《財務(wù)報表和現(xiàn)金流》課件

財務(wù)報表和現(xiàn)金流課程大綱財務(wù)報表概述資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動財務(wù)報表質(zhì)量可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性財務(wù)報表分析趨勢分析、橫向分析、財務(wù)比率分析財務(wù)報表概述財務(wù)報表是企業(yè)反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是企業(yè)對外的重要信息披露手段。財務(wù)報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。財務(wù)報表能夠幫助投資者、債權(quán)人、管理者等了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做出投資、融資或管理決策。資產(chǎn)負債表簡介資產(chǎn)負債表，也稱為平衡表，是反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況的報表。它展示了企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的具有經(jīng)濟利益的資源，負債是指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，所有者權(quán)益是指所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益。資產(chǎn)負債表的編制1收集數(shù)據(jù)從公司內(nèi)部記錄和外部信息來源收集相關(guān)數(shù)據(jù)。2分類整理根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的分類進行整理。3編制報表將整理后的數(shù)據(jù)按照特定的格式編制成資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)的分類和列示流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指預(yù)計將在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指預(yù)計將在一年后或一個營業(yè)周期后變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，例如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。負債的分類和列示1流動負債在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負債，如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項等。2非流動負債超過一年或一個營業(yè)周期償還的負債，如長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負債等。3遞延收益公司已經(jīng)收取但尚未實現(xiàn)的收入，如預(yù)收貨款。所有者權(quán)益的分類和列示實收資本實收資本是指投資者投入企業(yè)的資本金，是企業(yè)所有者權(quán)益中最核心的部分。資本公積資本公積是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的，但尚未分配的盈余或利潤，包括資本溢價、股權(quán)激勵等。盈余公積盈余公積是指企業(yè)從利潤中提取的公積金，用于彌補虧損、發(fā)放紅利等。未分配利潤未分配利潤是指企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤扣除提取的各種公積金后，尚未分配的利潤。利潤表簡介利潤表也稱為損益表，反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，主要反映企業(yè)一定期間的收入、費用、利潤和凈利潤等信息。利潤表是企業(yè)財務(wù)報表的核心之一，是分析企業(yè)經(jīng)營成果的重要依據(jù)。利潤表的主要內(nèi)容包括：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。利潤表的編制1收入商品銷售收入2成本銷售成本3費用管理費用4利潤凈利潤收入的確認和計量合同條款根據(jù)合同條款，明確收入確認的條件。時間點確定收入確認的具體時間點，例如，貨物交付或服務(wù)完成。計量采用合理的方法計量收入金額，例如，按公允價值或?qū)嶋H成本。費用的分類和列示1按性質(zhì)分類將費用按照其經(jīng)濟性質(zhì)進行分類，例如，銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。2按發(fā)生時間分類將費用按照其發(fā)生的期間進行分類，例如，本期費用、預(yù)提費用等。3按計量方法分類將費用按照其計量方法進行分類，例如，直接費用、間接費用等?，F(xiàn)金流量表簡介現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的財務(wù)報表。它側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，幫助投資者了解企業(yè)的盈利能力和償債能力?，F(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)報表中的重要組成部分，為投資者、債權(quán)人、管理層等提供關(guān)鍵信息，有助于他們做出合理的決策?，F(xiàn)金流量表的編制1確定會計期間現(xiàn)金流量表通常按年度或季度編制。2識別現(xiàn)金流量將所有現(xiàn)金流入和流出分類為經(jīng)營、投資和籌資活動。3計算凈現(xiàn)金流量分別計算每個活動的凈現(xiàn)金流量。4列示現(xiàn)金流量表按照規(guī)定的格式和內(nèi)容列示現(xiàn)金流量表。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主營業(yè)務(wù)主要來源于銷售商品、提供勞務(wù)、出租資產(chǎn)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以及支付給供應(yīng)商的貨款、支付給員工的工資等產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。