小稅種一覽表

PAGEPAGEPAGEPAGE5小稅種（一）城建稅及教育費附加納稅人及納稅范圍計稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報1、納稅人是負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的納稅人；2、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳；在土地增值稅、企業(yè)所得稅計算時要注意是不是外商投資企業(yè)。稅款?？顚Ｓ媒逃M附加稅率為3%，不是一種稅，不適用征管法的規(guī)定，其他同城建稅應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×稅率（查補的“三稅”應(yīng)補繳城建稅，但不包括三稅的罰款和滯納金）經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)計算城建稅及教育費附加，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅及消費稅不能計入計稅依據(jù)。1、市區(qū)7％2、縣、鎮(zhèn)5%3、其他1％另：1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)2、流動經(jīng)營無固定場所，按經(jīng)營地的適用稅率3、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)土地使用權(quán)應(yīng)使用不動產(chǎn)所在地、土地所在地適用稅率1、隨“三稅”的減免而減免；2、對因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的城建稅也同時退庫，（教育費附加也適用）3、對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定，一律不予退（返）還城建稅和教育費附加；4、對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費稅，不征城建稅及教育費附加5、出口退稅的，不退城建稅及教育費附加6、三峽工程建設(shè)基金2004—2009年底免征繳納“三稅”的同時繳納，繳納“三稅”的地點為繳納城建稅的地點四種特殊情況：1、代征代扣“三稅”的，其城建稅在代征代扣地2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，生產(chǎn)的原油在油井所在地繳納；由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納（這條比較資源稅，不要混3、管道局輸油的收入，在取得收入的管道局所在地繳納（因為其交的營業(yè)稅是這樣）4、流動經(jīng)營無固定場所，隨“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納特殊進(jìn)口貨物完稅價格（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：1、進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定。關(guān)稅按征稅的對象劃分：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境稅2、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時的價格估定。關(guān)稅按征收的目的劃分；財政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅3、內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定。關(guān)稅按計征的方法劃分：從量、從價、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅、滑動關(guān)稅4、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。按差別待遇和特定的實施情況劃分：進(jìn)口附加稅、差價稅、特惠稅、普惠制5、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。關(guān)稅按稅率制定劃分：自主關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅6、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。我國《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號，并按照適用的稅率征稅。其中：1、進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。2、進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。3、進(jìn)出口貨物的補稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實施的稅率。但有特例情況：①原按特定減免后補稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理之日稅率；②保稅性質(zhì)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時進(jìn)口轉(zhuǎn)正式進(jìn)口，按申報正式進(jìn)口之日稅率；④分期支付租金，分期付稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理稅率；⑤溢卸、誤卸需征，按原運輸工具申報進(jìn)口日實施的稅率，無法查明，按補稅當(dāng)天稅率；⑥稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其它工作差錯需補稅的，按原征稅日期稅率；⑦批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進(jìn)口之日稅率；⑧查獲的走私補稅，按查獲日期稅率。原產(chǎn)地規(guī)定：稅號及所對應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼（H.S編碼）為基礎(chǔ)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過30%及以上的）對機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，與主件同時進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。小稅種（二）關(guān)稅（1）范圍稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報備注1、征稅對象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品2、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率。（最惠國稅率不一定是最低的稅率）1、進(jìn)口關(guān)稅稅率：①種類：2002年起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等；②計征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行：從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅2、出口稅率：一欄稅率20％～40％3、特殊關(guān)稅：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。分為法定減免、特殊減免、臨時減免一、法定減免：1、稅額在50元以下的一票貨物，免；2、無商品價值的廣告品和貨樣；3、外國政府、國際組織無償贈送的物資；4、進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需燃料、物料和飲食用品。