2023年會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程各章學(xué)習(xí)內(nèi)容及重難點(diǎn)

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程

各章學(xué)習(xí)內(nèi)容及重難點(diǎn)

第一章總論

通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)的定義以及職能以及目標(biāo)等基本知識(shí)

有比較清楚的認(rèn)識(shí)和把握。了解會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)管理活動(dòng)；掌握會(huì)計(jì)的基本職

能以及目標(biāo)以及會(huì)計(jì)假設(shè)以及會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求以及會(huì)計(jì)慣

例以及會(huì)計(jì)核算方法等內(nèi)容；重點(diǎn)掌握掌握會(huì)計(jì)對(duì)象及會(huì)計(jì)要素以及會(huì)計(jì)等式以

及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響等內(nèi)容。難點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)要素及內(nèi)容的理解。

通過本章學(xué)習(xí)，為后續(xù)章節(jié)學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

一以及會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)

行核算和監(jiān)督，以便向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息，從而提高經(jīng)濟(jì)效益

的一種管理活動(dòng)。

二以及會(huì)計(jì)職能

會(huì)計(jì)具有兩大基本職能，即核算職能與監(jiān)督職能。

(-)會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是指通過價(jià)值量對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考核和計(jì)算，就是人們

常說的記賬以及算賬以及報(bào)賬，以達(dá)到為經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息的目的。會(huì)計(jì)核

算包括確認(rèn)以及計(jì)量以及記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)。

會(huì)計(jì)核算職能具有三個(gè)明顯的特征：

第一以及會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值量方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)情況。雖然會(huì)計(jì)可以采用三種計(jì)量尺度(貨幣量度以及實(shí)物量度以及勞動(dòng)量度),

但應(yīng)以貨幣量度作為主要計(jì)量尺度，以實(shí)物量度和勞動(dòng)量度作為輔助計(jì)量尺度。

第二以及會(huì)計(jì)核算要遵循連續(xù)性以及全面性以及系統(tǒng)性要求。

第三以及會(huì)計(jì)核算要對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行核算，包括事前核算

以及事中核算和事后核算。

(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督就是利用會(huì)計(jì)信息，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制以及分析以及

考評(píng)，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能具有三個(gè)顯著特征：

第一以及會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，它以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律

以及特定單位的計(jì)劃以及預(yù)算等為準(zhǔn)繩，對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性以及合理

性進(jìn)行監(jiān)督。

第二以及會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行。

第三以及會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督

以及事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系是相互相輔相成以及辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算

是前提，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供客觀依據(jù)；會(huì)計(jì)監(jiān)督是保障，以確保會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的合

法合理。沒有科學(xué)以及嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)工作就容易失去控制，也就難以提

供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。

三以及會(huì)計(jì)目標(biāo)

(-)總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。

(-)具體目標(biāo)：

第一以及向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用信息；

第二以及反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。

會(huì)計(jì)具體目標(biāo)主要表現(xiàn)——

投資者、財(cái)務(wù)狀況信息

提供信息——>使用者I債眾人I什么信息經(jīng)營(yíng)成果信息

〈政府r<現(xiàn)金流量信息

、企業(yè)管理層J所有者權(quán)益變動(dòng)信息

資產(chǎn)負(fù)債表

*會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動(dòng)表

四以及會(huì)計(jì)假設(shè)

會(huì)計(jì)假設(shè)，也叫會(huì)計(jì)核算前提，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信

息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍以及內(nèi)容以及基本程序和方法所做的基本假定。

會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)以及會(huì)計(jì)分期假設(shè)以及貨幣計(jì)

量假設(shè)。

會(huì)計(jì)主體，又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體以及會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者

說會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織（企業(yè)以及事業(yè)以及機(jī)關(guān)以及團(tuán)體等），

它規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作的空間范圍。也就是說，會(huì)計(jì)核算是反映一個(gè)特定單位的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只記本主體的賬。一般來說，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體

不一定是法律主體。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未

來，不會(huì)因破產(chǎn)以及清算以及解散等而不復(fù)存在。也就是說會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)

持續(xù)以及正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算等。

會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程劃分為

一個(gè)個(gè)連續(xù)的以及長(zhǎng)短相同的期間。也就是說通過會(huì)計(jì)期間的劃分，分期結(jié)算賬

目，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地向會(huì)計(jì)信息使用者提供信息，以滿足信息使

用者的需要。對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分，主要是確定會(huì)計(jì)年度。我國(guó)以日

歷年度作為會(huì)計(jì)年度，即從每年公歷的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

會(huì)計(jì)期間一般分為年度以及半年度以及季度和月度。我們通常把短于一個(gè)完整的

會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)期間稱為中期。會(huì)計(jì)分期假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)間范圍。

貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)采用貨幣作為計(jì)量單位，來確認(rèn)

以及計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者會(huì)計(jì)事項(xiàng)。貨幣計(jì)量假設(shè)包括三方

