教學(xué)課件-采購與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)

情境1

采購業(yè)務(wù)及存貨認(rèn)知學(xué)習(xí)目標(biāo)認(rèn)識采購與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程掌握存貨的分類及其項(xiàng)目掌握簡單的存貨采購入庫、出庫的制單工作工作任務(wù)工作任務(wù)一

——繪制流程圖工作任務(wù)二

——分析并整理單據(jù)工作任務(wù)三

——審核記賬憑證基礎(chǔ)知識一、會(huì)計(jì)一般核算流程二、存貨分類三、采購與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)基本核算方法業(yè)務(wù)指導(dǎo)核算流程

——采購入庫核算流程

——銷售發(fā)貨核算流程

——庫存盤點(diǎn)業(yè)務(wù)核算流程采購業(yè)務(wù)流程申請采購部門采購部門倉儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門采購申請采購訂單(合同)供應(yīng)商購貨發(fā)票入庫單發(fā)貨驗(yàn)收入庫采購業(yè)務(wù)核算流程購貨發(fā)票入庫單審核記賬憑證相關(guān)總賬明細(xì)賬支票存根等付款單據(jù)銷售業(yè)務(wù)流程客戶銷售部門倉儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門訂單銷售通知單(合同)銷貨發(fā)票出庫單發(fā)貨備貨銷售業(yè)務(wù)核算流程銷貨發(fā)票審核記賬憑證相關(guān)總賬明細(xì)賬出庫單庫存盤點(diǎn)核算流程對賬記賬憑證相關(guān)總賬/明細(xì)賬庫存商品盤點(diǎn)表庫存商品明細(xì)賬庫存商品盤盈盤虧報(bào)告單關(guān)鍵知識存貨定義：二、存貨分類標(biāo)準(zhǔn)——購進(jìn)或持有的目的

——持有期限

——金額重要性例：物料類別辨析1、某公司購進(jìn)的臺式電腦2、某公司購進(jìn)的玩具手機(jī)3、某公司購進(jìn)的充電電池4、某公司購進(jìn)的包裝禮盒要求：確定上述購進(jìn)物品可能確認(rèn)為哪一種存貨。三、采購與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)基本核算方法常用會(huì)計(jì)科目相關(guān)會(huì)計(jì)科目的類別、賬戶結(jié)構(gòu)及其明細(xì)科目設(shè)置 ——“原材料”科目 ——“庫存商品”科目 ——“銀行存款”科目 ——“主營業(yè)務(wù)成本”科目采購進(jìn)貨生產(chǎn)領(lǐng)用對外銷售發(fā)出知識拓展關(guān)于支出支出的確認(rèn)

——資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)/非流動(dòng)資產(chǎn)）

——費(fèi)用（營業(yè)成本/期間費(fèi)用）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)處理原則

——資本性支出與收益性支出資本性支出與收益性支出分類標(biāo)準(zhǔn) ——支出的受益期長短資本性支出

——支出的受益期在一年以上的屬于資本性支出，例如：購進(jìn)辦公用房屋。收益性支出——支出的受益期不超過一年的屬于收益性支出，例如：支付當(dāng)月的租金。支出的確認(rèn)資本性支出——確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)收益性支出示例某商貿(mào)有限公司發(fā)生下列支出1.采購攝像設(shè)備一批，用于店內(nèi)監(jiān)控；2.采購辦公文具，分發(fā)各部門職工；3.下年度辦公用房租金；4.定制貨架一批，正在安裝加工中；5.采購電腦內(nèi)膽包，下年度公司周年店慶促銷，準(zhǔn)備用作贈(zèng)品。請判斷上述支出屬于資本性支出還是收益性支出?情境2

采購貨款結(jié)算——存貨確認(rèn)學(xué)習(xí)目標(biāo)1．掌握存貨確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)2．掌握應(yīng)付賬款的具體核算方法3．掌握應(yīng)付票據(jù)的具體核算方法4．掌握購貨現(xiàn)金折扣的核算方法5．熟悉購貨現(xiàn)金折扣方案的分析與評價(jià)工作任務(wù)工作任務(wù)一：確認(rèn)存貨工作任務(wù)二：編制記賬憑證工作任務(wù)三：制定購貨折扣方案工作任務(wù)四：填寫支票，結(jié)算貨款基礎(chǔ)知識一、存貨確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)二、應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款核算三、現(xiàn)金折扣一、關(guān)于存貨確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1．符合存貨的定義2．所包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

