《日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題研究》9600字（論文）

第日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u6442日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題研究 17436一、引言 214495二、日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)概述 212525（一）日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 225825（二）日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任 314496（三）日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)基本概念 323550三、日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析 43525（一）審計(jì)指標(biāo)不明確 432188（二）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)存在不足 421285（三）審計(jì)取證困難 5882（四）審計(jì)分析處理有待加強(qiáng) 618362（五）審計(jì)結(jié)果反饋不到位 619882四、日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的解決措施 79372（一）明確審計(jì)指標(biāo) 723346（二）優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍 825630（三）科學(xué)取證 926238（四）優(yōu)化證據(jù)分析 924167（五）提高審計(jì)結(jié)果反饋性 1013893五、日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)實(shí)例分析 1131182（一）上海家化社會(huì)責(zé)任審計(jì)基本情況 1128666（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 139357（三）審計(jì)評(píng)價(jià)建議 1430009六、結(jié)束語(yǔ) 14[摘要]作為監(jiān)督企業(yè)責(zé)任履行的重要手段，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)逐漸得以發(fā)展但仍存在不足。特別是日化行業(yè)，對(duì)社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督審計(jì)仍然存在很多問(wèn)題。本文結(jié)合社會(huì)環(huán)境、行業(yè)狀況闡明了行業(yè)社會(huì)責(zé)任的性質(zhì)和審計(jì)發(fā)展情況，并分析探討了日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)目前存在的缺陷，究其原因提出相對(duì)的建議，并選取上海家化這一日化企業(yè)進(jìn)行了社會(huì)責(zé)任審計(jì)分析。[關(guān)鍵詞]社會(huì)責(zé)任審計(jì)；日化行業(yè)；上海家化社會(huì)責(zé)任審計(jì)引言近年來(lái)，企業(yè)在公益、環(huán)保與文化等多方面日益彰顯作用，這無(wú)疑順應(yīng)了新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下大眾對(duì)企業(yè)的期望。與過(guò)往相比，人們對(duì)企業(yè)有了更深層次的要求，社會(huì)責(zé)任這一詞條與企業(yè)關(guān)聯(lián)度明顯提高，并且其內(nèi)涵更加廣闊。企業(yè)社會(huì)責(zé)任一詞不再簡(jiǎn)單的泛指企業(yè)的公益貢獻(xiàn)，并且輻射到環(huán)保、創(chuàng)新研發(fā)、員工權(quán)益、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等多個(gè)方面。伴隨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵的豐富，與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理也面臨著更大的考驗(yàn)。為適應(yīng)社會(huì)責(zé)任的新變化，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)迫切的需要做出改變，以規(guī)避其在指標(biāo)、隊(duì)伍、取證、分析、結(jié)果等多方面的缺漏。目前，作為我國(guó)二十個(gè)重點(diǎn)行業(yè)之一的日化行業(yè)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展上仍然裹足不前，其社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)以及社會(huì)責(zé)任監(jiān)督管理力度位處重點(diǎn)行業(yè)最低水平，社會(huì)科學(xué)院調(diào)研表示日化行業(yè)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督管理上仍處于起步階段。不可忽視的是，近年來(lái)，日化行業(yè)在社會(huì)責(zé)任履行上愈發(fā)活躍，從有機(jī)成分、環(huán)保涂裝、貼心售后到抗疫捐款、洪災(zāi)捐助，正應(yīng)當(dāng)抓住行業(yè)社會(huì)責(zé)任詞條緊密關(guān)聯(lián)的節(jié)點(diǎn)，積極推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的各種審計(jì)類(lèi)型業(yè)務(wù)全覆蓋。