風險（6學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計方案（2學(xué)時）

第二節(jié)重要性（2學(xué)時）

第三節(jié)審計風險（2學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.審計方案的內(nèi)容及編制。

2.重要性的含義和運用。

3.審計風險的組成要素及其相互關(guān)系。

4.重要性、審計風險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。

5.審計風險的評估。

教學(xué)難點：

1.重要性在制定審計方案和評估審計風險時的運用。

2.審計風險的評估以及對審計結(jié)果的影響。

第七章審計方法（2學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計根本方法（1學(xué)時）

第二節(jié)審計抽樣方法（1學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌浴?/p>

2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌浴?/p>

3.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅?/p>

4.風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?、根本程序?/p>

5.風險導(dǎo)向?qū)徲嬇c系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷漠愅?/p>

第八章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其風險評估（6學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)內(nèi)部控制概述及評價（2學(xué)時）

第一節(jié)風險應(yīng)對（2學(xué)時）

第三節(jié)控制測試與實質(zhì)性程序（2學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的含義。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類。

3.內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容。

4.內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述。

5.內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估。

教學(xué)難點：

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估。

第九章銷售與收款循環(huán)審計（8學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述（2學(xué)時）

第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性測試程序（6學(xué)時）

（營業(yè)收入審計應(yīng)收賬款和壞賬準備審計其它相關(guān)賬戶審計）

教學(xué)重點：

1.銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動；

2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試；

3.主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序

4.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序

5.壞賬準備審計

教學(xué)難點：

1.主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序

2.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序

第十章采購與付款循環(huán)審計（8學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)購貨與付款循環(huán)概述（2學(xué)時）

第二節(jié)購貨與付款循環(huán)的實質(zhì)性測試程序（6學(xué)時）

（應(yīng)付賬款審計固定資產(chǎn)審計其他賬戶審計）

教學(xué)重點：

1.購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動；

2.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試；

3.應(yīng)付賬款審計；

4.固定資產(chǎn)和累計折舊審計。

教學(xué)難點：

1.應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試；

2.固定資產(chǎn)和累訂折舊的實質(zhì)性測試。

第十一章存貨與倉儲循環(huán)審計（6學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)存貨與倉儲循環(huán)概述（2學(xué)時）

第二節(jié)存貨審計（2學(xué)時）

第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計（1學(xué)時）

第四節(jié)營業(yè)本錢審計（1學(xué)時）

教學(xué)重點：

L存貨與倉儲循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動；

2.存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試；

3.存貨本錢審計；

4.存貨監(jiān)盤；

5.存貨計價審計和截止測試；

教學(xué)難點：

1,存貨本錢審計；

2.存貨的截止測試.

笫十二章籌資與投資循環(huán)審計（6學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)籌資與投資循環(huán)概述（2學(xué)時）

第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的實質(zhì)性測試14學(xué)時）

教學(xué)重點：

1.籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動：

2.籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試；

3.借款審計;

4.所有者權(quán)益審計；

5.投資審計。

教學(xué)難點：

1.借款審計；

2.投資審計。

第十三章貨幣資金審計（4學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)貨幣資金概述（2學(xué)時）

笫二節(jié)貨幣資金的實質(zhì)性測試（2學(xué)時）

教學(xué)重點:

1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)；

2.貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試；

3.庫存現(xiàn)金審計；

4.銀行存款審計；

5.其他貨幣資金審計。

教學(xué)難點：

1.庫存現(xiàn)金審計；

2.銀行存款審計；

第十四章審計報告（8學(xué)時）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計報告編制前的重要工作（4學(xué)時）

第二節(jié)審計報告的意義、種類和內(nèi)容（4學(xué)時）

教學(xué)重點：1.期初余額審計；

2.復(fù)核期后事項與或有損失；

3.評價審計結(jié)果；

4審計報告的種類；

5.審計報告的內(nèi)容；

6.管理建議書的內(nèi)容；

教學(xué)難點：審計報告的編制

教學(xué)參考：

1.《審計》（2006年度CPA全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材），財政部CPA考試委員會辦公室編，東北

財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年。

2.劉明輝主編，《審計學(xué)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。

3.劉華編著，《審計理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。

4.余玉苗《審計學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年。

5.高雅青、李三喜，《會計報表審計實質(zhì)性測試案例分析》，中國時代經(jīng)濟出版社。

6.徐光武，《審計案例與實務(wù)》，中國輕工業(yè)出版社。

7.陳力生，《審計學(xué)教程習題與解答》，立信會計出版社。

第一章總論

教學(xué)目的、要求：通過本章審計概論的講述，使學(xué)生掌握審計的根本知識，明確審計的含義、審計的產(chǎn)

生與開展、審計的性質(zhì)及職能和作用，區(qū)分注冊會計師審計與其他兩種審計的不同，為以后的獨立審計

方法和實務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習打下根底。

教學(xué)重點及難點：

重點：1.審計的性質(zhì)和構(gòu)成要素。

2.審計的職能和作用。

3.注冊會訂師審”的開展演變與中國民間審訂的沿革。

難點：注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的關(guān)系。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時安排：4學(xué)時

