會計經(jīng)驗：購入貸款及應(yīng)收利息等備查賬簿填制

購入貸款及應(yīng)收利息等備查賬簿填制一、本備查賬簿主要登記公司購入貸款本金、購入貸款利息及其增減變動情況。

二、本備查賬簿的示范格式如下：

會計報表編制說明

（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

1．本表反映公司會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

2．本表年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄內(nèi)。

3．本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

（1）現(xiàn)金項目，反映公司庫存的現(xiàn)金。本項目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金科目的期末余額填列。

（2）銀行存款項目，反映公司實際存在銀行的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)銀行存款科目的期末余額填列。

（3）存放人民銀行款項項目，反映公司由于向人民銀行再貸款而存入人民銀行的款項。本項目應(yīng)根據(jù)存放人民銀行款項科目的期末余額填列。

（4）短期投資項目，反映公司購入的各種能夠隨時變現(xiàn)、并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的股票和債券，以及不超過1年（含1年）的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)短期投資科目的期末余額填列。

（5）短期投資跌價準(zhǔn)備項目，反映公司提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)短期投資跌價準(zhǔn)備科目的期末余額填列。

（6）應(yīng)收賬款項目，反映公司應(yīng)向其他單位收取的業(yè)務(wù)賬款以及其他金融業(yè)務(wù)的應(yīng)收款項等。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款科目的期末余額填列。

（7）其他應(yīng)收款項目，反映公司應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款科目的期末余額填列。

（8）待攤費(fèi)用項目，反映公司已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用科目的期末余額填列。

（9）代發(fā)行證券項目，反映公司期末尚未售出的代發(fā)行證券的價值。本項目應(yīng)根據(jù)代發(fā)行證券科目的期末余額填列。

（10）待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用項目，反映證券發(fā)行業(yè)務(wù)已經(jīng)支出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)行費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)待轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用科目的期末余額填列。

（11）一年內(nèi)到期的長期債券投資項目，反映公司長期債券投資中將于1年內(nèi)到期的投資部分。本項目應(yīng)根據(jù)長期債券投資科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。

（12）其他流動資產(chǎn)項目，反映公司除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

（13）購入貸款項目，反映公司以買斷方式從銀行收購的不良貸款的本金以及尚未處置的購入貸款本金損失。本項目應(yīng)根據(jù)購入貸款科目的期末余額填列。

（14）購入貸款應(yīng)收利息項目，反映公司以買斷方式從銀行收購的不良貸款中已入賬的應(yīng)收利息和其后計提的利息，以及尚未處置的購入貸款應(yīng)收利息損失。本項目應(yīng)根據(jù)購入貸款應(yīng)收利息科目的期末余額填列。公司購入貸款及購入貸款應(yīng)收利息低于經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的價值的差額，在待處置不良貸款損失準(zhǔn)備項目反映。

（15）待處置貸款項目，反映公司根據(jù)規(guī)定對購入貸款按規(guī)定的計算方法計算并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的貸款本金。本項目應(yīng)根據(jù)待處置貸款科目的期末余額填列。

（16）待處置貸款應(yīng)收利息項目，反映公司根據(jù)規(guī)定對購入貸款應(yīng)收利息按規(guī)定的計算方法計算并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的貸款本息。本項目應(yīng)根據(jù)待處置貸款應(yīng)收利息科目的期末余額填列。

（17）貸款呆賬準(zhǔn)備項目，反映公司按規(guī)定提取的貸款呆賬準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)貸款呆賬準(zhǔn)備科目的期末余額填列。

（18）待處置資產(chǎn)項目，反映公司在處置整體債權(quán)時，取得的用于償債的資產(chǎn)以及以非清算方式拆解處置被投資單位全部資產(chǎn)等取得的待處置資產(chǎn)的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)待處置資產(chǎn)科目的期末余額填列，并按各項待處置資產(chǎn)的類別分項填列。

（19）待處置資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目，反映公司提取的待處置資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)待處置資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的期末余額填列。

（20）租賃資產(chǎn)項目，反映公司將待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營或融資租賃資產(chǎn)的攤余價值。本項目應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)科目的期末余額填列。