——對此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)具有法定所有權(quán)3．成本能夠可靠計(jì)量二、應(yīng)付款核算（一）應(yīng)付賬款一般核算方法（二）應(yīng)付票據(jù)一般核算方法三、現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣條件

——例：購銷合同約定：“2/10，1/20，N/30”？？？現(xiàn)金折扣的性質(zhì)

——購貨企業(yè)理財(cái)收益？？？現(xiàn)金折扣的影響

——應(yīng)付賬款的計(jì)量知識拓展現(xiàn)金折扣處理方法

——總價(jià)法

——凈價(jià)法示例公司與供應(yīng)商簽訂合同，合同中約定的付款條款為：全部款項(xiàng)1000000元可以在3個(gè)月內(nèi)付清，提前付款可以享受現(xiàn)金折扣：2/30，1/60，N/90總價(jià)法應(yīng)付賬款金額=總計(jì)付款數(shù)額采購存貨未付款 借：存貨 1000000 貸：應(yīng)付賬款 1000000折扣期內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣=20000

借：應(yīng)付賬款 1000000

貸：銀行存款 980000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000未在折扣期內(nèi)付款，付全款 借：應(yīng)付賬款 1000000

貸：銀行存款 1000000凈價(jià)法應(yīng)付賬款金額=總計(jì)付款數(shù)額-最大現(xiàn)金折扣采購存貨未付款 借：存貨 980000 貸：應(yīng)付賬款 980000折扣期內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣=20000

借：應(yīng)付賬款 980000

貸：銀行存款 980000未在折扣期內(nèi)付款，付全部款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 980000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000

貸：銀行存款 1000000

知識拓展現(xiàn)金折扣決策 ——是否在折扣期內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣的判斷選擇。決策方法

——計(jì)算放棄現(xiàn)金折扣成本，進(jìn)行成本效益分析示例公司與供應(yīng)商簽訂合同，合同中約定的付款條款為：全部款項(xiàng)1000000元可以在3個(gè)月內(nèi)付清，提前付款可以享受現(xiàn)金折扣：2/30，1/60，N/90公司現(xiàn)有短期債券投資，預(yù)計(jì)市場收益率為7%銀行半年期短期借款利率為5.1%1．計(jì)算放棄現(xiàn)金折扣成本放棄30天內(nèi)付款的現(xiàn)金折扣成本=（2%/98%）X（360/60）=12.24%放棄60天內(nèi)付款的現(xiàn)金折扣成本=（1%/99%）X（360/30）=12.12%2．成本效益比較分析放棄現(xiàn)金折扣成本12%高于銀行借款利率5.1%放棄現(xiàn)金折扣成本12%高于債券投資收益7%情境3采購與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本計(jì)價(jià)（一）——存貨采購成本計(jì)量學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握存貨采購成本的計(jì)算掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與處理熟悉存貨控制的基本原理與方法工作任務(wù)工作任務(wù)一：計(jì)算采購成本工作任務(wù)二：編制入庫單工作任務(wù)三：編制記賬憑證工作任務(wù)四：參與起草采購計(jì)劃書基礎(chǔ)知識一、存貨采購成本二、增值稅計(jì)算與處理三、“在途物資”賬戶用途與結(jié)構(gòu)一存貨采購成本買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)其他關(guān)于其他稅費(fèi)采購貨物所需支付的消費(fèi)稅、關(guān)稅等是否計(jì)入采購成本？采購貨物所需支付的增值稅是否計(jì)入采購成本關(guān)于其他費(fèi)用在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用其他費(fèi)用的界限二增值稅的計(jì)算與處理可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與處理 ——采購貨物的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

——采購過程中運(yùn)費(fèi)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額三、相關(guān)賬戶（一）“在途物資”賬戶 ——賬戶性質(zhì)