教學(xué)主要內(nèi)容：

第一節(jié)審計概述

1.教學(xué)目標：了解審計的產(chǎn)生與開展過程；理解審計產(chǎn)生與開展的原因。

2.教學(xué)重點：審計產(chǎn)生與開展的主要階段

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計的產(chǎn)生

（-）什么是審計

1.審計的性質(zhì)：審計是一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2.審計的要素：

審計活動中有三個關(guān)系人（或四項根本要素）：審計委托人（授權(quán)人）、審計人、被審計人和審計標

準。

3.審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價職能。

4.審計的作用：審計具有制約性作用和促進性作用。

（二）審計的產(chǎn)生

1.審計產(chǎn)生的原因：生產(chǎn)力的開展、兩權(quán)別離、經(jīng)濟責任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生。

2.審計起源于官廳審計，經(jīng)過漫長的開展，才逐漸深入民間，形成民間審計；后米為加強企業(yè)內(nèi)部

管理，提高經(jīng)濟效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計。

二、審計的開展

審計開展一分為三：政府審計、民間審計和內(nèi)部審計。

（一）政府審計的開展

1.政府審計的演變：附屬國家監(jiān)察職能階段、專門審計職能階段和獨立審計職能階段。

2.中國政府審計的開展歷程：西周初期初步形成階段、秦漢時期確立階段、唐宋日臻健全階段、元

明清停滯不前階段、中華民國演進階段和新中國審計振興階段。

（二）民間審計的開展

1.民間審計的沿革

注冊會計師審計起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，開展和完善于美國興旺

的資本市場，它是伴隨著商品經(jīng)濟的開展而產(chǎn)生和開展起來的。

1721年英國的“南海公司事件〃是注冊會計師審計產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”。

英國的會計師查爾斯.斯耐爾對“南海公司”進行的審計，成為注冊會計師的第一人，標志著注冊

會”師的誕生。

1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。

注冊會計師審計經(jīng)歷了詳細審計、資產(chǎn)負債表審計、財務(wù)報表審計三個階段。

2.中國民間審計的開展：

1918年北洋政府農(nóng)商部公布了我國第一部注冊會計師法規(guī)一《會計師暫行規(guī)程》，標志我國民間審

計誕生。

謝霖是我國第一位注冊會計師。

正那么會計師事務(wù)所是中國第一家會計師事務(wù)所。

1980年12月財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計參謀處的暫行規(guī)定》，標志著我國注冊會計師行業(yè)開始復(fù)蘇。

1981年1月1日，上海會計師事務(wù)所宣告成立，成為新中國第一家注冊會計師事務(wù)所。

1988年11月財政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國注冊會計師協(xié)會成立。

1994年1月《中華人民共和國注冊會員師法》公布實施。

1996年1月中國注冊會計師獨立審計準那么公布實施。

新中國注冊會計師審計的開展歷程：萌芽創(chuàng)立階段、荽縮中斷階段、恢復(fù)重建階段、穩(wěn)定開展階段

和標準調(diào)整階段。

（三）內(nèi)部審計的開展

1.內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因：加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。

2.內(nèi)部審計的構(gòu)成：部門內(nèi)部審計、單位內(nèi)部審計

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計的根底知識，需要詳細講述，使學(xué)生明白審計產(chǎn)生與開展的來龍去脈，為以后

的審計知識、審計理論和方法的學(xué)習打下根底。

7.作業(yè)：討論審計產(chǎn)生與開展的原因。

第二節(jié)審計目標與審計對象

1.教學(xué)目標：理解審計的內(nèi)涵；掌握審計的對象、目標和職能和作用。

2.教學(xué)重點：審計的對象、目標和種類。

3.學(xué)時安排：1學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計的概念

（一）審計的概念

審計是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他

經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。

注冊會計師審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進行獨立審

查并發(fā)表意見。

(二)審計的屬性

1.獨立性

(1)機構(gòu)獨立

(2)經(jīng)濟獨立

(3)人員獨立

(4)工作獨立

2.權(quán)威性

二、審計的對象

審計客體：政府審計一一國有資金、公共資金的運營。

內(nèi)部審計一一各部門、各單位內(nèi)部。

民間審計一一外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司。

審計對象：被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動及其作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的

會計資料及其相關(guān)資料。

三、審計的目標

審計目標是指審計所要到達的目的卻要求。

注冊會計師審計目標包括一般目標和特殊目標。

1.審計的一般目標

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見，包括合法性和公允性兩個方面：

合法性一一指被審計單位會計報表是否符合國家公布的企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定；

公允性一一指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成

果和現(xiàn)金流量。

2.注冊會計師審計的特殊目標

注冊會計師對被審計單位按照特殊編制根底編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計

意見，也包括合法性與公允性兩個方面,

四、審計的職能

1.經(jīng)濟監(jiān)督

2.經(jīng)濟評價

3.經(jīng)濟鑒證

五、審計的作用

1.制約性作用

(1)揭錯糾弊

(2)維護財經(jīng)法紀

2.促進性作用

(1)改善經(jīng)營管理

(2)提高經(jīng)濟效益

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計的根底知識，需要詳細講述，使學(xué)生理解審計的內(nèi)涵；掌握審計的對象、目標

和種類。為以后的學(xué)習打下根底。

7.作業(yè)：（1）簡述審計的對象和目標。

（2）如何理解審計的含義？

第三節(jié)審計的職能與作用

1.教學(xué)目標：理解注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系。

2.教學(xué)重點：注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系。

3.學(xué)時安排：1學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計監(jiān)督體系

我國審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計構(gòu)成，他們相互聯(lián)系，各自獨立、各司

