《基于近年來數(shù)據(jù)的ZS食品有限公司應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化建議探析》10000字【論文】

基于近年來數(shù)據(jù)的ZS食品有限公司應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u27832摘要 1267241.相關(guān)概念及理論 2118651.1應(yīng)收賬款的定義與形成原因 2192601.2應(yīng)收賬款管理的概念 369791.3應(yīng)收賬款相關(guān)的評價指標(biāo) 377572.燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 5179832.1燭山食品有限公司簡介 5235292.2燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 5205743.燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題成因分析 11309323.1信用管理體系不完善 11152043.2管理者重視程度不夠，內(nèi)部控制欠缺 1260303.3缺少對其的監(jiān)督和管理系統(tǒng) 13205953.4賬款的催收制度缺失 13211924.燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理對策 13177054.1建立完善的信用管理體系 13165354.2加強(qiáng)管理者對其的重視程度，合理內(nèi)部控制 14231794.3提升公司財(cái)務(wù)水平，重視應(yīng)收賬款的管理及預(yù)警。 1472024.4制定合理有效的催收制度，激勵還款。 1419574結(jié)語 1512765參考文獻(xiàn) 16摘要在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下,信用營銷(即賒銷)已成為一個可以擴(kuò)大公司市場占有率,增強(qiáng)競爭性和降低庫存的有效交易手段并為各類公司所廣泛使用,尤其是市場經(jīng)濟(jì)步入門檻條件低,但競爭較劇烈的快速消費(fèi)品產(chǎn)業(yè),而快速消費(fèi)品制造公司則為了增強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)競爭性,在營銷時往往比現(xiàn)銷更多運(yùn)用賒銷賬款手段,因此應(yīng)收賬款占公司營銷凈收入的比例也較其他產(chǎn)業(yè)更高。該文在介紹企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作情況的基礎(chǔ)上,又根據(jù)燭山食品公司的實(shí)際狀況,針對燭山食品公司當(dāng)前應(yīng)收賬款管理的工作狀況,首先指出了燭山食品公司面臨著盲目賒銷、合約履行不正常、企業(yè)財(cái)政和業(yè)務(wù)部門相互之間缺少有效信息交流、催款工作缺少一定程式、對帳不準(zhǔn)確以及會計(jì)核算粗放等相關(guān)問題,最后還提出了燭山食品公司應(yīng)提高對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識、重視合同審核管理工作、強(qiáng)化企業(yè)相互之間的信息系統(tǒng)交流,同時對應(yīng)收賬款管理做好跟蹤分析、落實(shí)合理的收款優(yōu)惠政策和提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)水平等措施。這樣使?fàn)T山食品公司可以更好的處理應(yīng)收賬款管理所出現(xiàn)的問題,進(jìn)而使?fàn)T山食品公司在激烈的市場競爭中取得了良好的效益。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;商務(wù)信息；信用管理；企業(yè)信息管理；分析研究1.相關(guān)概念及理論1.1應(yīng)收賬款的定義與形成原因1.1.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款(Receivables)是指工廠或企業(yè)在一般的管理階段中為出售貨物、生產(chǎn)、供應(yīng)各種勞務(wù)的業(yè)務(wù),需要向進(jìn)貨方繳納的費(fèi)用,其中應(yīng)由進(jìn)貨方及購買服務(wù)方負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)、代購買方支付的包裝物費(fèi)和有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)等。此還包括銷售方為了開擴(kuò)市場擴(kuò)大利潤等,從而對于購買方采用賒銷的政策而導(dǎo)致。另外,在有銷售打折的情形下,還應(yīng)兼顧商品打折與現(xiàn)金折扣的要素。1.1.2應(yīng)收賬款的組成原因所謂應(yīng)收賬款,是指由生產(chǎn)或銷售公司所提供商品及其有關(guān)的勞動,所形成的某種等值的報(bào)酬。