——賬戶結(jié)構(gòu)

——明細(xì)賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅” ——賬戶性質(zhì)

——賬戶結(jié)構(gòu) ——明細(xì)科目四、基本核算方法（一）采購進(jìn)貨，計(jì)算采購成本 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等（應(yīng)付賬款……）（二）驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本 借：存貨類科目 貸：在途物資采購成本可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額采購成本采購成本情境3采購與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)核算——實(shí)際成本計(jì)價(jià)（二）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握存貨各種計(jì)價(jià)方法的計(jì)算方法熟悉存貨計(jì)價(jià)方法的特點(diǎn)及其影響工作任務(wù)工作任務(wù)一：填寫出庫單工作任務(wù)二：編制發(fā)出材料匯總表工作任務(wù)三：選擇存貨計(jì)價(jià)政策基礎(chǔ)知識一、存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法二、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法特點(diǎn)及適用情況原材料明細(xì)賬日期摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額5.1期初30004120005.4進(jìn)貨2000360005.6領(lǐng)用10005.8進(jìn)貨60003.5210005.12領(lǐng)用50005.20進(jìn)貨55003165005.22進(jìn)貨40003120005.30領(lǐng)用50005.31合計(jì)1750055500110009500？？？？？？？一、存貨計(jì)價(jià)計(jì)算方法全月一次加權(quán)平均法——平均單價(jià)先進(jìn)先出法——按先購入的存貨的單位成本計(jì)算發(fā)出存貨成本個(gè)別計(jì)價(jià)法——分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算發(fā)出存貨成本加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=

期初存貨成本+本期進(jìn)貨成本

期初存貨數(shù)量+本期進(jìn)貨數(shù)量

存貨發(fā)出成本=存貨發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)

結(jié)存存貨成本=存貨結(jié)存數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)

2.先進(jìn)先出法依據(jù)先購入的存貨先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為基礎(chǔ)，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法是指本次進(jìn)貨的成本加原有庫存的成本除以本次進(jìn)貨加原有庫存數(shù)量，據(jù)以計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià)，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。二、發(fā)出計(jì)價(jià)方法特點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍知識拓展發(fā)出計(jì)價(jià)方法選擇——不同計(jì)價(jià)方法對發(fā)出成本以及期末存貨成本的影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)知識拓展存貨總成本 ——訂貨成本

——存儲(chǔ)成本

——缺貨成本存貨優(yōu)化 ——存貨成本最小化情境4采購與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)核算—計(jì)劃成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ)知識一、計(jì)劃成本核算的基本方法二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置三、會(huì)計(jì)處理流程一、計(jì)劃成本核算的基本要點(diǎn)1．先制定各種存貨的計(jì)劃成本目錄。2．平時(shí)收到存貨時(shí)，按單位計(jì)劃成本計(jì)算收入存貨的計(jì)劃成本，填入收料單。3．平時(shí)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，都按計(jì)劃成本核算原材料明細(xì)賬甲材料2010年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121

期初結(jié)存

200100

5

進(jìn)貨200100

10

領(lǐng)用發(fā)出

100100

12

進(jìn)貨300100

16

領(lǐng)用發(fā)出

200100

31

本月合計(jì)500100

300100

400100

計(jì)劃單價(jià)二、會(huì)計(jì)科目——“材料采購”——“材料成本差異”三、會(huì)計(jì)處理采購進(jìn)貨驗(yàn)收入庫領(lǐng)用發(fā)出示例某企業(yè)“原材料-甲”12月初無結(jié)存,計(jì)劃單位成本100元/件；12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)110元，增值稅額1870元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件。相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單（一）采購進(jìn)貨收到發(fā)票賬單以及運(yùn)雜費(fèi)單據(jù) 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款實(shí)際采購成本示例某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計(jì)劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)110元，增值稅額1870元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，材料已經(jīng)全部驗(yàn)收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件。相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單。會(huì)計(jì)處理采購進(jìn)貨時(shí):

借：材料采購-甲材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款11186188413070實(shí)際采購成本（二）驗(yàn)收入庫