其職.，涇渭清楚地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?；他們各有特點，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和附屬的關(guān)系。

1.政府審計的類型：山議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負貢；在政府內(nèi)建立審計機構(gòu)并對政府負責；山財政

部領(lǐng)導(dǎo)，在財政部門內(nèi)部設(shè)立審計機構(gòu)監(jiān)管財政監(jiān)督，實行財政、審計合一制度。

2.內(nèi)部審計的類型：受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受

本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。

3.注冊會計師審計的組織形式類型：獨資、合伙、有限責任公司和有限責任合伙等形式。

二、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

（一）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計監(jiān)督體系的構(gòu)成局部；均是外部審計，獨立性強。

2.主要區(qū)別：

審計目標不同

審計標準不同

審計經(jīng)費不問

取證權(quán)限不同

發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計監(jiān)督體系的組成局部；注冊會計師在工作中可以利用內(nèi)部審計的工作成

果。

2.主要區(qū)別：

審計目標不同

獨立性不同

接受審計的自愿程度不同

審計標準不同

審計時間不同

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計的根底知識，需要詳細講述，使學(xué)生理解審計的內(nèi)涵；掌握審計的對象、目標

和種類。為以后的學(xué)習打下根底。

7.作業(yè)：如何理解注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系？

本章小節(jié)：

本章重點講述了以下幾方面的內(nèi)容：

1.審計的性質(zhì)、審計的構(gòu)成要素。

2.審計的職能和作用。

3.注冊會計師審計的開展演變與中國民間審計的沿革。

4.我國審計監(jiān)督體系的構(gòu)成。

5.注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的關(guān)系。

要求在理解的根底上熟練掌握。

本章復(fù)習思考題：

1.審計的性質(zhì)和審計監(jiān)督體系的構(gòu)成。

2.審計是怎樣產(chǎn)生的？我國政府審計的歷史沿革和西方民間審計的演變。

3.審計的客體和對象。

4.審計的職能和作用。

5.注冊會計師審計的一般目的和特殊目的。

6.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系。

第二章審計組織、審計人員與審計準那么

教學(xué)目的、要求：通過對本章的學(xué)習要求學(xué)生了解審計的組織形式；掌握民間審計的業(yè)務(wù)范圍；熟悉注

冊會計師的職業(yè)道德和法律責任。了解國際審計準那么和美國獨立審計準那么的適用范圍，掌握中國注

冊會計師執(zhí)業(yè)準那么的性質(zhì)、目標、框架與內(nèi)容，能夠區(qū)別遵照執(zhí)行和參照執(zhí)行，為以后的學(xué)習打下根

底。

教學(xué)重點及難點：

重點：1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么。

2.美國審計準那么。

3.審計依據(jù)的特點和原那么。

4.政府審計機關(guān)的職責權(quán)限

5.內(nèi)部審計機構(gòu)職責權(quán)限

6.民間審計組織職責權(quán)限

難點：審計準那么在審計工作中的應(yīng)用，

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時安排：4學(xué)時

教學(xué)主要內(nèi)容；

第一節(jié)審計組織形式

1.教學(xué)目標：了解我國現(xiàn)行的審計組織形式；熟悉注冊會計師審計的業(yè)務(wù)范圍。

2.教學(xué)重點，注冊會計師審計的業(yè)務(wù)范圍v

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、政府審計機關(guān)

（一）政府審計機關(guān)的人員

（二）政府審計機關(guān)的職責權(quán)限

（三）最高審計機關(guān)國際組織

二、內(nèi)部審計機構(gòu)

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的特征

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責權(quán)限

（二）國際內(nèi)部審計機構(gòu)

三、民間審計組織及人員

（一）民間審計組織及人員

1.會計師事務(wù)所（合伙制、有限責任公司制）

2.注冊會計師

（二）民間審計的業(yè)務(wù)范圍

1.鑒證業(yè)務(wù)

2.其他業(yè)務(wù)（會計咨詢、效勞業(yè)務(wù)）

（三）西方國家的民間審計組織

會計師事務(wù)所（獨資、普通合伙制、有限責任公司制、有限責任公司制）

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹常見的三種審計組織形式，要求對三種審計組織形式的內(nèi)容有所了解。

7.作業(yè)：如何理解各審計組織的職貢與權(quán)限？

第二節(jié)審計準那么

1.教學(xué)目標：了解我國現(xiàn)行的審計準那么體系；掌握獨立審計準那么的內(nèi)容。

2.教學(xué)重點：獨立審計準那么的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計準那么和含義和作用

（一）審計準那么的含義

1.審計準那么，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準那么，它是審計工作質(zhì)

量的權(quán)威性判斷標準。

2.審計準那么的特點

（1）審計準那么是制約審計人員的行為準那么；

（2）審計準那么既對審計人員素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量；

（3）審訂準那么是通過審訂人員執(zhí)行審計程序表現(xiàn)出來的；

（4）審計準那么是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。

（二）審計準那么的作用

1.公眾信任

2.提高審計質(zhì)量

3.維護審計組織和人員的合法權(quán)益

4.促進國際審計交流

二、審計準那么的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）美國的民間審計準那么一一般公認審計準那么