日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)概述（一）日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景日化行業(yè)，在國(guó)標(biāo)中被歸屬為精細(xì)化工行業(yè)，又稱(chēng)日用化學(xué)品行業(yè)，最主要最常見(jiàn)的產(chǎn)品有衛(wèi)生用品、洗護(hù)用品等。國(guó)內(nèi)日化行業(yè)始終保持穩(wěn)定的增長(zhǎng)率，即使在飽受疫情沖擊的近幾年，其年產(chǎn)額仍然高達(dá)近千億美元。隨著產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)體量的擴(kuò)大和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，公眾對(duì)日化行業(yè)發(fā)展提出了更高的要求。根據(jù)行業(yè)歷年的破產(chǎn)清算數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，在新經(jīng)濟(jì)這條高速公路上，仍有不少日化企業(yè)半路翻車(chē)，其中中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)居多。很明顯，過(guò)去無(wú)序的、盲目的產(chǎn)業(yè)發(fā)展已經(jīng)無(wú)法滿足新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的需求。這些在過(guò)去低行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻下進(jìn)入的企業(yè)沒(méi)有培育出良好的制度規(guī)范、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，無(wú)法適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)而被淘汰。為了應(yīng)對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)優(yōu)化和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的大勢(shì)，促使日化行業(yè)更快更好地提升創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力、應(yīng)對(duì)各種嚴(yán)格的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越多的被引入日化行業(yè)審計(jì)中。（二）日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)資委105號(hào)文件對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行提出了總體要求，即把握可持續(xù)發(fā)展這一關(guān)鍵要素，并在實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的同時(shí)最大程度地保護(hù)和創(chuàng)造資源環(huán)境價(jià)值。其次是要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)，將社會(huì)責(zé)任履行融入企業(yè)治理和經(jīng)營(yíng)。此外，要依法治企，落實(shí)國(guó)家政策法紀(jì)法綱。對(duì)于社會(huì)責(zé)任的內(nèi)核劃分，政府社會(huì)責(zé)任指導(dǎo)意見(jiàn)中提出要結(jié)合實(shí)地情況分析。行業(yè)特征、企業(yè)規(guī)模大小、所處環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)都應(yīng)該納入社會(huì)責(zé)任實(shí)際劃分的考慮范圍。作為國(guó)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)，日化業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行聚焦了大眾的視野，其行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中強(qiáng)調(diào)日化行業(yè)環(huán)境責(zé)任、政府責(zé)任、伙伴責(zé)任、生產(chǎn)責(zé)任、客戶責(zé)任、社區(qū)責(zé)任等議題，對(duì)日化行業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督?？紤]日化行業(yè)的業(yè)務(wù)群體和產(chǎn)品特性，其客戶責(zé)任、環(huán)境責(zé)任應(yīng)當(dāng)多加關(guān)注。（三）日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)基本概念1.日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)定義日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)日化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的社會(huì)影響和社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。它是企業(yè)追求自身利益最大化與公眾信息需求擴(kuò)大、責(zé)任追求增加的矛盾下的產(chǎn)物。作為民生行業(yè)，日化行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和社會(huì)責(zé)任履行的結(jié)果影響廣泛，社會(huì)對(duì)日化行業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行抱有更多的期待和要求，這促進(jìn)了社會(huì)責(zé)任審計(jì)在行業(yè)內(nèi)的發(fā)展。社會(huì)責(zé)任審計(jì)在合法合規(guī)以外為傳統(tǒng)審計(jì)增添了盡責(zé)的內(nèi)涵，發(fā)揮著督促日化企業(yè)良性發(fā)展、回饋社會(huì)的作用。