借：原材料

貸：材料采購計(jì)劃成本數(shù)實(shí)際采購成本材料成本差異（或）材料成本差異成本差異數(shù)成本差異數(shù)示例某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計(jì)劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)110元，增值稅額1870元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單采購進(jìn)貨時(shí):

借：材料采購-甲材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：原材料-甲材料 貸：材料采購-甲材料11186188413070實(shí)際采購成本1118610000計(jì)劃成本材料成本差異-甲材料1186練習(xí)某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計(jì)劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)90元，增值稅額1530元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單（三）領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本等 貸：原材料計(jì)劃成本數(shù)成本差異數(shù)材料成本差異實(shí)際成本數(shù)示例某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計(jì)劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)110元，增值稅額1870元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元。款項(xiàng)通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單領(lǐng)用發(fā)出時(shí)： 借：生產(chǎn)成本-XX

貸：原材料-甲材料10000計(jì)劃成本11186實(shí)際材料成本材料成本差異-甲材料1186練習(xí)一某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計(jì)劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)90元，增值稅額1530元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單1．采購進(jìn)貨 借：材料采購-甲材料 9186

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 1544

貸：銀行存款 107302．驗(yàn)收入庫 借：原材料-甲材料 10000 貸：材料采購-甲材料 9186

材料成本差異-甲材料 8143．領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本 9186

貸：原材料-甲材料 10000

材料成本差異-甲材料 814練習(xí)二某企業(yè)原材料-甲12月初無結(jié)存,計(jì)劃單位成本100元/件12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)90元，增值稅額1530元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元。款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單1．采購進(jìn)貨 借：材料采購-甲材料 9186

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 1544

貸：銀行存款 107302．驗(yàn)收入庫 借：原材料-甲材料 10000 貸：材料采購-甲材料 9186

材料成本差異-甲材料 8143．領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本

貸：原材料-甲材料

材料成本差異-甲材料 45935000407練習(xí)三某企業(yè)原材料-甲12月初結(jié)存20件,計(jì)劃單位成本100元/件，材料成本差異貸方余額100元。12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)90元，增值稅額1530元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單【關(guān)鍵知識】——材料成本差異分配計(jì)算與處理一、材料成本差異率二、材料成本差異分配一、材料成本差異分配計(jì)算本月材料成本差異率 月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異=-----------------------------------------------X100%

月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本庫存材料成本總差異庫存材料計(jì)劃成本總額(平均差異)本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本X本月材料成本差異率本月發(fā)出材料的實(shí)際成本

=發(fā)出材料計(jì)劃成本+（或-）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愵~示例某企業(yè)原材料-甲12月初結(jié)存20件,計(jì)劃單位成本100元/件，材料成本差異貸方余額100元。12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)90元，增值稅額1530元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單二、材料成本差異分配調(diào)整還原實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本等 貸：原材料 材料成本差異示例某企業(yè)原材料-甲12月初結(jié)存20件,計(jì)劃單位成本100元/件，材料成本差異貸方余額100元。12月5日進(jìn)貨一批，專用發(fā)票內(nèi)容：甲材料數(shù)量100件，單價(jià)90元，增值稅額1530元。對方代墊運(yùn)費(fèi)200元?？铐?xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。12月10日，產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料50件相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制單1．采購進(jìn)貨 借：材料采購-甲材料 9186

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 1544

貸：銀行存款 107302．驗(yàn)收入庫 借：原材料-甲材料 10000 貸：材料采購-甲材料 9186

材料成本差異-甲材料 814

月初材料成本差異：-100（貸方余額）本月材料成本差異：-814本月材料成本差異率：

=[（-100）+（-814）]/[（2000+10000）X100%] =-7.62%本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