它主要用于民間審計所從事的財務(wù)會計報表審計。分為一般準那么、工作準那么和報告準那么三局

部。

（二）國際審計準那么

分為一般準那么、工作準那么和報告準那么三局部。

三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么

（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)那么階段（1991——1993）

（二）建立審計準那么體系階段（1994——2005）

（三）與國際審計準那么趨同階段（2006年以后）

1.獨立審計根本準那么，包括一般準那么、工作準那么和報告準那么三局部。

2.獨立審計具體準那么和實務(wù)公告

3.獨立審計執(zhí)業(yè)標準指南

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹國際審計準那么和我國審計準那么的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。

7.作業(yè)：如何理解我國的獨立審計準那么體系？

第三章審計職業(yè)道德與審計法律責任

第一節(jié)注冊會計師的職業(yè)道德

1.教學(xué)目標：了解我國注冊會計師職業(yè)道德和法律責任。

2.教學(xué)重點：注冊會計師的職業(yè)道德的根本；會計責任與審計責任的區(qū)別。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、注冊會計師的職業(yè)道德

（一）注冊會計師職業(yè)道德的根本要求

（-）注冊會計師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守那么

（三）注冊會計師對委托單位的責任

〔四）對同業(yè)的責任

第二節(jié)審計法律責任

1.教學(xué)日標；了解我國注冊會計師的法律責任。

2.教學(xué)重點：會計貨任與審計責任的區(qū)別。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

（一）會計責任與審計責任

任何一種職業(yè)，其應(yīng)承當?shù)呢熑闻c其社會地位之間有著直接的聯(lián)系。對審計人員來說，只有當準備

承當責任并對因未能滿足規(guī)定的要求而引起的后果負責時，其地位和執(zhí)業(yè)能力才會被認可。審計人員的

社會地位和責任是一枚硬幣的兩面。除年審計人員打算對其行為負法律責任，否那么他們的審計報告亳

無意義，也就無所謂什么社會地位。

隨著民間審計職業(yè)地位的日漸提高，其所負的法律責任也在不斷增長，這在世界各國已成為一種趨

勢。請看下面的例子：

1968年6月15日，美國《論壇》報道：“過去幾個月發(fā)生控告審計人員的案件是前12年同類案件的

總和。”

70年代中期，美國發(fā)生了數(shù)以百計控告審計人員的訴訟案；

80年代，美國17家最大的會計師事務(wù)所每年因營私舞弊而賠償?shù)谋ｋU費，估計最低達3000-4000

萬美元，

在我國，審計職業(yè)界的情況亦非風平浪靜；

1991年，在福建省發(fā)生了第一起針對審計人員的訴訟案；

1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特區(qū)會計師事務(wù)所”，幾名審計人員被剝奪執(zhí)業(yè)資格，事務(wù)

所局部工作人員被追究責任；

1993年，北京某會計師事務(wù)所某分所為非法集資、從事詐駁的“長城”公司提供效勞。，受到有關(guān)

部門嚴肅查處；

1994年，海南省財稅廳責令在承辦“中水（海南）長城國際投資集團〃驗資業(yè)務(wù)中弄虛作假、出具虛

假驗資報告的海南某會計師事務(wù)所停業(yè)整頓。

這些中外事例清楚地向我們說明了一個問題，那就是:隨著社會的開展，文明的進步，審計人員應(yīng)

承當?shù)姆韶熑伪貙⒖谝嬖鲩L，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢。

1.會計責任

建立健全內(nèi)部控制制度；保護資產(chǎn)平安完整：保證會計資料真實合法完整。

2.審計責任

1.被審計單位的責任

（1）錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為

①錯誤一一會計報表中存在的無意的錯報和漏報。如銷售發(fā)票中的單價和數(shù)量成績計算錯誤。包括：

計算抄寫錯誤、對事實的疏忽誤解、對會計政策的誤用

②舞弊之一一會計報表中存在不實反映的成心行為。

“如果違反法規(guī)行為對會訂報表有嚴重影響而未做適當?shù)臅蘒I處理和披露，注

冊會計師應(yīng)發(fā)表保存意見或否認意見。

③違法行為的處理如果注冊會計師不能取得違反法規(guī)行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保存意見或無法

、表示意見。

如果被審計單位拒絕接受審計重大違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)做適當?shù)奶?/p>

理（包括評價、查證和處理、報告）

（2）經(jīng)營失敗

要求區(qū)分審計失敗和經(jīng)營失敗

經(jīng)營風險惶營失敗

提出錯誤審計意見^審計失敗

2.注冊會計師的責任

（1）違約-一是指合同的一方或幾方未能到達合同條款的要求。當違約給他人造成損失時，審計人員

應(yīng)負違約責任。比方會計師事務(wù)所在無任何原因下沒有按時完成委托業(yè)務(wù)或違反了與被審計單位訂立的

保密協(xié)議等。

（2）過失--是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹慎。評價審計人員的過失，是以其他合格審

計人員在相同條件下可做到的謹慎為標準的。當過失給他人造成損害時，審計人員應(yīng)負過失責任。通常

將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。

①普通過失:通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹慎。對注冊會計師而言，是指沒有完全遵循

專業(yè)準那么的要求。比方，未按特定審計工程取得必要和充分的審計證據(jù)的情況可視為-一般過失。

②重大過失:重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。對于

注冊會計師而言，那么是指根本沒有遵循專業(yè)準那么或沒有按專業(yè)準那么的主要要求執(zhí)行審計。比方，

審計不以《獨立審計準那么》為依據(jù)，可視為重大過失。

3.欺詐又稱審計人員舞弊，是以欺騙或害他人為目的的一種成心的錯誤行為。

作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一，對于注冊

會計師而言，欺詐就是為了到達欺騙他人的目出明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛假的陳

述，出具無保存意見的審計報告。

（二）注冊會計師法律責任的種類

注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定,

可能被判負行政責任、或民事責任、或刑事責任。這三種責任可單處，也可并處。

（三）防止法律訴訟的具體措施

1.遵守獨立審計準那么和職業(yè)道德要求。

2.謹慎選擇委托單位。

3.招收合格助理人員。

4.嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

5.深入了解被審計單位。

6.聘請懂行的律師。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹注冊會計師職業(yè)道德的內(nèi)容和法律責任的成因與躲避措施。

