公司財務(wù)規(guī)章制度

公司財務(wù)規(guī)章制度公司財務(wù)規(guī)章制度「篇一」為建立健全財務(wù)賬目，確保參保人員及門店與醫(yī)保中心的費用結(jié)算，特制訂本制度。一、財務(wù)票據(jù)管理：1、收款員領(lǐng)取收費票據(jù)時要注明領(lǐng)用時間、起止號碼、數(shù)量、名稱等內(nèi)容，并在票據(jù)登記簿上簽字。2、根據(jù)GSP要求，門店藥品銷售非質(zhì)量問題一經(jīng)售出不得退換。退回的商品應(yīng)打印銷后退回電腦小票保存?zhèn)洳椤?、認真做好各種票據(jù)的監(jiān)督檢查工作，門店應(yīng)對票據(jù)的領(lǐng)用、使用、保管情況和票據(jù)所收資金的手指情況進行不定期或定期檢查。4、對發(fā)生退費、作廢、重制票據(jù)等情況，票據(jù)管理員要逐張審查、核對，確保收款的正確性。5、財務(wù)人員負責(zé)醫(yī)保中心醫(yī)藥費結(jié)算和銜接工作，并按醫(yī)保規(guī)定提供相關(guān)資料。6、做好季度盤點，盤點應(yīng)及時做好電腦記賬和保管，每月初對上月的配送單據(jù)、退貨單據(jù)、銷售匯總等單據(jù)按照藥品、保健食品和醫(yī)療器械分類裝訂，并按照《藥品經(jīng)營管理制度》要求進行保存?zhèn)洳椤?、門店按規(guī)定做好財務(wù)核算、按月編制會計報表、會計憑證、帳冊。二、費用結(jié)算管理1、參保人員配購藥品，按政策規(guī)定的支付類別進行結(jié)算，醫(yī)保規(guī)定自付的藥品，自付部分以現(xiàn)金支付。2、參保人員醫(yī)保賬戶資金不足部分以現(xiàn)金支付。3、定點門店對外配處方藥實行專門管理、單獨建賬，所有醫(yī)保費用支付的藥品必須是醫(yī)保部門允許結(jié)算的藥品(與醫(yī)保結(jié)算碼一致)。4、門店指質(zhì)量負責(zé)人負責(zé)基本醫(yī)療保險用藥服務(wù)的管理，協(xié)同本地醫(yī)療保險局做好相應(yīng)的日清賬、月對賬管理工作。每月一次上交發(fā)票存根(記賬聯(lián))于公司財務(wù)部。5、劃扣的資金按照《保定市基本醫(yī)療保險醫(yī)療費用結(jié)算管理暫行辦法》的規(guī)定，通過與醫(yī)保中心對賬，每月定期向本地醫(yī)保中心申請結(jié)算上月的醫(yī)保費用，并提供賬目清單。6、若每帳發(fā)生操作問題、網(wǎng)絡(luò)問題可向醫(yī)保局財務(wù)部查詢聯(lián)系，發(fā)生技術(shù)問題(服務(wù)器連不上)可向醫(yī)保局信息中心查詢聯(lián)系。公司財務(wù)規(guī)章制度「篇二」第一章總則第一條為加強會計電算化的管理，保證會計數(shù)據(jù)的真實、完整、安全,以及會計電算化工作的順利進行，提高工作效率，根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》等法規(guī)及蒙牛公司的管理要求，特制定本制度。第二條公司各分、子公司的會計電算化工作，應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定。第三條各分、子公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，加強會計電算化工作的管理，保證會計電算化工作的順利實施。第二章電算化崗位職責(zé)第四條公司實施財務(wù)電算化后，會計人員的工作崗位應(yīng)作如下劃分：電算主管、數(shù)據(jù)錄入員、審核記賬員（可由電算主管兼任）、系統(tǒng)維護員、數(shù)據(jù)管理員、數(shù)據(jù)分析員等崗位。各公司財務(wù)部門可根據(jù)自身情況，對上述崗位作適當(dāng)調(diào)整。1、電算主管一般由財務(wù)部長或經(jīng)財務(wù)部長授權(quán)的核算主管擔(dān)任。2、數(shù)據(jù)錄入員由負責(zé)具體業(yè)務(wù)的相關(guān)財會人員擔(dān)任，但系統(tǒng)維護員不得兼任數(shù)據(jù)錄入的工作。3、審核記賬由負責(zé)憑證或票據(jù)等審核及登帳的人員擔(dān)任,但系統(tǒng)維護員不得兼任審核記帳的工作。4、系統(tǒng)維護員由具有網(wǎng)絡(luò)維護經(jīng)驗的人員擔(dān)任，但電算主管不得兼任系統(tǒng)維護工作。5、數(shù)據(jù)管理員由會計檔案保管人員兼任。6、數(shù)據(jù)分析員可由電算主管或負責(zé)財務(wù)分析的財務(wù)管理人員兼任。第五條電算化主管崗位職責(zé)：(一)職責(zé)內(nèi)容：1、全面負責(zé)本公司會計電算化的工作，并對軟件的正常運轉(zhuǎn)及數(shù)據(jù)的真實、安全負責(zé)。2、組織制定和實施本單位會計電算化工作的各項規(guī)章制度。3、根據(jù)會計制度和本單位的核算要求，建立適合本單位的會計電算化操作流程及核算方法。4、負責(zé)對計算機輸出的帳、證、表等數(shù)據(jù)進行審查，確保帳帳、帳證、帳表核對相符，各業(yè)務(wù)模塊與總帳模塊核對相符。5、根據(jù)本公司財務(wù)部門的實際情況，合理分配電算化各崗位的操作權(quán)限。6、會計電算化規(guī)章制度規(guī)定的其他職責(zé)。（二）任職條件：1、財經(jīng)類大專以上學(xué)歷，國家會計師以上資格。2、大中型企業(yè)從事財務(wù)核算與管理工作三年以上，能熟練應(yīng)用計算機進行日常財務(wù)管理工作。3、具有較強的組織、溝通與協(xié)調(diào)能力，有一定的團隊組織管理經(jīng)驗，初級以上英語水平。第六條數(shù)據(jù)錄入員崗位職責(zé)：（一）職責(zé)內(nèi)容：1、負責(zé)原始單據(jù)的錄入及機內(nèi)記賬憑證的編制，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確、科目正確、摘要簡明規(guī)范，所制憑證符合財務(wù)會計制度的要求。2、有核算業(yè)務(wù)發(fā)生，須及時錄入或制作機內(nèi)憑證，不得積壓。3、負責(zé)對所錄入單據(jù)和生成憑證的正確性進行校驗。4、負責(zé)打印所生成的憑證或報表，簽章后連同原始憑證或其他有關(guān)資料，傳遞到電算主管或?qū)徍擞泿T處審核。5、執(zhí)行會計電算化其他規(guī)章制度規(guī)定的職責(zé)（二）、任職條件：1、具有財經(jīng)類大專以上學(xué)歷，國家助理會計師以上資格，或會計學(xué)專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷。2、能熟練操作計算機，具有較強的溝通能力，初級以上英語水平。第七條審核記賬崗位職責(zé)：（一）職責(zé)內(nèi)容：1、負責(zé)對已錄入計算機內(nèi)的憑證或數(shù)據(jù)、打印輸出的憑證或報表以及原始憑證的完整性、正確性進行審核，確保入賬數(shù)據(jù)完整、正確。2、負責(zé)合法憑證、數(shù)據(jù)的審核、過帳工作，審核時如發(fā)現(xiàn)錄入或其他錯誤，應(yīng)通知錄入人員修改，待修改后再行審核。3、執(zhí)行會計電算化其他規(guī)章制度規(guī)定的職責(zé)。（二）任職條件：1、具有財經(jīng)類大專以上學(xué)歷，國家會計師以上資格；或會計學(xué)大學(xué)本科以上學(xué)歷，從事會計工作二年以上。2、能熟練操作計算機，具有較強的溝通能力，初級以上英語水平。第八條系統(tǒng)維護員職責(zé)：（一）職責(zé)內(nèi)容1、負責(zé)對會計電算化硬件和軟件故障進行及時處理，確保會計電算化工作的正常運轉(zhuǎn)。2、按制度規(guī)定做好財務(wù)數(shù)據(jù)的備份及電腦病毒的防御工作。3、定期檢查硬件設(shè)備和軟件運行情況，如有異常應(yīng)及時處理，并做好詳細記錄。4、除實施特殊數(shù)據(jù)維護外，未經(jīng)電算主管同意，不得打開數(shù)據(jù)庫操作，更不允許修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。5、負責(zé)軟件的安裝、調(diào)試和新上崗人員的培訓(xùn)工作。6、執(zhí)行會計電算化其他規(guī)章制度規(guī)定的職責(zé)。