面內(nèi)容：第一以及以貨幣作為主要計(jì)量單位；第二以及確立記賬本位幣--人民

幣；第三以及幣值穩(wěn)定。

五以及會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

（-）權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制，是以取得收入的權(quán)利及承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)

任為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和

應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬

于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于盈利組織即企業(yè)單位。

（二）收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制，是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本

期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。即凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其是否

屬于本期均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否

屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理；反之，凡本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒

有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用，即使它歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。收

付實(shí)現(xiàn)制適用于非盈利組織即行政事業(yè)單位。

六以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有八項(xiàng)：可靠性以及相關(guān)性以及明晰性以及可比性以及實(shí)

質(zhì)重于形式以及重要性以及謹(jǐn)慎性以及及時(shí)性。

我國(guó)基本準(zhǔn)則中規(guī)定的八項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，可靠性以及相關(guān)性以及明

晰性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)

具備的基本質(zhì)量特征;實(shí)質(zhì)重于形式以及重要性以及謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息

質(zhì)量的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)首要質(zhì)量特征要求的補(bǔ)充和完善，尤其是對(duì)某些特殊

交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會(huì)計(jì)處理原則;

及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間

尋求一種平衡，以確定會(huì)計(jì)信息及時(shí)披露的時(shí)間。

七以及會(huì)計(jì)慣例

會(huì)計(jì)慣例一般是人們?cè)陂L(zhǎng)期的實(shí)踐中，根據(jù)實(shí)踐中形成的共同認(rèn)識(shí)制訂出來

的，具有一定的行為約束力的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)慣例除前述八

項(xiàng)質(zhì)量特征以外，主要包括“歷史成本計(jì)量為主以及收入與費(fèi)用配比以及劃分收

益性支出與資本性支出”等三項(xiàng)會(huì)計(jì)慣例。

(-)歷史成本計(jì)量為主

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括“歷史成本以及重置成本以及可變現(xiàn)

凈值以及現(xiàn)值和公允價(jià)值”五種。如果會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中五種計(jì)量屬性對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

或會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量的結(jié)果是一致，則不存在孰先使用的問題，但計(jì)量的結(jié)果如

果不一致，就存在孰先使用哪種計(jì)量屬性的問題。

歷史成本計(jì)價(jià)為主會(huì)計(jì)慣例是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以及負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)首

先按照歷史成本進(jìn)行計(jì)量，即按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量。換言之，在五種計(jì)量屬性

中，歷史成本計(jì)量?jī)?yōu)先。

(―)收入與費(fèi)用配比

收入與費(fèi)用配比會(huì)計(jì)慣例要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，正確確定一個(gè)會(huì)計(jì)期

間的收入和其相關(guān)的成本以及費(fèi)用，以便計(jì)算當(dāng)期損益。

收入與費(fèi)用配比會(huì)計(jì)慣例包括兩層含義：一是因果配比，即取得一定的收入

是因?yàn)榘l(fā)生了一定的費(fèi)用支出，而發(fā)生費(fèi)用支出的目的就是為了取得這些收入;

二是時(shí)間配比，是指將一定會(huì)計(jì)期間的收入與同期的費(fèi)用相配比，而不能將本期

收入與上期費(fèi)用配比。

(三)劃分收益性支出與資本性支出

收益性支出是指企業(yè)所發(fā)生的支出僅與一個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)；資本性支

出是指企業(yè)發(fā)生的支出不僅僅與一個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)，而是和一個(gè)以上的會(huì)

計(jì)年度相關(guān)。兩類不同性質(zhì)支出在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示不同：收益性支出應(yīng)列

入利潤(rùn)表中，計(jì)入當(dāng)期損益；資本性支出應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中，作為企業(yè)資產(chǎn)反

映。如企業(yè)錯(cuò)將收益性支出記入資本性支出，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增；反之

錯(cuò)將資本性支出記入收益性支出會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤(rùn)虛減。

八以及會(huì)計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容(客體)。一般把會(huì)計(jì)對(duì)象概括為

再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)是再生產(chǎn)過程中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)以

及貨幣本身。

產(chǎn)

銷

~產(chǎn)成品一一1

制造企業(yè)資金循環(huán)：指資金從貨幣形態(tài)開始，經(jīng)歷了供產(chǎn)銷過程后又重新回

到貨幣形態(tài)的過程。

制造企業(yè)資金周轉(zhuǎn)：資金伴隨著供產(chǎn)銷過程周而復(fù)始的資金循環(huán)過程。

資金運(yùn)動(dòng)的具體形態(tài)表現(xiàn)為資金取得以及資金循環(huán)周轉(zhuǎn)以及資金退出。

九以及會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主

體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。我國(guó)把會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)以及負(fù)債以及所

有者權(quán)益以及收入以及費(fèi)用以及利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素。其中資產(chǎn)以及負(fù)債以及所

