會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：2011年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2011年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)2011年全國(guó)稅務(wù)稽查工作的總體思路是：全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中全會(huì)精神，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神和總局黨組提出的“一個(gè)牢記、四個(gè)必須”的總體要求，圍繞稅收中心任務(wù)，以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以查處稅收違法案件和開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，更新稽查理念，完善體制機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，創(chuàng)新工作方法，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升稅務(wù)稽查工作制度化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，為服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收作出新貢獻(xiàn)。

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序

1.認(rèn)真開(kāi)展常規(guī)性稅務(wù)檢查工作。各級(jí)稽查局要制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計(jì)劃，按照計(jì)劃開(kāi)展常規(guī)性稅務(wù)檢查，嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查。要充分利用征管信息、第三方信息等案源信息強(qiáng)化稽查案源分析，細(xì)化選案指標(biāo)，實(shí)施科學(xué)選案，提高選案準(zhǔn)確率。

2.嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。繼續(xù)做好虛開(kāi)黃金銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃企業(yè)和重點(diǎn)嫌疑企業(yè)的檢查工作；重點(diǎn)查處煤炭、建材、交通運(yùn)輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和虛開(kāi)“四小票”違法案件；重點(diǎn)查處利用電子、服裝類(lèi)產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。公開(kāi)曝光典型案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治和警示效應(yīng)。

3.科學(xué)部署稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作。繼續(xù)貫徹適當(dāng)精簡(jiǎn)檢查項(xiàng)目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動(dòng)性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。

稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①資本交易項(xiàng)目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目）；②廣告業(yè)；③辦理電子、服裝類(lèi)產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)。重點(diǎn)檢查辦理計(jì)算機(jī)中央處理器（CPU）、存儲(chǔ)功能卡、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)裝置、EMC磁盤(pán)存儲(chǔ)器、固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件、手持式無(wú)線(xiàn)電話(huà)等手機(jī)相關(guān)產(chǎn)品、藍(lán)牙耳機(jī)及其他耳機(jī)、耳塞（包括傳聲器與揚(yáng)聲器的組合機(jī)）、太陽(yáng)能電池、液晶顯示屏、電路板、集成電路板、偏光片等體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品和各類(lèi)服裝出口退（免）稅的出口企業(yè)。

稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②高收入者個(gè)人所得稅；③金融行業(yè)非居民企業(yè)；④各地根據(jù)本地實(shí)際開(kāi)展的其他項(xiàng)目。

繼續(xù)選擇稅收秩序相對(duì)混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開(kāi)展廢舊物資發(fā)票和交通運(yùn)輸發(fā)票的區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治。總局選擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。

4.有序開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作。要把重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作作為稅務(wù)稽查一項(xiàng)常規(guī)性工作有序?qū)嵤?。不斷總結(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法。落實(shí)中央宏觀調(diào)控措施，對(duì)近幾年未檢查過(guò)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開(kāi)展輪查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度（具體檢查企業(yè)名單另行布置）。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展輪查工作。

5.繼續(xù)深入開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，落實(shí)全國(guó)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組各項(xiàng)工作部署，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標(biāo)與治本相結(jié)合”的原則，會(huì)同相關(guān)部門(mén)落實(shí)制度建設(shè)和根本性措施，建設(shè)綜合整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制。會(huì)同社會(huì)綜合治理委員會(huì)辦公室制定打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作考核評(píng)比實(shí)施細(xì)則。結(jié)合稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開(kāi)展虛假發(fā)票“買(mǎi)方市場(chǎng)”整治工作，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。專(zhuān)門(mén)部署對(duì)建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查。積極配合公安部門(mén)開(kāi)展假發(fā)票“賣(mài)方市場(chǎng)”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣(mài)假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙、搗毀制假販假窩點(diǎn)。積極配合通信管理、公安、工商等部門(mén)開(kāi)展發(fā)票違法信息的整治工作。加大虛假發(fā)票典型案例曝光力度。

二、全面提升稅務(wù)稽查制度化、規(guī)范化和科學(xué)化水平

6.開(kāi)展稽查管理方式改革調(diào)研和試點(diǎn)工作。推進(jìn)稅務(wù)稽查管理方式改革，充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，全面推行地市級(jí)一級(jí)稽查體制。選擇部分省和計(jì)劃單列市國(guó)稅局開(kāi)展稅務(wù)稽查管理方式改革試點(diǎn)工作。