（二）任職條件：1、專科以上學(xué)歷，會計電算化、計算機應(yīng)用專業(yè)畢業(yè)。2、從事網(wǎng)絡(luò)維護或會計電算化工作二年以上，熟悉網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)和大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的維護。3、溝通、協(xié)調(diào)能力較強，初級以上英語水平。第九條數(shù)據(jù)管理崗位職責(zé)（一）職責(zé)內(nèi)容：1、按規(guī)定的期限，向相關(guān)人員催交各種備份數(shù)據(jù)及存檔資料。2、做好備份光盤以及打印輸出的帳、證、表的日常管理工作，對數(shù)據(jù)的安全和保密工作負責(zé)，不得擅自出借。3、按有關(guān)制度規(guī)定負責(zé)光盤、資料的定期歸檔工作。4、負責(zé)機內(nèi)上機日志的打印、裝訂和歸檔工作。（二）任職條件：1、具有財經(jīng)類大專以上學(xué)歷，國家助理會計師以上資格，或會計學(xué)專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷。2、溝通協(xié)調(diào)能力較強，初級以上英語水平。第十條數(shù)據(jù)分析崗位職責(zé)（一）職責(zé)內(nèi)容：1、負責(zé)對電算化財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，并為決策者提供管理數(shù)據(jù)。2、在經(jīng)電算化主管授權(quán)同意的情況下，將統(tǒng)計、歸納、分析得出的各種數(shù)據(jù)打印輸出。3、不得修改或篡改任何原始數(shù)據(jù)，不得將分析數(shù)據(jù)透露給無關(guān)人員。4、會計電算化其他規(guī)章制度規(guī)定的職責(zé)。（二）任職條件：1、財經(jīng)類大專以上學(xué)歷，國家會計師以上資格，或會計學(xué)本科以上學(xué)歷。2、大中企業(yè)從事財務(wù)核算與管理工作二年以上，能熟練應(yīng)用計算機進行日常工作。3、具有較強溝通與協(xié)調(diào)能力，初級以上英語水平。第三章電算化上機操作制度第十一條會計電算化工作人員上機操作，須持有會計從業(yè)資格證書和財政部門統(tǒng)一簽發(fā)的《會計電算化培訓(xùn)合格證書》。第十二條電算主管、數(shù)據(jù)錄入員、系統(tǒng)維護員、審核記帳員、數(shù)據(jù)分析員和經(jīng)授權(quán)的其他人員有權(quán)上機操作，非指定及未授權(quán)人員不得上機操作，以保證數(shù)據(jù)的安全。第十三條電算化操作人員必須對自己的口令或密碼保密，口令或密碼應(yīng)經(jīng)常修改、更換，以防泄密。上機操作時，操作人員必須使用自己的真實用戶名，除征得本人及電算化主管同意外，嚴禁盜用他人姓名和密碼上機操作。電算主管須根據(jù)工作需要，對操作人員合理授權(quán)。第十四條上機操作人員不能擅自修改他人制作的機內(nèi)憑證及原始單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即通知電算主管或制單人員。第十五條未經(jīng)電算主管同意，一切外來軟件不得裝機運行，禁止在計算機上使用游戲軟件，嚴禁修改、刪除、拷貝硬盤上電算化系統(tǒng)的目錄文件，在軟件運行過程中，一旦出現(xiàn)運行不正常的情況，上機操作人員應(yīng)及時通知電算主管或系統(tǒng)維護員，不準擅自處理。第十六條操作人員應(yīng)嚴格按操作規(guī)程進行上機操作，操作完畢應(yīng)及時退出系統(tǒng)，以防非授權(quán)人員上機操作。第十七條上機操作人員應(yīng)嚴格遵守會計電算化的各項規(guī)章制度，對于違反規(guī)章制度的行為，電算主管有權(quán)提醒注意和制止，直至取消操作權(quán)。第四章電算化數(shù)據(jù)備份管理制度第十八條財務(wù)數(shù)據(jù)的備份工作由系統(tǒng)維護員完成，每日運行財務(wù)軟件前，必須啟動軟件自帶的自動備份功能。第十九條只要當(dāng)天進行了數(shù)據(jù)錄入及處理，工作完畢后應(yīng)及時進行數(shù)據(jù)備份。第二十條系統(tǒng)維護員在進行任何維護操作前均應(yīng)先做好數(shù)據(jù)備份的工作，以防誤操作毀壞財務(wù)數(shù)據(jù)。第二十一條每月結(jié)賬后要及時在硬盤和光盤上做兩套相同數(shù)據(jù)備份，備份光盤須放置在專用的盤盒內(nèi)，并作好必要標(biāo)識，交數(shù)據(jù)管理員作為檔案資料保管。第五章電算化安全管理制度第二十二條系統(tǒng)維護員在每次啟動服務(wù)器時，必須先打開ups（不間斷電源），以避免意外斷電造成數(shù)據(jù)丟失。第二十三條服務(wù)器及客戶機要安裝正版殺毒軟件，系統(tǒng)維護員必須每星期對病毒庫進行升級，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運行后要激活殺毒軟件自帶的實時監(jiān)控系統(tǒng)，以防電腦病毒對電算化系統(tǒng)進行攻擊。第二十四條系統(tǒng)軟件的日常維護只能由系統(tǒng)維護員來進行，所有上機操作人員不得對已安裝并投入使用的軟件程序進行刪除、重裝等操作，電算化軟件的升級由計財管理中心統(tǒng)一安排，各公司財務(wù)部門未經(jīng)許可不得自行升級。第二十五條會計電算化專用硬件設(shè)備由各公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理和使用，計算機及其附屬硬件須保持清潔，系統(tǒng)維護員應(yīng)不定期（每周至少一次）對系統(tǒng)硬件設(shè)備進行檢查，并做好檢查記錄。第二十六條各分、子公司的電算化主管在金蝶財務(wù)軟件和winserver操作系統(tǒng)中都必須具有系統(tǒng)管理員的操作權(quán)限,系統(tǒng)維護人員除了在winserver操作系統(tǒng)和金蝶財務(wù)軟件的中間層中具有系統(tǒng)管理員的權(quán)限外，財務(wù)軟件的其他各業(yè)務(wù)系統(tǒng)只能具有查看權(quán)，不能具有增刪及修改的權(quán)限。財務(wù)電算化各相關(guān)崗位（包括系統(tǒng)維護員）的操作權(quán)限必須由電算主管統(tǒng)一授予，為了防止他人盜用密碼上機操作，電算主管、系統(tǒng)維護員以及其他崗位的電算化操作人員應(yīng)視情況需要隨時變更自己的上機密碼。第二十七條為了確保計算機不受病毒干擾，財務(wù)局域網(wǎng)嚴禁使用任何外來軟盤及光盤，客戶機上的軟驅(qū)及光驅(qū)須全部屏蔽掉，財務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞使用計財中心統(tǒng)一購買的u盤，系統(tǒng)維護員從服務(wù)器上拷貝數(shù)據(jù)前必須清空u盤中殘留的數(shù)據(jù)，防止病毒感染服務(wù)器。第二十八條服務(wù)器硬盤嚴禁設(shè)置共享，如因系統(tǒng)維護需要暫時設(shè)置了共享，系統(tǒng)維護員在完成維護工作須及時取消。第二十九條系統(tǒng)維護員可根據(jù)數(shù)據(jù)備份量和硬盤剩余空間的大小每隔一段時間（如半年或一年以上）清理一次硬盤備份，以利于提高機器的利用率和運行速度，但沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)不得刪除。第三十條系統(tǒng)維護員應(yīng)不定期（每周至少一次）對服務(wù)器及客戶機進行病毒檢測，專用u盤向服務(wù)器拷貝數(shù)據(jù)前必須先殺毒，如發(fā)現(xiàn)感染病毒，維護員應(yīng)及時采取措施清除病毒，防止病毒蔓延。第六章電算化檔案管理制度第三十一條嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》。第三十二條電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)、存儲在光盤上的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面形式的會計數(shù)據(jù)。對會計電算化文件、資料、軟件、備份應(yīng)當(dāng)建檔管理，管理方式視同會計檔案。