它是由需求方為提供商品信譽(yù)作保障,而現(xiàn)行或制造或推銷公司的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)而形成的,屬于一個企業(yè)信用投資活動的產(chǎn)物,公司把全部生產(chǎn)成本都投資在了上,借此來提高公司銷售額,搶占市場,增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競爭力,但同時又加大了對公司資金的投放,企業(yè)成本費(fèi)用也將大大增加,而如果融資活動失敗,或者公司無法按時歸還,公司就會陷入商業(yè)信譽(yù)危機(jī)。根據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)資料與大數(shù)據(jù)分析,在處于發(fā)展中國家的我們,較其他先進(jìn)于我們的發(fā)達(dá)國家來講,我們國家的相關(guān)逾期的應(yīng)收賬款金額大大的超過了該國家,并且占到了六成。引起中國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量持續(xù)上升的主要因素,在當(dāng)前的社會主義經(jīng)濟(jì)體制下有這樣幾個原因:首先,商品銷售市場競爭性。這也是中小企業(yè)生成應(yīng)收賬款的主要因素。在社會主義市場的環(huán)境下,中小企業(yè)面對著劇烈的商品銷售爭奪。而市場機(jī)制的功能又促使了中小企業(yè)以各種手段擴(kuò)大商品銷售。因此除去依靠質(zhì)量、價格、服務(wù)、廣告宣傳等手段之外,商品質(zhì)量賒銷也是中小企業(yè)增加商品生產(chǎn)銷售數(shù)量的主要手段之一。由于一樣的價格、同樣的產(chǎn)品質(zhì)量水平、相同的服務(wù),實(shí)現(xiàn)賒銷的生產(chǎn)或商品的銷售額將超過以現(xiàn)款售出的生產(chǎn)或商品的總銷售額。這也就是消費(fèi)者將在商品質(zhì)量賒銷中獲得利益。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)的市場競爭力需要,公司必須以賒銷方式或另外的特殊優(yōu)惠辦法吸引消費(fèi)者,由此就構(gòu)成了應(yīng)收賬款。而由于公平競爭所生成的應(yīng)收賬款,是一項(xiàng)商品信譽(yù)。第二,商品銷售與收到的時間差。商品銷售完成的日期與收到款項(xiàng)的日期往往不一樣,這也就造成了應(yīng)付賬款。當(dāng)然,在我們?nèi)粘Ｉ钪行枰M(jìn)行現(xiàn)金的交易都是較多的,尤其是在零售公司中更為常見。但是就一般批發(fā)商和大量制造公司而言,發(fā)送的日期與接收貨物的日期常常有所不同。這就是貨物結(jié)算需要日期的緣故。核算手段越落后,結(jié)果日期也越長,銷售的相關(guān)企業(yè)也對于此沒有任何辦法左右,并且為了維持相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,也不得不放縱此種行為,原因在于簽收貨物于發(fā)送貨物的時間不同不能夠影響商品信用。所以它并非的最主要內(nèi)容。1.2應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款是指和其他單位發(fā)生了營業(yè)來往以后,比如:為了向所進(jìn)貨單位銷售產(chǎn)品、原料及其相關(guān)勞務(wù)的供應(yīng),是一個很普遍的商務(wù)信貸活動,它們通常以銷售協(xié)議、商品的出庫單、發(fā)票和物流單據(jù)等為入賬的憑證。公司內(nèi)部關(guān)于應(yīng)收賬款的管理工作,和企業(yè)的營運(yùn)管理水平是密不可分的,所以,正確高效地管理好應(yīng)收賬款,不但能夠提升公司經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)速度,促進(jìn)資本的運(yùn)用效益提升,還能夠合理地防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),保障利益相關(guān)者的權(quán)益,從而推動企業(yè)效益的提升。1.3應(yīng)收賬款相關(guān)的評價指標(biāo)(1)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。它表明了公司從與經(jīng)營單位進(jìn)行往來之后,獲得應(yīng)收賬款的債權(quán)到歸還賬款、再轉(zhuǎn)為現(xiàn)款所需的天數(shù),可以體現(xiàn)公司對應(yīng)收賬款的資金周轉(zhuǎn)效率,是目前企業(yè)信用管理體系績效評價中使用最為普遍的指標(biāo),計(jì)算公式如下:DSO360/資金周轉(zhuǎn)速率資金周轉(zhuǎn)性=賭銷總收入*2/(應(yīng)收賬款期前剩余+應(yīng)收賬款期末余額)DSO越小,就說明了應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)的速率越快,公司對應(yīng)收賬款的處理就越快越有效。但是DSO也并沒有一定越小越好,如果公司的DSO過小,也就可以從很大程度上說明企業(yè)制定了嚴(yán)厲的信貸政策,或者出臺了更嚴(yán)厲的付款條件,從而使得公司的業(yè)務(wù)發(fā)展大受影響。所以,在分析這個指標(biāo)體系時,既要看企業(yè)在各個持續(xù)會計(jì)期內(nèi)的主要技術(shù)指標(biāo)、又要兼顧業(yè)內(nèi)平均水平。