2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺試卷二

2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺試卷二[單選題]1.下列選項中，關(guān)于電子發(fā)票報銷入賬歸檔的方法表述不正確的是()。A.符合條件的納稅人可以僅使用電子發(fā)票進行報銷入賬歸檔B.電子專票屬于電子會計原始憑證（江南博哥）C.電子專票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬歸檔依據(jù)使用D.電子專票的紙質(zhì)打印件只是承載電子專票發(fā)票信息的載體，不具備物理防偽功能，具有可復(fù)制的特點正確答案：C參考解析：選項C，電子專票的紙質(zhì)打印件不能單獨作為報銷入賬歸檔依據(jù)使用，單位如果以電子專票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。分析：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的：可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件（采用電子簽名代替發(fā)票專用章同樣屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票），其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。[單選題]2.稅務(wù)師在進行預(yù)繳稅款的審核時，下列觀點錯誤的是()。A.跨地級市建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的審核時，應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時，是否及時向施工地稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅款申報和預(yù)繳稅款的義務(wù)B.異地租賃不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的審核時應(yīng)審核納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生時，特別是在預(yù)收方式收取租金時，是否及時向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅款申報和預(yù)繳稅款義務(wù)C.異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的審核時應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動產(chǎn)時，是否按規(guī)定向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅款申報和預(yù)繳稅款義務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)項目預(yù)收款的預(yù)繳稅款的審核時，應(yīng)審核納稅人是否在收到預(yù)收款時接規(guī)定預(yù)繳稅款正確答案：C參考解析：異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的審核時應(yīng)審核納稅人在異地銷售不動產(chǎn)時，是否按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)履行預(yù)繳稅款申報和預(yù)繳稅款義務(wù)。[單選題]3.下列納稅人享有的權(quán)利中，說法錯誤的是()。A.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息B.稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查C.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月D.納稅人不得要求稅務(wù)機關(guān)對自己的經(jīng)營信息保密正確答案：D參考解析：選項D，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。[單選題]4.稅務(wù)行政訴訟第三人因不能歸責(zé)于本人的事由未參加訴訟，但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決損害其合法權(quán)益的，可以依照規(guī)定，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道其合法權(quán)益受到損害之日起()內(nèi)向上一級人民法院申請再審。A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月正確答案：B參考解析：稅務(wù)行政訴訟第三人因不能歸責(zé)于本人的事由未參加訴訟，但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書損害其合法權(quán)益的，可以依照相關(guān)規(guī)定，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道其合法權(quán)益受到損害之日起6個月內(nèi)，向上一級人民法院申請再審。[單選題]5.下列關(guān)于計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除的說法，正確的是()。A.利息支出，凡能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許據(jù)實扣除B.納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)C.納稅人不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息可以扣除正確答案：C參考解析：選項A，利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；選項B，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）；選項D，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。分析：期間費用，不按賬簿金額扣除，應(yīng)計算扣除。（1）能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)（2）不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)【提示1】全用自有資金，沒有利息支出的，按方法2扣除。【提示2】利息計入開發(fā)成本的，應(yīng)調(diào)整至費用扣除?！咎崾?】利息注意兩點：①不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額。②不包括超過規(guī)定上浮幅度的部分、超期利息、加罰利息?！咎崾?】5％或10％的比例為扣除上限，各地具體扣除計算比例可能低于該數(shù)值。[單選題]6.下列關(guān)于營改增行業(yè)增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是()。A.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為租賃服務(wù)完成的當(dāng)天B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天正確答案：A參考解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[單選題]7.