7.作業(yè)：如何理解會計責任與審計責任的關(guān)系？

本章小節(jié)：木章主要介紹了政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和民間審計組織三大組織形式；重點講述了民

間審計組織的業(yè)務(wù)范圍以及注冊會計師的職業(yè)道德和法律責任。要求在理解的根底上熟練掌握。

本章復(fù)習思考題：

1.簡述政府審計機關(guān)的職責權(quán)限。

2.簡述民間審計的業(yè)務(wù)范圍。

3.簡述注冊會計師法律責任的種類。

4.簡述注冊會計師職業(yè)道德的根本要求。

第四章審計程序和審計標準

第一節(jié)審計的種類、方法和程序

1.教學(xué)目標：了解審計的種類和程序；掌握審計的方法

2.教學(xué)重點：審計的方法

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計的種類

（一）審計的根本分類

1.按審計主體分：政府審計、社會審計、內(nèi)部審計

2.按審計內(nèi)容和目的分：財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟效益審計

（二）審計的其他分類

1.按審計范圍分：全部審計、局部審計、專項審計

2.按審計實施時間分：事前審計、事中審計、事后審計

3.按審計執(zhí)行地點分：報送審計、就地審計

4.按審計動機分：強制審計、任意審計

5.按審計通知程度分：預(yù)告審計、突擊審計

6.按審計使用的技術(shù)方法分：賬表導(dǎo)向?qū)徲嫛⑾到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?、風險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

二、審計的方法

（一）審查書面資料的方法

審閱法、核對法、查詢法、比擬法、分析法

（二）證實客觀事物的方法

盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法

三、審計的程序

（一）審計準備階段

1.了解被審計單位的根本情況

2.簽訂審訂業(yè)務(wù)約定書

3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)

4.分析審計風險

5.編制審計方案

（二）審計實施階段

1.進駐被審計單位

2.檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)

3.審查會計報表及其所反映的經(jīng)濟活動

4.收集審計證據(jù)

（三）審計終結(jié)階段

1.整理、評價審計證據(jù)

2.復(fù):核審計工作底稿

3.編寫審計報告

4.提出管理建議書

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計的根底知識，需要詳細講述，使學(xué)生了解審計的種類和程序，掌握審計的方法,

為以后的學(xué)習打下根底。

7.作業(yè)：審計方法在實際審計工作中如何運用？

第二節(jié)審計標準

1.教學(xué)目標：了解審計依據(jù)的種類；熟悉審計依據(jù)的特點和運用原那么。

2.教學(xué)重點：審計依據(jù)的特點和運用原那么。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計依據(jù)的含義

所謂審計依據(jù)，就是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比擬、分析、判斷和評價，據(jù)以提出審

計意見和建議，做出審計結(jié)論的客觀標準。

二、審計依據(jù)的種類

1.評價經(jīng)濟活動合法性的審計依據(jù)

2.評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)

3.評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)

三、審計依據(jù)的特點

L層次性

2.相關(guān)性

3.時效性

4.地域性

四、運用審計依據(jù)的原那么

1.具體問題具體分析的原那么

2.辯證分析問題的原那么

3.利益兼顧原那么

4.真實可靠原那么

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計依據(jù)的種類、特點和運用原那么。

7.作業(yè)：如何理解審計依據(jù)的特點？

本章小節(jié)：

本章重點介紹了以下內(nèi)容：

1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么；

2.美國審計準那么；

3.審計依據(jù)的特點和原那么。

要求在理解理論的根底上熟練掌握審計準那么在實際審計工作中的應(yīng)用。

本章復(fù)習思考題：

1.簡述國際審計準那么適用范圍。

2.簡述美國審計準那么的內(nèi)容。

3.簡述中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么的開展階段。

4.簡述獨立審計準那么的根本內(nèi)容。

第五章審計證據(jù)和審計工作底稿

教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習，理解審計證據(jù)的含義和特性、審計證據(jù)的分類；掌握審計證據(jù)收集

和鑒定的根本理論和根本方法；理解審計工作底稿的含義和作用；掌握審計工作底稿的內(nèi)容、編制要求

以及審計工作底稿的復(fù)核和保管方法。

教學(xué)重點及難點：

重點：1.審計證據(jù)的收集；

2.審計證據(jù)的鑒定；

3.審計工作底稿的內(nèi)容和格式；

4.審計工作底稿的編制；

5.審計工作底稿的復(fù)核和保管。

難點：審計工作底稿的編制。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時安排：6學(xué)時

教學(xué)主要內(nèi)容：

第一節(jié)審計證據(jù)

1.教學(xué)目標：理解審計證據(jù)的含義；熟悉審計證據(jù)的內(nèi)容；掌握審計證據(jù)的收集和鑒定方法。

2.教學(xué)重點：審計證據(jù)的收集和鑒定方法。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計證據(jù)的含義和特性