把企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總周轉(zhuǎn)天數(shù),與企業(yè)規(guī)定的信用年限、歷史趨勢和業(yè)內(nèi)正常水準(zhǔn),進(jìn)行對比才能體現(xiàn)出企業(yè)的整體收款效果。(2)應(yīng)收賬款占流動負(fù)債的比率。應(yīng)收賬款占流動負(fù)債的比率越大,表明公司能夠使用的公司流動資本就越少,這樣就會造成公司內(nèi)部的營業(yè)經(jīng)費(fèi)不足,從而無法保障公司內(nèi)部的正常資本運(yùn)轉(zhuǎn),最后造成了公司資金問題。所以,如果公司對于在賒銷產(chǎn)品、發(fā)放存貨時對逾期不償付的往來單位不實(shí)行催款措施,將最終造成公司企業(yè)流動資本被大量擠占,從而造成公司經(jīng)營資金極度緊缺,進(jìn)而影響公司的正常生產(chǎn)運(yùn)營和基本生活開銷。計(jì)算結(jié)果公式說明:應(yīng)收賬款占公司流動負(fù)債的比率=[(應(yīng)收賬款)/企業(yè)流動資本]×100%。(3)應(yīng)收賬款占企業(yè)主要業(yè)務(wù)總收入的比例。應(yīng)收賬款占主要業(yè)務(wù)收入比例的一種比較指標(biāo),能夠客觀正確地反映企業(yè)的賒銷經(jīng)營。只要與中小企業(yè)相互之間產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來往,中小企業(yè)就會有大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,所以,服務(wù)水平會隨著中小企業(yè)銷售額的增加而上升,如果只是從中小企業(yè)應(yīng)收賬款的絕對額上去判斷中小企業(yè)應(yīng)收賬款服務(wù)水平就較為盲目。所以,用應(yīng)收賬款占該公司主營業(yè)務(wù)總收入的比例對中小企業(yè)應(yīng)收賬款服務(wù)水平加以綜合分析,就能夠較好地評估該企業(yè)信用銷售的質(zhì)量程度、資本的效率和企業(yè)企業(yè)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)程度。計(jì)算公式如下:中小企業(yè)應(yīng)收賬款占主要業(yè)務(wù)總收入的比例=[()/主營業(yè)務(wù)收入]×100%。(4)應(yīng)收賬款賬齡分析。應(yīng)收賬款帳齡分析即為應(yīng)收賬款帳齡構(gòu)成分析,是指公司通過在某一時節(jié)點(diǎn),將所有應(yīng)收賬款根據(jù)發(fā)票的開出時間加以歸集,確定賬齡,并同時分析測算出各賬齡應(yīng)收賬款余額所占總余額的比例。公司內(nèi)部管理人員可利用應(yīng)收賬款占用情況的詳細(xì)資料,來掌握公司應(yīng)收賬款帳齡構(gòu)成情況,在通常情形下,一般情形下,公司采用越嚴(yán)格的信貸優(yōu)惠政策將銀行客戶的企業(yè)資信期限界定的越短,會提高公司應(yīng)收賬款所涉及的違約數(shù)額和公司壞賬風(fēng)險(xiǎn)。首先,公司采取嚴(yán)格信用政策將銀行客戶按奉承的各種客戶資信等級,并對各種公司高信用等級的銀行客戶相應(yīng)的結(jié)算辦法,進(jìn)而制訂出各種的結(jié)算方法,從而采取措施處理可能出現(xiàn)的公司壞賬。同時,公司還應(yīng)該著重注意對還在信貸階段的應(yīng)收賬款,進(jìn)行更有效率地管理工作,以謹(jǐn)防壞賬的產(chǎn)生。最后,公司通過對應(yīng)收賬款的帳齡分析,不但做到了重點(diǎn)管理已逾期的應(yīng)收款項(xiàng)目,同時還針對實(shí)際狀況適時調(diào)整了公司的信貸政策。計(jì)算公式如下:平均應(yīng)收賬款帳齡分析=應(yīng)收賬款的平均余額/平均每月賒銷賬款余額。2.燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀2.1燭山食品有限公司簡介嵐皋縣燭山食業(yè)有限公司坐落于陜西省嵐皋縣城關(guān)鎮(zhèn)東新街,公司成立于2009年,是一家以魔芋食品為主導(dǎo)、休閑風(fēng)味食品為配套,集食品研發(fā)、深加工、生產(chǎn)、銷售為一體的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)。旗下產(chǎn)品有魔芋精粉、雪魔芋風(fēng)味肉制品、休閑臘肉等三大系列產(chǎn)品。近年來,獲得陜西多項(xiàng)獎?wù)?。公司擁?000畝的魔芋種植基地,從原料到加工到銷售一體化。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量過硬、口味獨(dú)特。在安康眾多魔芋品牌中,"燭山"牌雪魔芋獨(dú)占鰲頭,影響力第一。經(jīng)過10余年的發(fā)展公司已經(jīng)有了良好的市場開拓經(jīng)驗(yàn)和銷售渠道。產(chǎn)品遠(yuǎn)銷全國各大超市,產(chǎn)品間接銷往韓國,備受經(jīng)銷商和代理商好評。此次對于該公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析,從而對于其現(xiàn)狀提出一系列的修改建議及意見。