財務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù) 課件 033第三章第三講預(yù)付及其他應(yīng)收款

第三章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)第三節(jié)預(yù)付賬款三、預(yù)付賬款的核算一、預(yù)付賬款的內(nèi)容二、預(yù)付賬款核酸的賬戶設(shè)置一、預(yù)付賬款的內(nèi)容

1.預(yù)付賬款的概念

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

2.預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款相同都是企業(yè)的短期債權(quán)不同是企業(yè)由于購貨或接受勞務(wù)引起的，是預(yù)先付給供貨方或勞務(wù)提供方的款項(xiàng)

是企業(yè)由于對外銷售商品（或提供勞務(wù)）引起的二、預(yù)付賬款核算的賬戶設(shè)置

1.賬戶設(shè)置：

余額：企業(yè)已經(jīng)預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)

收到采購貨物時按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款數(shù)因預(yù)付貨款多余而退回的款項(xiàng)

預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)

預(yù)付賬款資產(chǎn)類按對方單位名稱設(shè)置明細(xì)賬余額：應(yīng)付的款項(xiàng)

三、預(yù)付賬款的核算

例3-8齊魯公司向華峰公司采購材料，按合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)30000元，以銀行存款支付。（1）預(yù)付貨款時：

（2）收到華峰公司的材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價款40000元，增值稅為5

200元，材料已驗(yàn)收入庫。借：材料采購40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

貸：預(yù)付賬款——華峰公司45200借：預(yù)付賬款——華峰公司30000貸：銀行存款30000

三、預(yù)付賬款的核算

例3-8齊魯公司向華峰公司采購材料，以銀行存款補(bǔ)付貨款。

（3）用銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)時：

借：預(yù)付賬款——華峰公司15

200貸：銀行存款15

200

預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。但期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)與應(yīng)付賬款分開列示。

三、預(yù)付賬款的核算請注意

預(yù)付賬款核算小結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理設(shè)預(yù)付賬款賬戶預(yù)付款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購進(jìn)材料借：在途物資（或原材料）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款（實(shí)際結(jié)算款）補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購進(jìn)商品同時補(bǔ)付價款借：在途物資（或原材料）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的款項(xiàng)）銀行存款（補(bǔ)付款項(xiàng)）

預(yù)付賬款核算小結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不設(shè)預(yù)付賬款賬戶預(yù)付款時

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款購進(jìn)材料

借：在途物資（或原材料）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款（實(shí)際結(jié)算款）補(bǔ)付款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款購進(jìn)商品同時補(bǔ)付價款

借：在途物資（或原材料）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付的款項(xiàng)）

銀行存款（補(bǔ)付款項(xiàng)）第四節(jié)其他應(yīng)收款三、其他應(yīng)收款的核算一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容二、其他應(yīng)收款核算的賬戶設(shè)置一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；2.應(yīng)收的出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.備用金5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；6.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要內(nèi)容應(yīng)付利息應(yīng)付股利二、其他應(yīng)收款核算賬戶設(shè)置余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款

收回其他應(yīng)收款

發(fā)生其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款資產(chǎn)類例3-9齊魯公司以銀行存款代職工李明墊付應(yīng)有其個人負(fù)擔(dān)的住院醫(yī)療費(fèi)700元，擬從其工資中扣回。三、其他應(yīng)收款的核算

墊支時：

借：其他應(yīng)收款——李明700貸：銀行存款700

扣款時：

借：應(yīng)付職工薪酬700貸：其他應(yīng)收款——李明700例3-10齊魯公司以庫存現(xiàn)金支付后勤處定額備用金2000元。三、其他應(yīng)收款的核算

借：其他應(yīng)收款——后勤處2000貸：庫存現(xiàn)金2000

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)780貸：庫存現(xiàn)金780

月末，后勤處持發(fā)票報銷本月零星購入辦公用品780元，以庫存現(xiàn)金補(bǔ)付不足定額。取消定額時：三、其他應(yīng)收款的核算

借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款——后勤處2000

預(yù)借差旅費(fèi)，實(shí)報實(shí)銷。報銷時直接沖減“其他應(yīng)收款”【練習(xí)】下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。

A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金

B.應(yīng)收的各種罰款

C.收取的各種押金

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)練一練『正確答案』ABD解析：收取的各種押金，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款。

【練習(xí)】甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款―存出保證金10000

貸：銀行存款10000鞏固練習(xí)

甲公司租入包裝物按期如數(shù)退回，甲