2.日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體并不是單一的。早在十年前，就已經(jīng)產(chǎn)生了將社會(huì)責(zé)任融入內(nèi)部審計(jì)的倡議。在對(duì)企業(yè)責(zé)任履行的監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)天然的具有便利性，內(nèi)部審計(jì)人員已然擔(dān)當(dāng)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的一大主體。此外，很多企業(yè)會(huì)將責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)外包，由社會(huì)審計(jì)擔(dān)任社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體。政府關(guān)注國(guó)有企業(yè)社會(huì)責(zé)任，政府審計(jì)的功能也向社會(huì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)展，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的另一強(qiáng)力主體。日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析（一）審計(jì)指標(biāo)不明確1.國(guó)內(nèi)csr參考標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一在企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)上，國(guó)內(nèi)尚且未形成標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。2021年深交所最新發(fā)布的我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任指引中對(duì)于審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行了六個(gè)板塊共三十條的劃分，該指引僅規(guī)范于在深交所掛牌交易的企業(yè)，對(duì)于其他企業(yè)而言只作參考。而上交所上市的企業(yè)，其要求使用的社會(huì)責(zé)任指標(biāo)與深交所不盡相同。國(guó)資委的指導(dǎo)意見(jiàn)再次提及了社會(huì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)劃分，并未對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定而是提出因地制宜的思路。據(jù)此可以發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)對(duì)于社會(huì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)并沒(méi)有嚴(yán)格的統(tǒng)一規(guī)范，并且審計(jì)指標(biāo)缺乏深層劃分，具體審計(jì)要求的規(guī)定仍然要結(jié)合環(huán)保、勞動(dòng)者權(quán)益、公益事業(yè)、產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的多部法律法規(guī)。也就是說(shuō)，社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作目前只有參考對(duì)照而沒(méi)有明確規(guī)定。審計(jì)行為沒(méi)有確定性的指引，其審計(jì)應(yīng)用中不同事務(wù)所、不同企業(yè)采取的指標(biāo)常有所差別。2.行業(yè)特性使審計(jì)指標(biāo)具有易變更性我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展進(jìn)度平緩，日化行業(yè)尤甚。目前日化行業(yè)各類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)仍然采用輕工業(yè)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著日化行業(yè)更新?lián)Q代速度的提高，其審計(jì)指標(biāo)也應(yīng)當(dāng)隨之進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。原有指標(biāo)在品類(lèi)、成分、功效、技術(shù)、安全指數(shù)、污染指數(shù)等方面已經(jīng)不能滿足需求。我國(guó)一貫支持由各市場(chǎng)主體制定所在行業(yè)組織標(biāo)準(zhǔn)，但是日化行業(yè)內(nèi)目前對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任并沒(méi)有完整固定的要求，企業(yè)履行責(zé)任和自我監(jiān)督時(shí)所使用的指標(biāo)多有不同。社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作所使用的指標(biāo)也同樣受行業(yè)的快速變化影響并不穩(wěn)定。（二）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)存在不足1.審計(jì)人員知識(shí)面不夠企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、生態(tài)、生產(chǎn)、文化、社會(huì)保障、法律等多方面的知識(shí)，要求審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備豐富、博物洽聞、長(zhǎng)于實(shí)踐。有別于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等審計(jì)類(lèi)型，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)涵廣泛，意味著從業(yè)者要具有超高的執(zhí)業(yè)能力能夠充分整合各方面的知識(shí)來(lái)保障審計(jì)工作的順利實(shí)施。