有者權(quán)益屬于財(cái)務(wù)狀況要素以及靜態(tài)要素；收入以及費(fèi)用以及利潤(rùn)屬于經(jīng)營(yíng)成果

要素以及動(dòng)態(tài)要素。

(―)資產(chǎn)

資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項(xiàng)形成的以及由企業(yè)擁有或者控制的以及預(yù)

期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

第一以及預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；

第二以及應(yīng)為企業(yè)所擁有或控制；

第三以及是過去的交易或者事項(xiàng)形成的；

第四以及能用貨幣計(jì)量；

第五以及可以是有形的，也可以是無形的。

資產(chǎn)有三種存在形式：一是貨幣形態(tài)；二是實(shí)物形態(tài)；三是權(quán)利形態(tài)。

資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超

過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金以及應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)

收賬款以及預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款以及待攤費(fèi)用以及存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指

超過一年或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，通常包括長(zhǎng)期投資以及固定資產(chǎn)

以及無形資產(chǎn)以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他資產(chǎn)等。

(二)負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的以及預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。因負(fù)債是企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，故亦可將負(fù)債稱為

債權(quán)人權(quán)益。

負(fù)債有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一以及企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

第二以及預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

第三以及是由過去的交易或事項(xiàng)形成的；

第四以及負(fù)債通常有明確的債權(quán)人以及償還時(shí)間和償還金額。

負(fù)債按償還期限不同分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超

過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款以及應(yīng)付票據(jù)以及應(yīng)付賬款

以及預(yù)收賬款以及應(yīng)付職工薪酬以及應(yīng)交稅費(fèi)以及應(yīng)付股利以及其他應(yīng)付款以

及預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的

債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款以及應(yīng)付債券等。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益（公司制企業(yè)所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益）是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)

債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它在數(shù)額上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的

余額。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中吸收的投入資本及其增值，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)的“本錢”。

所有者權(quán)益有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一、所有者權(quán)益是一中剩余權(quán)益，它的數(shù)額大小由資產(chǎn)減去負(fù)債后的余

額決定；

第二以及所有者權(quán)益的增減變動(dòng)必須按照有關(guān)法律以及制度以及章程或合

同執(zhí)行；第三以及影響所有者權(quán)益的因素主要有投資者的增資減資以及經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)產(chǎn)生的盈虧。

在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目通常有實(shí)收資本（公司稱為股本）

以及資本公積以及盈余公積以及未分配利潤(rùn)等四部分。

企業(yè)的實(shí)收資本是指企業(yè)投資者按照公司章程或合同以及協(xié)議的約定，實(shí)際

投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊(cè)成立的基本條件之一，也是企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的

財(cái)力保證。

資本公積亦稱準(zhǔn)資本，主要來源于資本在投入過程中產(chǎn)生的溢價(jià)。資本公積

主要用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。

盈余公積是按凈利潤(rùn)的一定比例所形成的積累。它包括法定盈余公積和任意

盈余公積兩部分內(nèi)容。盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本以及彌補(bǔ)虧損以及分配股利等。

未分配利潤(rùn)是企業(yè)等待著分配的利潤(rùn)及留待以后年度分配的利潤(rùn)。

負(fù)債（即債權(quán)人權(quán)益）和所有者權(quán)益的異同：

相同點(diǎn)：負(fù)債以及所有者權(quán)益都是企業(yè)資產(chǎn)來源的渠道，債權(quán)人和所有者都

對(duì)企業(yè)資產(chǎn)擁有要求權(quán)。

區(qū)別：權(quán)益順序不同；償還與否不同；享受的權(quán)利（經(jīng)營(yíng)管理權(quán)以及紅利分

配權(quán)）不同；體現(xiàn)的關(guān)系不同；風(fēng)險(xiǎn)大小不同。

（四）收入

收入亦稱營(yíng)業(yè)收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增

加的以及與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一、收入是企業(yè)日?；顒?dòng)形成的；

第二、收入的表現(xiàn)為資產(chǎn)增加以及或者負(fù)債減少以及或者兩者兼而有之，收

入的結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；

第三、收入是企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后的回報(bào)，因此應(yīng)與費(fèi)用配比確認(rèn)。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入按性質(zhì)包括銷售商品收入以及提供勞務(wù)收入以及讓渡資產(chǎn)

使用權(quán)的收入等內(nèi)容；按主次包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩項(xiàng)。

（五）費(fèi)用

費(fèi)用亦稱營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的以及會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減

少的以及與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一、費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生的；

第二、費(fèi)用的表現(xiàn)為資產(chǎn)減少以及或者負(fù)債增加以及或者兩者兼而有之，費(fèi)

用發(fā)生的結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；

第三、費(fèi)用是為取得收入而付出的代價(jià)，因此應(yīng)與收入配比確認(rèn)。

企業(yè)的費(fèi)用是為取得收入所付出的代價(jià)，因此費(fèi)用應(yīng)主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