2.2燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題2.2.1應(yīng)收賬款與收入的比重較大應(yīng)收賬款是指公司因?qū)ν猱a(chǎn)品銷售,進(jìn)行勞動服務(wù)等營業(yè)活動,或進(jìn)行賒銷所產(chǎn)生賒銷賬款余額,是指公司在產(chǎn)品銷售過程中購買方或接受勞務(wù)、服務(wù)方占有的一定資金;一個公司以及企業(yè)的相關(guān)收入是指該公司或者企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所有收入總和,也包括因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的稅費(fèi)和其他費(fèi)用,是現(xiàn)銷和賒銷的總和。所以應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動中賒銷比重應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例具體多少合適,沒有統(tǒng)一最佳答案。具體比例與公司的內(nèi)部環(huán)境密不可分,在不同的產(chǎn)業(yè),甚至同一行業(yè)的各個公司內(nèi)部比例都有不同。例如在以現(xiàn)銷售方面的食品行業(yè),應(yīng)收賬款所占營業(yè)收入的比參差不齊;而與建筑裝潢業(yè)務(wù)相比應(yīng)收賬款所占營業(yè)收入的比就會大不少。通常情況,賣方市場公司較買方市場公司應(yīng)收賬款所占的經(jīng)營總收入比重要少。但即使是在一個行業(yè),不同公司之間的賒銷政策,有的比較放松,有的則較為緊縮;燭山食品公司應(yīng)收賬款所占總收入的比例也很大。因?yàn)閼?yīng)收賬款中主要就是企業(yè),為了達(dá)到自己的營銷目地而產(chǎn)生的賒銷款項(xiàng);營業(yè)收入就是企業(yè)銷售商品或者勞務(wù)產(chǎn)生收入。營業(yè)收入里面包括現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng),也包括賒銷的款項(xiàng)。應(yīng)收款占該企業(yè)主營業(yè)務(wù)營業(yè)收入的比重,其實(shí)就是企業(yè)往外賒銷的比例。應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入*100%表2.1燭山食品應(yīng)收賬款與收入的比重年份20242023202220212020應(yīng)收賬款（元）1250746.801156213.961502817.461078467.601552815.63收入（元）2052981.751900729.842660622.752260514.352817825.17占比61%60%56%47%55%表2.2盛源食品應(yīng)收賬款與收入的比重年份20242023202220212020應(yīng)收賬款（元）678740.36539089.72379304.74315837.81314029.41收入（元）2075658.602156358.901896523.751754654.501652786.40占比32.7%25%20%18%19%圖2.1應(yīng)收賬款與收入的占比根據(jù)上圖數(shù)據(jù)和折線圖的顯示,該企業(yè)將在二零一七年至二零二一年期間應(yīng)收賬款與總收入的比例逐漸增加,這意味著企業(yè)的大量收款基本為賒銷,因此公司在自己的運(yùn)營流程中,也不得不引起相關(guān)負(fù)責(zé)人的提別關(guān)注。由上圖數(shù)據(jù)可得,在相同的食品行業(yè)中,該公司應(yīng)收款占總收入的數(shù)據(jù)比例較多意味著賒銷太多。賒銷其實(shí)對于企業(yè)的發(fā)展并不是什么好事,畢竟企業(yè)的應(yīng)收賬款,還是存在著不能按時收回的風(fēng)險(xiǎn)。從而很大概率影響到公司的正常經(jīng)營。也可能因?yàn)橘Y金鏈的問題,給公司以后的生產(chǎn)銷售都具有巨大的威脅。2.2.2應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)的比例較高競爭日趨激烈,中小企業(yè)通過加大營銷,提高了中小企業(yè)的實(shí)力是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的一種主要因素。但由于賒銷賬款本身就是有風(fēng)險(xiǎn)的,所以這種賒銷賬款風(fēng)險(xiǎn)也正是企業(yè)內(nèi)部應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。