5、經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)出境的，并在6個月內(nèi)復(fù)運進(jìn)出境的貨樣、展覽品等貨物，收貨人提供納稅保證的，可暫免6、為境外加工而需進(jìn)口的料件等，先按實際出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或?qū)M(jìn)口料件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按實際際出口的成品數(shù)量予以退稅7、因故退還的已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可免進(jìn)、出口關(guān)稅，但已征關(guān)稅不予退還8、進(jìn)口貨物有以下情形，海關(guān)查明屬實，可減免進(jìn)口關(guān)稅：A、在境外運輸途中或在起卸時，遭受損壞或損失的。B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞和損失C、海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。9、無代價抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。如未退運，其進(jìn)口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅。二、特定減免：包括科教用品、指定機(jī)構(gòu)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用品、扶貧慈善性捐款、加工貿(mào)易產(chǎn)品（剩余料件或增產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，如果來料加工，進(jìn)口總值2%內(nèi)，價值3000元以下免；如是進(jìn)料加工，進(jìn)口總值2%內(nèi)，價值5000元以下免）、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市每人每日3000元以下免關(guān)稅和增值稅，邊境小額貿(mào)易除煙、酒、化妝品等外，減半征收關(guān)稅及增值稅）、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物、進(jìn)口設(shè)備等一、關(guān)稅繳納（不適用征管法的規(guī)定）1、申報時間：①進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)；②出口貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前2、納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。3、因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，最長不超過6個月。二、強制執(zhí)行1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)2、強制征收：如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。三、關(guān)稅退還（海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還）如遇到以下情況，納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算同期銀行活期存款利息。1、因海關(guān)誤征，多納稅款的。2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的（品種規(guī)格原因原狀進(jìn)出境查驗屬實可退四、關(guān)稅補征和追征1、非納稅人責(zé)任的，補征期1年；（從納稅或放行之日起）2、納稅人責(zé)任的，海關(guān)在3年內(nèi)追征，并加收滯納金。五、關(guān)稅納稅爭議：可申請復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施。填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。行郵稅是對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%進(jìn)口稅采用從價計征，完稅價格由海關(guān)參照該項物品的境外正常零售平均價格確定。小稅種（四）土地增值稅表二（房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅清算）清算單位清算條件非直接銷售和自用房產(chǎn)的收入確定扣除項目核定征收備注以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算；分期開發(fā)的，以分期項目為單位清算。1、納稅人應(yīng)進(jìn)行的清算：①房地產(chǎn)項目全部竣工，完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合上述條件之一的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的：①已峻工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售面積的85%以上，或未超過85%，但剩余的可售面積已出租或自用；（或視同銷售）②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情況。符合上述條件之一的納稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。（三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：（對外投資時視同銷售，暫免征稅，也不能列入）①按本企業(yè)在同一地區(qū)，同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格②由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。清算應(yīng)報送的資料：1、書面申請、申報表2、竣工決算報表、地價款憑證、土地使用權(quán)出讓（或轉(zhuǎn)讓）合同、利息結(jié)算通知單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、項目工程合同結(jié)算單等及收入、費用資料3、委托中介審核的，應(yīng)報送《土地增值稅清算稅款鑒證報告》4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。1、扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金，須提供合法有效的憑證，否則不能扣除2、辦理土地增值稅清算附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。3、開發(fā)建造的與清算配套的公共設(shè)施：①建成后，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本、費用可扣除；②無償移交政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可扣除；③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用；4、銷售已裝修的房屋，其裝修費用可計入開發(fā)成本；5、預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不能扣除6、注意多項目之間的分?jǐn)偱c配比納稅人在清算前取得收入的，可預(yù)征。按不低于預(yù)征率的征收率核定征收。核定征收的情形：1、依照法律，行政法規(guī)應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；2、擅自銷毀帳簿或拒不提供納稅資料的；3、雖設(shè)帳簿，但帳簿混亂或憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的4、符合清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；5、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的。