以及營(yíng)業(yè)稅金及附加以及其他業(yè)務(wù)成本以及管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用以及銷售費(fèi)

用等六項(xiàng)，人們通常將后三項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用。

（六）利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)是全部收入與全部費(fèi)用相抵

后的結(jié)果。

利潤(rùn)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一、利潤(rùn)既可能來自于營(yíng)業(yè)活動(dòng)（經(jīng)常性損益），也可能來自于非營(yíng)業(yè)活

動(dòng)（非經(jīng)常性損益）；

第二、利潤(rùn)可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損；

第三、利潤(rùn)本質(zhì)上屬于所有者權(quán)益。

稅前利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出三部分內(nèi)容。在企業(yè)的

利潤(rùn)表中，利潤(rùn)的層次主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及利潤(rùn)總額以及凈利潤(rùn)三步。凈利潤(rùn)

（又叫稅后利潤(rùn)）是稅前利潤(rùn)扣出所得稅費(fèi)用后的差額。

十以及會(huì)計(jì)等式及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

（-）會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）

資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

資產(chǎn)二權(quán)益

收入（廣義）一費(fèi)用（廣義）=利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一費(fèi)用

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

（-）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

四種類型:資產(chǎn)增加II權(quán)益增加

A▲

資產(chǎn)減少＜------------------A權(quán)益減少

九種類型:

資產(chǎn)增加負(fù)債增加

資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及費(fèi)用以及利潤(rùn)這六大要素之間

存在著一種恒等關(guān)系，它始終成立，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平

衡關(guān)系。

十一以及會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)核算方法是指會(huì)計(jì)對(duì)特定單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)以及系統(tǒng)

和全面地核算和監(jiān)督所采用的方法，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行核算和監(jiān)督的手段。具體

包括：設(shè)置科目以及賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；

財(cái)產(chǎn)清查；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中憑證以及賬簿以及報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的三個(gè)基本環(huán)

節(jié)，憑證是會(huì)計(jì)核算工作的開始環(huán)節(jié)，賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)，報(bào)表是

會(huì)計(jì)核算工作的最后環(huán)節(jié)。復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算方法的核心。

各種方法之間的關(guān)系見下圖：

設(shè)置科目和賬戶復(fù)式記賬（核心）

IXI

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一?填制即審核憑證一登記賬簿一?編制會(huì)計(jì)報(bào)表

''（）（終點(diǎn)）

成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查

第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶

通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解企業(yè)設(shè)置科目賬戶對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的意

義。重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)科目與賬戶的含義和分類以及賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及賬戶期末余

額的計(jì)算；熟悉會(huì)計(jì)科目的級(jí)次；了解設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則。

一以及會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目就是指對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按

管理要求歸類后的名稱。

會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，通?？梢苑譃槲宕箢悾嘿Y產(chǎn)類科目以及負(fù)債類

科目以及所有者權(quán)益類科目以及成本類科目以及損益類科目（具體見《會(huì)計(jì)學(xué)概

論》43頁科目表）。

會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳略程度一般可劃分為總分類科目以及明細(xì)分類

科目?jī)蓚€(gè)層次?？偡诸惪颇?，也稱一級(jí)科目或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)

容進(jìn)行總括劃分的科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，是提供的是總括指標(biāo)。明細(xì)

分類科目是對(duì)總分類科目所包含的內(nèi)容再做進(jìn)一步分類的科目，是進(jìn)行明細(xì)核算

的依據(jù)，它所提供的是更加詳細(xì)具體的指標(biāo)。總分類科目和明細(xì)分類科目?jī)烧叩?/p>

關(guān)系如下：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)要素的指標(biāo)，明細(xì)分類科目是詳細(xì)反映

總分類科目具體內(nèi)容的指標(biāo)?？偡诸惪颇繉?duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用，明

細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的補(bǔ)充和說明。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則：

1、全面地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容和特點(diǎn)。

2、滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

3、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。

4、保持相對(duì)的穩(wěn)定性。

5、會(huì)計(jì)科目要簡(jiǎn)明適用。

二以及賬戶

所謂賬戶，就是以會(huì)計(jì)科目為依據(jù)在賬簿中開設(shè)的戶頭，具有一定的結(jié)構(gòu)，

用來對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具。

賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)內(nèi)容中用來登記增加額以及減少額

和余額的那部分結(jié)構(gòu)內(nèi)容。賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡(jiǎn)化成賬戶的左右兩方即“丁”

字或“T”型賬戶形式。其中一方用來登記增加數(shù)，另一方用來登記減少數(shù)，而

賬戶余額通常在記錄增加額的那一方。至于在一個(gè)具體的賬戶中究竟哪方記增加

哪方記減少，則要根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。

利用賬戶可以獲取一系列的指標(biāo)信息，這些指標(biāo)信息包括期初余額以及本

期增加額以及本期減少額和期末余額。賬戶的期初余額是指在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間開