又因社會(huì)責(zé)任審計(jì)涉及的廣闊維度，審計(jì)中需要應(yīng)用的手段也需要隨機(jī)應(yīng)變，這種高標(biāo)準(zhǔn)代表從業(yè)者需是大浪淘沙精挑細(xì)選出來(lái)的“多邊形戰(zhàn)士”。2.專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)不健全沒(méi)有足夠的培養(yǎng)照料，人才就無(wú)法成長(zhǎng)起來(lái)。觀察這些年我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，成績(jī)不可謂不多，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的支持與關(guān)注有增無(wú)減，審計(jì)人才的需要逐漸擴(kuò)大吸引了大批人才涌入。高校作為人才培養(yǎng)的溫床每年輸送大批審計(jì)力量，各審計(jì)事務(wù)所也積極吸收、培養(yǎng)人才。美中不足的是，作為人才培養(yǎng)的原始基地，無(wú)論是高校還是事務(wù)所都少有分門(mén)別類(lèi)的完整人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)出來(lái)的人才天然的迎合審計(jì)人才剛需圍繞財(cái)務(wù)等重點(diǎn)審計(jì)類(lèi)別發(fā)展，作為實(shí)踐應(yīng)用頻次偏低的社會(huì)責(zé)任審計(jì)，專(zhuān)業(yè)性人才數(shù)量少、缺乏教學(xué)引導(dǎo)，即使是在當(dāng)下社會(huì)就業(yè)中最流行的師徒教學(xué)的方式下，幼生人才所能接觸的教育實(shí)踐也少有社會(huì)責(zé)任審計(jì)方面的內(nèi)容。在現(xiàn)有的審計(jì)人才培養(yǎng)和實(shí)踐過(guò)程中，社會(huì)責(zé)任審計(jì)就是審計(jì)大考中容易忽視的考點(diǎn)，往往被隨意略過(guò)。3.從業(yè)者對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠?qū)ζ髽I(yè)而言，審計(jì)就是輔助企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的一種工具，是幫助其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決隱患的手段。企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)改善內(nèi)部控制幫助風(fēng)險(xiǎn)管理，其最終目的是為了保障自身能夠持續(xù)盈利有效發(fā)展，所以內(nèi)部審計(jì)人員投入大量精力關(guān)注財(cái)務(wù)和管理。而同樣，外部審計(jì)也更多地將關(guān)注放在財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面。經(jīng)過(guò)近二十年學(xué)界的長(zhǎng)期研究探討和政府的支持倡導(dǎo)，從業(yè)者普遍承認(rèn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)有效用，但在常規(guī)認(rèn)知里，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的重要性優(yōu)先級(jí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他審計(jì)類(lèi)型的。人們首先關(guān)注的是容易出現(xiàn)錯(cuò)誤、影響力比較大的方面，而社會(huì)責(zé)任在從業(yè)者印象中是不易出現(xiàn)差錯(cuò)的、后果不嚴(yán)重的，這樣的意識(shí)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)人才隊(duì)伍的發(fā)展增加了一定的阻力。（三）審計(jì)取證困難1.缺乏過(guò)往審計(jì)數(shù)據(jù)參考比對(duì)有效的審計(jì)數(shù)據(jù)參考比對(duì)可以為審計(jì)工作提供很大便利，有利于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分析規(guī)律。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以觀察本期數(shù)據(jù)與往期是否有大幅度差異、差異的產(chǎn)生是否合理，可以研究數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系判斷本年度數(shù)值是否存在明顯疑點(diǎn)，可以觀察上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題本期是否得到解決。然而日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施次數(shù)少、間隔長(zhǎng)，留存數(shù)據(jù)容易欠缺時(shí)效性而失去參考價(jià)值，這也為審計(jì)取證分析增添了麻煩。2.逐利本性致使企業(yè)避重就輕阻礙審計(jì)取證在大多數(shù)企業(yè)眼中，履行社會(huì)責(zé)任不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，如同虧本買(mǎi)賣(mài)。良好的社會(huì)責(zé)任履行情況可能帶來(lái)的隱形收益短期內(nèi)難以變現(xiàn)，而對(duì)社會(huì)責(zé)任不作為所能節(jié)約的社會(huì)責(zé)任履行成本卻是一眼可見(jiàn)的，同樣，進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)對(duì)企業(yè)也缺乏吸引力，企業(yè)內(nèi)部社會(huì)責(zé)任審計(jì)時(shí)往往言不切實(shí)，社會(huì)責(zé)任報(bào)告?zhèn)戎赝癸@成就，欠缺自省。