第三十三條電算化會計資料的輸出：1、記帳憑證即時打印2、現(xiàn)金、銀行日記帳每月結(jié)帳后打印一次。3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表每月結(jié)帳后打印一次。4、科目匯總表每月結(jié)帳后打印一次。5、總分類帳和各種明細分類帳公司財務(wù)規(guī)章制度「篇三」為了加強會計基礎(chǔ)工作的管理，提高會計信息的真實性，正確計算公司的財務(wù)成果，進一步落實財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，減少或避免不必要的損失，維護公司正常經(jīng)濟活動，特制定本制度。1.財務(wù)人員職業(yè)道德1.1財務(wù)人員在工作中必須遵守職業(yè)道德，具有良好的職業(yè)技能，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。1.2必須熱愛本職工作，忠于職守，嚴肅認真履行崗位職責(zé)，做到愛崗敬業(yè)。1.3必須實事求是，講求信用，保守公司秘密，做到誠實守信。1.4會計人員必須真實地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，公證地提供會計信息。1.5會計人員必須熟悉并掌握國家的法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度、稅法及企業(yè)規(guī)章，做到堅持原則。1.6會計人員必須努力鉆研業(yè)務(wù)，及時更新知識，增強職業(yè)判斷能力，適應(yīng)工作要求，做到自覺提高職業(yè)技能。1.7會計人員必須熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，運用并掌握財務(wù)會計信息和會計方法。1.8會計人員必須具有鮮明的服務(wù)意識、文明的服務(wù)態(tài)度，做到強化服務(wù)。2.財務(wù)部崗位職責(zé)2.1負責(zé)會計的管理工作，對各項財務(wù)會計工作進行定期或不定期的總結(jié)。2.2負責(zé)確定會計核算控制點，建立健全內(nèi)部會計控制制度并督促貫徹執(zhí)行。2.3負責(zé)組織編制會計報表、成本表，及時檢查下署工作完成情況。2.4負責(zé)督促檢查會計人員正確執(zhí)行國家法律法規(guī)、會計制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度以及履行崗位職責(zé)。2.5負責(zé)原始憑證的審核，準確完整記賬、算賬、報賬及財務(wù)檔案整理工作。2.6負責(zé)往來賬目核算與材料供應(yīng)商的對賬工作。2.7負責(zé)公司的營業(yè)執(zhí)照、代碼證和稅務(wù)登記證的年檢工作。2.8負責(zé)財務(wù)人員離職的交接工作。2.9每月30日向公司領(lǐng)導(dǎo)報送各項財務(wù)報表。2.10負責(zé)對保管員、材料員進行定期培訓(xùn)。2.11負責(zé)同相關(guān)部門溝通與協(xié)調(diào)、落實工作。2.12負責(zé)落實向建設(shè)單位索取工程款工作。2.13負責(zé)質(zhì)量保證金反款工作，前題在綜合部提供相關(guān)材料后辦理(備案證、竣工報告)。3.會計人員崗位職責(zé)3.1熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識，適應(yīng)公司的工作要求。3.2按會計制度建賬，設(shè)置會計科目，進行會計核算和接受監(jiān)督。3.3認真做好記賬、算賬、報表工作，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚，按期報表;(根據(jù)稅務(wù)部門要求，月末30日報成本表，下月l0日前報稅務(wù)表)遲報一天負激勵10-50元。3.4拒絕接受不真實，不合法的原始憑證(如：假票據(jù)等)并向公司負責(zé)人匯報。3.5認真執(zhí)行公司制定的報銷審批制度，按程序?qū)徟?.6做好財產(chǎn)清查工作，對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈和虧損，及時向主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報，以保證賬物相符。3.7成本會計必須到所負責(zé)的工地與保管員進行出、入庫票據(jù)的傳遞交接工作，并將傳遞的票據(jù)及時的對賬、記賬，與保管員進行月末盤點工作。3.8成本會計必須真實、客觀地反映各工程成本耗用情況，數(shù)字要真實、準確，每月進行一次盤點。3.9成本會計定期將各工程水、電量簽字函復(fù)印件及時從保管員處取回報送財務(wù)部。3.10成本會計必須按規(guī)定時間內(nèi)報表(每月20日盤點，30日報成本表);遲報一天負激勵10-50元。3.11工程竣工后成本會計必須在一個月內(nèi)上報竣工成本表。3.12遵守法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定賦予的其它職責(zé)。4.出納員崗位職責(zé)4.1認真貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)及企業(yè)管理制度。4.2保管庫存現(xiàn)金、空白支票和空白票據(jù)，并對其安全和完整負責(zé)。4.3負責(zé)辦理現(xiàn)金的結(jié)算業(yè)務(wù)辦理時，應(yīng)按照核定的庫存限額和現(xiàn)金支付范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，如有違反，負激勵100元。4.4復(fù)核或授權(quán)審核收付款原始憑證，及時向相關(guān)會計崗位傳遞會計憑證(傳遞時間不能超過三天);遲報一天負激勵l0一50元。4.5根據(jù)收付款會計憑證序時逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每曰進行日結(jié)和賬實核對，做到日清月結(jié)。發(fā)現(xiàn)問題及時核對，查明原因，違者負激勵50元。4.6監(jiān)督和維護財經(jīng)紀律，依照規(guī)定阻止違法和違規(guī)的行為，合理利用資金，保證資金和財產(chǎn)的安全。5.現(xiàn)金管理制度5.1嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。5.2各部門的現(xiàn)金收入必須全額統(tǒng)一交財務(wù)部保管。5.3庫存現(xiàn)金限額為i000元，超出部分必須當(dāng)日交存銀行。5.4嚴格遵守收、支兩條線的原則，出納員不得坐收、坐支現(xiàn)金。5.5出納員到銀行提存現(xiàn)金數(shù)額較大時，必須安全部派人乘公司專車前往，以保證安全。5.6公款不準用于生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的個人借款。5.7嚴格控制攜帶大批公款外出，出差人員應(yīng)按照出差天數(shù)、地點等，適當(dāng)借支差旅費，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，一般一人一次借款不得超過20xx元，并提前一天通知出納員。5.8出差人員返回后，必須在三el內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷結(jié)賬手續(xù)。遲報一天罰款：30元，每周一、周四上午九點為公司內(nèi)部報銷時間。5.9外出采購支出在200元以上的，原則上使用支票結(jié)算。5.10嚴格執(zhí)行企業(yè)報銷制度和支出標(biāo)準，各種原始票據(jù)要合法有效，凡不符合報銷制度的，出納員有權(quán)拒絕報銷。5.11現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。5.12一切現(xiàn)金收、付必須有憑有據(jù)，對現(xiàn)金收、付憑證要嚴格審核審核時手續(xù)完整，數(shù)字正確。5.13出納員和會計人員必須分清職責(zé)范圍，不得一人兼管。5.14接受公司內(nèi)部的監(jiān)督檢查，確保公司完善會計制度。6.銀行存款和支票的管理6.1財務(wù)部要加強支票的管理，空白支票與財務(wù)專用章要異地存放。