做賬實(shí)操-高新企業(yè)的賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操

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/9做賬實(shí)操-高新企業(yè)的賬務(wù)處理示例研發(fā)費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理費(fèi)用化支出企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生原材料費(fèi)用

50,000

元，人工費(fèi)用

30,000

元，其他費(fèi)用（如水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等）20,000

元，均屬于研究階段的支出，應(yīng)予以費(fèi)用化。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——材料

50,000——費(fèi)用化支出——人工

30,000——費(fèi)用化支出——其他

20,000貸：原材料

50,000應(yīng)付職工薪酬

30,000累計(jì)折舊等

20,000月末，將本月發(fā)生的費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/9借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用

100,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

100,000資本化支出進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，發(fā)生符合資本化條件的支出，其中

原材料費(fèi)用

80,000

元，人工費(fèi)用

60,000

元，專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用

40,000

元。借：研發(fā)支出——資本化支出——材料

80,000——資本化支出——人工

60,000——資本化支出——設(shè)備

40,000貸：原材料

80,000應(yīng)付職工薪酬

60,000銀行存款

40,000研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)，假設(shè)資本化支出總計(jì)

180,000

元。借：無(wú)形資產(chǎn)

180,000貸：研發(fā)支出——資本化支出

180,000會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/9高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入賬務(wù)處理企業(yè)銷售高新技術(shù)產(chǎn)品，售價(jià)為

300,000

元，增值稅稅率為

13%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款

339,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)稅收優(yōu)惠相關(guān)賬務(wù)處理企業(yè)所得稅優(yōu)惠假設(shè)該高新企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為

15%，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為

500,000

元。計(jì)算所得稅費(fèi)用并計(jì)提。借：所得稅費(fèi)用

75,000（500,000×15%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

75,000若企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)已享受優(yōu)惠政策，少預(yù)繳了稅款，

在匯算清繳時(shí)需補(bǔ)繳差額。假設(shè)季度預(yù)繳時(shí)已繳納所得稅

50,000

元，匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳

25,000

元。做賬實(shí)操

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/9借：所得稅費(fèi)用

25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

25,000會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

25,000貸：銀行存款

25,000增值稅加計(jì)扣除高新企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減政策，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅額為

20,000

元，按照

10%的加計(jì)抵減比例計(jì)算可加計(jì)抵減額

2,000

元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）2,000貸：其他收益

2,000政府補(bǔ)助相關(guān)賬務(wù)處理企業(yè)收到政府撥付的用于支持高新技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金

100,000

元，假定符合不征稅收入條件。借：銀行存款

100,000貸：遞延收益

100,000做賬實(shí)操

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/9在相關(guān)支出發(fā)生時(shí)，如購(gòu)買研發(fā)設(shè)備支出

60,000

元，按照設(shè)備折舊年限分期將遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益。假設(shè)設(shè)備折舊

年限為

5

年，每年折舊

12,000

元，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益12,000

元。借：固定資產(chǎn)

60,000貸：銀行存款

60,000會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

12,000貸：累計(jì)折舊

12,000借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用

12,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

12,000借：遞延收益

12,000貸：其他收益

12,000會(huì)計(jì)做賬流程做賬實(shí)操

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/9原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，

會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.

確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/9章。會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)賬簿登錄1.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；

登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.

確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本

費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。

例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。做賬實(shí)操

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/9財(cái)產(chǎn)清查1.

確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.

進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.

處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.

編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.

結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.

編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/9納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.

計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得