（一）審計證據(jù)的含義

審計證據(jù)是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否認被審計單位會計

報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。

（二）審計證據(jù)的特性

1.客觀性

2.相關(guān)性

3.合法性

二、審計證據(jù)的分類

（一）實物證據(jù)

實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。

（二）書面證據(jù)

書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。

書面證據(jù)按其來源可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。

1.外部證據(jù)

外部證據(jù)是由被審計單位以外的機構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。它一般具有較強的證明力。

2.內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括與審計單位的會計記錄、

被審計單位管理當局聲明書，以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。

（1）會計記錄。會計記錄包括各種自制的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等，它是注冊會計師取自

被審計單位內(nèi)部的一類非常重要的審計證據(jù)。除各種會計憑證、會計賬簿外，可作為這一類審計證據(jù)的

還有被審計單位編制的各種試算表和匯總表等。

（2）被審計單位管理當局聲明書。被審計單位管理當局聲明書是注冊會計師從樁審計單位管理當局

所獲取的書面聲明，其主要內(nèi)容是以書面的形式確認被審計單位在審計過程中所做的各種重要的陳述或

保證。

（3）其他書面文件。其他書面文件是指被審計單位提供的其他有助于注冊會計師形成審計結(jié)論和意

見的書面文件，如被審計單位管理當局聲明書中所提及的董事會及股東大會會議記錄，重要的方案、合

同資料，被審計單位的或有損失，關(guān)聯(lián)方交易等。

（三）口頭證據(jù)

口頭證據(jù)是被審訂單位職員或其他芍關(guān)人員對注冊會”師的提問進行匚頭答曳所形成的一類證據(jù)。

（四）環(huán)境證據(jù)

環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。

三、審計證據(jù)的收集

(-)監(jiān)按審計證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類實物證據(jù)盤

（二）觀察

書面證據(jù)

（三）查詢及函證

口頭證據(jù)

（四）檢查

環(huán)境證據(jù)

（五）計算

按審計證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)

（六）分析性復(fù)核

間接證據(jù)

四、審計證據(jù)的鑒定

按獲取審計證據(jù)的來源分類自然證據(jù)

（一）審計證據(jù)的真實性

加工證據(jù)

（二）審計證據(jù)的重要性

（三）審按審計證據(jù)的重要性分類根本證據(jù)計證據(jù)的可信性

（四）審輔助證據(jù)計證據(jù)的充分性

（五）審矛盾證據(jù)計證據(jù)的證明力

（六）審計證據(jù)的經(jīng)濟性

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計證據(jù)的種類、獲取和鑒定審計證據(jù)的方法特點和運用原那么。

7.作業(yè)：如何獲取和鑒定審計證據(jù)？

第二節(jié)審計工作底稿

1.教學(xué)目標：理解審計工作底稿的含義；熟悉審計工作底稿的內(nèi)容；掌握審計工作底稿的格式與編制方

法。

2.教學(xué)重點：審計工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。

3.學(xué)時安排：4學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真實

情況的經(jīng)濟事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。

審計工作底稿是審計證據(jù)聚集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。

二、審計工作底稿的作用

1.有利于組織協(xié)調(diào)審計工作

2.有利于審計工作質(zhì)量控制

3.有利于考核審計人員工作業(yè)績

4.便于編制、佐證和解釋審計報告

5.便于制定以后各期的審計方案

三、審計工作底稿的內(nèi)容

審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審計事項相關(guān)的資料和文件等。對于具體的審計

事項，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計工作底稿也不盡相同。

四、審計工作底稿的格式

1.工作事項表

2.內(nèi)部控制測試表

3.試算表工作底稿

4.調(diào)整工作底稿

5.分析、計算表

6.盤點表

五、審計工作底稿的編制

（一）審計工作底稿的編制原那么

1.完整性原那么

2.重要性原那么

3.真實性與相關(guān)性原那么

（二）編制審計工作底稿的要求

1.編制審計工作底稿的根本要求。注冊會計師在編制審計工作底稿時，應(yīng)當做到內(nèi)容完整、格式標

準、標識一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊會計師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計工作底

稿時，能夠理解和接受審計工作底稿的內(nèi)容。

2.獲取審計工作底稿的根本要求。①注明資料來源；②實施必要的審計程序，如對有關(guān)法律性文件

的復(fù)印件審閱并同原件核對一致，③形成相應(yīng)的審計記錄；注冊會計師在審閱或核對后，應(yīng)形成相應(yīng)的

文字記錄并簽名，方能形成審計工作底稿。

3）.審計工作底稿繁簡程度的考慮因素。我國《獨立審計具體準那么第6號——審計工作底稿》第

六條指出，審計工作底稿的繁筒程度與以下根本因素相關(guān)：①審計約定事項的性質(zhì)、目的和要求；②被

審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復(fù)雜程度；③被審計單位的內(nèi)部控制是否健全、有效；④被審計

單位的會計記錄是否真實、合法、完整；⑤是否有必要對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)

核；⑥審計意見類型。

注冊會計師在形成審計工作底稿時，工作底稿應(yīng)有索引編號及順序編號。同時，相關(guān)的審計工作底

稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系；相互引用時，應(yīng)注明交叉索引編號。

六、審計工作底稿的復(fù)核和保管

審計組織對審計工作底槁必須妥善保管，其保管分為當期檔案和永久性檔案兩種。

審計工作底稿是注冊會計師對其執(zhí)行的審計工作所做的完整記錄。從一般意義上講，審計檔案的所

有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的注冊會計師＜但是，我國注冊會計師不能獨立十會計師事務(wù)所之外承攬審計

