建設(shè)項目施工成本分析課件

建設(shè)項目施工成本分析-施工成本分析主講人：劉永勝一、成本分析依據(jù)依據(jù)會計核算所提供的資料業(yè)務(wù)核算所提供的資料統(tǒng)計核算所提供的資料施工成本分析主講人：劉永勝(1)時間節(jié)點成本分析；(2)工作任務(wù)分解單元成本分析；(3)組織單元成本分析；(4)單項指標(biāo)成本分積；(5)綜合項目成本分析；二、成本分析內(nèi)容施工成本分析主講人：劉永勝三、成本分析步驟(1)選擇成本分析方法(2)收集成本信息(3)進行成本數(shù)據(jù)處理(4)分析成本形成原因(5)確定成本結(jié)果施工成本分析主講人：劉永勝四、施工成本分析方法方法基本方法綜合成本的分析方法成本項目的分析方法專項成本的分析方法施工成本分析主講人：劉永勝四、施工成本分析方法基本方法比較法因素分析法差額計算法比率法施工成本分析主講人：劉永勝1.比較法比較法又稱“指標(biāo)對比分析法”，是指對比技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo),檢查目標(biāo)的完成情況,分析產(chǎn)生差異的原因,進而挖掘降低成本的方法。這種方法通俗易懂、簡單易行、便于掌握,因而得到了廣泛的應(yīng)用,但在應(yīng)用時必須注意各技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的可比性。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主講人：劉永勝比較法的應(yīng)用通常有以下形式：(1)將實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比以此檢查目標(biāo)完成情況,分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素,以便及時采取措施,保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。四、施工成本分析方法—比較法施工成本分析主講人：劉永勝(2)本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比通過本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比,可以看出各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的變動情況,反映施工管理水平的提高程度。四、施工成本分析方法—比較法施工成本分析主講人：劉永勝(3)與本行業(yè)平均水平、先進水平對比通過這種對比,可以反映本項目的技術(shù)和經(jīng)濟管理水平與行業(yè)的平均及先進水平的差距,進而采取措施提高本項目管理水平。四、施工成本分析方法—比較法主講人：劉永勝

例如,某項目本年計劃節(jié)約鋼材100000元,實際節(jié)約120000元,上年節(jié)約95000元,本企業(yè)先進水平節(jié)約130000元。根據(jù)上述資料編制分析表5-2。四、施工成本分析方法—比較法施工成本分析主講人：劉永勝表5-2實際指標(biāo)與上期指標(biāo)、先進水平對比表(單位:元)四、施工成本分析方法—比較法

指標(biāo)本年計劃數(shù)上年實際數(shù)企業(yè)先進水平本年實際數(shù)差異數(shù)與計劃比與上年比與先進比“鋼材”節(jié)約額100000950001300001200002000025000-10000施工成本分析主講人：劉永勝2.因素分析法因素分析法又稱連環(huán)置換法,可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進行分析時,假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化,而其他因素則不變,然后逐個替換,分別比較其計算結(jié)果,以確定各個因素的變化對成本的影響程度。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主講人：劉永勝四、施工成本分析方法—因素分析法(1)確定分析對象,計算實際與目標(biāo)數(shù)的差異(2)確定該指標(biāo)是由哪幾個因素組成的,并按其相互關(guān)系進行排序(排序規(guī)則是先實物量,后價值量;先絕對值,后相對值)(3)以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ),將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘,作為分析替代的基數(shù)施工成本分析主講人：劉永勝四、施工成本分析方法—因素分析法(4)將各個因素的實際數(shù)按照已確定的排列順序進行替換計算,并將替換后的實際數(shù)保留下來(5)將每次替換計算所得的結(jié)果,與前一次的計算結(jié)果相比較,兩者的差異即為該因素對成本的影響程度(6)各個因素的影響程度之和,應(yīng)與分析對象的總差異相等施工成本分析主講人：劉永勝【例5-1】商品混凝土目標(biāo)成本為315000元,實際成本為413545元,比目標(biāo)成本增加98545元,資料見表5-3，分析成本增加的原因。四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主講人：劉永勝表5-3商品混凝土目標(biāo)成本與實際成本對比表項目單位目標(biāo)實際差額產(chǎn)量m3700730+30單價元/m3500550+50損耗率%53-2成本元315000413545+98545四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主講人：劉永勝【解】(1)分析對象是商品混凝土的成本，實際成本與目標(biāo)成本的差額為98545元，該指標(biāo)由產(chǎn)量、單價、損耗率三個因素組成的，其排序見表5-3。四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主講人：劉永勝