由獨(dú)立第三方對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)時(shí)，企業(yè)也更傾向欺瞞、串通，阻礙審計(jì)取證。3.企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況容易受外部因素影響社會(huì)責(zé)任履行情況并不像單純的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以在固定期間內(nèi)計(jì)算其準(zhǔn)確數(shù)值，良好的社會(huì)責(zé)任履行情況的影響期間是不確定的。比如一個(gè)年度企業(yè)的正面社會(huì)導(dǎo)向也是社會(huì)責(zé)任的一種，而企業(yè)行為作出的正面社會(huì)導(dǎo)向的影響力是可以跨年度的，本年度的企業(yè)影響力可能仍然受上一年度的影響，也容易受外部因素干擾。企業(yè)既往的言論可能在特定的時(shí)期爆發(fā)出更高的文化警醒力，企業(yè)合伙人關(guān)系也可能受公共因素對(duì)企業(yè)產(chǎn)生由劣至良的影響。（四）審計(jì)分析處理有待加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)與其他類(lèi)型審計(jì)有所不同，分析處理需適當(dāng)變通。于企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況的審計(jì)中，有很多難以用數(shù)據(jù)核算的東西，相較于其他類(lèi)型審計(jì)，社會(huì)責(zé)任難以量化的內(nèi)容多，即使是定性分析，由于社會(huì)責(zé)任指標(biāo)的不完善也仍有部分證據(jù)難以判斷、定論。企業(yè)的研發(fā)投入、服務(wù)成本、公益支出、社會(huì)保障投入可以量化處理，國(guó)家政策落實(shí)情況可以定性判斷，像合伙人關(guān)系、文化影響力等沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)可以直接判斷定性的就必需找到邏輯接口將關(guān)聯(lián)審計(jì)證據(jù)轉(zhuǎn)換表現(xiàn)形式以便分析處理，這無(wú)疑為審計(jì)工作增添了難度。（五）審計(jì)結(jié)果反饋不到位社會(huì)責(zé)任審計(jì)有很大部分是企業(yè)下級(jí)隸屬部門(mén)實(shí)施的的責(zé)任審計(jì)和企業(yè)委托事務(wù)所進(jìn)行的責(zé)任審計(jì)。前者受到利益關(guān)系的影響，審計(jì)結(jié)果粉飾性強(qiáng)、缺乏強(qiáng)有力的結(jié)果反饋，后者受到社會(huì)責(zé)任審計(jì)重要性認(rèn)知度和相對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)稍顯薄弱的關(guān)注度的影響同樣缺乏明確的意見(jiàn)反饋。篩查上交所、深交所在案的部分日化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，在最終審計(jì)結(jié)果呈現(xiàn)上缺乏針對(duì)企業(yè)不良社會(huì)責(zé)任履行情況的內(nèi)容，企業(yè)年度罰款、企業(yè)污染、客戶投訴情況等責(zé)任履行缺陷未能在最終報(bào)告上反映。日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的解決措施（一）明確審計(jì)指標(biāo)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)企業(yè)在各方面的社會(huì)責(zé)任履約情況進(jìn)行審計(jì)，而目前迫切需要的就是將各方面進(jìn)行合理歸納并向下劃分。最初的央企社會(huì)責(zé)任指導(dǎo)意見(jiàn)中對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要圍繞法律、環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面進(jìn)行規(guī)范，以往企業(yè)內(nèi)部社會(huì)責(zé)任審計(jì)從環(huán)保、員工福利、企業(yè)生產(chǎn)、社區(qū)服務(wù)四方面進(jìn)行審計(jì)，但隨著社會(huì)變化和行業(yè)發(fā)展，對(duì)于當(dāng)下的審計(jì)工作需要這種四分法已經(jīng)不夠完善。一零年代以后又圍繞利益相關(guān)者關(guān)系產(chǎn)生了從股東、債權(quán)人、員工、客戶、供應(yīng)商、政府、社區(qū)七個(gè)維度進(jìn)行的審計(jì)指標(biāo)，這種方法的弊端就是整合度不夠，向下層的指標(biāo)分析不夠規(guī)整顯得繁雜。與此類(lèi)似的還有以核心責(zé)任、一般責(zé)任劃分、下層設(shè)置消費(fèi)者、員工、債權(quán)人、股東、政府、環(huán)境、社區(qū)、供應(yīng)鏈八個(gè)指標(biāo)的審計(jì)指標(biāo)體系，但是對(duì)于核心責(zé)任與一般責(zé)任下屬的八個(gè)指標(biāo)的分屬一直沒(méi)有定論。作為企業(yè)首選的管理工具，平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)生產(chǎn)生活的劃分是比較有參考意義的。觀察國(guó)內(nèi)主要應(yīng)用的利益相關(guān)者關(guān)系，在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的綱領(lǐng)下依照層次分析法可以將其大致歸納到平衡計(jì)分卡的四維框架中。