清算后再有償轉(zhuǎn)讓的：扣除項目金額=清算時單位建筑面積成本、費用×銷售或轉(zhuǎn)讓面積單位建筑面積成本、費用=清算時扣除項目的總金額÷清算時總建筑面積屬2008年新增內(nèi)容另外評估價格是經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，評估價格必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)小稅種（五）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅范圍計稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收及納稅申報納稅人：在城市（包括郊區(qū)）、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個人，不包括農(nóng)村的土地。2007年內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收1、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，實際使用人和代管人納稅2、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人納稅3、土地使用權(quán)共有的，雙方都是納稅人分別納稅，按各自占用的土地面積納稅一、計稅依據(jù)：實際占用的土地面積全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額確定土地面積：1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)2、以核發(fā)的土地使用證上確認(rèn)的面積為準(zhǔn)3、未發(fā)土地使用證的，用納稅人申報的面積，核發(fā)證書后再調(diào)整稅率采用定額稅率（有幅度的差別稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定適用稅額）20倍應(yīng)注意：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可降低，但降低額不能超過最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高，須報財政部批準(zhǔn)一、稅法規(guī)定的：1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用地。免征2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的土地。3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免。生產(chǎn)經(jīng)營用地及其它用地征稅。4、中國人民銀行總行（含外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（不包括加工場地和生活辦公用地）6、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份免5－10年7、對非營利衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地免征。對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自2000年起免3年8、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的9、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征。納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。（多層建筑按建筑面積的比例計算）10、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。11、其他：1、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化地和向社會開放的公園用地暫免2、對林業(yè)系統(tǒng)屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地、森林公園、自然保護(hù)區(qū)3、經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免4、2007年9月10日起，核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。5、水利設(shè)施及其管護(hù)用地6、港口碼頭的泊位用地，免；露天堆貨場用地征，可申請減免7、對礦山、建材行業(yè)的采石場、排土場、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運巖公路免。礦山還對尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免8、鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免9、企業(yè)的鐵路、公路用地，在廠區(qū)外未加隔離的免10、火電廠圍墻外灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線、水源用地及供熱電廠供熱管道用地免11、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公生活區(qū)外公路鐵路線、炸藥庫房外安全區(qū)用地暫免，塌陷地、荒山暫緩，報廢礦井占地經(jīng)申請暫免12、自2006-2008年對從原高校后勤管理部門剝離出來成立的獨立核算有法人資格的高校后勤實體自用土地、免。二、下列土地由地方稅務(wù)局確定減免：1、個人所有的居住房屋及院落用地2、免稅單位職工家屬的宿舍用地3、民政部舉辦安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地4、集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地5、基建項目、集貿(mào)市場用地由省級決定征免6、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房售出之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征，免征照顧，省地方稅務(wù)局根據(jù)實際情況確定7、其他特殊用地，包括各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，企業(yè)搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，經(jīng)貿(mào)倉庫、冷庫，房改前經(jīng)租的居民住房用地，物資儲運企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑用地。8、向居民供熱收取采暖費的供熱單位生產(chǎn)占地（為居民供熱使用的土地），暫免；1、采用按年計算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅義務(wù)時間：1、購置新建房，交付使用次月。2、購置存量房，辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，簽發(fā)證書之次月3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月4、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起，未約定交付時間的，從合同簽訂的次月起繳納5、新征用耕地，自批準(zhǔn)使用之日起滿一年。6、新征用非耕地，自批準(zhǔn)征用次月。土地所在地納稅。注：使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的，分別納稅小稅種（六）房產(chǎn)稅納稅范圍計稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報備注納稅人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人。