會計實務(wù)：企業(yè)所得稅的減免稅

企業(yè)所得稅的減免稅1．法定免稅。對下列納稅人，可以減稅或免稅：（條例第8條）

（1）民族自治減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅。

（2）其他減免。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

2．微利企業(yè)減稅。對年應(yīng)納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元及以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。（（94）財稅字第9條）

3．高新技術(shù)企業(yè)減免。國務(wù)院落批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。（（94）財稅字第1號）

4．農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站、以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及域鎮(zhèn)其他以得的收，暫免征所得稅。（（94）財稅字第1號）

5．技術(shù)性服務(wù)收入免稅。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征所得稅。（（94）財稅字第1號）

6．新辦企業(yè)減免。對新辦的交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。（（94）財稅字第1號）

7．新辦三產(chǎn)企業(yè)減免。對新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)旅游、倉儲、居民服務(wù)、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅1年。（（94）財稅字第1號）

8．新辦企業(yè)免稅。對新辦的從事咨詢業(yè)、住處業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅1～2年。（（94）財稅字第1號）

9．新辦勞服企業(yè)減免。新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅2年（（94）財稅字第1號）

10．特定地區(qū)新辦企業(yè)減免。國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)性新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。（（94）財稅字第1號）

11．新辦三產(chǎn)企業(yè)減免。新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)確定其減免政策。（（94）財稅字第1號）

12．新辦資源綜合利用企業(yè)減免。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。（（94）財稅字第1號）

13．三廢利用企業(yè)免稅。企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（（94）財稅字第1號）

14．資源綜合利用免稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉渣灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（（94）財稅字第1號）

15．技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅。企事單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征所得稅。（（94）財稅字第1號）

16．校辦工廠、農(nóng)場免稅。高新學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。（（94）財稅字第1號）

17．福利企業(yè)減免。民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置的盲、聾、啞和肢體殘疾“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。（（94）財稅字第1號）

18．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。（（94）財稅字第1號）

19.災(zāi)害減免。企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可減征或免征所得稅1年。（（94）財稅字第1號）

20、國債利息免稅對企業(yè)購買財政部發(fā)行的公債之利息所得免征所得稅。（財稅字[1995]81號）

21．住房信貸業(yè)務(wù)減稅。國家專業(yè)銀行對代理地方政府進(jìn)行的政策性住房代貸業(yè)務(wù)取得的所得，減按33%的稅率征收所得稅。（財稅字[1995]84號）22．設(shè)計研究收入免稅。對科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的學(xué)校和設(shè)計研究院開展設(shè)計研究所得的所得，暫免征所得稅。（國稅函[1996]138號）

23．基金收費免稅。對企業(yè)收取和繳納的各種價內(nèi)基金和各項收費，屬于國務(wù)院或財政部和省級政府批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶的，免征所得稅。（財稅字[1997]22號）

24．人防工程收入免稅。人民防空辦公室按規(guī)定利用人防工程所收取的人防工程使用費收，凡納入財政管理的，免征企業(yè)所得稅。（財稅字[1997]36號）

25．上市公司減稅。對國務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港上市的9家股份制企業(yè)，暫按15%征收所得稅。（財稅字[1997]38號）

26．非經(jīng)營單位收入免稅。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列收入項目，免征所得稅：（財稅字[1997]75號）

（1）財政撥款；（2）納入財政管理的政府性基金、資金、附加收入等；（3）納入財政管理的行下放事業(yè)性收費；（4）經(jīng)批準(zhǔn)不上繳財政專戶的預(yù)算外資金；（5）從主管部門和上級單位取得的專項補(bǔ)助收；（6）從所屬獨立核算單位稅后利潤中取得的收；（7）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；（8）社會團(tuán)體按規(guī)定收取的會費；（9）社會各界的捐贈收入；（10）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他項目。

27．衛(wèi)星發(fā)射收入免稅。衛(wèi)星發(fā)射單位“九五”期間承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)的收入，免征所得稅。（財稅字[1997]101號）

28．農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。（財稅字[1997]47號）

29．國有農(nóng)場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農(nóng)場和442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。（財稅字[1997]49號）

30．內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資歷漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。（財稅字[1997]114號）

31．境地外所得災(zāi)害減免。納稅人的境地外企業(yè)或從事境外經(jīng)營投資活動，遇有嚴(yán)重自然災(zāi)害或所在國（地區(qū)）生產(chǎn)戰(zhàn)爭、動亂，損失較大的，可憑中國駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明，對其境外所得給予1年的減稅或免稅照顧。（財稅字[1997]116號）

32．農(nóng)村信用社減稅。農(nóng)村信用社2000年底前，斬應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元至10萬元的部分，減按27征收所得稅。（財稅字[1998]29號）

33．貧困縣農(nóng)村信用社免稅。國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，可定期免征所得稅。（財稅字[1998]60號）

34．監(jiān)獄勞教企業(yè)免稅。全部產(chǎn)權(quán)屬監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的企業(yè)，2000年底前，免征所得稅。（財稅字[1998]44號）

35．金幣總公司免稅。中國金幣總公司2000年底前，免征所得稅。（財稅字[1998]44號）

36．證券投資基金收入免稅。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、股利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（財稅字[1998]55號）

37．證券投資基金投資者收入免稅。對企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價差收入和債券價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（財稅字[1998]55號）

38．政府后勤服務(wù)收入免稅。中央各部門和省級政府所屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心后勤體制改革后，其為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2003年底以前，免征所得稅。（財稅字[1999]43號）

39．科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制免稅。中央直屬科研機(jī)構(gòu)及省、地（市）所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)達(dá)制后，自1999年10月1日起至2003年底止，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征所得稅。（國稅發(fā)[2000]24號）

40．高校后勤實體所得免稅。對高校后勤實體的經(jīng)營所得，從2000年1月1日起，暫免征所得稅。（財稅[2000]25號）

41．新辦軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計企業(yè)減免。對中國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1～2年免征所得稅，第3～5年減半征收所得稅。（財稅[2000]25號）

42．集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免。集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25µm的，從獲利年度起，第1～2年免征所得稅，第3～5年減半征收所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的國遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減征15%～30%的所得稅。（財稅[2000]25號）

43．軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計企業(yè)減稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財稅[2000]25號）

44．勘察設(shè)計單位改制減稅。勘察設(shè)計單位改制為企業(yè)的，從2000年1月1日起至2004年底，5年內(nèi)減半征收所得稅。（財稅[2000]38號）

45．新辦安置隨軍家屬企業(yè)免稅。從2000年1月1日起，為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，自稅務(wù)登記之起起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（財稅[2000]84號）

46．個人住房貸款利息收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用住房積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。（財稅字[200]94號）

47．科研機(jī)構(gòu)技術(shù)收入免稅。非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。（國辦發(fā)[2000]78號）

48．金融保險企業(yè)國債利息收入免稅。金融保險企業(yè)購買（包括在二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得不稅前扣除。金融保險企業(yè)在二級市場購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。（國稅函[2000]78號）

49．老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營