業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)必須以會計師事務(wù)所的名義承接。因此，我國現(xiàn)行審計準那么規(guī)定，審計檔案的所有權(quán)

屬于承接誼項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。

會計師事務(wù)所應(yīng)當制定審計檔案保管制度，對審計檔案妥善管理，以保證審計檔案的平安、完整。

審計檔案的保管期限可視不同檔案類別而有所不同。對于永久性檔案，應(yīng)當長期保存。假設(shè)會計師事務(wù)

所中止了對被審計單位的后續(xù)審計效勞，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當期檔案的保管年

限相同。對當期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。即使會計師事務(wù)所

中止了對被審計單位的后續(xù)審計效勞，其當期檔案的保存年限也不得任意縮減。

對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當按規(guī)定

履行必要的手續(xù)，對將要銷毀的審計檔案做最后一次檢查，然后報主任會計師批準。銷毀時，有關(guān)人員

應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計檔案徹底銷毀干凈。

會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)所的主任會計師、工程負責人和注冊會

計師三個層次的復(fù)核。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計審計工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。編制審計工作底稿是一項重要

的審計工作。

7.作業(yè)：如何編制和保管審計工作底稿？

本章小節(jié)：

本章主要講述了如下內(nèi)容：

1.審計證據(jù)的收集；

2.審計證據(jù)的鑒定；

3.審計工作底稿的內(nèi)容和格式：

4.審計工作底稿的編制；

5.審計工作底稿的復(fù)核和保管。

要求在理解的根底上重點掌握。

本章復(fù)習思考題：

1.簡述審計證據(jù)的定義、種類和特征。

2.審計的獲取方法有哪些？

3.審計證據(jù)的整理分析步驟有哪些？

4.審計工作底稿的根本要素有哪些？

5.簡述獲取審計工作底稿的根本要求。

6.審計檔案的管理

第六章審計方案、重要性和審計風險

教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習，應(yīng)理解審計方案、重要性和審計風險的含義：掌握審計方案的內(nèi)容、

重要性的適用范圍和確定方法、審計風險的組成要素和評估方法掌握編制審計方案時對重要性的評估和

評價審計結(jié)果時對重要性的考慮；弄清重耍性、審”風險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。

教學(xué)重點及難點：

重點：1.審計方案的內(nèi)容及編制。

2.重要性的含義和運用。

3.審計風險的組成要素及其相互關(guān)系。

4.重要性、審計風險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。

5.審計風險的評估。

難點：1.重要性在制定審計方案和評估審計風險時的運用。

2.審計風險的評估以及對審計結(jié)果的影響。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時安排：6學(xué)時

教學(xué)主要內(nèi)容：

第一節(jié)審計方案

1.教學(xué)目標：理解審計方案的含義；熟悉審計方案的內(nèi)容；掌握審計方案的編制方法。

2.教學(xué)重點：審計方案的內(nèi)容、格式與編制方法。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計方案的作用

1.使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當?shù)淖C據(jù)。

2.可以保持合理的審計本錢，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

3.可以防止與被審計單位之間發(fā)生誤解。

二、審計方案的內(nèi)容及編制

（一）審計方案的內(nèi)容

1.被審計單位的根本情況

2.審計目的、審計范圍及審計謀略

3.重要會計問題及重點審計領(lǐng)域

4.審計工作進度及時間、費用預(yù)算

5.審計小組組成人員分工

6.審計重要性確實定及審計風險的評估

7.對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用

8.其他有關(guān)的內(nèi)容

（二）審計方案的編制

1.審計方案應(yīng)由審計工程負責人編制。

2.審計方案應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。

3.總體審計方案中，時間預(yù)算是一個I分重要的內(nèi)容。

4.具體審計方案，在實際工作中，一般是通過編制審計程序表的方式表達的。

三、審計方案的審核

編制完成的審計方案，應(yīng)當經(jīng)會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負責人審核和批準。對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題,

應(yīng)及時進行相應(yīng)的修改、補充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計審計方案的內(nèi)容、格式與編制方法。制定審計方案是一項重要的審計工

作。

7.作業(yè)：如何制定審計方案？

第二節(jié)重要性

1.教學(xué)目標：理解審計重要性的含義；熟悉審計重要性的內(nèi)容；掌握審計重要性的運用。

2.教學(xué)重點：審計重要性的運用。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、重要性的定義及適用范圍

（一）重要性的定義

我國獨立審計準那么對重要性的定義是：“本準那么所稱重要性，是指被審計單位會計報表中錯報

或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用的判斷或決策."