作廢支票一定要加蓋作廢章。6.2領(lǐng)用支票要按規(guī)定的程序填寫《支票借款單》，由借款人簽字，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，到財務(wù)領(lǐng)取支票，并在領(lǐng)用支票登記薄登記方可支付。6.3支票使用人要妥善保管好支票，不得毀損或遺失，如有遺失，立即掛失，由于遺失支票給公司造成經(jīng)濟損失的，按損失的額度、追究當(dāng)事人的責(zé)任。6.4出納員簽發(fā)支票，必須填準日期、用途，需注明使用限額的，限額要書寫規(guī)范。6.5采購人員用支票采購時，原則上不能超過請領(lǐng)時的限額。超過限額需向主管領(lǐng)導(dǎo)請示，如超限額較多，需補辦手續(xù)，不經(jīng)請示，追究責(zé)任，并罰款100元。6.6出納員要及時登記銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，隨時準確掌握銀行存款余額，不得開據(jù)空頭支票，如果發(fā)生銀行存款空頭，由出納員個人承擔(dān)，并按銀行罰款額度處罰。6.7登記銀行存款日記賬要及時與銀行對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時查找，更正未達事項，填未達清單，凡已支付的支票存根，要督促經(jīng)辦人在規(guī)定時限內(nèi)報賬;(時限七天)超期一天罰款50-100元。公司財務(wù)規(guī)章制度「篇四」一、總原則1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務(wù)總監(jiān)工作崗位職責(zé)1、制定公司財務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向董事長報告;2、建立健全該公司財務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財務(wù)會計信息質(zhì)量，降低經(jīng)營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;3、對該公司的經(jīng)營目標(biāo)進行財務(wù)描述，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計量公司的經(jīng)營風(fēng)險，采用有效的措施予以防范;4、建立健全該公司內(nèi)部財務(wù)管理、審計制度并組織實施，主持公司財務(wù)戰(zhàn)略的制定、財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計、審計等政府部門的關(guān)系，維護公司利益;6、審核財務(wù)報表，提交財務(wù)分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營問題7、確保該公司財務(wù)體系的高效運轉(zhuǎn);組織并具體推動公司年度經(jīng)營計劃，包括對資本的需求規(guī)劃及正常運作;8、根據(jù)該公司實際經(jīng)營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);9、依法審定公司的財會人員、審計機構(gòu)人員的人事任免、晉升、調(diào)動、獎勵、處罰等工作;10、完成總經(jīng)理交辦的其他臨時工作。（一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)1、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。2、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。3、負責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。4、負責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。5、負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。6、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。7、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。8、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。9、負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（二）會計職責(zé)1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（三）出納職責(zé)1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。三、現(xiàn)金管理制度1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責(zé)。2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。4、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。5、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。四、支票管理1、支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé)。2、建立和健全《銀行存款日記帳》，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。5、所開出支票必須封填收款單位名稱。6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。五、印鑒的保管1、銀行印鑒必須分人保管。2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責(zé)保管。六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。公司財務(wù)規(guī)章制度「篇五」第一章總則第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設(shè)立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。第三條國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充規(guī)定，并報財政部審批或備案。企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂本企業(yè)的會計制度。第四條企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理，按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第二章會計核算一般原則第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。第六條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率。第八條會計記帳采用借貸復(fù)式記帳法。第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致、相互可比。第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。第十二條會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動。如有必要變動，應(yīng)當(dāng)將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在會計報告中說明。第十三條會計事項的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進行，不得提前或延后。第十四條會計記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。