非盈利組織會(huì)計(jì)制度

非盈利組織會(huì)計(jì)制度#非盈利組織會(huì)計(jì)制度##一、目的為規(guī)范本非盈利組織的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)、完整地反映本組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合本組織的具體情況及文化特點(diǎn)，制定本會(huì)計(jì)制度。##二、適用范圍本制度適用于本非盈利組織及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)等。##三、制定依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》2.《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》3.相關(guān)行業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范及最佳實(shí)踐案例4.本組織內(nèi)部管理要求及歷史財(cái)務(wù)資料##四、具體制度內(nèi)容###（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。###（二）會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目1.本組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。2.依據(jù)會(huì)計(jì)要素，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，具體科目設(shè)置應(yīng)符合《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，并根據(jù)本組織實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和補(bǔ)充。###（三）資產(chǎn)核算1.**流動(dòng)資產(chǎn)**-現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金應(yīng)按照實(shí)際收付金額進(jìn)行核算，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和對(duì)賬。-應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。-存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。2.**固定資產(chǎn)**-固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。-對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法采用年限平均法。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。-定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。###（四）負(fù)債核算1.流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。2.長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)按照借款本金和應(yīng)計(jì)利息入賬，如長(zhǎng)期借款等。###（五）凈資產(chǎn)核算凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。對(duì)于資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者（和）用途限制的，應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn)核算；沒(méi)有設(shè)置限制的，作為非限定性凈資產(chǎn)核算。###（六）收入核算1.本組織的收入包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入等。2.收入應(yīng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：-與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本組織；-收入的金額能夠可靠地計(jì)量。3.捐贈(zèng)收入應(yīng)區(qū)分限定性捐贈(zèng)收入和非限定性捐贈(zèng)收入分別核算。###（七）費(fèi)用核算1.費(fèi)用包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。2.費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算。###（八）財(cái)務(wù)報(bào)告1.本組織應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表以及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映本組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。##五、內(nèi)部評(píng)審流程1.**初稿完成后**：由制度起草小組將《非盈利組織會(huì)計(jì)制度》初稿提交給內(nèi)部各相關(guān)部門，包括財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目部門、行政部門等。各部門在[X]個(gè)工作日內(nèi)組織本部門人員對(duì)制度進(jìn)行詳細(xì)閱讀和討論，提出意見(jiàn)和建議。2.**部門反饋**：各部門將反饋意見(jiàn)以書面形式提交給制度起草小組。反饋意見(jiàn)應(yīng)明確指出制度中存在的問(wèn)題、不合理之處以及修改建議。3.**小組整理與討論**：制度起草小組對(duì)各部門反饋的意見(jiàn)進(jìn)行整理和分類，組織內(nèi)部討論會(huì)議。針對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行深入分析，對(duì)于合理的建議進(jìn)行采納，對(duì)于存在爭(zhēng)議的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步探討和協(xié)商。4.**形成評(píng)審稿**：根據(jù)討論結(jié)果，制度起草小組對(duì)制度初稿進(jìn)行修改，形成內(nèi)部評(píng)審稿。將評(píng)審稿再次提交給各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱，確認(rèn)修改后的制度是否符合各部門實(shí)際工作需求。5.**評(píng)審會(huì)議**：組織召開(kāi)內(nèi)部評(píng)審會(huì)議，由各部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)骨干等參加。在會(huì)議上，制度起草小組對(duì)制度的修訂情況進(jìn)行說(shuō)明，各部門對(duì)評(píng)審稿進(jìn)行最后的審議。通過(guò)投票或集體討論的方式確定是否通過(guò)內(nèi)部評(píng)審。若未通過(guò)，根據(jù)評(píng)審會(huì)議提出的意見(jiàn)繼續(xù)修改完善。##六、法律審核流程1.**提交審核**：內(nèi)部評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，將《非盈利組織會(huì)計(jì)制度》提交給本組織的法律顧問(wèn)或外部專業(yè)法律機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律審核。同時(shí)提供制度制定的依據(jù)、內(nèi)部評(píng)審意見(jiàn)等相關(guān)資料，以便法律審核人員全面了解制度情況。2.**審核意見(jiàn)反饋**：法律審核人員在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并出具書面審核意見(jiàn)。審核意見(jiàn)應(yīng)明確指出制度中與法律法規(guī)相沖突或不符合法律要求的條款，并提出具體的修改建議。