會計實務(wù)：非居民身份認(rèn)定(無表格)-工作流程

非居民身份認(rèn)定（無表格）——工作流程（一）申請

非居民取得來源于中國的營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費以及其所派雇員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的所得等，需要享受稅收協(xié)定待遇的，持有關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取和填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（RD22）。

非居民提出享受稅收協(xié)定待遇備案申請的，還應(yīng)領(lǐng)取和填寫《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（RD23）。

（二）受理

涉稅文書受理崗收到納稅人報送的《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（RD22），以及《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（RD23）及附列資料后，主要對以下內(nèi)容進行審核：

1.《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（RD22），以及《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（RD23）填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

3.審核納稅人《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（RD22），以及《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（RD23）填寫內(nèi)容與附報資料是否一致；

審核通過的，涉稅文書受理崗在《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21）、《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（RD22）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（RD23），打印《文書受理回執(zhí)單》（WS005）上簽署意見，通過“綜合征管軟件的「文書登記」－「文書受理」－「締約國（地區(qū)）對方居民申請協(xié)定待遇」”模塊中錄入《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21），打印《文書受理回執(zhí)單》（WS005）交納稅人，同時制發(fā)《稅務(wù)文書及附送資料傳遞卡》（WS002）將資料經(jīng)綜合管理崗轉(zhuǎn)稅收管理員崗。

申請人申請材料存在可以當(dāng)場更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人當(dāng)場更正；申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知納稅人需要補正或重新填報的全部內(nèi)容，制發(fā)《補正資料告知書》（WS003），逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。不符合條件的，制發(fā)《不予受理通知書》（WS004）。

（三）調(diào)查核實

稅收管理員崗根據(jù)綜合管理崗轉(zhuǎn)來的資料，通過“稅收管理員管理信息系統(tǒng)-待辦事宜”模塊接收調(diào)查核實任務(wù)，進行實地核查。調(diào)查結(jié)束后，填寫《調(diào)查核實通用工作底稿》（XC002），如有需要可填寫《稅務(wù)約談筆錄》（YT002），將資料經(jīng)綜合管理崗傳遞至流轉(zhuǎn)稅認(rèn)定及審核管理崗。

（四）審核

所得稅認(rèn)定及審核管理崗根據(jù)綜合管理崗轉(zhuǎn)來的資料，通過查詢綜合征管軟件中的稅務(wù)登記、申報表和財務(wù)報表等信息以及稅收管理員系統(tǒng)的中調(diào)查結(jié)果后，進行案頭審核。

審核通過后，按照管理權(quán)限報本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人審批，本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人依法進行審批，并按規(guī)定在《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21）、《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（RD22）和《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（RD23）上簽署意見。審批通過的，所得稅認(rèn)定及審核管理崗制發(fā)《稅務(wù)事項通知書》（WS001）；審批不通過的，制發(fā)《不予批準(zhǔn)通知書（通用）》（WS006），將資料經(jīng)綜合管理崗傳遞至涉稅文書受理崗。

（五）發(fā)放

納稅人憑《文書受理回執(zhí)單》（WS005）到涉稅文書受理崗領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書》（WS001）或《不予批準(zhǔn)通知書（通用）》（WS006）及相關(guān)資料。

（六）資料歸檔

所得稅認(rèn)定及審核管理崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時將以下資料移送歸檔：

1.《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表》（RD21）

2.《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（RD22）

3.《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表》（RD23）

4.由稅收協(xié)定締約對方有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書（副本）及復(fù)印件

5.由稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民證明復(fù)印件

6.委派公司開具的其雇員個人身份證明或職業(yè)證明及其個人身份證件、護照原件復(fù)印件

7.與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者由中介、公證機構(gòu)出具的相關(guān)證明

8.其他有關(guān)資料

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很