輔助業(yè)務(wù)包括與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)營活動，如銷售固定資產(chǎn)、出租辦公樓等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以及支付行政管理費用、銷售費用等產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。投資活動現(xiàn)金流量固定資產(chǎn)購置出售固定資產(chǎn)股票投資債券投資籌資活動現(xiàn)金流量借款從銀行或其他金融機構(gòu)獲得的借款，會增加現(xiàn)金流量。發(fā)行債券發(fā)行債券以籌集資金，也會增加現(xiàn)金流量。發(fā)行股票通過發(fā)行股票籌集資金，同樣會增加現(xiàn)金流量。償還債務(wù)償還債務(wù)會減少現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的變動現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。變動現(xiàn)金流量表的變動是指企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的增減變化。分析分析現(xiàn)金流量表的變動可以幫助了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。現(xiàn)金流量表的作用評估公司經(jīng)營成果分析經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解公司盈利能力和現(xiàn)金流狀況。預(yù)測未來現(xiàn)金流評估公司償債能力、盈利能力和投資能力，預(yù)測未來現(xiàn)金流狀況。評價投資價值評估公司投資回報率、現(xiàn)金流回報率等指標(biāo)，評價公司投資價值。財務(wù)報表的質(zhì)量特征可靠性財務(wù)報表應(yīng)真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不應(yīng)包含虛假或誤導(dǎo)性信息。相關(guān)性財務(wù)報表的信息應(yīng)能夠幫助使用者做出合理的決策，滿足他們的信息需求?？衫斫庑载攧?wù)報表應(yīng)以清晰、簡潔、易懂的方式呈現(xiàn)，使使用者能夠理解其內(nèi)容。可比性財務(wù)報表應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)編制，便于使用者將不同時期的報表進行比較。可靠性和相關(guān)性可靠性財務(wù)報表應(yīng)反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。相關(guān)性財務(wù)報表應(yīng)能幫助使用者做出經(jīng)濟決策?？衫斫庑院涂杀刃载攧?wù)報表應(yīng)使用清晰簡潔的語言，避免專業(yè)術(shù)語，便于不同背景的使用者理解。企業(yè)應(yīng)采用一致的會計政策，以便于不同時期的財務(wù)報表進行比較分析。調(diào)整財務(wù)報表會計政策變更當(dāng)企業(yè)改變會計政策時，需要對財務(wù)報表進行調(diào)整，以反映政策變更的影響。會計估計變更當(dāng)企業(yè)對會計估計進行變更時，需要對財務(wù)報表進行調(diào)整，以反映估計變更的影響。前期差錯更正當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯時，需要對財務(wù)報表進行調(diào)整，以更正差錯。常見調(diào)整事項1會計政策變更公司采用新的會計政策，例如，從FIFO方法改為加權(quán)平均法計算存貨成本。2會計估計變更公司對會計估計進行調(diào)整，例如，改變固定資產(chǎn)折舊年限或預(yù)計壞賬損失率。3前期差錯更正公司發(fā)現(xiàn)并更正前期財務(wù)報表中的錯誤，例如，錯誤地記錄了交易金額或漏記了一項資產(chǎn)。會計政策變更1定義企業(yè)在會計期間改變其采用的會計政策，應(yīng)將變更的會計政策及其對財務(wù)報表的影響進行披露，并對可比期間的財務(wù)報表進行調(diào)整。2目的保證財務(wù)報表的可比性，使投資者能夠更好地理解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化。3影響會計政策變更會影響企業(yè)的利潤、資產(chǎn)和負債，因此需要謹慎選擇和變更會計政策。會計估計變更定義是對過去事件或情況的最佳估計，在未來期間可能需要進行調(diào)整。變更當(dāng)有新的信息或證據(jù)表明之前的估計不準(zhǔn)確時，需要進行調(diào)整。影響會影響當(dāng)前和未來期間的財務(wù)報表，需要進行追溯調(diào)整。前期差錯更正錯誤類型包括重大會計差錯和一般性差錯。重大會計差錯是指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的差錯。一般性差錯則指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小的差錯。更正方式對前期差錯的更正，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，即在發(fā)現(xiàn)差錯的當(dāng)期重編以前各期的財務(wù)報表，并追溯調(diào)整以前年度的累計利潤和留存收益。披露要求企業(yè)在更正前期差錯時，應(yīng)在更正當(dāng)期的財務(wù)報表附注中披露有關(guān)更正的性質(zhì)、影響金額和調(diào)整的依據(jù)等信息。財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析是利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進行分析和評價的過程。它可以幫助投資者、債權(quán)人、管理者等了解企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展?jié)摿Φ龋龀鐾顿Y、融資、經(jīng)營等決策。財務(wù)報表分析常用的方法包括趨勢分析、橫向分析、財務(wù)比率分析和綜合案例分析等。趨勢分析和橫向分析1趨勢分析時間維度2橫向分析行業(yè)比較財務(wù)比率分析盈利能力衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，如毛利率、凈利率等。償債能力反映企業(yè)償還債務(wù)的能