①屬于國家，集體或個人的，誰用誰繳納②出典的，承典人交；③產(chǎn)權(quán)所有人，承典人不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決，代管人和使用人交；④無租使用的，使用人代繳（按核定租金）⑤不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（2009年要交）征稅對象：房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。一、從價計征—從價計征時，依照房產(chǎn)原值一次減10％～30％后的余額計征。稅率1.2%年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1－扣除比例)×1.2%按年計算。分期繳納注意以下情況：1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收計征房產(chǎn)稅2、融資租房屋的，以房產(chǎn)余值計算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。3、以房屋為載體的不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都一并計入房產(chǎn)原值；對于更換的設(shè)備和設(shè)施，將其價值計入原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值，對其中易損壞、需經(jīng)常更換的零配件，更新后不計入房產(chǎn)原值4、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分，參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依租金收入計征。二、從租計征—計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，以勞務(wù)或其他形式抵付,應(yīng)按同類房地產(chǎn)的租金水平確定標(biāo)準(zhǔn)租金額。稅率：12％；個人出租用于居住的4%鏈接：個人出租適用營業(yè)稅3%，個稅10%應(yīng)納稅額=租金收入×12％（或4%）法定減免：（前四條同土地使用稅）1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位實行自收自支的年度起免房產(chǎn)稅3年。3、宗教寺廟、公園、名勝古跡（非營業(yè)）自用的4、中國人民銀行總行（含國家外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征，出租、營業(yè)用房交6、財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：①損壞不堪使用的和危房，經(jīng)鑒定，停止使用的②地下人防設(shè)施，③半年以上的大修停用房，大修期間免征。④老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。⑤非營利醫(yī)療保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征。對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)，自2000年起免征3年⑥基建工地臨時房，施工期間免征；施工結(jié)束轉(zhuǎn)讓的，從基建單位接受之次月起，照章征納。⑦郵政部門的，在征稅范圍以外的不再征稅。⑧向居民供熱并收取采暖費的供熱單位生產(chǎn)用房（向居民供熱使用的廠房）免；其中有向非居民供熱的,按收入比例劃分征免稅界限⑨按政府規(guī)定價格出租的公有和廉租住房，暫免。包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租自有房、房管部門出租公有住房、落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金向居民出租的私有房⑩獨立核算并有法人資格的高校后勤實體自用房產(chǎn)免征，對高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，2006-2008年免。納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，生產(chǎn)經(jīng)營之月起，2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納。3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納4、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起5、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借，自使用或交付之次月納稅。房產(chǎn)稅納稅地點在房產(chǎn)所在地。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。（同土地使用稅）具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船稅）一般指免稅單位及個人居住用房4、5、6對應(yīng)土地使用稅的1、2、3一模一樣小稅種（七）車船稅納稅人及納稅范圍計稅依據(jù)與稅率計算公式稅收優(yōu)惠、征收管理及納稅申報一、征稅范圍：依法在我國車船管理部門登記的車船，由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。其中：車輛分為機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛；船舶分為機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶。二、納稅義務(wù)人：車船稅的法定的納稅人，是在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門合法的車船登記證書或者行使證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)未登記的，用出廠合格證或進(jìn)口憑證所載數(shù)，不能提供以上證件的，根據(jù)車船自身狀況參照同類車船核定。1、稅率：定額稅率；（省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定）同土地使用稅2、車船稅計稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50%計算二、應(yīng)納稅額的計算方法1、購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份三、保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金計算（一）特殊情況下車船稅應(yīng)納稅款的計算1、購買短期“交強險”的車輛當(dāng)年應(yīng)繳＝計稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷122、已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅的車輛或稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免稅的車輛減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額×（1－減稅幅度）（二）欠繳車船稅的車輛補繳稅款的計算2007年1月1日前購置的車船：往年補繳＝計稅單位×年單位稅額×[本次繳稅年度－前次繳稅年度（2006年）－1]2007年1月1日后購置的車船：往年補繳=購置當(dāng)年欠繳的稅款＋購置年度以后欠繳稅款A(yù)、購置當(dāng)年欠繳的稅款=計稅單位×單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12B、購置年度以后欠繳稅款＝計稅單位×年單位稅額×[本次