1.重要性概念是針對會計報表而言的。

2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。

3.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境＜

4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系，

（二）重要性的適用范圍

1.執(zhí)行會計報表審計時，應(yīng)當運用重要性原那么。

2.執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時，除非其他規(guī)定和其他準那么有特定要求，應(yīng)當參照重要性原那么辦理。

二、重要性的運用

（一）運用重要性原那么的一般要求

（二）金額和性質(zhì)的考慮

1.數(shù)量

2.性質(zhì)

（三）兩個層次重要性的考慮

1.會計報表層次

2.賬戶和交易層次

（四）重要性與審計風險的關(guān)系

重要性與審計風險之間的關(guān)系：審計人員應(yīng)當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關(guān)系。重要性

水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。

三、編制審計方案時對重要性的評估

1.對重要性評估的總體性要求

2.對重要性水平做初步判斷時應(yīng)考慮的因素

3.會計報表層次重要性水平確實定

4.賬戶或交易層次重要性水平確實定

四、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮

1.評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平

2.錯報或漏報的匯總

3.匯總數(shù)超過重要性水平時的處理

4.匯總數(shù)接近重要性水平的處理

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計重要性的含義和內(nèi)容。對審計重要性的評估是一項重要的審計工作。

7.作業(yè)：制定審計方案和評價審計結(jié)果時如何運用重要性水平？

第三節(jié)審計風險

1.教學(xué)目標：理解審計風險的含義；熟悉審計風險的內(nèi)容；掌握審計風險的評估方法。

2.教學(xué)重點：審計風險的評估方法。

3.學(xué)時安排：2學(xué)時

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計風險的組成要素及其相互關(guān)系

（一）審計風險的含義

審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

（二）審計風險的構(gòu)成要素

在傳統(tǒng)導(dǎo)向時期，審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。

審計風險:固有風險X控制風險X檢查風險

所謂固有風險（InherentRisk,縮寫為1R）,是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易

類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。

所謂控制風險（ControlRisk,縮寫為CR）,是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易

類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。

所謂檢查風險（DetectionRisk,縮寫為DR）,是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交

易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。

在經(jīng)營風險導(dǎo)向?qū)徲嫊r代，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

審計風險;重大錯報風險X檢查風險

注朋會計師應(yīng)當了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，實施進步

審計程序。

二、檢查風險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響

三、檢查風險與審計意見的類型

如果經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，審計人員仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風

險不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當發(fā)表保存意見或無法表示意見。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計風險的含義和內(nèi)容。對審計風險的評估是一項重要的審計工作。

7.作業(yè)：審計風險如何影響審計工作？

本章小節(jié)：

本章重點講述了以下內(nèi)容：

1.審計方案的內(nèi)容及編制；

2.重要性的含義和運用；

3.審計風險的組成要素及其相互關(guān)系；

4.重要性、審計風險和審計證據(jù)之間的關(guān)系；

5.審計風險的評估。

要求在理解的根底上熟練掌握。

本章復(fù)習思考題：

1.在審核總體審計方案時，應(yīng)特別注意審核哪些事項？

2.為什么對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷？

3.為什么注冊會計師在審計過程中應(yīng)當運用重要性？

4.如何對審計風險的進行評估？

5.如何理解重要性、審計風險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。

6.審計風險如何影響審計結(jié)果？

第七章審計方法

教學(xué)目的、要求：通過對本章的學(xué)習要求學(xué)生一般了解我國審計的種類，掌握注冊會計師從事審計工作

時所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊會計師審計的根本工作程序。

教學(xué)重點及難點：

重點：1.審計方法

2.審計程序

難點：抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時安排：2學(xué)時

教學(xué)主要內(nèi)容：

本章三節(jié)內(nèi)容合并為一次課講述不再單獨寫每節(jié)的教學(xué)要求及內(nèi)容。

第一節(jié)審計根本方法

一，賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?/p>

早期審計工作的主要目標是查錯揭弊，這時，i般采用賬表導(dǎo)向?qū)徲嫹绞健＿@種審計方法是圍繞著

會計賬簿、會計報表的編制過程來進行的。它通過對賬表上的數(shù)字進行核實來判斷是否存在舞弊行為或

技術(shù)性錯誤。

二、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展過程

賬表導(dǎo)向?qū)徲嫿?jīng)歷了數(shù)據(jù)稽核、賬簿審計、詳細審計、資產(chǎn)負債表審計和全面會計報表審計等階段。

三、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?/p>

1.消耗大量的人力和時間；

2.即使采用有限制的抽查技術(shù)，由于對會計系統(tǒng)并不了解，因此存在很大的風險，容易造成由于抽

查原因而遺漏重大有問題工程的事件；

3.由于以交易為根底的審計主要工作都是圍繞著交易來進行的，因此不容易發(fā)現(xiàn)會計工作中的程序

性錯誤。

第二節(jié)審計抽樣方法

一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?/p>

系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬍且员粚徲媶挝痪哂休^健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提條件的，伴隨著內(nèi)部控制系統(tǒng)的完

善，于20世紀50年代初逐漸走上審計舞臺。

系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷闹攸c放在對系統(tǒng)內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中控制的薄弱環(huán)節(jié)，

進而決定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。

二、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?/p>

1.了解被審計單位的背景和理論上應(yīng)具備的業(yè)務(wù)制度；

2.了解被審計單位實際應(yīng)用的業(yè)務(wù)制度；

3.詳細查明其內(nèi)部控制系統(tǒng)中的強點和弱點；

4.評價各個強點和弱點對各主要業(yè)務(wù)的影響；

5.確認據(jù)以編制會計報表的各種記錄的可靠程度；

6.保證會計報表同主要記錄一致；

7.對所審核賬目的真實性、公允性及是否符合法規(guī)其他要求，形成審計意見；

8.在提出審計報告中表示意見。

三、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷木窒扌?/p>

1.在強調(diào)控制系統(tǒng)的同時忽略了人的因素；

2.基