第十五條收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配合，一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期內(nèi)入帳。第十六條企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。第十七條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其帳面價值。第十八條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應(yīng)作為資本性支出。第十九條會計核算應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分項反映，并在會計報告中重點說明。第三章流動資產(chǎn)第二十條企業(yè)的流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和信用機構(gòu)的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期財務(wù)費用?，F(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的帳面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對帳單定期核對，并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本登記入帳，有市價的并在資產(chǎn)負債表有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。企業(yè)取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資實際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。第二十三條應(yīng)收及預(yù)付款按照實際發(fā)生額記帳。應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用等。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名、費用種類等設(shè)置明細帳，進行明細核算。企業(yè)按照規(guī)定以應(yīng)收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準備的，其提取的壞帳準備，計入當(dāng)期損益。發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖銷壞帳準備。已經(jīng)確認的壞帳，以后如果收回，應(yīng)沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應(yīng)收款項帳面余額的比例，高于或低于規(guī)定的提取比例，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提或補提少提的壞帳準備。壞帳準備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)收帳款的減項單獨反映。第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照實際成本登記入帳。購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費，可分配計入購入材料的實際成本。自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本；或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應(yīng)負擔(dān)的稅金作為實際成本。股東投入的存貨，按照評估并被確認的價值入帳。盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本入帳。接受捐贈的存貨，按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。按照計劃成本（或售價，下同）進行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核算。第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出、加權(quán)平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為待攤費用分期攤銷。第二十六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后按時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。第四章長期投資第二十七條企業(yè)的長期投資，包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。第二十八條向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時支付或確定的金額記帳。股票投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利金額列作應(yīng)收款；實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額，列作長期投資。企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳，并按本制度第七十三條的規(guī)定，編制合并會計報表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時，長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少），要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加（或減少），記入長期投資帳戶；從接受投資單位分得的股利，則沖減長期投資帳戶。債券投資，按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分利息金額單獨記帳。溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。資產(chǎn)負債表反映庫存股票和債券時，有市價的，應(yīng)在有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息，作為投資收益，計入利潤總額；收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額，作為投資損益。長期投資采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少）均應(yīng)作為投資收益（或損失）處理。第五章固定資產(chǎn)第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料，作為固定資產(chǎn)進行核算。第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入帳，企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價：購入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳；自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳；其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價記帳，按評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值，如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價的，以評估確認的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價；融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳；在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳；盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳；接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳；企業(yè)用借款購建固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。