3.**修改完善**：制度起草小組根據(jù)法律審核意見(jiàn)對(duì)制度進(jìn)行修改。對(duì)于一些涉及重大法律問(wèn)題的修改，組織相關(guān)人員與法律審核人員進(jìn)行溝通和討論，確保修改后的制度符合法律規(guī)定。4.**再次審核**：修改后的制度再次提交給法律審核人員進(jìn)行審核，確認(rèn)修改后的制度是否完全符合法律要求。經(jīng)法律審核人員確認(rèn)無(wú)誤后，方可進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。##七、相關(guān)部門反饋及多輪修改完善流程1.**制度發(fā)布征求意見(jiàn)**：將經(jīng)過(guò)法律審核的制度以正式文件形式發(fā)布給各相關(guān)部門，并附上征求意見(jiàn)函，明確反饋意見(jiàn)的截止日期，一般為[X]個(gè)工作日。征求意見(jiàn)函中應(yīng)說(shuō)明制度的重要性以及對(duì)各部門工作的影響，鼓勵(lì)各部門積極提出意見(jiàn)和建議。2.**收集反饋意見(jiàn)**：在規(guī)定的反饋期限內(nèi)，收集各相關(guān)部門的反饋意見(jiàn)。對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行詳細(xì)記錄，對(duì)于不清楚或需要進(jìn)一步了解的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行溝通。3.**分析與討論**：制度起草小組對(duì)收集到的反饋意見(jiàn)進(jìn)行深入分析和討論。對(duì)于合理的建議，納入制度修改方案；對(duì)于一些存在分歧的意見(jiàn)，組織相關(guān)部門進(jìn)行專題討論，尋求共識(shí)。4.**修改制度**：根據(jù)分析討論結(jié)果，對(duì)制度進(jìn)行修改完善，形成新一輪的修改稿。修改稿應(yīng)明確標(biāo)注修改的內(nèi)容和原因，以便相關(guān)人員查閱。5.**再次征求意見(jiàn)與修改**：將新一輪修改稿再次發(fā)送給各相關(guān)部門征求意見(jiàn)，重復(fù)上述反饋、分析、討論和修改的流程，直至各相關(guān)部門對(duì)制度達(dá)成一致意見(jiàn)。6.**最終審定**：經(jīng)過(guò)多輪反饋修改后，將制度提交給組織的管理層進(jìn)行最終審定。管理層根據(jù)組織的整體戰(zhàn)略和發(fā)展需求，對(duì)制度進(jìn)行全面審查，確保制度符合組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。經(jīng)管理層審定通過(guò)后，制度正式定稿。##八、實(shí)施計(jì)劃###（一）準(zhǔn)備階段（[準(zhǔn)備階段時(shí)間區(qū)間]）1.成立制度實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)制度實(shí)施的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督等工作。2.制定詳細(xì)的實(shí)施時(shí)間表和任務(wù)清單，明確各階段的工作任務(wù)、責(zé)任部門和責(zé)任人。3.組織相關(guān)人員對(duì)制度進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保相關(guān)人員熟悉制度內(nèi)容和要求。###（二）實(shí)施階段（[實(shí)施階段時(shí)間區(qū)間]）1.按照制度要求，對(duì)會(huì)計(jì)核算流程、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范。2.對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理和轉(zhuǎn)換，確保數(shù)據(jù)符合新制度的要求。3.建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理。###（三）監(jiān)督與評(píng)估階段（[監(jiān)督與評(píng)估階段時(shí)間區(qū)間]）1.制度實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組定期對(duì)制度實(shí)施情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決。2.定期對(duì)制度實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，收集各部門和員工的反饋意見(jiàn)，對(duì)制度進(jìn)行必要的調(diào)整和完善。##九、培訓(xùn)方案###（一）培訓(xùn)目標(biāo)通過(guò)培訓(xùn)，使本組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員熟悉《非盈利組織會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容和要求，掌握會(huì)計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等技能，提高財(cái)務(wù)管理水平。###（二）培訓(xùn)對(duì)象1.財(cái)務(wù)部門全體人員2.各項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員3.其他與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的人員###（三）培訓(xùn)內(nèi)容1.《非盈利組織會(huì)計(jì)制度》解讀，包括制度制定背景、適用范圍、主要內(nèi)容等。2.會(huì)計(jì)核算方法，如資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用的核算。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表的編制方法和要點(diǎn)。4.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理，如財(cái)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等。###（四）培訓(xùn)方式1.**集中授課**：邀請(qǐng)外部專家或內(nèi)部資深財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中授課，講解制度內(nèi)容和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。2.**案例分析**：結(jié)合實(shí)際案例，對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等進(jìn)行分析和講解，提高培訓(xùn)對(duì)象的實(shí)際操作能力。3.**在線學(xué)習(xí)**：提供在線學(xué)習(xí)課程，方便培訓(xùn)對(duì)象隨時(shí)學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)。4.**模擬演練**：組織培訓(xùn)對(duì)象進(jìn)行模擬會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制等演練，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。###（五）培訓(xùn)時(shí)間安排1.**集中授課**：安排[X]天時(shí)間進(jìn)行集中授課，每天授課時(shí)間為[X]小時(shí)。2.**案例分析**：結(jié)合集中授課，穿插進(jìn)行案例分析，每次案例分析時(shí)間為[X]小時(shí)。3.**在線學(xué)習(xí)**：培訓(xùn)期間，提供[X]周的在線學(xué)習(xí)時(shí)間，培訓(xùn)對(duì)象可根據(jù)自己的時(shí)間安排進(jìn)行學(xué)習(xí)。4.**模擬演練**：在培訓(xùn)后期，安排[X]天時(shí)間進(jìn)行模擬演練，讓培訓(xùn)對(duì)象在實(shí)踐中鞏固所學(xué)知識(shí)。###（六）培訓(xùn)效果評(píng)估1.**考試考核**