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2022年3月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具增值稅紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20、n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。A.16993.20B.13260.00C.19992.00D.20400.00正確答案：B參考解析：銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×（1-15%）×13%=13260（元）。[單選題]8.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征()資源稅A.10%B.20%C.30%D.40%正確答案：B參考解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅[單選題]9.下列關(guān)于工資薪金支出稅前扣除的規(guī)定中，表述不正確的是()。A.企業(yè)因雇傭臨時工或?qū)嵙?xí)生所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B.企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前已預(yù)提的匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除C.屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額D.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出正確答案：B參考解析：企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資新金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，選項A表述正確；企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資、薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除，選項B表述錯誤；企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出，選項D表述正確。[單選題]10.下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是()。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得正確答案：C參考解析：選項A，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅；選項B，不征收個人所得稅；選項D，個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。分析：對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個人在承包、承租經(jīng)營期間，如果工商登記仍為企業(yè)，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，然后才按個人承包所得的規(guī)定計算繳納個人所得稅。[單選題]11.納稅人申報繳納增值稅，下列選項中不是以1個季度為納稅期限的有()。A.小規(guī)模納稅人B.銀行C.保險公司D.財務(wù)公司正確答案：C參考解析：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人[單選題]12.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是()。A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目B.應(yīng)借記“投資收益”科目C.應(yīng)貸記“銀行存款”科目D.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目正確答案：A參考解析：企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”等科目，貸記“投資收益”科目。分析：金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。[單選題]13.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托人的委托，對委托人日常辦稅事項提供咨詢的服務(wù)行為，屬于()。A.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.稅收策劃C.一般稅務(wù)咨詢D.專業(yè)稅務(wù)顧問正確答案：C參考解析：一般稅務(wù)咨詢，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托人的委托，對委托人日常辦稅事項提供咨詢的服務(wù)行為。[單選題]14.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預(yù)提費用B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提費用C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計利潤率預(yù)提費用D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預(yù)提費用正確答案：B參考解析：除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%；（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。[單選題]15.以下關(guān)于無償轉(zhuǎn)讓股票的增值稅稅政策，正確的是()。A.納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅B.納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票，免征增值稅C.納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的市場價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅D.在轉(zhuǎn)入方將股票再轉(zhuǎn)讓時，以取得時的市場價格為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅正確答案：A參考解析：選項B、C，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；選項D，在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。[單選題]16.若以前年度財務(wù)報表已編制，根據(jù)下列表述，調(diào)賬時不涉及“以前年度損益調(diào)整”會計科目的是()。A.發(fā)現(xiàn)以前年度少計提管理費用B.發(fā)現(xiàn)以前年度少計提房屋折舊C.