=（50X100）X（-7.62%）

=-380.833．領(lǐng)用發(fā)出 借：生產(chǎn)成本

貸：原材料-甲材料

材料成本差異-甲材料

4619.175000380.83會(huì)計(jì)政策選擇按計(jì)劃成本核算？ ——計(jì)劃成本核算優(yōu)與劣？？？情境5

特殊存貨核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1．掌握周轉(zhuǎn)材料一次攤銷的核算方法2．掌握周轉(zhuǎn)材料五五攤銷的核算方法3．熟悉周轉(zhuǎn)材料攤銷方法的特點(diǎn)工作任務(wù)工作任務(wù)一：周轉(zhuǎn)材料辨析工作任務(wù)二：包裝物核算工作任務(wù)三：低值易耗品核算基礎(chǔ)知識一、周轉(zhuǎn)材料核算內(nèi)容二、相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置三、周轉(zhuǎn)材料賬務(wù)處理包裝物低值易耗品一、周轉(zhuǎn)材料的核算內(nèi)容周轉(zhuǎn)材料的特征周轉(zhuǎn)材料的主要項(xiàng)目三、周轉(zhuǎn)材料發(fā)出的核算（一）包裝物發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)核算（二）低值易耗品發(fā)出攤銷核算（一）包裝物發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)1、發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品銷售，不計(jì)價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，單計(jì)價(jià)出租生產(chǎn)領(lǐng)用銷售費(fèi)用贈(zèng)送材料銷售其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-包裝盒有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)120個(gè)，單價(jià)12.5元/個(gè)，1500元；本期進(jìn)貨100個(gè)，單價(jià)12元/個(gè)，1200元；本期銷售部隨同所售產(chǎn)品出售包裝盒150個(gè)，售價(jià)15元/個(gè)。衣心制衣會(huì)計(jì)政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：計(jì)算銷售發(fā)出成本；編制銷售發(fā)出時(shí)會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)會(huì)計(jì)處理銷售發(fā)出成本(先進(jìn)先出計(jì)價(jià)) =120X12.5+30X12=1860元銷售發(fā)出 登記銷售收入同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 1860

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝盒 18602．相關(guān)會(huì)計(jì)處理隨同銷售不計(jì)價(jià) 借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料隨同銷售單計(jì)價(jià) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料入賬金額？入賬金額？發(fā)出計(jì)價(jià)方法計(jì)算發(fā)出成本！發(fā)出計(jì)價(jià)方法計(jì)算發(fā)出成本！示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個(gè)，單價(jià)1.2元/個(gè)，288元；本期進(jìn)貨50個(gè)，單價(jià)1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個(gè)。衣心制衣會(huì)計(jì)政策：存貨發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。要求：計(jì)算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時(shí)會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)會(huì)計(jì)處理銷售發(fā)出成本(加權(quán)平均法)加權(quán)平均單價(jià)=（288+55）/（240+50）=1.18

發(fā)出成本=50X1.18=59元銷售發(fā)出 登記銷售收入同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 59

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝盒 59（二）低值易耗品發(fā)出攤銷核算1、發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)

車間一般性耗用

管理部門領(lǐng)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個(gè)，單價(jià)1.2元/個(gè)，288元；本期進(jìn)貨50個(gè)，單價(jià)1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個(gè)。衣心制衣會(huì)計(jì)政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：計(jì)算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時(shí)會(huì)計(jì)分錄。周轉(zhuǎn)材料發(fā)出成本

=50X1.2=60元周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：制造費(fèi)用 60 貸：周轉(zhuǎn)材料-衣架 60周轉(zhuǎn)材料成本分次攤銷2、低值易耗品領(lǐng)用攤銷方法一次攤銷五五攤銷周轉(zhuǎn)材料一次、全部計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個(gè)，單價(jià)1.2元/個(gè)，288元；本期進(jìn)貨50個(gè)，單價(jià)1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個(gè)。衣心制衣會(huì)計(jì)政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，低值易耗品一次攤銷。要求：計(jì)算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時(shí)會(huì)計(jì)分錄。周轉(zhuǎn)材料一次攤銷法周轉(zhuǎn)材料發(fā)出成本（攤銷額）

=50X1.2=60元周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：制造費(fèi)用 60 貸：周轉(zhuǎn)材料-衣架 60示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個(gè)，單價(jià)1.2元/個(gè)，288元；本期進(jìn)貨50個(gè)，單價(jià)1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個(gè)。衣心制衣會(huì)計(jì)政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，低值易耗品采用五五攤銷法。要求：計(jì)算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時(shí)會(huì)計(jì)分錄。3．五五攤銷法會(huì)計(jì)處理周轉(zhuǎn)材料相關(guān)明細(xì)科目設(shè)置 ——“在庫” ——“在用” ——“攤銷”會(huì)計(jì)處理ⅰ

