《財務(wù)報表和結(jié)構(gòu)》課件

財務(wù)報表和結(jié)構(gòu)課程目標(biāo)財務(wù)報表知識理解基本財務(wù)報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。財務(wù)分析技能運(yùn)用財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評估企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)管理實踐掌握財務(wù)報表分析在實際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。什么是財務(wù)報表?財務(wù)報表是企業(yè)以貨幣計量為基礎(chǔ)，以會計準(zhǔn)則為依據(jù)，對企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量進(jìn)行反映的書面文件。財務(wù)報表是企業(yè)向外界披露其經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的主要工具，也是投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者了解企業(yè)狀況的重要依據(jù)。財務(wù)報表的種類資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定時間點(diǎn)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。利潤表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入、成本和利潤。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營、投資和籌資活動。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，又稱平衡表，是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。它主要包括三大部分：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式，體現(xiàn)了企業(yè)資金來源與運(yùn)用之間的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的組成部分資產(chǎn)公司擁有的資源，包括實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和金融資產(chǎn)。負(fù)債公司對外部的債務(wù)，包括借款、應(yīng)付賬款等。所有者權(quán)益公司所有者對公司的凈資產(chǎn)，包括實收資本、盈余公積等。資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)指的是一年內(nèi)或超過一年的正常經(jīng)營周期內(nèi)可以變現(xiàn)或被用完的資產(chǎn)。例如，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)指的是使用期限超過一年的資產(chǎn)。例如，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。流動資產(chǎn)定義流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。特點(diǎn)流動資產(chǎn)具有變現(xiàn)能力強(qiáng)、周轉(zhuǎn)速度快、易于變現(xiàn)的特點(diǎn)。非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)定義長期投資持有時間較長，目的是獲得投資收益固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)，且使用年限較長無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，但具有使用價值，如專利、商標(biāo)遞延資產(chǎn)預(yù)付的費(fèi)用，將在未來期間產(chǎn)生效益負(fù)債的分類流動負(fù)債一年內(nèi)到期的債務(wù),例如短期借款、應(yīng)付賬款等.非流動負(fù)債一年后到期的債務(wù),例如長期借款、應(yīng)付債券等.流動負(fù)債1短期借款企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期資金，一般期限不超過一年。2應(yīng)付賬款企業(yè)因購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項，一般期限不超過一年。3預(yù)提費(fèi)用企業(yè)在報告期內(nèi)已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，例如工資、利息、稅金等。4其他流動負(fù)債除上述之外的其他短期負(fù)債，例如應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。非流動負(fù)債定義預(yù)計將在一年或一個營業(yè)周期后償還的負(fù)債。例子長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付職工薪酬、遞延所得稅負(fù)債。特征償還期限較長，通常超過一年。所有者權(quán)益所有者權(quán)益，也稱為股東權(quán)益或凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所剩余的價值。它代表著企業(yè)所有者對企業(yè)的投資及其累積盈余的總和。所有者權(quán)益是企業(yè)的財務(wù)狀況的重要指標(biāo)之一，反映了企業(yè)的盈利能力和償債能力。所有者權(quán)益的構(gòu)成包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。實收資本是指企業(yè)向所有者發(fā)行股票而收到的資金。資本公積是指企業(yè)在設(shè)立、變更或經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除實收資本以外的資本增值部分。盈余公積是指企業(yè)從凈利潤中提取的用于彌補(bǔ)虧損、發(fā)放紅利或進(jìn)行其他用途的資金。未分配利潤是指企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤扣除提取的盈余公積和分配的利潤后剩余的資金。利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的財務(wù)報表，也稱為損益表。它通過反映企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用以及利潤等信息，來反映企業(yè)經(jīng)營活動的盈利能力。利潤表的組成部分營業(yè)收入企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。營業(yè)成本企業(yè)為取得營業(yè)收入而發(fā)生的直接成本，如原材料、直接人工、制造費(fèi)用等。營業(yè)稅金及附加企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的各種稅金和附加，如增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。管理費(fèi)用企業(yè)為管理經(jīng)營活動發(fā)生的各項費(fèi)用，如工資、福利、辦公費(fèi)、折舊等。營業(yè)收入營業(yè)收入是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，因銷售商品、提供勞務(wù)以及處置固定資產(chǎn)等經(jīng)營活動所取得的收入。營業(yè)成本1直接材料生產(chǎn)產(chǎn)品直接消耗的原材料成本。2直接人工直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資成本。3制造費(fèi)用與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的間接費(fèi)用，如折舊、水電、修理費(fèi)等。營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用1利息支出企業(yè)借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用2匯兌損失因匯率波動導(dǎo)致的損失3手續(xù)費(fèi)銀行等機(jī)構(gòu)收取的費(fèi)用利潤總額定義利潤總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，從經(jīng)營活動中取得的利潤，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失后的金額。計算公式利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失意義利潤總額是企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)，反映了企業(yè)在經(jīng)營活動中賺取利潤的能力。所得稅費(fèi)用定義企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅計算方法根據(jù)稅法規(guī)定，對企業(yè)的應(yīng)稅收入進(jìn)行計算影響因素企業(yè)的經(jīng)營狀況、稅收政策等都會影響所得稅費(fèi)用凈利潤1最終盈利反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。2利潤總額減去所得稅費(fèi)用后得到的凈利潤?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，以及現(xiàn)金凈流量。關(guān)鍵指標(biāo)顯示企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動對現(xiàn)金流的影響?，F(xiàn)金流量表的組成部分1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及支付職工薪酬、購買原材料等發(fā)生的現(xiàn)金支出。2投資活動現(xiàn)金流量企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金支出，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。3籌資活動現(xiàn)金流量企業(yè)向投資者發(fā)行股票、債券等籌集資金收到的現(xiàn)金，以及償還債務(wù)、支付股利等發(fā)生的現(xiàn)金支出。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因購買、出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出。主要內(nèi)容包括購買和出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，以及投資和其他金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流入和流出。籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出總結(jié)回顧1資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況2利潤表反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果3現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流入和流出課程小結(jié)財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)掌握了三種主要財