第三十二條企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)提取的折舊，記入成本、費用，不得沖減股本。第三十三條企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價和月折舊率，按月計算折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計折舊，從下月起停計折舊。固定資產(chǎn)折舊足額（即已提足折舊額＝固定資產(chǎn)原價－預(yù)計殘值＋預(yù)計清理費用）后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。第三十四條報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入（變價收入減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價減累計折舊）的差額，作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。第三十五條企業(yè)對固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，經(jīng)批準后進行處理，發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第三十六條企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等。第三十八條企業(yè)取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳：股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認的價值入帳；購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的價款入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。第三十九條各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時，按照規(guī)定的無形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計的受益期限平均攤銷；預(yù)計受益期限無法確定的，按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產(chǎn)期末未攤銷余額，應(yīng)在會計報表中單獨列示。第四十條其他資產(chǎn)包括開辦費及長期待攤費用。開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓(xùn)費等。長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。第四十一條企業(yè)的開辦費應(yīng)單獨核算，并從開始生產(chǎn)、經(jīng)營當(dāng)月起分期攤銷，攤銷期限不得少于五年。企業(yè)的長期待攤費用應(yīng)單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期攤銷。第七章流動負債和長期負債第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項以及預(yù)提費用等。按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金，應(yīng)視同流動負債進行核算；從所得稅后利潤中提取的集體福利基金，應(yīng)作為股東權(quán)益，單獨核算，不作為流動負債處理。第四十三條企業(yè)各種流動負債應(yīng)籌措資金按期償還，如發(fā)生確實無法支付的應(yīng)付款項，可按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。各項流動負債應(yīng)按短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、職工福利基金等分別核算，在會計報表上分別列示。第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進設(shè)備款，以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。第四十五條長期負債應(yīng)以實際發(fā)生額記帳，長期負債的利息以及外幣的折合差額，均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息和外幣折合差額，作為當(dāng)期費用處理。第四十六條各項長期負債應(yīng)按長期借款、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算，在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，在會計報表中應(yīng)作為一項流動負債，單獨反映。第八章股東權(quán)益第四十七條股東權(quán)益是指股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利，企業(yè)的凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額）屬股東權(quán)益，包括股本、公積金（包括盈余公積金和資本公積金）、集體福利基金、未分配利潤等。第四十八條股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時，登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細帳，進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等，應(yīng)在備查簿中詳細記錄。如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值和國家資金，并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳，如有差額，應(yīng)作為超面額發(fā)行溢價收入處理。企業(yè)發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值登記股本帳戶，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值部分，應(yīng)記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，作為長期待攤費用，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。第四十九條有限責(zé)任公司的股本，應(yīng)按股東實際繳入的出資額入帳，并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳；以房屋、建筑物、機器設(shè)備、材料等實物投資的，應(yīng)以評估確認的價值在驗收后入帳；以專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的，應(yīng)以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽，應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。第五十條企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動。符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入帳，并按第四十八、第四十九條的規(guī)定，進行會計處理。