購進(jìn)周轉(zhuǎn)材料，驗(yàn)收入庫 借：周轉(zhuǎn)材料-XX（在庫） 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款等ⅱ

周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：周轉(zhuǎn)材料-XX（在用） 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（在庫）ABⅲ第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷50%

借：制造費(fèi)用等 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（攤銷）ⅳ報(bào)廢時(shí)攤銷剩余部分 借：制造費(fèi)用等 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（攤銷）BX50%BX50%ⅴ注銷周轉(zhuǎn)材料 借：周轉(zhuǎn)材料-XX（攤銷） 貸：周轉(zhuǎn)材料-XX（在用）B示例衣心制衣公司周轉(zhuǎn)材料-掛衣架有關(guān)數(shù)據(jù)資料：期初結(jié)存數(shù)240個(gè)，單價(jià)1.2元/個(gè)，288元；本期進(jìn)貨50個(gè)，單價(jià)1.1，55元；本期一車間領(lǐng)用50個(gè)。衣心制衣會(huì)計(jì)政策：存貨發(fā)出按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，低值易耗品采用五五攤銷法。要求：計(jì)算領(lǐng)用發(fā)出成本；編制領(lǐng)用發(fā)出時(shí)會(huì)計(jì)分錄。周轉(zhuǎn)材料發(fā)出成本 =50X1.2=60元周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用發(fā)出 借：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（在用） 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（在庫）第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷50%

借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（攤銷）60603030周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，攤銷剩余50%

借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（攤銷）周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢注銷賬面記錄 借：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（攤銷） 貸：周轉(zhuǎn)材料-掛衣架（在用）24241212業(yè)務(wù)51000業(yè)務(wù)11000周轉(zhuǎn)材料—在用周轉(zhuǎn)材料—攤銷管理費(fèi)用等周轉(zhuǎn)材料—在庫銀行存款業(yè)務(wù)11000業(yè)務(wù)21000業(yè)務(wù)21000業(yè)務(wù)3500業(yè)務(wù)3500業(yè)務(wù)4500業(yè)務(wù)4500業(yè)務(wù)51000情境6

存貨期末計(jì)量一、存貨盤盈、盤虧處理（一）財(cái)產(chǎn)清查（二）相關(guān)賬戶（三）清查結(jié)果處理 1．調(diào)整存貨賬面余額 2．確認(rèn)盤盈、盤虧損益

——盤盈收益與盤虧損失1．調(diào)整存貨賬面余額發(fā)生盤虧，調(diào)減存貨賬面余額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料（庫存商品等）發(fā)生盤盈，調(diào)增存貨賬面余額 借：原材料（庫存商品等） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2．確認(rèn)盤虧損失（盤盈收益）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用或其他應(yīng)收款或營業(yè)外支出3．確認(rèn)盤盈收益二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算（一）存貨期末計(jì)價(jià)原則（二）相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)工作任務(wù)工作任務(wù)一：制作存貨減值測試表工作任務(wù)二：存貨期末調(diào)整（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算存貨發(fā)生減值，計(jì)提準(zhǔn)備第一期計(jì)提，

借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后續(xù)期間，補(bǔ)提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后續(xù)期間，轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提數(shù)=跌價(jià)數(shù)（成本-可變現(xiàn)凈值）計(jì)提數(shù)=跌價(jià)數(shù)-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額存貨出售，結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備 借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)

貸：庫存商品(或原材料)-XX存貨跌價(jià)準(zhǔn)備示例淘包商貿(mào)明細(xì)科目借方金額數(shù)量單位成本市價(jià)迪士尼雙肩書包迪士尼雙肩兒童小包迪士尼學(xué)生拉桿書包403529158.0054.00226.00186.0098.00268.00手提包雙肩包內(nèi)膽包12927169.00143.2038.00196.00159.0030.00

庫存內(nèi)膽包銷售預(yù)計(jì)包裝費(fèi)