發(fā)現(xiàn)以前年度一批產(chǎn)品，未將在產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品中，并且到目前為止仍在庫存中D.發(fā)現(xiàn)以前年度多計收入正確答案：C參考解析：選項C，差錯更正分錄為“借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品”，不涉及損益類的調(diào)整，所以不涉及“以前年度損益調(diào)整”的科目。分析：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。[單選題]17.某企業(yè)2021年9月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，8月末欠繳增值稅稅款15萬元，則9月份，企業(yè)應(yīng)做的會計分錄是()。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅150000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）－150000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅－150000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）－100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅－100000正確答案：B參考解析：納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費―—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。分析：為了加強管理,及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題,《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)112號）將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題作了進一步明確：(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。(2)納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。②若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。[單選題]18.下列關(guān)于銷售不動產(chǎn)增值稅的稅務(wù)處理中，表述不正確的是()。A.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：D參考解析：—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用按照5％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。分析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年2月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品對外捐贈，產(chǎn)品成本為70萬元，當(dāng)月同類產(chǎn)品不含稅平均銷售價格為100萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率13%。不考慮城建稅及附加，則甲公司該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的是()。A.借：營業(yè)外支出1000000貸：庫存商品1000000B.借：營業(yè)外支出700000貸：庫存商品700000C.借：營業(yè)外支出830000貸：庫存商品700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000D.借：營業(yè)外支出1130000貸：庫存商品1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000正確答案：C參考解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計上不確認收入。增值稅應(yīng)視同銷售，按同類貨物的不含稅平均銷售價格計算銷項稅額。故銷項稅額=1000000×13%=130000（元）。[單選題]20.稅務(wù)檢查是稅收征收管理工作中的一項重要內(nèi)容，稅務(wù)檢查的范圍不包括()。A.檢查賬簿資料B.檢查商品貨物C.查詢納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所D.檢查納稅人的生活場所正確答案：D參考解析：稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人的生活場所檢查。[多選題]1.與一般咨詢服務(wù)相比，專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的特點包括()。A.時間上的連續(xù)性B.內(nèi)容上的綜合性C.方式上的多樣性D.對象上的不確定性E.程序上的簡化性正確答案：ABC參考解析：相比于一般咨詢服務(wù)，專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的特點是時間上的連續(xù)性、內(nèi)容上的綜合性、方式上的多樣性。[多選題]2.稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.向購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅正確答案：BCD參考解析：應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。分析：價外費用的審核納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用均應(yīng)計入銷售額。其中：價外費用是指價外收取的基金、集資款、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息和手續(xù)費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外費用，但不包括符合條件的代墊運輸費用和符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費。如，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅；對啤酒生產(chǎn)企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定銷售額（不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售價格），依此確定啤酒的類別（甲類或乙類啤酒）后，再從量計算消費稅稅額。[多選題]3.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)復(fù)核的有關(guān)規(guī)定中，正確的有()。A.一級復(fù)核由項目經(jīng)理實施B.二級復(fù)核由項目負責(zé)人實施C.三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責(zé)人實施D.小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少一級質(zhì)量復(fù)核程序E.稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行至少二級復(fù)核程序正確答案：ABC參考解析：稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級復(fù)核程序，對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級的質(zhì)量復(fù)核程序。[多選題]4.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年3月支付某境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外公司在境內(nèi)提供的一項專利技術(shù)使用費，按規(guī)定需扣繳增值稅（不考慮企業(yè)所得稅），甲公司實際付款5000元（不含增值稅），下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有()。A.扣繳增值稅時借：無形資產(chǎn)5300貸：銀行存款5000應(yīng)交稅費一代扣代交增值稅300B.扣繳增值稅時借：無形資產(chǎn)5150貸：銀行存款5000應(yīng)交稅費一未交增值稅150C.實際繳納代扣代繳增值稅時借：應(yīng)交稅費一代扣代交增值稅300貸：銀行存款300D.實際繳納代扣代繳增值稅時借：應(yīng)交稅費一代扣代交增值稅150貸：銀行存款150E.取得代扣代繳完稅憑證時借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：無形資產(chǎn)300正確答案：AC參考解析：代扣代繳增值稅時，無論納稅人是單位還是個人，扣繳義務(wù)人均需按照適用稅率（非征收率）代扣代繳增值稅。[多選題]5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的有()。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D.申請人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請參加行政復(fù)議正確答案：BD參考解析：選項B，合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；選項D，申請人可以委托1名至2名代理人參加行政復(fù)議。分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請人：認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯了合法權(quán)益，依法提出復(fù)議申請的公民，法人，其他組織，也包括外國人、無國籍人和外國組織。<1>.公民申請行政復(fù)議的（1）有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡→其近親屬可以申請。（2）有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或限制行為能力人→其法定代理人可以代理申請。<2>.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止→承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請。<3>.合伙企業(yè)→應(yīng)當(dāng)以核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織→由合伙人共同申請行政復(fù)議。上述規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的→由該組織的主要負責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有主要負責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。<4>.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的→可以以企業(yè)的名義申請（以XX股份公司名義申請）。<5>.非具體行政行為的行政管理相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時，可以單獨申請。同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1-5名代表參加行政復(fù)議。[多選題]6.下列各項中，符合外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)稅所得相關(guān)規(guī)定的有()。A.代表機構(gòu)設(shè)立時所發(fā)生裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅B.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定利潤率C.代表機構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的實際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額記入經(jīng)費支出額D.按照經(jīng)費支出計算應(yīng)納稅所得額，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出額×核定利潤率E.代表機構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額正確答案：ABC參考解析：選項D，按照經(jīng)費支出計算應(yīng)納稅所得額，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率。選項E，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。[多選題]7.關(guān)于稅款征收的措施，下列說法正確的有()。A.用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔(dān)保的，社會保險費征收機構(gòu)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會保險費的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會保險費B.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行C.對未按期繳納經(jīng)營所得個人所得稅的個人獨資企業(yè)投資者，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)批準可實施稅收強制執(zhí)行措施D.稅務(wù)機關(guān)清收欠稅時，稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行E.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款正確答案：ABCE參考解析：選項D，納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。[多選題]8.下列項目中屬于我國《中華人民共和國印花稅法》“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有()。A.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓B.專利申請轉(zhuǎn)讓C.