會計實務：突擊搜查-查獲的會計資料是假賬

突擊搜查，查獲的會計資料是假賬前不久，福建省廈門市集美區(qū)人民法院對亞瑟遠東化工有限公司偷稅案作出一審宣判，對亞瑟遠東化工有限公司處以罰金10萬元，判處公司法定代表人帥某有期徒刑2年、緩刑2年，并對帥某處以罰金10萬元。

涉案企業(yè)涉嫌設置明暗兩套賬

2005年9月，集美區(qū)地稅局稽查局收到了一封舉報信。舉報信中稱，亞瑟遠東化工公司長期以來設置明暗兩套賬，其中一套賬簿用于應付稅務部門以及其他部門的檢查，另一套不公開的賬簿才是真賬。

集美區(qū)地稅局稽查局安排王照年和林青山2人負責該案件的調查?！芭e報信只是提供了一個信息，至于信息是否可靠，這家公司是否真的存在偷逃稅款的行為都還需要詳細查證?！蓖跽漳旮嬖V記者。

林青山說：“我們先是利用常規(guī)稅務檢查的機會，對企業(yè)的生產經(jīng)營情況進行了比較細致的現(xiàn)場調查，然后通過周邊的其他企業(yè)對該企業(yè)進行了一番了解?！?/p>

通過現(xiàn)場以及外圍的調查，稅務人員對該公司的經(jīng)營情況有了大體的了解?；貋砗螅终{閱了近2年來該公司的申報繳稅材料，經(jīng)過初步比對分析，認為該公司有偷逃稅的嫌疑。

初步比對分析的結果被迅速上報局里。由于該企業(yè)繳納的相關稅收還涉及國稅局，于是集美區(qū)地稅局一方面著手準備正式對該企業(yè)展開調查，另一方面與集美區(qū)國稅局相關部門聯(lián)系，通報案件情況。

集美區(qū)國稅局了解案情后，雙方經(jīng)協(xié)商決定由集美區(qū)地稅局稽查局和國稅稽查局聯(lián)合成立聯(lián)合檢查小組，負責該案件的調查工作。鑒于亞瑟遠東化工公司相關行為可能違反了《稅收征管法》，相關責任人可能涉及刑事犯罪，聯(lián)合檢查小組把案情向當?shù)毓矙C關經(jīng)偵大隊通報，并提請公安機關派人提前介入。

就在接到舉報后的第三天，聯(lián)合檢查小組會同公安局經(jīng)偵大隊的民警就對亞瑟遠東化工公司采取突擊檢查，對該公司包括財務室等在內的經(jīng)營場所進行突擊搜查。檢查小組從現(xiàn)場查獲該公司的賬、證、報表等各類相關資料。但是讓檢查人員意想不到的是，通過仔細檢查分析，從該公司查獲的相關會計資料規(guī)范有序，并不存在可疑之處。

從查獲的報表資料中雖然沒有發(fā)現(xiàn)問題，但細心的檢查人員發(fā)現(xiàn)，亞瑟遠東化工公司申報的繳稅情況卻與實際經(jīng)營情況不符。檢查人員據(jù)此判斷，查獲的報表等資料可能是偽造或變造的，真實的資料已經(jīng)被藏匿了。

從企業(yè)財務人員中尋找突破口

擺在檢查人員面前最棘手的問題是，如何取得真實的會計資料，以掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況。

王照年說：“財務活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，經(jīng)過研究分析之后，我們決定把亞瑟遠東化工公司的財務人員作為突破口?！蓖跽漳暾f，偽造、變造和隱匿會計資料都必然通過財務人員來進行，這些財務人員中肯定有人了解真實情況。

于是，集美區(qū)地稅局稽查局和國稅局稽查局分別著手收集亞瑟化工公司的相關資料。稅務部門充分調動協(xié)護稅網(wǎng)絡的力量，聯(lián)合城管、工商、街道辦事處等單位和部門調查該企業(yè)情況。同時，準備了包括《企業(yè)所得稅法》、《稅收征管法》在內的宣傳材料分發(fā)給該企業(yè)的財務人員，并詳細向財務人員宣傳、解釋違反稅法、會計法等法律的嚴重后果。經(jīng)過一番準備后，檢查人員分別對該企業(yè)經(jīng)理、財務人員進行約談，在這一過程中，檢查小組積極與公安經(jīng)偵人員通力協(xié)作，由公安經(jīng)偵人員介入到對相關嫌疑人的詢問和調查中。

無法自圓其說的財務人員最終承認，長期以來，受該公司負責人的授意和指使，偽造會計報表以便偷逃稅款的事實。隨后財務人員從其宿舍取出該企業(yè)2004年4月~2005年6月真實完整的記賬憑證、明細賬、總賬等一整套會計資料交給稅務稽查人員。

案件調查雖有了突破性進展，但檢查人員絲毫不敢放松。這套”真實”的會計材料是否可信，還需要進一步查證。接下來的一段時間，檢查人員會同公安經(jīng)偵人員進一步對亞瑟遠東化工公司的法定代表人、銷售人員、財務人員進行詢問，通過將單獨詢問獲得的信息逐一與該套會計資料進行比對，并通過工商等協(xié)護稅網(wǎng)絡成員單位進行信息交流，與該企業(yè)的業(yè)務往來單位核實，最終確定該套賬冊真實、完整地體現(xiàn)了該企業(yè)的實際生產經(jīng)營情況。

法院認定：法定代表人對公司偷稅負有直接責任

經(jīng)查，亞瑟遠東化工公司在經(jīng)營過程中，法定代表人帥某指示公司財務人員采用設立內外兩套賬、部分現(xiàn)金銷售收入不入賬、不進行申報納稅的手段，并通過銀行卡從事資金賬外循環(huán)等手段向稅務機關進行虛假納稅申報，以達到偷稅的目的。經(jīng)查實，亞瑟化工公司自2004年4月~2004年12月共計隱瞞銷售收入2331737.39元，2005年1月~2005年6月隱瞞銷售收入131810.64元。與之相應的是，該企業(yè)2004年4月~2005年6月共偷稅98089.07元，其中2004年4月~12月共偷稅37363.86元，占應納稅款的90.40%；2005年1月~6月共偷稅60725.21元，占應納稅款的90.10%。

調查結束后，根據(jù)該企業(yè)的違法情況，稅務部門向該企業(yè)下達了稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務稽查報告，追繳企業(yè)少繳的稅款、滯納金，并依據(jù)《稅收征管法》對其進行罰款，同時把案件移交公安機關作進一步審理。

最終，案件移交至集美區(qū)人民法院。法院經(jīng)審理認定，該公司法定代表人帥某對此案負有直接責任，根據(jù)被告人的犯罪事實、情節(jié)及對社會的危害程度，依照相關法律的規(guī)定，作出一審判決。據(jù)了解，帥某及其公司在法定期限內沒有提出上訴。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