受應(yīng)收賬款不斷增加影響之下,不少企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績從外表上就呈現(xiàn)出了連續(xù)高速成長,這對普通投資人而言,如果公司營收產(chǎn)生了持續(xù)上升就如同一個不斷增長的餡餅,是具備成長性的,而這樣的企業(yè)也通常都會被人購買或增持,而事實(shí)上在其背后也蘊(yùn)藏著一些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款的增長顯著超過營收增長情況下,對于公司來說僅僅達(dá)到了面上富貴,但由于應(yīng)收賬款的增加就意味著公司有大量流轉(zhuǎn)資本被公司客戶及關(guān)聯(lián)方公司所占有,因此如果對于占有公司流轉(zhuǎn)資本的公司客戶及關(guān)聯(lián)方公司產(chǎn)生了資本面壓力,又或者支付時間不及時,就會直接造成公司的應(yīng)收賬款逾期,而對于呆賬的大量計(jì)提則極可能會造成公司當(dāng)期業(yè)務(wù)損失。應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比例=（期初余額+期末余額）/資產(chǎn)總額*100%表2.3燭山食品應(yīng)收賬款與資產(chǎn)的比例年份20242023202220212020應(yīng)收賬款（元）1250746.801156213.961502817.461078467.601552815.63總資產(chǎn)（元）3474296.663303468.475009391.553718853.815634309.27占比36%35%30%29%27%表2.4盛源食品應(yīng)收賬款與資產(chǎn)的比例年份20242023202220212020應(yīng)收賬款（元）678740.36539089.72379304.74315837.8314029.41收入（元）5656169.684146844.032528698.26315837.101847231.85占比12%13%15%10%17%圖2.2應(yīng)收賬款與資產(chǎn)的占比通過上數(shù)據(jù)及折線圖可以得知,燭山食品有限公司較盛源食品有限公司應(yīng)收款占總資產(chǎn)的比重2020-2024年一直在增加,增加了說明企業(yè)不良賬款過多,不利于企業(yè)發(fā)展。導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)付賬款踞高不下的因素可從二個主要方面來概括。一個是由于競爭的加劇,中小企業(yè)希望增加銷量,提高企業(yè)的競爭力,這種原因往往促使中小企業(yè)必須通過賒銷或發(fā)行信貸的方法去贏得顧客,增加市場占有率,但不少中小企業(yè)由于故意拖欠應(yīng)收賬款,市場信貸體系也不完善。另一方面是,由于管理人員本身的問題。在主體上管理人員通常只重視產(chǎn)品銷售,而疏忽了涉及應(yīng)收賬款管理這樣的企業(yè)內(nèi)部管理工作,但客觀上他們對應(yīng)收賬款管理工作無論經(jīng)驗(yàn)或者理解上都非常欠缺。這點(diǎn)也值得相關(guān)負(fù)責(zé)人特別關(guān)注。2.2.3周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)較大應(yīng)收賬款的流動資金回轉(zhuǎn)傳輸速率越高,表示其歸還愈快。相反,則表示營業(yè)資本較多呆滯于應(yīng)收賬款上,嚴(yán)重負(fù)面影響通常流動資金回轉(zhuǎn)傳輸速率和還款能力。關(guān)于應(yīng)收賬款流動資金回轉(zhuǎn)快慢,要和公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況結(jié)合考慮。用該指數(shù)將不能完全反應(yīng)實(shí)際狀況,分類:季節(jié)性營業(yè)的公司;大規(guī)模采取分期收付款支付方式;大規(guī)模采取現(xiàn)款支付的公司營業(yè)銷售;年末大規(guī)模商品銷售或年末銷售量大幅度減少。倉庫流動資金回轉(zhuǎn)快慢,是在某一時間段內(nèi)倉庫貨物流動資金回轉(zhuǎn)的總次數(shù)。是反應(yīng)倉庫流動資金回轉(zhuǎn)快慢程度的指數(shù)。流動資金回轉(zhuǎn)快慢越大,說明公司產(chǎn)品銷售情況愈好。在物資保管期限和資金周轉(zhuǎn)允許的條件下,可適度提高其存貨控制對象日數(shù),以保持合理的庫存。相反,也可相應(yīng)降低其存貨控制對象日數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表2.5燭山食品周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)年份20242023202220212020應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)140158183192199應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.62.321.91.83表2.6盛源食品周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)年份20242023202220212020應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)104101121114110應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3.53.633.23.3圖2.