企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時，登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入帳。企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，在股本帳戶的明細帳及有關(guān)備查簿中詳細記錄。股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本帳戶有關(guān)明細帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。第五十一條企業(yè)的公積金應(yīng)單獨核算，公積金分為盈余公積金和資本公積金，其中，盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金，應(yīng)分別設(shè)置明細帳戶進行核算。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金，自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。接受現(xiàn)金或者實物捐贈，應(yīng)在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r，作為資本公積金入帳。企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額，應(yīng)作為資本公積金，按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。用于彌補虧損的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后，再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。第九章成本和費用第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算，列入成本、費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式，以及企業(yè)的工時、產(chǎn)量記錄等，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。企業(yè)銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應(yīng)直接計入營業(yè)損益；其他費用應(yīng)按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用，應(yīng)直接計入，不能直接計入成本核算對象的費用，應(yīng)分配計入。第五十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更，如有變更，應(yīng)經(jīng)董事會同意并報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)備案，并在會計報告中加以說明。第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等費用。管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。財務(wù)費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應(yīng)分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，在利潤表中應(yīng)分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用，也可以合并核算，在報表上合并為流通費用項目予以反映。第十章營業(yè)收入第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第六十條企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入帳，計入當(dāng)期損益。銷售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。長期合同工程（包括勞務(wù)），應(yīng)按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。利息收入，應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率，按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記帳。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的，都應(yīng)沖減當(dāng)期的營業(yè)收入。第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入，應(yīng)分別核算，在利潤表中按主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項反映。同時經(jīng)營幾種主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營業(yè)收支在主營業(yè)務(wù)收支明細表中分別列示。企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月帳內(nèi)，并相應(yīng)計算結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入有關(guān)的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應(yīng)單獨核算，在會計報表上單獨反映，不得抵減營業(yè)收入。第十一章利潤及利潤分配第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用（包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用），再減去營業(yè)收入應(yīng)負擔(dān)的稅金后的數(shù)額。投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細項目，進行明細核算。第六十四條企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經(jīng)批準，可以按季或者按年計算利潤。第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤，應(yīng)在彌補以前年度虧損后（應(yīng)在不超過規(guī)定的彌補期限之內(nèi)），按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)交未交的所得稅，應(yīng)作為應(yīng)付款項單獨核算。第六十六條按照規(guī)定，企業(yè)所得稅后利潤應(yīng)按下列順序分配：彌補以前年度虧損（指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損）。提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。提取公益金。企業(yè)提取的公益金，用于集體福利。在會計上應(yīng)單獨核算，在會計報表中單列項目反映。企業(yè)實現(xiàn)的利潤，在計算應(yīng)交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤，為可供股東分配的利潤，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進行分配。分配順序如下：支付優(yōu)先股股利；經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金；支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利，應(yīng)按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)付款，轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧損）應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，作為股東權(quán)益的加項或減項。