7.強(qiáng)化稽查系統(tǒng)管理。落實(shí)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》，加大督辦、組織查辦大要案件力度，加強(qiáng)對(duì)稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo)‚確保上級(jí)稽查局案件指揮權(quán)。加強(qiáng)稽查系統(tǒng)綜合考核指標(biāo)落實(shí)工作，積極探索稽查工作績(jī)效考評(píng)激勵(lì)機(jī)制。

8.夯實(shí)稽查基礎(chǔ)制度?；窘⒑w稽查執(zhí)法全過(guò)程的基礎(chǔ)性工作制度體系，為規(guī)范稽查執(zhí)法行為提供制度保障。調(diào)研起草《稅務(wù)稽查分級(jí)分類(lèi)管理暫行辦法》和《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。印發(fā)《稅收違法行為檢舉管理辦法》。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。補(bǔ)充完善與《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相配套的稽查執(zhí)法文書(shū)。建議完善刑法涉稅條款和涉稅司法解釋。

9.堅(jiān)持依法稽查文明執(zhí)法。嚴(yán)格依照法定職責(zé)、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗?，依法稽查、文明?zhí)法理念要貫穿到稅務(wù)稽查全過(guò)程。落實(shí)稽查內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分工制約機(jī)制，有效監(jiān)督選案、回避、檢查時(shí)限、案件撤案、調(diào)查取證、稅收保全、稅收強(qiáng)制、結(jié)案等流程。實(shí)施檢查應(yīng)當(dāng)告知納稅人享有的法定權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的法定義務(wù)，充分聽(tīng)取納稅人意見(jiàn)。堅(jiān)持重大稅收違法案件集體審議制度，嚴(yán)格審核證據(jù)和適用法律，確保權(quán)限合法、程序無(wú)誤、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理得當(dāng)。

10.提高稽查信息化水平。樹(shù)立“信息管稅”理念，堅(jiān)持以信息管理稽查、建設(shè)信息稽查平臺(tái)。提高舉報(bào)軟件和協(xié)查軟件應(yīng)用水平，充分利用征管信息和第三方信息細(xì)化整合選案指標(biāo)、實(shí)施科學(xué)選案，切實(shí)提高對(duì)信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力。完善《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》與CTAIS等系統(tǒng)稽查程序和文書(shū)的配套銜接。逐步建立行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)稽查信息資源庫(kù)。逐步建立稅務(wù)稽查案例庫(kù)（以協(xié)查信息系統(tǒng)為載體），加強(qiáng)重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭(zhēng)議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。

11.推廣應(yīng)用稽查審計(jì)型檢查工作底稿模式。總結(jié)、分析、試點(diǎn)和適時(shí)推廣應(yīng)用稽查審計(jì)型檢查工作底稿模式，統(tǒng)一規(guī)范檢查流程，強(qiáng)化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，加強(qiáng)對(duì)稽查檢查環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和監(jiān)督制約，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問(wèn)題查透，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查過(guò)程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。

12.全面推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類(lèi)管理。合理確定省、市、縣三級(jí)稽查局直接檢查企業(yè)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查。一般稅源企業(yè)采取稽查選案常規(guī)檢查（地市、縣局）；重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施定期輪查（總局、省局）；一般稅收違法案件實(shí)施分級(jí)稽查（省局、地市局）；重大稅收違法案件實(shí)施重點(diǎn)稽查（總局、省局），使稽查人力、物力、財(cái)力等稽查資源與重點(diǎn)稅源的分布相對(duì)應(yīng)，加大重點(diǎn)稅源監(jiān)管力度，提高重點(diǎn)稅源企業(yè)和行業(yè)檢查質(zhì)量。

13.注重選擇開(kāi)展調(diào)研式檢查。緊密結(jié)合稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，選擇部分社會(huì)熱點(diǎn)、新型產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)征管監(jiān)管盲點(diǎn)行業(yè)（具體行業(yè)和企業(yè)待定），有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、收支形式和納稅情況等方面的調(diào)研式檢查。調(diào)研式檢查要及時(shí)總結(jié)共性問(wèn)題，歸納有效檢查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業(yè)的運(yùn)作規(guī)律，發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為重點(diǎn)、全面、深入檢查和提高稽查選案準(zhǔn)確性提供可靠依據(jù)。

