公司發(fā)放實物開工獎涉及到哪些稅費-財稅實操

1/3會計實操文庫公司發(fā)放實物開工獎涉及到哪些稅費-財稅實操公司發(fā)放實物開工獎，在稅務(wù)處理上主要涉及增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅這幾個方面：-增值稅：-自產(chǎn)或委托加工的實物：依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。例如公司是生產(chǎn)食品的企業(yè)，將自產(chǎn)的食品作為開工獎發(fā)放給員工，就需要按照該食品的同期同類貨物的平均銷售價格確定銷售額，計算繳納增值稅。假設(shè)該食品市場售價為100元/箱，發(fā)放給員工100箱，那么銷售額就是100×100=10000元，增值稅銷項稅額=10000×適用稅率（如13%）=1300元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費11300貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本[成本金額]貸：庫存商品[成本金額]-外購的實物：若公司外購實物發(fā)放給員工，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，用于集體福利或者個人消費的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。比如公司購買一批價值5000元的電子產(chǎn)品作為開工獎，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為650元。此時，進項稅額650元不能抵扣，需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。賬務(wù)處理如下：購買時：借：庫存商品-電子產(chǎn)品5000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費5650貸：庫存商品-電子產(chǎn)品5000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）650-個人所得稅：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。公司發(fā)放的實物開工獎，應(yīng)按照實物的公允價值并入員工當月工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅，由公司代扣代繳。例如上述電子產(chǎn)品，公允價值為5000元，員工當月工資為8000元，扣除費用5000元后，應(yīng)納稅所得額=8000+5000-5000=8000元，按照個人所得稅稅率表計算應(yīng)繳納的個人所得稅。-企業(yè)所得稅：-視同銷售確認收入：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》第二條，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于職工獎勵或福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。這與增值稅視同銷售的規(guī)定類似，確保企業(yè)所得稅和增值稅在收入確認上的一致性。-稅前扣除：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。發(fā)放的實物開工獎屬于職工福利費范疇，在上述限額內(nèi)可在企業(yè)所得稅稅前扣除。比如企業(yè)當年工資、薪金總額為100萬元，職工福利費支出15萬元，其中實物開工獎3萬元，那么職工福利費扣除限額=100×14%=14萬元，超出限額1萬元（15-14），這1萬元在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時需做納稅