始時(shí)從上一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)而來的余額。本期增加額是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)發(fā)生后記錄到賬戶中的增加數(shù)額合計(jì)。本期減少額是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)發(fā)生后記錄到賬戶中的減少數(shù)額合計(jì)。期末余額是指在某一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，

經(jīng)過計(jì)算而得到的賬戶余額。其計(jì)算公式為：

期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額

科目和賬戶有著密切聯(lián)系。科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)科目在賬

簿中開設(shè)的戶頭。兩者最大的區(qū)別在于科目只存在名稱和核算內(nèi)容，賬戶要記錄

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了有名稱和核算內(nèi)容外還必須具備一定的結(jié)構(gòu)，而科目卻不存在結(jié)

構(gòu)問題。

第三章借貸記賬法

通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解會(huì)計(jì)核算方法的核心--復(fù)式記賬。重

點(diǎn)掌握復(fù)式記賬的定義以及借貸記賬法的記賬符號(hào)以及賬戶結(jié)構(gòu)以及記賬規(guī)則

以及會(huì)計(jì)分錄和試算平衡，熟悉會(huì)計(jì)分錄的種類以及賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶。

難點(diǎn)是對(duì)借貸符號(hào)的理解以及會(huì)計(jì)分錄的編制及試算平衡。

一以及復(fù)式記賬

復(fù)式記賬法是指對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上

的賬戶中進(jìn)行全面地以及相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。

復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：不僅可以清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且

還能夠全面以及系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；可以通過試算平衡檢查賬戶

記錄的正確性。

二以及借貸記賬法

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

(-)記賬符號(hào)以及理論依據(jù)

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，其理論依據(jù)的會(huì)計(jì)恒等式。

(-)賬戶結(jié)構(gòu)

1以及資產(chǎn)類以及成本類以及損類賬戶結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類以及成本類以及損類賬戶

借貸

期初余額XXX

本期增加額XXX本期減少額XXX

本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX

期末余額XXX

注：損類賬戶期末無余額

2以及負(fù)債類以及所有者權(quán)益類以及益類賬戶結(jié)構(gòu)

負(fù)債類以及所有者權(quán)益類以及益類賬戶

借貸

期初余額XXX

本期減少額XXX本期增加額XXX

本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX

期末余額XXX

注：益類賬戶期末無余額。

(三)記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。“有借必有貸”指

的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中的登記方向；“借貸必相等”指的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登

(鹵)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指用借貸記賬法來記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必然在有關(guān)賬戶

之間形成應(yīng)借以及應(yīng)貸的關(guān)系。形成借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱以及記賬方向和登記金額的

記錄。會(huì)計(jì)分錄的載體是記賬憑證。按每筆會(huì)計(jì)分錄所包含賬戶數(shù)量的多少，可

以將會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。

「簡(jiǎn)單分錄------一借一貸分錄

會(huì)計(jì)分錄——彳一借多貸分錄I

I復(fù)合分錄-----J多借一貸分錄J可分解成幾筆簡(jiǎn)單分錄

I多借多貸分錄

（五）試算平衡

試算平衡，就是為了保證賬戶記錄的正確性，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對(duì)本期全部賬戶的記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和

比較，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性和完整性的驗(yàn)算方法。

借貸記賬法的試算平衡通常包括全部賬戶發(fā)生額試算平衡和全部賬戶余額

試算平衡兩種。

全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)

全部賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)

試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行，發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡可分

別編制兩張平衡表，也可編制成一張平衡表。表的格式見《會(huì)計(jì)學(xué)概論》70頁。

如果記賬以及算賬正確，肯定試算平衡；如果試算不平衡，一定有錯(cuò)誤存在。

但試算平衡了卻不一定意味著記賬一定正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不影響金額平衡，這

類錯(cuò)誤有漏記以及重記以及金額多記以及金額少記以及賬戶記錯(cuò)以及賬戶方向

記反等。試算平衡只能檢查出導(dǎo)致金額不平衡的那些錯(cuò)誤，而不影響金額平衡的

錯(cuò)誤是無法查出的。但在對(duì)總賬記錄進(jìn)行試算平衡時(shí)無法查出的錯(cuò)誤，在將總賬

與日記賬核對(duì)以及總賬與明細(xì)賬核對(duì)以及本單位所記賬與外單位所記賬進(jìn)行核

對(duì)時(shí)往往能夠發(fā)現(xiàn)。

（六）借貸記賬法的定義

借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，用“借”和“貸”

作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸以及借貸必相等”的記賬規(guī)則，對(duì)發(fā)生的每一

筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全

面記錄的一種復(fù)式記賬法。

第四章借貸記賬法的運(yùn)用

------制造企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

本章以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算為例，進(jìn)一步闡述了設(shè)置科目賬戶以及借貸記