土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓正確答案：ADE參考解析：專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。分析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：土地使用權(quán)出讓書據(jù)、土地使用權(quán)、房屋等所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。[多選題]9.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的表述中，正確的有()。A.委托人應(yīng)使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，如果使用手寫簽名或者蓋章無效B.享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次月起恢復(fù)納稅C.稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果作出客觀評價，對一定風(fēng)險等級的項目分別實施不同的質(zhì)量監(jiān)控D.對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保護信息的完整和不外泄E.稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級復(fù)核程序，對于簡單的稅收優(yōu)惠代理，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級的質(zhì)量復(fù)核程序正確答案：CDE參考解析：A選項，委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。B選項，享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。[多選題]10.稅務(wù)師受托進行2021年企業(yè)所得稅納稅審核時，認為以下處理有問題，可能影響企業(yè)所得稅納稅的有()。A.將在建工程人員的工資支出計入工資總額在稅前直接扣除B.企業(yè)將承擔(dān)的高管的個人所得稅計入營業(yè)外支出并在稅前扣除C.每期對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的折舊額在稅前扣除D.將籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一次性在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)期扣除E.將自創(chuàng)商譽的攤銷金額計入管理費用在稅前扣除正確答案：ABDE參考解析：選項A，在建工程人員的工資應(yīng)當(dāng)計入工程成本，不應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除；選項B，個人所得稅應(yīng)由取得所得的個人承擔(dān)，如果企業(yè)承擔(dān)的，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，生物資產(chǎn)的折舊額可以在稅前扣除；選項D，籌建期間的業(yè)務(wù)招待費只能按60%計入開辦費中，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)期扣除；選項E，自創(chuàng)商譽不得攤銷。[問答題]1.興達公司和經(jīng)銷商天虹商場常年合作，由天虹商場作為興達公司的專營店，按興達公司指定的價格銷售興達公司的產(chǎn)品，每銷售含增值稅1000元的產(chǎn)品，興達公司返給天虹商場100元（含增值稅）。（1）2021年天虹商場全年銷售興達公司的產(chǎn)品含增值稅銷售額2100萬元，取得返利收入含增值稅210萬元（適用的增值稅稅率為13%）。（2）8月底，天虹商場將大門內(nèi)過道中的一間門衛(wèi)房裝修出租給一家冷飲店，每月收取含增值稅租金5萬元，采用簡易計稅方法計稅。假定天虹商場所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%以后的余額計算。城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。要求：（1）針對業(yè)務(wù)（1），興達公司向稅務(wù)師咨詢，此項業(yè)務(wù)如何定性:對含增值稅210萬元的返利收入，雙方應(yīng)如何計算貨物勞務(wù)稅；興達公司和天虹商場分別應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理。（2）針對業(yè)務(wù)（2），天虹商場應(yīng)如何計算繳納貨物勞務(wù)稅（采用簡易計稅方法）。正確答案：詳見解析參考解析：（1）根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。對于返利收入，可以由天虹商場開具增值稅普通發(fā)票。此項業(yè)務(wù)，天虹商場取得的210萬元返利收入，作為含增值稅金額沖減當(dāng)期的進項稅額。會計處理：天虹商場收到返利：借：銀行存款2100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）-241592.92貸：主營業(yè)務(wù)成本1858407.08興達公司支付返利：借：銷售費用2100000貸：銀行存款2100000（2）天虹商場出租房產(chǎn)，屬于增值稅的征稅范圍。9--12月，每個月的處理如下：應(yīng)納增值稅=5/（1＋5%）*5%=0.24萬元[問答題]2.某企業(yè)2022年7月簽訂如下合同：（1）與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂稅務(wù)咨詢合同，咨詢費10萬元。（2）將自己于2015年取得的一宗土地使用權(quán)以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂一份土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。（3）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入的3%收取，每年12月結(jié)算。（4）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，最高貸款限額為10000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，不再簽訂借款合同。（5）與銀行簽訂的借款金額為500萬元的無息借款合同。（6）與貨運公司簽訂貨物運輸合同一份，運輸費用為2萬元，所運貨物價值50萬元，保險費用1萬元。（7）與其他公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。（不考慮增值稅）正確答案：詳見解析參考解析：（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅。計稅依據(jù)為1000萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)——土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅。計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)——專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目。（4）要繳納印花稅。