繳稅年度－車輛登記年度－1]（三）滯納金計算每一年度欠稅應(yīng)加收滯納金＝欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰交強險截止日次日起算滯納一、法定免稅：1、非機(jī)動車船（含殘疾人機(jī)動輪椅車、電機(jī)自行車、不包括非機(jī)動駁船）2、拖拉機(jī)（農(nóng)業(yè)部門登記為拖拉機(jī)的）3、捕撈、養(yǎng)殖的漁船（漁業(yè)船舶管理部門登記）4、軍隊、武警專用的，警用的5、警用車船，公、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞教所和法、檢領(lǐng)取警用牌照車輛和執(zhí)行警務(wù)專用船舶；6、已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶（國外的輪船）7、應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館，領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船二、特定減免省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。1、納稅義務(wù)發(fā)生時間：①管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書所記載的日期當(dāng)月，未登記的，以購置發(fā)票開具當(dāng)月②以上都不能確定，核定納稅義務(wù)發(fā)生時間2、納稅期限：按年申報。納稅年度采用公歷年制具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（同土地使用稅、房產(chǎn)稅）3、納稅地點：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，跨省、自治區(qū)、直轄市使用的，為車船的登記地。其他管理規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。載客汽車每輛（包括電車）載貨汽車、專項作業(yè)車按自重每噸（包括半掛牽引車、掛車）三輪汽車、低速貨車按自重每噸摩托車每輛船舶凈噸位客貨兩用車按載貨汽車的計稅單位及稅額標(biāo)準(zhǔn)計征。車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸），按0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算；超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按1噸計算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。（結(jié)合稅率表，即：應(yīng)納稅額=馬力×50%×單位稅額×50%）從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門制定。機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。已向交通航運管理機(jī)關(guān)上報全年停運或報廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅的，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅小稅種（八）印花稅（1）類別稅目納稅范圍計稅依據(jù)納稅人稅收優(yōu)惠合同或具有合同性質(zhì)的憑證（2）納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收。1、租賃合同含企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同租賃房屋、船舶飛機(jī)、機(jī)動車輛機(jī)械、器具、設(shè)備合同租賃金額。①稅額不足1元的，按1元貼花；②只規(guī)定月（天）租金，無確定租期的，先定額5元，結(jié)算時按實際金額補貼。（切記一定要減除以前的定額貼花5元）稅率千分之一立合同的雙方，指各類合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。免稅憑證說明農(nóng)副產(chǎn)品收購合同國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人簽定的合同2、財產(chǎn)保險合同（5類）（企業(yè)財產(chǎn)、機(jī)動車輛、貨物運輸、家庭財產(chǎn)、農(nóng)牧業(yè)）保險合同家庭財產(chǎn)兩全保險屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì)保險費金額（不包括所保財產(chǎn)的金額）無息、貼息貸款合同各專業(yè)銀行按政策發(fā)放的無息貸款及按規(guī)定發(fā)放的給予貼息的貸款項目所簽定的合同3、倉儲保管合同倉儲、保管合同及作合同使用的倉單、棧單等倉儲收取的保管費用或收入的1‰貼國外優(yōu)惠貸款合同外國政府或國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款所立的合同4、建筑工程勘察設(shè)計合同勘察、設(shè)計合同收取收入或支付費用萬分之五生活居住房屋租賃合同房地產(chǎn)管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同5、加工承攬合同加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同加工費或承攬收入。①由受托方提供原材料的加工定做合同，凡分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)按加工合同、購銷合同分別計稅；未分別記載的依照加工合同計稅②受托方只提供輔料的加工合同，按輔料與加工費的數(shù)按加工承攬合同貼花，原材料免農(nóng)牧業(yè)保險不包括農(nóng)牧業(yè)借款合同慈善性捐贈財產(chǎn)所立書據(jù)將財產(chǎn)贈送政府、撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位及學(xué)校所書立的書據(jù)（僅限3種情況）已稅憑證的副本或抄本如果副本或抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花6、貨物運輸合同在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為攜帶合同入境時。民航、鐵路運輸、海上運輸、公路運輸和聯(lián)運合同及作為合同使用的單據(jù)取得的運輸費金額（即運費收入），不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。1、國內(nèi)聯(lián)運，起運地統(tǒng)一結(jié)算的，按全程費用；分程結(jié)算運費的，按分程運費。2、國際貨運：①我國企業(yè)運輸?shù)模覈\輸企業(yè)按本程運費計算應(yīng)納稅額；托運方按全程運費計算應(yīng)納稅額；②外國企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的，外國運輸企業(yè)免征印花稅；托運方的運費結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅企業(yè)改制前簽訂的憑證1、債轉(zhuǎn)股增加的資金,貼2、評估增加的資金,貼3、因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),免4、各類應(yīng)稅合同僅改變執(zhí)行主體，其它條款未變動且已貼花，不貼5、股權(quán)分置改革中因非流通股股東向流通股股東支付對價，股權(quán)轉(zhuǎn)讓免特殊運輸憑證軍事物資、搶險救災(zāi)物資（有證明）、新建鐵路的工程臨管線公寓租賃合同2006.1.1—2008.12.31對高校學(xué)生簽定的公寓租賃合同,免計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：（1）同一憑證記載兩個或兩個以上不同稅率經(jīng)濟(jì)事項的，分別記載金額的，應(yīng)分別計算稅額加總貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。