賬法的實(shí)際運(yùn)用問題。通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者通過實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核

算方法的能力。重點(diǎn)掌握制造企業(yè)資金籌集以及生產(chǎn)準(zhǔn)備以及產(chǎn)品生產(chǎn)以及產(chǎn)品

銷售以及利潤(rùn)及分配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其如何根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)

計(jì)分錄；熟悉賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類。難點(diǎn)是有關(guān)賬戶的內(nèi)容及具體運(yùn)用。

一以及資金籌集業(yè)務(wù)

資金籌集渠道通常有兩條：接受投資以及取得借款。其業(yè)務(wù)主要有接受投資

者投入資本業(yè)務(wù)和向債權(quán)人借入資金業(yè)務(wù)。本部分主要掌握“實(shí)收資本”（或“股

本”）以及“短期借款”以及“長(zhǎng)期借款”以及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及“應(yīng)付利息”

五個(gè)賬戶的核算內(nèi)容和運(yùn)用。五個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容

資金籌集相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下:

接受投資時(shí)借：銀行存款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本或股本

短期借款借入時(shí)借：銀行存款

貸：短期借款

按期支付利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

按期結(jié)算利息（未付）時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

平時(shí)分期計(jì)息下到期支付本息時(shí)借:短期借款（本金）

應(yīng)付利息（已提未付利息）

貸:銀行存款（本息合計(jì)）

到期一次計(jì)息下到期支付本息時(shí)借:短期借款（本金）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）

貸:銀行存款（本息合計(jì)）

長(zhǎng)期借款借入時(shí)借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

按年計(jì)息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（借入資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款利息）

在建工程（借入資金用于工程需要的借款利息）

貸：應(yīng)付利息

到期支付本息時(shí)借：長(zhǎng)期借款

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

二以及生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

（-）固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

主要掌握“固定資產(chǎn)”以及“在建工程”賬戶。特別要弄清楚購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

入賬價(jià)值的構(gòu)成。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用支

出合計(jì)，但支付的增值稅可以抵扣，故不記入固定資產(chǎn)價(jià)值中。具體包括買價(jià)以

及運(yùn)雜費(fèi)以及安裝調(diào)試費(fèi)等。相關(guān)賬戶結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容

固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：

購(gòu)進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)

購(gòu)進(jìn)時(shí)借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料等

安裝完畢交付使用結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)

主要掌握“材料采購(gòu)”以及“應(yīng)交稅費(fèi)”以及“應(yīng)付賬款”以及“應(yīng)付票

據(jù)”以及“預(yù)付賬款”以及“原材料”6個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是“材

料采購(gòu)”賬戶。

借材料采購(gòu)貸

買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購(gòu)

采購(gòu)費(fèi)成本

余額：在途材料成本

其他五個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。

材料采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

現(xiàn)款購(gòu)料時(shí)借:材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

購(gòu)料未付款借:材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款

購(gòu)料款項(xiàng)用商業(yè)匯票結(jié)算借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：應(yīng)付票據(jù)

預(yù)付材料款時(shí)借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到材料結(jié)算預(yù)付款借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：預(yù)付賬款

退回多付款借：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付少付款借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購(gòu)成本借:原材料

貸：材料采購(gòu)

還應(yīng)重點(diǎn)掌握采購(gòu)費(fèi)的分配及材料采購(gòu)成本計(jì)算（見《會(huì)計(jì)學(xué)概論》92頁

或PPT內(nèi)容）

每種材料采購(gòu)成本=該種材料的買價(jià)+該種材料分配的采購(gòu)費(fèi)

每種材料單位采購(gòu)成本=該種材料總采購(gòu)成本/該種材料重量或數(shù)量

三以及產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

主要掌握“生產(chǎn)成本”以及“制造費(fèi)用”以及“管理費(fèi)用”以及“應(yīng)付職工

新酬”以及“待攤費(fèi)用”以及“預(yù)提費(fèi)用”以及“累計(jì)折舊”以及“庫存商品”

8個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是“生產(chǎn)成本”賬戶。借生產(chǎn)

成本貸

直接生產(chǎn)費(fèi)用］-直接材料結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫

直接工資費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

直接福利費(fèi)

-其他直接支出

間接生產(chǎn)費(fèi)用一月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用

余額：在產(chǎn)品成本

其他7個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容

產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：

領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：原材料

結(jié)算工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)

支付工資及福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金簿

提取固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

支付跨期費(fèi)用借：待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用等

貸：銀行存款

待攤費(fèi)用分?jǐn)偨瑁褐圃熨M(fèi)用

管理費(fèi)用等

貸：待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用預(yù)提借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本--**產(chǎn)品

一一**產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

還應(yīng)重點(diǎn)掌握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（見《會(huì)計(jì)學(xué)概論》111

頁或PPT內(nèi)容）

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用一月末在產(chǎn)品成本

若本月投產(chǎn)本月完工，則完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=本月生產(chǎn)費(fèi)用