股東價(jià)值最大化和債權(quán)人利益保障的追求深刻體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)績(jī)效上，故而歸納為財(cái)務(wù)維度；經(jīng)營(yíng)者規(guī)范和員工權(quán)益關(guān)系企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，歸納為學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)；顧客是企業(yè)收益的提供者、一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終消費(fèi)者，也應(yīng)當(dāng)占據(jù)一大板塊；為滿足顧客需求、保障股東債權(quán)人利益要保障企業(yè)內(nèi)部合理經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)上下游經(jīng)銷(xiāo)關(guān)系、合作關(guān)系是重中之重，因此歸納出內(nèi)部經(jīng)營(yíng)維度；此外，考慮到社會(huì)責(zé)任的內(nèi)外兩重聯(lián)系，可以將超出四維框架的內(nèi)容歸納到社會(huì)維度。圖1基于平衡計(jì)分卡分類(lèi)下的社會(huì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)（二）優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍1.培養(yǎng)高質(zhì)量復(fù)合型人才（1）提高人才選拔力度人才選拔是解決目前審計(jì)工作人才困境的一大要點(diǎn)。為了滿足社會(huì)責(zé)任審計(jì)對(duì)復(fù)合型人才的需要，必須要在人才的來(lái)源上著眼，不斷增加人才選拔的難度，提高點(diǎn)選人才的門(mén)檻?？梢栽趯徲?jì)隊(duì)伍吸納人才時(shí)增加選拔關(guān)卡、對(duì)應(yīng)試者知識(shí)面廣度和知識(shí)儲(chǔ)備提高要求，并且對(duì)審計(jì)隊(duì)伍增設(shè)定期考核，以督促審計(jì)人員勤勉敬慎在入職后不懈怠，始終保持學(xué)習(xí)進(jìn)取的態(tài)度，不斷提高審計(jì)能力。（2）拓寬審計(jì)人員知識(shí)面人才選拔不是滿足人才需要的終點(diǎn)。當(dāng)下的復(fù)合型人才缺口并非單純的人數(shù)不足，還是迫切的質(zhì)量缺口。作育人材不是選拔一己之力，后天的培養(yǎng)不可或缺。除了針對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的需要挑選有能力基礎(chǔ)的、可堪造就的人才，還要對(duì)人才隊(duì)伍進(jìn)行系統(tǒng)性的培養(yǎng)，這是一個(gè)查缺補(bǔ)漏的過(guò)程。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善審計(jì)人員的知識(shí)面，壁如日化行業(yè)涉及到的化學(xué)原料和添加劑、產(chǎn)品宣傳名詞等。日化行業(yè)的特殊儀器、產(chǎn)品效果檢驗(yàn)等特殊的審計(jì)要點(diǎn)也要求人才培養(yǎng)中增加審計(jì)方法教學(xué)，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)為審計(jì)人員打開(kāi)思路、總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。2.加強(qiáng)繼續(xù)教育完善人才培養(yǎng)路徑高校的人才培養(yǎng)體系以基礎(chǔ)理論知識(shí)的灌輸為主，沒(méi)有實(shí)際操作教學(xué)的途徑，培養(yǎng)的人才遇到實(shí)際業(yè)務(wù)處理就兩眼發(fā)懵。而進(jìn)入審計(jì)工作后的培養(yǎng)往往步子大、要求高，并且審計(jì)工作后的培養(yǎng)本身就帶有門(mén)檻，能夠有機(jī)會(huì)獲得培養(yǎng)的人才數(shù)量不多?？梢酝ㄟ^(guò)專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)平臺(tái)和互助小組對(duì)從業(yè)者進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)、通過(guò)基礎(chǔ)理論考核、知識(shí)面擴(kuò)展、深度思維學(xué)習(xí)、實(shí)踐操作等多流程的培養(yǎng)提高人才質(zhì)量和人才儲(chǔ)備。3.提升吸引社會(huì)人才力度國(guó)家每年培養(yǎng)大批審計(jì)人才，但是這些人才的流向是不可控的，結(jié)合各類(lèi)審計(jì)應(yīng)用的頻率和收益，不難推斷出審計(jì)人才在社會(huì)責(zé)任審計(jì)上的投入和發(fā)展有限。通過(guò)官方的引領(lǐng)提高公眾對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)知、刺激企業(yè)開(kāi)展社會(huì)責(zé)任審計(jì)、增加社會(huì)責(zé)任審計(jì)崗位吸引力以提高審計(jì)從業(yè)人員對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注可以促使其選擇業(yè)務(wù)方向時(shí)向社會(huì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展。（三）科學(xué)取證1.常用審計(jì)取證措施社會(huì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常使用的取證措施有：（1）相關(guān)文件記錄審閱；（2）對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行詢問(wèn)和函證；（3）實(shí)地觀察走訪；（4）執(zhí)行分析性程序；（5）進(jìn)行必要的專(zhuān)家鑒定。相對(duì)于其他類(lèi)型審計(jì)，社會(huì)責(zé)任審計(jì)對(duì)專(zhuān)家鑒定手段應(yīng)用廣泛。壁如日化行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品可能會(huì)用到的一些化學(xué)原料的安全性檢測(cè)、生產(chǎn)排污對(duì)各項(xiàng)環(huán)境指標(biāo)影響的檢測(cè)和評(píng)級(jí)等都需要采用專(zhuān)家鑒定的手段。此外，實(shí)地觀察走訪的方法廣泛應(yīng)用在社會(huì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注度最高的環(huán)境和公益等方面。