（2）未標(biāo)明金額的應(yīng)稅憑證按憑證所載數(shù)量及國家牌價（無國家牌價的按市場牌價）計算金額，然后按規(guī)定稅率計算貼花。（3）外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國家外匯管理局公布的匯率。（4）應(yīng)納稅額不足1角的免納印花稅；1角以上的分位四舍五入。（5）—（9）轉(zhuǎn)下頁下方：小稅種（八）印花稅（2）（外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國家外匯管理局公布的匯率。類別稅目納稅范圍計稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠合同類憑證房地產(chǎn)銷售合同不是購銷合同7、貨物購銷合同（例如訂購單、訂數(shù)單等）供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、貿(mào)易等采取以貨易貨方式進(jìn)行商品交易的合同，視為兩份合同，按合同所載的購、銷合計金額。新：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間，電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽定的購售電合同，應(yīng)繳稅；但電網(wǎng)與用戶簽定的供用電合同不征（國家與南方電網(wǎng)內(nèi)部各級互供除外）萬分之三征納稅方法：1、自行貼花：①只有在自行貼花并注銷或劃銷后，才算完整履行納稅義務(wù)②對于已貼花的憑證金額增加的，應(yīng)補貼；多貼，不退稅2、匯貼：一份憑證稅額超過500元，應(yīng)申請?zhí)顚懤U款書3、匯繳：應(yīng)持有匯繳許可證，采用按期匯總繳納的，匯總繳納的期限為1個月。方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變4、委托代征法：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托工商行政管理機(jī)構(gòu)代售，按代售金額5%支付手續(xù)費。管理與處罰：1、統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿。憑證應(yīng)保存10年，有不建立登記簿、拒不提供憑證等情形時可以核定征收。2、無罪處罰：①未貼、少貼、未注銷或未劃銷的，追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款②凡匯總繳納的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，對納稅憑證按規(guī)定期限保管，如違反，責(zé)令限期改正，處2千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重處2千元以上1萬元以下的罰款3、有罪處罰：①揭下重用的，追繳其不繳或少繳應(yīng)繳的稅款、滯納金，并處應(yīng)補繳的稅款50%以上5倍以下罰款；②偽造稅票，責(zé)令改正處2000元以上1萬元以下罰款；嚴(yán)重的，處1萬以上5萬以下罰款。③逾期不繳或少繳的追繳其應(yīng)納稅款，并處應(yīng)補繳稅款50%以上5倍以下的罰款；嚴(yán)重的，撤消其匯繳許可證（以上3條構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任）一般就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)；對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。8、技術(shù)合同（技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為合同載的價款、報酬、或使用費。研究開發(fā)費不作為技術(shù)開發(fā)合同的計稅依據(jù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤的利潤分成的，簽定時先定額5元，結(jié)算時按實際金額補貼。（減除定額貼花5元）9建筑工程安裝承包合同建筑、安裝工程承包合同按承包金額計稅；如果存在分包、轉(zhuǎn)包，應(yīng)按新的合同重新計算。注：總包和分包都交10、借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同及借據(jù)，融資租賃合同按借款合同貼花。1、一項業(yè)務(wù)既簽合同又開借據(jù)，按合同貼；只開借據(jù)，按借據(jù)貼。2、周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時按規(guī)定最高限額貼花一次；3、抵押借款合同按合同貼；在無力償還將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花；4、融資租賃合同按租金總額；5、銀團(tuán)貸款，借貸銀團(tuán)各方，按各自借款金額6、基建貸款中，總合同借款金額含各分合同借款金額的，分合同分別貼花，總合同按扣除分合同金額的余額貼花。萬分之零點五書據(jù)憑證11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（含個人無償贈與不動產(chǎn)登記表）財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)因購買、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格，稅率1‰其他按書據(jù)所載金額，稅率0.5‰（納稅人為立據(jù)人）還包括土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同帳簿12、營業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊：記載資金的賬簿實收資本+資本公積0.5‰（不要重復(fù)計算定額5元）帳簿其他賬簿應(yīng)稅憑證的件數(shù)（納稅人為立賬簿人）5元證照13、權(quán)利、許可證照：房產(chǎn)證、工商執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證的領(lǐng)受人5元/件計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：（5）簽訂時無法確定金額的合同先定額貼花5元，待結(jié)算實際金額時補貼印花稅票。（6）訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。（7）事業(yè)單位視其預(yù)算管理方式確定貼花賬簿范圍。實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；經(jīng)費來源自收自支的單位的營業(yè)賬簿，應(yīng)對記載資金的賬簿和其他賬簿分別貼花?？鐓^(qū)域經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)與上級單位對記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花。企業(yè)發(fā)生分立、合并、聯(lián)營等變更后，凡毋須進(jìn)行法人登記的原有資金賬簿的已貼印花繼續(xù)有效。（8）商品購銷中以貨易貨，交易雙方既購又銷，均應(yīng)按其購、銷合計金額貼花。（9）施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計稅貼花小稅種（九）契稅納稅人及納稅范圍計稅依據(jù)與稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報納稅人：承受中國境內(nèi)土地和房屋權(quán)屬的單位和個人。征稅對象：是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。