本月生產(chǎn)費(fèi)用=直接材料+直接工資+直接福利費(fèi)+其他直接支出+制造費(fèi)用

四以及產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

主要掌握“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”以及“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

以及“銷售費(fèi)用”以及“應(yīng)收賬款”以及“應(yīng)收票據(jù)”以及“預(yù)收賬款”7個(gè)賬

戶的運(yùn)用。7個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。產(chǎn)品銷售相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：

1以及銷售產(chǎn)品，結(jié)算價(jià)稅款

現(xiàn)款銷售借：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)

銷售產(chǎn)品款未收借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)

銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)

收回所欠貨款借：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)到期借：銀行存款

應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)收票據(jù)

預(yù)收貨款借：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

貸：預(yù)收賬款

預(yù)收款后銷售產(chǎn)品借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)

退付多收款借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

補(bǔ)收少收款借：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

貸：預(yù)收賬款

2以及計(jì)算產(chǎn)品銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

3以及支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用

如廣告宣傳費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)等貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

4以及計(jì)征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費(fèi)稅以及營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加等）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

5以及支付稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

五以及利潤(rùn)及分配業(yè)務(wù)

（-）歸集全部收入和全部費(fèi)用，確定盈虧

全部收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入以及營(yíng)業(yè)外收入

全部費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及其他業(yè)務(wù)成本以及營(yíng)業(yè)稅金及附加以及管理費(fèi)

用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用以及銷售費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)外支出

（二）計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)

（三）對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行分配：包括提取盈余公積以及向投資者分配利潤(rùn)等

主要掌握“其他業(yè)務(wù)收入”以及“其他業(yè)務(wù)支出”以及“營(yíng)業(yè)外收入”以及

“營(yíng)業(yè)外支出”以及“本年利潤(rùn)”以及“所得稅費(fèi)用”以及“利潤(rùn)分配”以及“盈

余公積”以及“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”9個(gè)賬戶的運(yùn)用。重點(diǎn)賬戶是“本

年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶。其他賬戶的結(jié)構(gòu)見PPT內(nèi)容。

盈利企業(yè)（平時(shí)）

借利潤(rùn)個(gè)配貸

提取盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)______________________________

余額：累計(jì)已分配利潤(rùn)一

盈利企業(yè)（年終）

借利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸

年初余額：年初未分配利潤(rùn)

轉(zhuǎn)入本年已分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)_______________

一年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)

虧損企業(yè)（年終）

借利潤(rùn)分配一未巳配利潤(rùn)貸

年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損

轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)___________________________________

年末余額：歷年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損

借本年利潤(rùn)貸

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收入

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

*所得稅費(fèi)用

余額：本年累計(jì)虧損余額：本年累計(jì)凈利潤(rùn)

“本年利潤(rùn)”賬戶平時(shí)保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

（四）會(huì)計(jì)處理

1以及其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)

如材料銷售借：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

如出租固定資產(chǎn)收租金借：銀行存款

庫存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

出租固定資產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

2以及營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)

收到營(yíng)業(yè)外收入（如罰款收入以及捐贈(zèng)收入等）借：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

貸：營(yíng)業(yè)外收入

支付營(yíng)業(yè)外支出（如罰款支出以及捐贈(zèng)支出等）借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等

3以及結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

4以及結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

5以及計(jì)征所得稅借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

6以及提取盈余公積借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積

貸：盈余公積

7以及計(jì)算應(yīng)付利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利

8以及支付紅利或股利時(shí)借：應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利

貸：銀行存款

9以及年終結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配…未分配利潤(rùn)

10以及年終結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配…未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一提取盈余公積

--應(yīng)付利潤(rùn)

還應(yīng)重點(diǎn)掌握利潤(rùn)及分配相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算（見《會(huì)計(jì)學(xué)概論》129以及131

頁或PPT內(nèi)容），具體公式如下：

（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加

一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一銷售費(fèi)用

其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

（2）利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

（3）凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

其中：所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（應(yīng)稅利潤(rùn)）X所得稅稅率

（4）本期未分配利潤(rùn)=本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-本期已分配利潤(rùn)

期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期未分配利潤(rùn)

其中：本期已分配利潤(rùn)=提取的盈余公積+向投資者分配的利潤(rùn)或股利

（5）本期留存收益=本期提取的盈余公積+本期未分配利潤(rùn)

期末留存收益=期初留存收益+本期留存收益

六以及賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類

賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為：盤存賬戶以及資本賬戶以及結(jié)算賬戶以及

調(diào)整賬戶以及集合分配賬戶以及成本計(jì)算賬戶以及跨期攤配賬戶以及期間賬戶

以及財(cái)務(wù)成果賬戶等九類賬戶。通過本部分學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)和掌握賬戶的使用規(guī)律,