第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)帳戶中作相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配帳戶核算，不作為本年損益處理。第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置明細帳，進行明細核算。企業(yè)應(yīng)交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應(yīng)在利潤分配表中分別列項予以反映。第十二章會計科目和會計報告第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內(nèi)容和對外報送的會計報表種類、格式，由中華人民共和國財政部制定。企業(yè)的會計報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)具體情況，增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目，企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括：1、資產(chǎn)負債表；2、利潤表；3、財務(wù)狀況變動表；4、有關(guān)附表。第七十二條企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應(yīng)抄報體改部門一份。有限責(zé)任公司的會計報表應(yīng)分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應(yīng)在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司，應(yīng)按財政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報表文件。月份報表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)報出。第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應(yīng)編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應(yīng)隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容獨特，單獨反映會計報表更為有用的，也可以不予合并，但應(yīng)將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。合并報表應(yīng)在抵消了有關(guān)項目之后編制，一般應(yīng)當(dāng)?shù)窒铝许椖浚和顿Y企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本；投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利；投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權(quán)，一方為債務(wù)的，應(yīng)將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入，也應(yīng)與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消；投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款，以及應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收、應(yīng)付款項；投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務(wù)，應(yīng)消除由此產(chǎn)生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán)，則合并報表要反映出少數(shù)股權(quán)。第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應(yīng)附送財務(wù)情況說明書，主要說明：1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；2、盈虧情況及利潤分配情況；3、資金周轉(zhuǎn)情況；4、股本結(jié)構(gòu)及其變動情況；5、主要稅費的繳納情況；6、會計核算和會計報告方法的變更；7、資產(chǎn)承諾事項和年度結(jié)帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項；8、其他財務(wù)會計方面需要說明的問題。財務(wù)情況說明書，要求全面詳細，有情況、有分析、有建議。企業(yè)向外報送的年度會計報表，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員簽署。第十三章查帳第七十五條企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師，對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證，并出具查帳報告。第七十六條有限責(zé)任公司各投資方于認為必要時，也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查，所需費用由聘請方自行負擔(dān)。第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司，外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳，費用由外國投資者承擔(dān)。但聘請的外國注冊會計師的工作機構(gòu)需系在中國設(shè)有常駐代表機構(gòu)的會計公司。第七十八條企業(yè)應(yīng)向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料，回答查帳人員提出的詢問，對有關(guān)事項作出解釋。查帳人員應(yīng)負責(zé)保密。第十四章終止與清算第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定成立清算組，對企業(yè)進行清算。第八十條清算組應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄，提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù)，處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財產(chǎn)、代表公司進行民事訴訟活動。第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產(chǎn)中支付。第八十二條清算費用及清算損益應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤虧、財產(chǎn)重估損失、財產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現(xiàn)收益和無法歸還的債務(wù)等。清算終了，清算收益減去清算費用和清算損失后的差額，為清算凈損益，在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，應(yīng)當(dāng)視同利潤依法繳納所得稅。第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產(chǎn)，應(yīng)區(qū)別下列情況處理：如為有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，應(yīng)按投資各方的出資比例進行分配。如為股份有限公司，按下列順序進行分配：1、按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。2、按各普通股股東的股份比例進行分配。企業(yè)開始進行