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由數(shù)據(jù)可得,分析該公司2020-2025年周轉(zhuǎn)天數(shù)及周轉(zhuǎn)率,其周轉(zhuǎn)率較小,而周轉(zhuǎn)天數(shù)較高。表明該公司對應(yīng)收賬款的歸還的速度和時間都較長,由此導(dǎo)致公司資產(chǎn)流轉(zhuǎn)速度比較緩慢,在還款能力方面也相對較弱,極易發(fā)生壞賬,這很容易對于公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。與同行業(yè)對比可得,該公司周轉(zhuǎn)天數(shù)較長。2.2.4壞賬準(zhǔn)備波動異常壞賬準(zhǔn)備,是指對公司的所有應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款等)所計(jì)提的,是備抵帳戶。公司對壞賬損失的會計(jì),通常使用備抵法。在備抵法下,指公司歷年期末都要預(yù)計(jì)壞賬損失,并設(shè)定"壞賬準(zhǔn)備"帳戶。在備抵法下是指公司通過法律規(guī)定的方式按期(最少歷年末)預(yù)計(jì)壞賬損失,已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期成本費(fèi)用;在事實(shí)上出現(xiàn)壞帳時,公司進(jìn)行沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,并同時轉(zhuǎn)售與相關(guān)的應(yīng)收賬款余額的一個管理辦法。燭山食品有限公司因?yàn)槭鞘称沸袠I(yè),所以壞賬變動大,但涉及金額小。一九九三年實(shí)施的《企業(yè)管理通例》給公司核銷壞賬損失提出了二種方法:一是備抵法,二是直觀轉(zhuǎn)移法。二零零一年實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)制度》(又稱《規(guī)章制度》)明文規(guī)定公司應(yīng)當(dāng)使用備抵法核銷產(chǎn)生的壞賬損失。與原規(guī)章制度比較,《規(guī)章制度》有了根本性的變化。這就是直觀轉(zhuǎn)售法并不合乎會計(jì)核算的一般原則,而備抵法卻正好滿足了這種會計(jì)核算基本原則。體現(xiàn)為:①備抵法把直觀轉(zhuǎn)售壞賬損失所形成的財(cái)務(wù)費(fèi)用和有關(guān)賒銷總收入都反映到下一個會計(jì)核算階段中,遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和總收入與生產(chǎn)成本費(fèi)用相比例的會計(jì)核算基本原則;②合理估計(jì)出現(xiàn)壞賬損失所產(chǎn)生的成本花費(fèi),遵循穩(wěn)健性原則;③按特定方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,從而把可能會出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)減少到常年的運(yùn)營流程當(dāng)中,有助于公司避免高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),平滑低利潤。《制度》在闡述中小企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方式時明文規(guī)定制度為:"中小企業(yè)在會計(jì)核算中必須在期末數(shù)據(jù)分析各類應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性,并預(yù)測其存在可能性形成的壞賬損失。必須對預(yù)測可能性形成的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。中小企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方式辦法由中小企業(yè)自主決定。中小企業(yè)必須制訂計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策措施,說明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的適用范圍、計(jì)提方式、賬齡的界定和計(jì)提比率,依照國家相關(guān)法律、行政部門規(guī)章的制度報(bào)相關(guān)單位審批,并備置于中小企業(yè)地方。"根據(jù)這一規(guī)則,中小企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法方式由企業(yè)自主決定,包括中小企業(yè)一般采用的賬齡分析法、余額百分比法、個別審核法等。這就是說,根據(jù)這個辦法,中國的壞賬準(zhǔn)備會計(jì)核算體制在實(shí)際上并不會出現(xiàn)什么變化。壞賬率=年壞賬額/年賒銷總額表2.7壞賬準(zhǔn)備變動情況202420232022202120201年以下5%5%5%5%5%1年到2年10%10%10%10%10%2年到3年50%50%20%20%20%3年以上60%620%30%30%30%壞賬率11.5%10.3%9.72%9.5%7.34%圖2.4應(yīng)收賬款壞賬率由上表數(shù)據(jù)可得,該公司的壞賬率正在逐年攀升,說明該企業(yè)的應(yīng)收賬款中存在相應(yīng)的問題,也表明了當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)狀況不太穩(wěn)定的事實(shí)。