在顧客關(guān)系上會(huì)使用到詢問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查法。計(jì)算分析的方法在不同審計(jì)內(nèi)容上都很常用。（四）優(yōu)化證據(jù)分析1.定性分析主要包括路徑法、引證法、系統(tǒng)法、敘事法、對(duì)比法、主題法，在證據(jù)分析中常用敘事法、引證法，前者是通過(guò)某一個(gè)事件、現(xiàn)象或企業(yè)行為反應(yīng)透射結(jié)論，是對(duì)客觀事件的詮釋理解，后者是通過(guò)調(diào)查獲取資料證明觀點(diǎn)。2.定量分析簡(jiǎn)單的定量分析方法通常是利用數(shù)據(jù)結(jié)果得出的平均數(shù)、總數(shù)、百分比、頻率等進(jìn)行比較基礎(chǔ)的分析。審計(jì)內(nèi)容一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)關(guān)聯(lián)證據(jù)（定量）關(guān)聯(lián)證據(jù)（定性）財(cái)務(wù)債權(quán)人利益償債能力資產(chǎn)負(fù)債比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率債務(wù)是否全部準(zhǔn)時(shí)足額償還付息能力利息支付倍數(shù)利息是否準(zhǔn)時(shí)足額支付股東利益盈利能力銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)利潤(rùn)率凈資產(chǎn)收益率股本報(bào)酬率成長(zhǎng)能力凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率安全溝通股東相關(guān)信息是否完整披露顧客消費(fèi)者權(quán)益產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品合格率產(chǎn)品研發(fā)成本專(zhuān)利數(shù)量化學(xué)原料添加劑是否合乎規(guī)定客戶服務(wù)客戶服務(wù)滿意度廣告宣傳是否合格售后服務(wù)體系是否完備消費(fèi)者個(gè)人隱私與數(shù)據(jù)安全內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商合作關(guān)系付款履約應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金流量比率采購(gòu)管理制度是否健全伙伴關(guān)系是否提供產(chǎn)品技術(shù)等支持是否長(zhǎng)期穩(wěn)定合作學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)員工權(quán)益與成長(zhǎng)員工權(quán)益女性員工比率員工平均工資員工是否擁有良好工作環(huán)境是否存在就業(yè)歧視發(fā)展成長(zhǎng)股權(quán)激勵(lì)比率是否進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)是否提供教育培訓(xùn)經(jīng)營(yíng)者權(quán)益與規(guī)范合理規(guī)范代理成本率發(fā)展前景是否能夠合理晉升社會(huì)環(huán)境保護(hù)資源節(jié)約單位噸產(chǎn)品能耗排放節(jié)能率環(huán)境保護(hù)環(huán)保支出比率是否應(yīng)用環(huán)保材料公益文化公益活動(dòng)捐贈(zèng)支出文化傳播是否具有正向文化導(dǎo)向政府責(zé)任合法合規(guī)違規(guī)罰款支出是否依法納稅表1審計(jì)取證分析的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)（五）提高審計(jì)結(jié)果反饋性1.督促審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎出具意見(jiàn)針對(duì)審計(jì)結(jié)果中不良社會(huì)責(zé)任履行情況的低反饋度，要提高審計(jì)人員對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)知。審計(jì)人員在社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作中不應(yīng)輕忽大意，不可拋棄應(yīng)當(dāng)保有的的職業(yè)謹(jǐn)慎。這一要求普適于財(cái)務(wù)審計(jì)與非財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)也不可輕視。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷、對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，盡責(zé)反映審計(jì)事實(shí)。2.鼓勵(lì)企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)報(bào)告披露是審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)產(chǎn)生正面或負(fù)面導(dǎo)向的重要一環(huán)，政府應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告披露的內(nèi)容、時(shí)間、平臺(tái)進(jìn)行規(guī)范，增加審計(jì)報(bào)告披露的真實(shí)完整性、可理解性，讓企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況做到各利益相關(guān)者看得到、看得懂、能相信。此外，要勉勵(lì)企業(yè)定期進(jìn)行社會(huì)責(zé)任報(bào)告公示，并且規(guī)范報(bào)告的形式，要求企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告要有成果、有自省。3.