做賬實操-贈送的珠寶首飾的是否要視同銷售

做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-贈送的珠寶首飾的是否要視同銷售 贈送的珠寶首飾通常需要視同銷售，以下結(jié)合相關稅收法規(guī)，從增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅三個主要稅種為你詳細分析：增值稅方面根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，其中第八款為“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”。自產(chǎn)或委托加工的珠寶首飾：珠寶企業(yè)將自己生產(chǎn)加工或者委托其他企業(yè)加工的珠寶首飾用于贈送，毫無疑問需要視同銷售。例如，某珠寶廠將一批新設計的鉆石項鏈贈送給合作商，該行為應視同銷售，按照同類珠寶首飾的銷售價格計算銷售額并繳納增值稅；如果沒有同類價格，就按照組成計稅價格計算。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），珠寶首飾的成本利潤率一般按照稅法規(guī)定執(zhí)行。外購的珠寶首飾：企業(yè)外購珠寶首飾用于贈送，同樣要視同銷售繳納增值稅。比如，一家珠寶店購進一批翡翠掛件，在節(jié)日期間贈送給顧客，應按照該翡翠掛件的購進價格或市場價格確定銷售額計算增值稅。消費稅方面珠寶首飾在生產(chǎn)、委托加工、進口以及零售等特定環(huán)節(jié)需要繳納消費稅。如果贈送的珠寶首飾屬于消費稅應稅范圍，也需要視同銷售繳納消費稅。生產(chǎn)環(huán)節(jié)：珠寶生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應稅珠寶首飾用于贈送，應在移送使用時視同銷售繳納消費稅。例如，生產(chǎn)企業(yè)將自己生產(chǎn)的鉑金項鏈贈送給業(yè)務伙伴，要按照同類鉑金項鏈的銷售價格計算消費稅；沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算。零售環(huán)節(jié)：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品，如果零售商將其用于贈送，也需要視同銷售繳納消費稅。如某珠寶零售店在店慶活動中，將一條金手鏈贈送給幸運顧客，就需要按照該金手鏈的銷售價格計算繳納消費稅。企業(yè)所得稅方面根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)將珠寶首飾用于贈送，應視同銷售確定收入，同時按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本。例如，企業(yè)贈送的珠寶首飾成本為5000元，市場售價為8000元，在企業(yè)所得稅處理上，要確認8000元的視同銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)5000元的成本。不過，也存在特殊情況，如果贈送行為屬于符合條件的促銷活動，且贈品與銷售商品密切相關，可能在稅務處理上會有不同的認定，但需要符合相關稅收政策和具備合理的商業(yè)目的及證據(jù)支持。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市