3.燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題成因分析3.1信用管理體系不完善當(dāng)前,燭山食品有限公司因?yàn)樽鳛楫?dāng)?shù)氐男∥⑵髽I(yè),并沒有很長時間的市場閱歷,就應(yīng)為這樣,公司存在相關(guān)的客戶信用調(diào)查部門,在客戶相關(guān)資料統(tǒng)計(jì),誠信度調(diào)查方面還會于此方面做的較好的公司有一定的落差、因此,在我認(rèn)為,該公司相關(guān)體系并不完善。企業(yè)信貸的投資決策與管理缺少合理的信息保障;公司各部門間缺少必要合作、合理交流,不利于公司管理層對顧客利益做出整體的了解與評估;企業(yè)信貸管理的基本資料、要素配備不夠完善,人們誤以為企業(yè)應(yīng)收賬款管理是由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作。但其實(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)往往更注重于事后管理,企業(yè)信貸管理工作的全部職責(zé)并不能完全由它擔(dān)負(fù)。長期以來,燭山食品公司內(nèi)部普遍缺少"信用"的觀念。在簽定信貸產(chǎn)品購銷協(xié)議之前,公司普遍未能對客戶實(shí)施嚴(yán)格的資信評審,同時,由于各部門間缺少有效監(jiān)管,信貸業(yè)務(wù)程序并不規(guī)范。雖然燭山食品公司信貸額度的絕對授予權(quán)在銷售部經(jīng)理手里,但銷售部經(jīng)理通常只能依靠自身主觀的判斷決定向客戶賒銷貸款額度、價格以及時限。且授信的申請程序不全,出現(xiàn)壞賬損失后違約責(zé)任也無法明確。3.2管理者重視程度不夠，內(nèi)部控制欠缺(一)內(nèi)部監(jiān)控管理體系的不足會造成會計(jì)信息品質(zhì)的下降有很大的比率公司對建立內(nèi)控制度未能引起充分的關(guān)注,甚至出現(xiàn)了內(nèi)控制度不完善的跡象,主要表現(xiàn)的形式就是由于內(nèi)控制度只能涵蓋到部分的部門和員工,而不能對公司的所有業(yè)務(wù)部門和員工實(shí)現(xiàn)全面覆蓋,將會造成公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)嚴(yán)重失真等一系列問題。例如:會計(jì)憑證的填制缺少合法可靠的原始憑證支撐,或者為了調(diào)整數(shù)據(jù),設(shè)置了二套帳,弄虛作假或隱瞞了總收入和盈利、亂攤生產(chǎn)成本。(二)因內(nèi)部管理失效產(chǎn)生的額外問題經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)例如:公司的質(zhì)量問題,大量的退貨,引起了大量的投訴,不但使公司的聲譽(yù)損失,而且使公司在經(jīng)濟(jì)上遭受了經(jīng)濟(jì)損失,或者給他人帶來很大的人員傷亡和經(jīng)濟(jì)損失。從而造成公司未來現(xiàn)金流具有不確定性的影響,可能引發(fā)公司的系統(tǒng)性經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),從而使得公司面臨現(xiàn)金流問題。(三)政府經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)重失控,資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)薄弱的環(huán)節(jié),或者出現(xiàn)嚴(yán)重違法亂紀(jì)的問題現(xiàn)象在企業(yè)的日常運(yùn)營活動中,由于沒有相應(yīng)規(guī)定,或者執(zhí)行相應(yīng)規(guī)章制度不規(guī)范,因而產(chǎn)生了很多的管理漏洞。例如對經(jīng)營招待費(fèi)的沒有明確規(guī)定具體的適用范圍,或者缺乏相應(yīng)的監(jiān)督,因而形成了嚴(yán)重的奢靡浪費(fèi)現(xiàn)象;對應(yīng)付帳款的賬期管理不嚴(yán)格,形成了大量的呆賬、壞帳;還出現(xiàn)了固定資產(chǎn)不按時完成清點(diǎn)的現(xiàn)象,對已經(jīng)報(bào)廢、損毀、丟失的固定資產(chǎn)不加以管理,由此產(chǎn)生了賬面上的固定資產(chǎn)數(shù)量虛高,進(jìn)而形成了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息不真實(shí)性;在原物料的供應(yīng)中,也因?yàn)橄鄳?yīng)規(guī)定的不足,因而產(chǎn)生了在購買、運(yùn)送、檢驗(yàn)、存放和交付等環(huán)節(jié)中的職責(zé)之間不能實(shí)現(xiàn)相互隔離;對企業(yè)庫存原輔材料、半部件和產(chǎn)成品的管理疏忽,體現(xiàn)在企業(yè)不進(jìn)行盤點(diǎn)管理,對出現(xiàn)報(bào)廢、緊缺、損毀、滯銷和積壓的有關(guān)物料等不做有效管理,因而引起了大量有關(guān)企業(yè)數(shù)據(jù)的丟失,將潛在損失、巨虧等埋藏在了倉庫里面。