四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主講人：劉永勝(3)計算差額：第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額=383250元-315000元=68250元第二次替代與第一次替代的差額=421575元-383250元=38325元第三次替代與第二次替代的差額=413545元-421575元=-8030元(4)產(chǎn)量增加使成本增加了68250元，單價提高使成本增加了38250元，而損耗率下降使成本減少了8030元。(5)各因素的影響程度之和=68250元+38325元-8030元=98545元，與實際成本與目標(biāo)成本的總差額相等。四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主講人：劉永勝表5-4商品混凝土成本變動因素分析表順序連環(huán)替代計算差異（元）因素分析目標(biāo)數(shù)700×500×（1+5%）=315000元

第一次替代730×500×（1+5%）=383250元68250由于產(chǎn)量增加30m3,成本增加68250元第二次替代730×550×（1+5%）=421575元38325由于單價高20元,成本增加38325元第三次替代730×550×（1+3%）=413545元-8030由于損耗率下降2%元,成本減少8030元合計68250+38325-8030=9854598545

四、施工成本分析方法—因素分析法施工成本分析主講人：劉永勝3.差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式,它利用各個因素的目標(biāo)值與實際值的差額來計算其對成本的影響程度。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主講人：劉永勝【例5-2】某施工項目某月的實際成本降低額比計劃提高了40萬元,見表5-5。表5-5降低成本計劃于實際對比表四、施工成本分析方法—差額計算法根據(jù)表5-5資料，應(yīng)用“差額計算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。項目單位計劃實際差額預(yù)算成本萬元30003200+200成本降低率%45+1成本降低額萬元120160+40施工成本分析主講人：劉永勝【解】(1)預(yù)算成本增加對成本降低額的影響程度(3200萬元-3000萬元)×4%=8萬元(2)成本降低率提高對成本降低額的影響程度(5%-4%)×3200萬元=32萬元以上兩項合計：8萬元+32萬元=40萬元四、施工成本分析方法—差額計算法施工成本分析主講人：劉永勝4.比率法比率法是指用兩個以上的指標(biāo)的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。四、施工成本分析方法—基本方法施工成本分析主講人：劉永勝(1)相關(guān)比率法由于項目經(jīng)濟活動的各個方面是相互聯(lián)系、相互依存、相互影響的,因而可以將兩個性質(zhì)不同且相關(guān)的指標(biāo)加以對比,求出比率，并以此來考察經(jīng)營成果的好壞。在一般情況下,都希望以最少的工資支出完成最大的產(chǎn)值。因此,用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來考核人工費的支出水平，可以很好地分析人工成本。四、施工成本分析方法—比率法施工成本分析主講人：劉永勝(2)構(gòu)成比率法又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對比分析法。通過構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項目占總成本的比重，同時也可看出預(yù)算成本、實際成本和降低成本的比例關(guān)系，從而尋求降低成本的途徑，見表5-6。四、施工成本分析方法—比率法施工成本分析主講人：劉永勝表5-6成本構(gòu)成比例分析表(單位:萬元)四、施工成本分析方法—比率法成本項目預(yù)算成本實際成本降低成本金額比重金額比重金額占本項（%）占總量（%）1.直接成本1263.7993.201200.3192.3863.485.024.681.1人工費113.368.36119.289.18-5.92-5.22-0.441.2材料費1006.5674.23939.6772.3266.896.654.931.3機具使用費87.606.4689.656.9-2.05-2.34-0.151.4措施費56.274.1551.713.984.568.100.342.間接成本92.216.8099.017.62-6.80-7.370.503.總成3210056.684.184.184.比例（%）100--95.82--4.18----施工成本分析主講人：劉永勝(3)動態(tài)比率法動態(tài)比率法是將同類指標(biāo)不同時期的數(shù)值進行對比，求出比率，以分析該項指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動態(tài)比率的計算，通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法，見表