并正確地運(yùn)用賬戶。

盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情

況的賬戶。

資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得的資本以及提取的公積金的增減變動(dòng)

及結(jié)余情況的賬戶。

結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)以及債

務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶。分為債權(quán)結(jié)算賬戶以及債務(wù)結(jié)算賬戶以及債權(quán)債務(wù)結(jié)算

賬戶三種。

調(diào)整賬戶是用來調(diào)整某個(gè)賬戶（即被調(diào)整賬戶）的余額，以求得被調(diào)整賬戶

的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶按調(diào)整方式的不同來劃分，可分為抵減賬戶

以及附加賬戶以及抵減附加賬戶三類。

集合分配賬戶，它是用來歸集和分配經(jīng)營(yíng)過程中的某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)

用，借以核算和監(jiān)督這種費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況和費(fèi)用分配情況的賬戶。

成本計(jì)算賬戶是用來歸集經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并計(jì)算該

階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。

跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由相毗鄰的幾個(gè)會(huì)計(jì)核算期間共同負(fù)擔(dān)

的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在不同的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配的賬戶。

期間賬戶是用來歸集在某一期間從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入

和發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并在期末時(shí)將歸集的全部收入及費(fèi)用予以結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。這類

賬戶按照其歸集的內(nèi)容，又可以分為收入期間賬戶和費(fèi)用期間賬戶兩類。

財(cái)務(wù)成果賬戶是用來計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（月份以及季度以及年度）

內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。

/盤存賬戶：庫存現(xiàn)金以及銀行存款以及原材料以及庫存商品以及固定資產(chǎn)

資本賬戶：實(shí)收資本（或股本）以及資本公積以及盈余公積

債權(quán)結(jié)算賬小應(yīng)收賬款以及應(yīng)收票據(jù)以及其他應(yīng)收款以

1及

預(yù)付賬款

結(jié)算賬戶應(yīng)付賬款以及應(yīng)付票據(jù)以及其他應(yīng)付款以及

應(yīng)付職

《債務(wù)結(jié)算賬戶工薪酬以及應(yīng)交稅費(fèi)以及應(yīng)付利潤(rùn)（或應(yīng)付

股利）以及

II短期借款以及長(zhǎng)期借款以及預(yù)收賬款

賬戶1調(diào)整賬戶：累計(jì)折舊以及利潤(rùn)和配

集合分配賬戶：制造費(fèi)用

成本計(jì)算賬戶：材料采購(gòu)以及生產(chǎn)成本以及在建工程

跨期攤配賬戶：待攤費(fèi)用以及預(yù)提費(fèi)用

r收入期間賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入以及營(yíng)業(yè)

I外收入

期間賬戶［〔主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及其他業(yè)務(wù)成本以及

費(fèi)用期間賬戶J營(yíng)業(yè)稅金及附加以及管理費(fèi)用以及

I財(cái)務(wù)費(fèi)用以及銷售費(fèi)用以及

I營(yíng)業(yè)外支出以及所得稅費(fèi)用

財(cái)務(wù)成果賬戶：本年利潤(rùn)

第五章會(huì)計(jì)憑證

通過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)憑證的概念以及原始憑證與記賬憑證的概念以

及原始憑證與記賬憑證的關(guān)系以及原始憑證以及記賬憑證的填制方法和填寫要求;

掌握填制和審核憑證的基本技能；熟悉會(huì)計(jì)憑證的各種分類，原始憑證以及記賬

憑證的基本內(nèi)容；了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞保管。難點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證按不同標(biāo)準(zhǔn)分類以

及憑證的審核等內(nèi)容。

一以及會(huì)計(jì)憑證定義

會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的一種書

面證明文件。在手工會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)憑證一般是以書面形式表現(xiàn)出來，在電算

化會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)憑證將主要以電子憑證方式出現(xiàn)。

二以及會(huì)計(jì)憑證種類

會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

三以及原始憑證

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)發(fā)生或完成情況的初始書面證明。

原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。

外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的

原始憑證。

自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的以及僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為一次憑證以及累計(jì)憑證和匯總憑

證。

一次憑證是指憑證填制手續(xù)一次完成以及不能重復(fù)使用的原始憑證。企業(yè)日

常使用的原始憑證都屬于此類。如發(fā)票以及收據(jù)以及領(lǐng)料單等。一次憑證是一次

有效的原始憑證。

累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證,按照一

定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。

原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱以及日期及編號(hào)以及接受憑證單位的名稱以

及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額以及填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。

原始憑證的填制要求是：記錄真實(shí)以及內(nèi)容完整以及手續(xù)完備以及書寫規(guī)范

以及填制及時(shí)。

審核原始憑證時(shí)要審核它的合法以及合規(guī)和合理性及其真實(shí)性以及完整性，

審核其填制是否符合要求等。

四以及記賬憑證

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，確定會(huì)計(jì)分錄，作為

登記賬簿的直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。