計稅依據(jù)為10000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（5）不繳納印花稅。無息借款合同免征印花稅。（6）要繳納印花稅。計稅依據(jù)為2萬元；適用“運輸合同”稅目。（7）要繳納印花稅。計稅依據(jù)為400萬元，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費用不作為計稅依據(jù)；適用“技術(shù)合同”稅目。[問答題]3.張嵐為A公司的高管，2022年取得的收入情況如下：（1）每月從A公司取得工資收入28000元，個人負擔(dān)的三險一金為3000元。2022年單位共計預(yù)扣張嵐個人所得稅25320元。（2）2月，為B公司提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報酬40000元。（3）5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領(lǐng)帶一條，市場價200元。因為西單商場對累積消費達到50000元的顧客給予額外抽獎機會，抽中洗衣機一臺，價值1500元。（4）6月，從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年，此外由于舉報某企業(yè)的違法排放污水行為獲得獎勵30000元。已知：①張嵐有一對子女，一個1周歲，另外一個正在上初中。②張嵐利用業(yè)余時間通過網(wǎng)絡(luò)正在攻讀法國某大學(xué)的博士學(xué)位；③張嵐妻子2022年生病住院，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)部分為68000元；④張嵐無其他收入；⑤夫妻約定由張嵐扣除專項附加扣除。根據(jù)上述資料回答下列問題，需計算出合計數(shù)。（不考慮個人所得稅外的其他稅費）（1）張嵐的專項附加扣除包括哪些內(nèi)容？金額是多少？（2）計算張嵐2月取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（3）計算張嵐5月從商場取得贈品、抽獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅，并簡要說明理由。（4）計算張嵐6月取得紅利應(yīng)納個人所得稅。（5）計算張嵐獲得舉報獎勵應(yīng)納個人所得稅。（6）簡述張嵐2022年取得綜合所得是否需要匯算清繳，并計算綜合所得應(yīng)補退的個人所得稅。正確答案：詳見解析參考解析：（1）張嵐的專項附加扣除包括3歲以下嬰幼兒照護支出12000元、子女教育支出12000元、大病醫(yī)療支出53000元，共計77000元。（2）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。（3）應(yīng)納個人所得稅=1500×20%=300（元）。（4）應(yīng)納個人所得稅為0。因為從境內(nèi)上市公司取得的持有時間超過1年的股票所派發(fā)的股息紅利，暫免征收個人所得稅。（5）應(yīng)納個人所得稅為0。因為個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅。（6）張嵐可以免予匯算，但基于個人利益，建議其匯算申請退稅。理由：張嵐屬于預(yù)繳稅額超過應(yīng)納稅額的納稅人，如果張嵐不申請辦理退稅，可以免予匯算。綜合所得的應(yīng)納稅所得額=28000×12＋40000×80%-60000-3000×12-77000=195000（元）。綜合所得應(yīng)納個人所得稅=195000×20%-16920=22080（元）。應(yīng)退個人所得稅=25320＋7600-22080=10840（元）。[問答題]4.常某為某市區(qū)服務(wù)公司總經(jīng)理，居住市區(qū)，2021年取得以下收入：（1）常某與公司簽訂的勞動合同中，約定每月工資13000元，其中包括按規(guī)定比例應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān)的“三險一金”為2000元；公司按規(guī)定比例承擔(dān)的“五險一金”為3000元。其當(dāng)年允許扣除的專項附加信息如下：2021年3月開始支付首套住房貸款利息，貸款期限為30年。（2）轉(zhuǎn)讓自用小汽車一輛，原價150000元，共收取轉(zhuǎn)讓價款160000元。（3）8月1日將自購住房對外租賃，每月含稅租金200000元，當(dāng)年共按月收取5期租金。（4）購買體育彩票中獎收入18000元。（5）公司為常某購入一套普通住宅，成本120萬元，以60萬元的不含增值稅價格出售給常某，差價由公司承擔(dān)。（1）針對上述資料，簡述稅收相關(guān)規(guī)定，并逐項計算應(yīng)納各項稅金及附加。正確答案：詳見解析參考解析：（1）個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的“三險一金”，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。常某全年就工資薪金所得累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝（13000×12－5000×12生計費－2000×12專項扣除－1000×10專項附加扣除）×10％－2520＝3680（元）。（2）計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個人所得稅時，允許從轉(zhuǎn)讓所得中減除資產(chǎn)原值及合理費用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價值，而非凈值；合理費用是指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費用。個人轉(zhuǎn)讓小汽車免征增值稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝（160000－150000）×20％＝2000（元）。分析：其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。（3）對個人出租住房，不區(qū)分用途，應(yīng)按照5％的征收率減按1.5％計算應(yīng)納稅額，征收增值稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。8-12月每月應(yīng)繳納的增值稅＝200000÷（1+5％）×1.5％＝2857.14（元）。8-12月每月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝2857.14×（7％+3％+2％）＝342.86（元）。8-12月每月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（200000－2857.14）×4％＝7885.71（元）。8-12月每月應(yīng)繳納的個人所得稅＝（200000－2857.14－342.86－7885.71）×（1-20％）×10％＝15113.14（元）。（4）對個人購買體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝18000×20％＝3600（元）。分析：個人取得的單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個人所得稅。個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅（偶然所得）。（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。