督促企業(yè)整改反饋不僅審計(jì)結(jié)果要完整反饋，針對(duì)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)意見(jiàn)的企業(yè)后續(xù)整改也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。審計(jì)工作要有始有終，需持續(xù)關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行是否得以改善。要督促企業(yè)自省，引領(lǐng)企業(yè)自覺(jué)地履行社會(huì)責(zé)任。可以發(fā)揮媒體等媒介的力量，鼓勵(lì)社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)整改進(jìn)行監(jiān)督。日化行業(yè)的潛在消費(fèi)群體廣闊，天然的具有國(guó)民性，應(yīng)當(dāng)加以利用。日化企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)實(shí)例分析（一）上海家化社會(huì)責(zé)任審計(jì)基本情況明確社會(huì)責(zé)任各級(jí)指標(biāo)的情況下通過(guò)審閱、問(wèn)卷調(diào)查、計(jì)算分析等方法尋找關(guān)聯(lián)證據(jù)并分析如下：審計(jì)內(nèi)容一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)定量定性得分財(cái)務(wù)債權(quán)人利益償債能力資產(chǎn)負(fù)債比42.46%流動(dòng)比率2.14%速動(dòng)比率1.84%按時(shí)足額償還債務(wù)1付息能力利息支付1333.18%按時(shí)足額支付利息2小計(jì)總分4，得分3；占比75%股東利益盈利能力凈利潤(rùn)4.3億營(yíng)業(yè)收入70.32億銷(xiāo)售凈利率6.12%總資產(chǎn)利潤(rùn)率3.81%凈資產(chǎn)收益率6.62%股本報(bào)酬率146.29%分紅13559.39萬(wàn)凈利潤(rùn)率遠(yuǎn)低于同階層的珀萊雅、華熙生物等企業(yè)1成長(zhǎng)能力凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率-22.78%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率-7.43%線上銷(xiāo)售的激進(jìn)擴(kuò)張促使對(duì)線下門(mén)店進(jìn)一步衰敗攤薄了公司利潤(rùn)0安全溝通股東相關(guān)信息披露A嚴(yán)格管控投資者關(guān)系，與股東保持友好聯(lián)系頻繁換帥及發(fā)展戰(zhàn)略變動(dòng)帶來(lái)股價(jià)波動(dòng)1小計(jì)總分6，得分2；占比33.3%顧客消費(fèi)者權(quán)益產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品研發(fā)成本1.443億年度專(zhuān)利數(shù)量47件化學(xué)原料添加劑合乎日化行業(yè)規(guī)定產(chǎn)品配方不斷更新、采用全新乳化工藝2客戶服務(wù)客戶服務(wù)滿意度98.5%年度打擊制假售假1002起廣告宣傳投入大幅增加收效減少售后服務(wù)體系完備消費(fèi)者個(gè)人隱私與數(shù)據(jù)安全2小計(jì)總分4，得分4；占比100%內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商合作關(guān)系付款履約應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6.07現(xiàn)金流量比率22.37遵守合同收付款1伙伴關(guān)系長(zhǎng)期按時(shí)舉辦供銷(xiāo)商交流大會(huì)支持鼓勵(lì)線上門(mén)店多元發(fā)展線下門(mén)店優(yōu)勝劣汰業(yè)務(wù)動(dòng)蕩1小計(jì)總分4，得分2；占比50%學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)員工權(quán)益與成長(zhǎng)員工權(quán)益女性員工比74.91%平均工資10170元/月組建專(zhuān)業(yè)ehs團(tuán)隊(duì)，工作環(huán)境安全男女平等，堅(jiān)持合規(guī)平等雇傭原則工資福利待遇遠(yuǎn)高于行業(yè)內(nèi)同水準(zhǔn)企業(yè)2發(fā)展成長(zhǎng)年度限制性股票股權(quán)激勵(lì)占股本比1.29%進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)升級(jí)培訓(xùn)課堂學(xué)習(xí)平臺(tái)2小計(jì)總分4，得分4；占比100%經(jīng)營(yíng)者權(quán)益與規(guī)范合理規(guī)范管理層責(zé)任險(xiǎn)，降低了工作中失誤行為對(duì)其個(gè)人帶來(lái)的損失2發(fā)展前景績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)完善，發(fā)揮有效激勵(lì)作用，能夠得到合理晉升管理層頻繁變更，職業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定1小計(jì)總分4，得分3；占比75%社會(huì)環(huán)境保護(hù)資源節(jié)約單位用水量降0.3%單位用電量提6.55%大力推進(jìn)節(jié)能降耗項(xiàng)目1環(huán)境保護(hù)垃圾減量15%單位溫室氣體排放降低9%應(yīng)用環(huán)保纖維粒子，減少塑料微粒使用加強(qiáng)了污水處理和廢棄物利用2小計(jì)總分4，得分3；占比75%公益文化公益活動(dòng)捐贈(zèng)支出400余萬(wàn)旗下多品牌推出抗疫產(chǎn)品精準(zhǔn)扶貧，向貧困地區(qū)、弱勢(shì)群體捐贈(zèng)物資2文化傳播宣揚(yáng)良好企業(yè)文化，通過(guò)社交媒體輸出健康文化價(jià)值通過(guò)國(guó)風(fēng)vlog和快閃店弘揚(yáng)中國(guó)傳統(tǒng)文化2小計(jì)總分4，得分4；占比100%政府