14.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實(shí)《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實(shí)施檢舉案件分類(lèi)處理，明確分類(lèi)權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。提高稽查案源管理質(zhì)量效率，積極探索案源管理方法。強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人準(zhǔn)確檢舉稅收違法行為，樹(shù)立稽查窗口良好形象。嚴(yán)格為檢舉人保守秘密，依法確認(rèn)、計(jì)算和兌付獎(jiǎng)金，積極為檢舉人兌獎(jiǎng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和方便。做好檢舉案件中矛盾化解、疏導(dǎo)、說(shuō)服工作。

15.切實(shí)加強(qiáng)協(xié)查工作。在全國(guó)地稅局稽查局逐步推廣應(yīng)用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運(yùn)輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)；研究實(shí)施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。始終樹(shù)立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，強(qiáng)化對(duì)委托發(fā)起及受托檢查質(zhì)量的跟蹤和監(jiān)控力度，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量和受托檢查、受托回函質(zhì)量和效率。除另有規(guī)定外，能夠通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)開(kāi)展?？偩种攸c(diǎn)考核總局督辦案件協(xié)查和總局組織發(fā)起的協(xié)查案件質(zhì)量并定期通報(bào)。各省級(jí)國(guó)稅局稽查局要進(jìn)一步加大對(duì)協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準(zhǔn)確率、受托協(xié)查的按期回復(fù)率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。

16.嚴(yán)格稽查辦案專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理。認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查辦案專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，嚴(yán)格遵循專(zhuān)款專(zhuān)用、厲行節(jié)約原則管理、使用稽查專(zhuān)項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)。加大對(duì)一線(xiàn)稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費(fèi)投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備投入。提高稽查辦案專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效益，堅(jiān)持大要案件查辦質(zhì)量等工作實(shí)績(jī)與稽查辦案經(jīng)費(fèi)掛鉤。加強(qiáng)稽查專(zhuān)項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)的管理和使用監(jiān)督，糾正超權(quán)限審批、超范圍使用、超標(biāo)準(zhǔn)支出辦案專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)行為。

17.完善國(guó)地稅稽查協(xié)作和部門(mén)協(xié)作良性互動(dòng)機(jī)制。繼續(xù)建立健全國(guó)、地稅稽查協(xié)作機(jī)制，提高對(duì)共管戶(hù)的信息交換、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治和大要案件查處協(xié)作水平，及時(shí)辦理案件移交，確保查補(bǔ)稅款足額入庫(kù)。繼續(xù)建立健全與征管、法規(guī)、稅政和電稅中心等部門(mén)的良性互動(dòng)機(jī)制。鞏固完善稅警協(xié)作辦案機(jī)制和情報(bào)交換制度，發(fā)揮打擊稅收違法犯罪的合力優(yōu)勢(shì)?？偩峙c公安部繼續(xù)督辦一批重點(diǎn)案件，各地要明確分工、落實(shí)責(zé)任，力求兩部、局共同督辦的重點(diǎn)案件查處取得實(shí)效。與海關(guān)、公安等部門(mén)完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機(jī)制。切實(shí)加強(qiáng)與銀行、工商、財(cái)政以及監(jiān)察、法院、檢察等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。

三、強(qiáng)化稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)

18.探索完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制。圍繞保證權(quán)力正確行使、促進(jìn)廉政建設(shè)目標(biāo)完善和落實(shí)稽查執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，突出對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約和提高稽查干部廉潔自律意識(shí)，完善查辦案件中的制約措施，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強(qiáng)化流程監(jiān)督制約。深入開(kāi)展廉政執(zhí)法教育。教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線(xiàn)，嚴(yán)于執(zhí)法、廉潔奉公。

19.不斷提高稽查隊(duì)伍整體素質(zhì)。加強(qiáng)充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，積極探索稽查人員業(yè)務(wù)能級(jí)管理辦法。調(diào)整充實(shí)稽查人才庫(kù)，提高一線(xiàn)檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨(dú)立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線(xiàn)檢查人員的比例?？偩旨訌?qiáng)對(duì)處級(jí)以上稽查干部和稽查專(zhuān)家型人才培訓(xùn)力度，繼續(xù)會(huì)同教育中心舉辦稅收法律高級(jí)研修班，舉辦資本**易等稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目的培訓(xùn)班。省級(jí)稽查局要重點(diǎn)開(kāi)展針對(duì)提高稽查干部的