（1200000－600000）÷12＝50000（元），適用稅率30％，速算扣除數(shù)4410。應(yīng)繳納的個人所得稅＝（1200000－600000）×30％－4410＝175590（元）。[問答題]5.2021年8月，甲公司取得員工提供的當(dāng)月國內(nèi)旅客運輸服務(wù)票據(jù)如下：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票，注明不含稅金額為300元，增值稅稅額27元；取得增值稅普通發(fā)票，注明不含稅金額為150元，增值稅稅額13.5元。（2）取得本單位員工的航空運輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價8100元，民航發(fā)展基金150元，燃油附加費360元。其中包括由于上個月市場部門業(yè)績突出，公司獎勵優(yōu)秀員工去三亞旅行的航空運輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。（3）取得注明員工身份信息的公路客運票，車票上注明的金額共計540元。（4）取得市內(nèi)出租車發(fā)票（票面上未注明個人身份信息），票面金額合計560元。（5）為提高員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，該公司決定從某大學(xué)邀請一名教授前來講課。為該教授支付飛機票錢，取得航空運輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），該行程單的票價540元，民航發(fā)展基金25元，燃油附加費30元。不考慮其他資料。相關(guān)發(fā)票已于當(dāng)期在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選確認，未特別說明，均為因公外出而發(fā)生的費用。要求：（1）請問納稅人購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得什么類型的憑證允許抵扣進項稅額。（2）請說明業(yè)務(wù)5該公司聘請的教授發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)能否抵扣進項稅額，并說明理由。（3）請計算該公司當(dāng)月允許抵扣的進項稅額。正確答案：詳見解析參考解析：（1）納稅人購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，允許抵扣進項稅額。分析：增值稅普通發(fā)票取得方通常能抵扣進項的例外情形：如機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票可以作為抵扣增值稅進項稅額的憑證，除此之外的其他普通發(fā)票不能作為抵扣進項稅額的憑證。（2）業(yè)務(wù)5該公司聘請教授發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。分析：國際旅客運輸服務(wù)，進項稅額不得抵扣；獎勵員工外出旅游期間發(fā)生的路費進項稅額不得抵扣；市內(nèi)出租車發(fā)票上未注明身份信息，不得抵扣進項稅額。（3）業(yè)務(wù)1允許抵扣的進項稅額＝27（元），取得增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額；業(yè)務(wù)2允許抵扣的進項稅額＝［（8100－2700）＋（360－120）］÷（1＋9％）×9％＝465.69（元）；業(yè)務(wù)3允許抵扣的進項稅額＝540÷（1＋3％）×3％＝15.73（元）；業(yè)務(wù)4和業(yè)務(wù)5均不能抵扣進項稅額；該公司當(dāng)月允許抵扣的進項稅額＝27＋465.69＋15.73＝508.42（元）分析：國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證進項稅額的審核（2019年4月1日及以后實際發(fā)生）[問答題]6.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司（一般納稅人），總部位于北京，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問服務(wù)，2021年4月，甲公司財務(wù)人員就以下事項咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問題。資料一：在河北保定開發(fā)一個樓盤，該項目2019年6月開工建設(shè)（《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2019年6月10日）。2019年10月收取客戶誠意金300萬元，2019年12月取得預(yù)售許可證，當(dāng)月300萬元的誠意金轉(zhuǎn)為客戶首付款，同時又收取1000萬元作為首付款。至2021年2月開發(fā)項目交付，該項目共取得含稅收入6000萬元。資料二：資料一項目中的樓盤發(fā)生下列事項：（1）園林綠化工程中購買草皮，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，發(fā)票上注明價款共10萬元。（2）樣板間在房屋銷售完畢后拆除，已確認進項稅額20萬元。（3）地下車位永久租賃，取得租賃費共500萬元。請代稅務(wù)師回答以下問題：（1）資料一中的房地產(chǎn)開發(fā)項目甲公司可否采用簡易計稅辦法征收增值稅，簡要說明理由。（2）資料一中2019年10月甲公司收取的誠意金是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅，簡要說明理由。（3）資料一中的首付款如何繳納增值稅并計算相應(yīng)金額。（4）資料一中的首付款是否需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》？（5）資料一中的首付款是否需要開具發(fā)票，如果需要開具發(fā)票，說明應(yīng)開具什么發(fā)票？（6）資料一中的項目共支付土地價款2000萬元，已銷售房地產(chǎn)建筑面積占可供銷售總面積的比（7）資料二中的草皮如何確認進項稅額。例為60%。該項目計算的增值稅銷項稅額為多少？（8）資料二中的樣板間是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出，簡要說明理由。（9）資料二中的地下車位永久租賃適用何種稅目繳納增值稅？簡要說明理由。正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲公司不能采用簡易計稅辦法征收增值稅。因為該房地產(chǎn)項目《建筑工程施工許可證》上注明的開工日期為2019年6月10日，不屬于老項目。（2）甲公司收取的誠意金不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不需要預(yù)繳增值稅。因為誠意金不屬于預(yù)收款，僅僅具有定金性質(zhì)，雙方的購銷合同尚未成立。（3）資料一中的首付款應(yīng)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅=（1000＋300）/（1＋9%）×3%=35.78（萬元）。（4）資料一中的首付款需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。（5）①首付款需要開具發(fā)票；②應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。（6）該項目計算的增值稅銷項稅額=（6000-2000×60%）÷（1＋9%）×9%=396.33（萬元）。（7）草皮應(yīng)當(dāng)計算抵扣進項稅額=10×9%=0.9（萬元）。