（21）長期股權(quán)投資項目，反映公司投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。公司取得的待處置股權(quán)投資不在本項目反映，在待處置資產(chǎn)項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)長期股權(quán)投資科目的期末余額填列。

（22）長期債券投資項目，反映公司購入或取得的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。長期債券投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債券投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下一年內(nèi)到期的長期債券投資項目單獨(dú)反映。本項目應(yīng)根據(jù)長期債券投資科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

（23）長期投資減值準(zhǔn)備項目，反映公司提取的長期投資減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)長期投資減值準(zhǔn)備科目的期末余額填列。

（24）固定資產(chǎn)原價和累計折舊項目，反映公司所有自用的固定資產(chǎn)的原價和累計折舊。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)固定資產(chǎn)科目和累計折舊科目的期末余額填列。

（25）固定資產(chǎn)清理項目，反映公司因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目的期末借方余額填列；如固定資產(chǎn)清理科目期末為貸方余額，以－號填列。

（26）無形資產(chǎn)項目，反映公司各項無形資產(chǎn)的攤余價值。本項目應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)科目的期末余額填列。

（27）長期待攤費(fèi)用項目，反映公司尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費(fèi)用，如開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費(fèi)用等。長期待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應(yīng)在本表待攤費(fèi)用項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)長期待攤費(fèi)用科目的期末余額扣除1年內(nèi)（含1年）攤銷數(shù)額后的余額填列。

（28）其他長期資產(chǎn)項目，反映公司除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

（29）短期借款項目，反映公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)短期借款科目的期末余額填列。

（30）應(yīng)付賬款項目，反映公司接受勞務(wù)等發(fā)生的各種應(yīng)付款項。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款科目的期末余額填列。

（31）應(yīng)付工資項目，反映公司應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付工資科目的期末貸方余額填列。如應(yīng)付工資科目期末為借方余額，以－號填列。

（32）應(yīng)付福利費(fèi)項目，反映公司提取的福利費(fèi)的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付福利費(fèi)科目的期末貸方余額填列。如應(yīng)付福利費(fèi)科目期末為借方余額，以一號填列。

（33）應(yīng)付利潤項目，反映公司應(yīng)付投資者的利潤，本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付利潤科目的期末余額填列。

（34）其他應(yīng)付款項目，反映公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。

（35）預(yù)提費(fèi)用項目，反映公司按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的各項費(fèi)用，如預(yù)提的保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、借款利息等。本項目應(yīng)根據(jù)預(yù)提費(fèi)用科目的期末貸方余額填列。預(yù)提費(fèi)用科目期末如為借方余額，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。

（36）未交稅金項目，反映公司未交納的稅金。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金科目的期末貸方余額填列。如應(yīng)交稅金科目期末為借方余額，以－號填列。

（37）代發(fā)行證券款項目，反映公司用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券資金。本項目應(yīng)根據(jù)代發(fā)行證券款科目的期末余額填列。

（38）其他流動負(fù)債項目，反映公司除以上流動負(fù)債外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

（39）租賃保證金項目，反映公司尚未退還的租賃保證金。本項目應(yīng)根據(jù)租賃保證金科目的期末余額填列。

（40）長期借款項目，反映公司借入尚未歸還的1年期（不含1年）以上的各種借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)長期借款科目的期末余額填列。

（41）應(yīng)付債券項目，反映公司期末尚未償還的債券本息。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付債券科目的期末余額填列。

（42）向人民銀行再貸款項目，反映公司向人民銀行取得的再貸款的本金。本項目應(yīng)根據(jù)向人民銀行再貸款科目的期末余額填列。

（43）其他長期負(fù)債項目，反映公司除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如其他長期負(fù)債金額較大的，應(yīng)在會議報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

（44）實收資本項目，反映公司實有的資本數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實收資本科目的期末余額填列。

（45）資本公積項目，反映公司實有的資本公積。本項目應(yīng)根據(jù)資本公積科目的期末余額填列。

（46）盈余公積項目，反映公司盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)盈余公積科目的期末余額填列。

（47）未分配利潤項目，反映公司期末尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)本年利潤科目和科目分配科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以－號反映。

（48）待處置不良貸款損失項目，反映公司對以買斷方式從銀行收購的不良貸款的本金和已入