更有甚者,企業(yè)內(nèi)的有關(guān)管理人員還利用企業(yè)內(nèi)控制度上的漏洞,進(jìn)行了職業(yè)性違法犯罪。3.3缺少對其的監(jiān)督和管理系統(tǒng)目前,燭山食品公司ERP管理系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款系統(tǒng)由于對應(yīng)收賬款缺少有效管理工作,功效并未得到充分發(fā)揮,只有普通的出貨管理工作、訂貨管理工作、銷售發(fā)票管理工作和應(yīng)收賬款記賬。主要體現(xiàn)為:事后管理工作的不落實(shí);統(tǒng)計(jì)不全;信息滯后;數(shù)據(jù)處理錯誤。對一家規(guī)模相對較小的公司而言,因?yàn)閼?yīng)收賬款總量并不多,所以對應(yīng)收賬款的日常管理和監(jiān)控還是比較方便的。而對于燭山食品公司而言,由于組織機(jī)構(gòu)繁雜,顧客數(shù)量眾多,業(yè)務(wù)量大,企業(yè)如果用傳統(tǒng)手工方法進(jìn)行的應(yīng)收賬款記錄和分類,對應(yīng)收款的有效管理就將事倍功半。因此企業(yè)要快速。高效且高效率高結(jié)果的做好應(yīng)收款管理,就需要企業(yè)通過高科技的方式及時確定,各個顧客的欠款是不是達(dá)到了信用期限或信用額度、還有,企業(yè)如何對各個顧客的付款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類,各業(yè)務(wù)部門之間消息傳送是否準(zhǔn)確無誤。3.4賬款的催收制度缺失燭山食品有限公司在催收管理陳欠款時,一旦客戶的應(yīng)收款未能及時還上,我們可以先讓地區(qū)的哦工作票人員員進(jìn)行上門溝通,若沒有后續(xù)。再由當(dāng)?shù)氐墓芾砣藛T自行解決應(yīng)收款;而燭山食品有限公司的催收過程缺乏一定程序,所以往往一而再,再而三的催收,甚至訴諸于司法。這樣一來,也將讓中小企業(yè)錯失了最便利的應(yīng)收賬款催收機(jī)會。4.燭山食品有限公司應(yīng)收賬款管理對策4.1建立完善的信用管理體系當(dāng)今社會賒銷現(xiàn)已作為公司主要的營銷方法,組建一家獨(dú)立的信用機(jī)構(gòu)或配有專門的信貸經(jīng)理,將作為公司應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容。就目前的狀況分析,不少公司組建了清欠辦事處等職能類似信用經(jīng)理的組織。而目前大多數(shù)的公司資信管理機(jī)構(gòu)都僅僅接收欠款,或者只是一個被動的后期管理工作。這與組建公司自己的資信管理機(jī)構(gòu)和設(shè)置專門資信管理人員部門的基本原則是相互背離的,而根據(jù)公司內(nèi)部牽制管理體系的有關(guān)規(guī)范,專門資信管理部門應(yīng)當(dāng)作為公司中的一種獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門以外,由董事或負(fù)責(zé)人的直接主管的內(nèi)部管理機(jī)關(guān),該部門和管理人員的主要職責(zé)就是對客戶的信譽(yù)實(shí)施全程的監(jiān)督管理。4.2加強(qiáng)管理者對其的重視程度，合理內(nèi)部控制應(yīng)收賬款管理制度,是指中小企業(yè)為確保營銷活動合理開展,確保對應(yīng)收賬款的有效利用,及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和缺點(diǎn),并保證會計(jì)核算資料準(zhǔn)確而建立的管理體系。內(nèi)控一般貫徹在企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方方面面。如果內(nèi)控不完整,會造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作落實(shí)得有力不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)管理組織的職責(zé)不清,雙方無法相互配合催收管理欠款。燭山食品公司產(chǎn)品賒銷方法授信權(quán)在地區(qū)營銷部門,產(chǎn)品采取賒銷方法售出時由該公司所屬地區(qū)的營銷部門經(jīng)理按照買方情況確定授信額度,因此一般不需要進(jìn)行地區(qū)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)授信的貸款審批程序。若業(yè)務(wù)員績效僅與產(chǎn)品銷售總量相關(guān),只與銷售量后應(yīng)收賬款是否及時處理有關(guān),則常常被忽略了。而由于財(cái)政部門通常只主管對該公司事后事項(xiàng)的會計(jì)核算,對授信公司企業(yè)狀況并不了解,因此等到出現(xiàn)壞賬問題時,執(zhí)行起來的力度大打折。4.3提升公司財(cái)務(wù)水平，重視應(yīng)收賬款的管理及預(yù)警。對應(yīng)收帳款的處理,并不是坐等顧客到期后自動償還,而是需要對所有的應(yīng)收賬款做好追溯數(shù)據(jù)分析、管理等工作,通過對應(yīng)收帳款顧客的每日追溯數(shù)據(jù)分析、管理等工作活動,將燭