做賬實(shí)操-酒廠的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/11會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-酒廠的賬務(wù)處理采購環(huán)節(jié)原材料采購核算內(nèi)容：酒廠的主要原材料包括糧食（如高粱、小麥等）、酒曲等。采購時(shí)，依據(jù)發(fā)票、入庫單等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。賬務(wù)處理示例：某酒廠為一般納稅人，采購高粱一批，價(jià)款100,000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)通過銀行存款支付，高粱已驗(yàn)收入庫。借：原材料——高粱100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款109,000包裝材料采購核算內(nèi)容：包裝材料如酒瓶、酒盒、標(biāo)簽等，也是酒廠采購的重要內(nèi)容。賬務(wù)處理示例：采購酒瓶一批，價(jià)款20,000元，增值稅2,600元，款項(xiàng)未付。借：原材料——酒瓶20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款22,600生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用核算內(nèi)容：生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)需求領(lǐng)用原材料，按領(lǐng)料單將原材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本。賬務(wù)處理示例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用高粱50,000元用于釀酒。借：生產(chǎn)成本——直接材料（高粱）50,000貸：原材料——高粱50,000人工成本核算核算內(nèi)容：計(jì)算生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、福利等人工成本，并分配到產(chǎn)品成本中。賬務(wù)處理示例：本月生產(chǎn)工人工資總額為30,000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000制造費(fèi)用歸集與分配核算內(nèi)容：制造費(fèi)用包含車間水電費(fèi)、設(shè)備折舊、車間管理人員工資等。先歸集這些費(fèi)用，再按一定方法分配到產(chǎn)品成本中。賬務(wù)處理示例：歸集水電費(fèi)：本月車間水電費(fèi)共計(jì)5,000元，尚未支付。借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)5,000貸：應(yīng)付賬款——水電費(fèi)5,000計(jì)提設(shè)備折舊：釀酒設(shè)備本月折舊額為8,000元。借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)8,000貸：累計(jì)折舊——釀酒設(shè)備8,000分配制造費(fèi)用：假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為13,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為200小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=13,000÷(300+200)=26元/小時(shí)。A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=300×26=7,800元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=200×26=5,200元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7,800生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品5,200貸：制造費(fèi)用13,000產(chǎn)品完工入庫核算內(nèi)容：酒釀造完成后，經(jīng)過包裝等工序，驗(yàn)收入庫，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)為庫存商品成本。賬務(wù)處理示例：本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品完工，總成本為80,000元。借：庫存商品——A產(chǎn)品80,000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品80,000銷售環(huán)節(jié)確認(rèn)收入核算內(nèi)容：銷售酒時(shí)，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單等憑證確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，酒屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，還需計(jì)算消費(fèi)稅。賬務(wù)處理示例：企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)150,000元，增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)該批產(chǎn)品數(shù)量為10,000千克。借：應(yīng)收賬款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,500計(jì)算消費(fèi)稅：從價(jià)計(jì)征部分=150,000×20%=30,000元，從量計(jì)征部分=10,000×2×0.5=10,000元，消費(fèi)稅共計(jì)40,000元。借：稅金及附加40,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅40,000結(jié)轉(zhuǎn)成本核算內(nèi)容：銷售商品后，按一定方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。賬務(wù)處理示例：假設(shè)上述銷售的A產(chǎn)品成本為80,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本80,000貸：庫存商品——A產(chǎn)品80,000銷售費(fèi)用核算核算內(nèi)容：銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。賬務(wù)處理示例：企業(yè)支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：銷售費(fèi)用2,730應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3,000其他業(yè)務(wù)處理固定資產(chǎn)處置核算內(nèi)容：當(dāng)企業(yè)處置閑置或報(bào)廢的固定資產(chǎn)時(shí)，需進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。賬務(wù)處理示例：企業(yè)出售一臺舊釀酒設(shè)備，原值100,000元，已提折舊60,000元，出售價(jià)格45,000元，增值稅5,850元，款項(xiàng)已收到。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理40,000累計(jì)折舊60,000貸：固定資產(chǎn)——釀酒設(shè)備100,000收到出售價(jià)款：借：銀行存款50,850貸：固定資產(chǎn)清理45,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,850結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理5,000貸：資產(chǎn)處置損益5,000稅金及附加核算核算內(nèi)容：除消費(fèi)稅外，還需計(jì)算并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅金及附加。賬務(wù)處理示例：假設(shè)本月應(yīng)交增值稅10,000元，消費(fèi)稅40,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。則應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(10,000+40,000)×7%=3,500元，應(yīng)交教育費(fèi)附加=(10,000+40,000)×3%=1,500元。借：稅金及附加5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加1,500繳納稅費(fèi)核算內(nèi)容：實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。賬務(wù)處理示例：企業(yè)繳納本月增值稅10,000元、消費(fèi)稅40,000元、城市維護(hù)建設(shè)稅3,500元、教育費(fèi)附加1,500元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅40,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加1,500貸：銀行存款55,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在