一般規(guī)定：1、國有土地使用權(quán)出讓（不交土地增值稅）2、受讓土地使用權(quán)（不包括取得農(nóng)村集體土地承包權(quán)）3、房屋買賣（符合條件需交土地增值稅）視同房屋買賣的有：A、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋(產(chǎn)權(quán)承受人按現(xiàn)值繳；經(jīng)雙方同意并經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理過戶手續(xù)時按房產(chǎn)折價款交）。B、以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓（自有房產(chǎn)作股投資本人企業(yè)不繳）。C、房屋拆料或翻建新房（按買價）。4、房屋贈予（不符合條件需交土地增值稅）法定繼承免5、房屋交換（單位之間交換還要交土地增值稅）包括以獲獎方式承受和以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款承受土地、房屋權(quán)屬。6、承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金。不得因減免土地出讓金減免契稅一、稅率：3％～5％幅度稅率（省、自治區(qū)、直轄市人民政府幅度內(nèi)確定）同土地使用稅、車船稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率計稅依據(jù)是不動產(chǎn)的價格1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格計稅2、土地使用權(quán)贈予、房屋贈予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。3、土地使用權(quán)的交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋價格差額為計稅依據(jù)。（價格相等時，免；不等時，應(yīng)由多付的一方繳納）4、以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益5、采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款；承受的房屋附屬設(shè)施如為單獨計價，按當(dāng)?shù)剡m用稅率；如與房屋統(tǒng)一計價按房屋相同的稅率。6、個人無償贈與不動產(chǎn)（法定繼承人除外），對受贈人全額征收契稅（交契稅、印花稅時，需提供個人無償贈與不動產(chǎn)登記表）1、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征。3、因不可抗力滅失住房重新購買，酌情減免。4、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定減免。5、承受各種荒地的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的，免征特殊規(guī)定：（一）非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。（二）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，土地、房屋權(quán)屬不轉(zhuǎn)移，不征；國有、集體企業(yè)實施“股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或用職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或通過職工投資增資擴(kuò)股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，新企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征。08年新增：1、對國有控股公司以部分資金投資組建新公司，且國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受國有控股公司土地，房屋權(quán)屬，免征契稅。國有控股公司指國家出資額或國有股份占50%以上的。2、以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)，不屬于本規(guī)定的范圍。（三）合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬的，免。企業(yè)分立，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（四）企業(yè)出售，原企業(yè)注銷，買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收；全部安置的，免稅（五）企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的，債權(quán)人因抵債承受免稅；非債權(quán)人承受，妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收；全部安置的，免稅。（六）對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征契稅。（七）繼承土地、房屋權(quán)屬，法定繼承不征；非法定繼承屬于贈與，征1、納稅義務(wù)發(fā)生時間：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得同性質(zhì)憑證的當(dāng)天2、納稅期限：納稅人當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。3、納稅地點：土地、房屋所在地（八）其他1、國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征；2、政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)中土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，也不征；3、企業(yè)改制重組，同一投資主體內(nèi)部企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬無償劃轉(zhuǎn)，不征；4、拆遷居民重新購置新房，成交價格中相當(dāng)于拆遷款的，免；對超過的部分征收。小稅種（十）車輛購置稅納稅人及納稅范圍計稅依據(jù)與稅率（10%）稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇.納稅義務(wù)人：境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的（各類性質(zhì)的）單位和個人。個人包括個體工商戶及其他個人。應(yīng)稅行為包括：購買使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎使用行為；以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。車購稅的征收范圍由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小稅款?？顚Ｓ脩?yīng)稅行為計稅依據(jù)特別計稅依據(jù)購買自用應(yīng)稅車輛不含增值稅價格計稅價格=（含增值稅的全部價款+價外費用）÷（1+增值稅稅率或征收率）【相關(guān)鏈接】購買自用應(yīng)稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據(jù)，與銷售方計算增值稅的計稅依據(jù)大致一致。底盤（發(fā)動機(jī)）發(fā)生更換的車輛：計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%免稅、減稅條件消失的車輛：（1）最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%其中規(guī)定使用年限，國產(chǎn)車輛按10年計算；進(jìn)口車輛按15年計算。超過使用年限的車輛不征車購稅。未滿一年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛最低計稅價格，同類型新車最低計稅價