會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：直接支付費(fèi)用會(huì)計(jì)核算分錄說(shuō)明

直接支付費(fèi)用會(huì)計(jì)核算分錄說(shuō)明直接支付費(fèi)用會(huì)計(jì)核算分錄說(shuō)明

直接支付費(fèi)用的方式有兩種：一種是當(dāng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接由財(cái)會(huì)部門(mén)支付；另一種是以備用金的方式預(yù)先支付，后報(bào)賬。

（一）由財(cái)會(huì)部門(mén)直接支付

當(dāng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，開(kāi)支部門(mén)持費(fèi)用憑證直接向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)賬。財(cái)會(huì)部門(mén)收到費(fèi)用單據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤，便可據(jù)以付款，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用xx費(fèi)用xxx

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）xxx

在直接支付的費(fèi)用中，工資占有較大的比重，核算比較復(fù)雜，下面就此作出說(shuō)明：

國(guó)家為了加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)基金的宏觀控制，規(guī)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各單位都必須核算工資總額。所謂工資總額是指國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。工資總額的大小關(guān)系到國(guó)民收入中積累與消費(fèi)的比例關(guān)系。所以工資問(wèn)題是一個(gè)重要的分配問(wèn)題，它直接關(guān)系職工的切身利益，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，國(guó)家需要從宏觀和微觀方面處理好工資分配問(wèn)題。

企業(yè)支付給職工的工資總額包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，但不包括發(fā)給職工的醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、合理化建議和技術(shù)改造獎(jiǎng)等。在每月發(fā)放工資前，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)人事勞動(dòng)工資部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的職工考勤、調(diào)動(dòng)、工資級(jí)別調(diào)整通知單，各種津貼變動(dòng)通知單和有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的代扣款通知單進(jìn)行計(jì)算，編制工資表，計(jì)算出每一個(gè)職工的應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資數(shù)額。如果是實(shí)行日工資制度的企業(yè)，對(duì)缺勤職工工資按下列計(jì)算給予扣除：

日工資＝月標(biāo)準(zhǔn)工資＋30天（或平均每月實(shí)際工作日）事假應(yīng)扣工資＝事假日數(shù)x日工資

病假應(yīng)扣工資＝日工資x病假天數(shù)x病假應(yīng)扣工資的比例應(yīng)發(fā)工資＝標(biāo)準(zhǔn)工資＋附加工資＋各項(xiàng)補(bǔ)貼－扣除的病事假工資實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－代扣款項(xiàng)

每月編制的工資表是工資核算的根據(jù)，并據(jù)以向銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資以及進(jìn)行賬務(wù)處理。工資表經(jīng)過(guò)職工簽收以后，就是支付工資的原始憑證。

工資的核算在應(yīng)付工資賬戶中進(jìn)行，這是負(fù)債類科目，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。借方登記支付的工資，從工資中扣還的各種款項(xiàng)；貸方登記本月各部門(mén)應(yīng)付的工資總額，期末一般無(wú)余額。該賬戶應(yīng)按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。

例：某商業(yè)企業(yè)計(jì)算出10月份應(yīng)發(fā)給商業(yè)職工的工資總額28000元（其中經(jīng)營(yíng)人員工資22000元，管理人員工資6000元），醫(yī)務(wù)、福利機(jī)構(gòu)職工的工資總額1600元，長(zhǎng)期病休人員的工資1000元，另外，為房管部門(mén)代扣商業(yè)職工中經(jīng)營(yíng)人員的本月房租3500元，扣回職工王文明的欠款360元，計(jì)算實(shí)發(fā)工資額，并提現(xiàn)發(fā)工資，以及結(jié)算代扣的房租款項(xiàng)。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.計(jì)算實(shí)發(fā)工資額，向銀行提取現(xiàn)金。

28000＋1600＋1000－3500－360＝26740（元）借：現(xiàn)金26740

貸：銀行存款26740

2.發(fā)工資及處理代扣款項(xiàng)。

借：應(yīng)付工資經(jīng)營(yíng)人員工資22000

管理人員工資6000

福利機(jī)構(gòu)人員工資1600

編外人員工資1000

貸：其他應(yīng)收款王文明360

現(xiàn)金26740

其他應(yīng)付款3500

借：其他應(yīng)付款3500

貸：銀行存款3500

3.月份終了將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配。

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)人員工資22000

管理費(fèi)用管理人員工資6000

應(yīng)付福利費(fèi)福利機(jī)構(gòu)人員工資1600

營(yíng)業(yè)外支出編外人員工資1000

貸：應(yīng)付工資經(jīng)營(yíng)人員工資22000

管理人員工資6000

福利機(jī)構(gòu)人員工資1600

編外人員工資1000

（二）以備用金支付

采用這種方法，一般是按費(fèi)用項(xiàng)目由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)實(shí)行分口負(fù)責(zé)管理，預(yù)先提取一定數(shù)額的備用金，定期憑費(fèi)用單據(jù)向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)賬，經(jīng)審核無(wú)誤后補(bǔ)足備用金。財(cái)會(huì)部門(mén)撥給有關(guān)部門(mén)備用金時(shí)，在其他應(yīng)收款備用金賬戶進(jìn)行核算。現(xiàn)舉例說(shuō)明如下：

[例]某商業(yè)企業(yè)規(guī)定運(yùn)費(fèi)由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，預(yù)先領(lǐng)取定額備用金，定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)賬，并按報(bào)銷額補(bǔ)足金額。

（1）財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)領(lǐng)款收據(jù)，付給備用金3000元，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款備用金（儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)）3000

貸：銀行存款3000

（2）儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)定期將所支付的運(yùn)費(fèi)憑單據(jù)向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)賬，本月報(bào)銷365元，經(jīng)審核無(wú)誤，簽發(fā)現(xiàn)金支票補(bǔ)足備用金。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)365

貸：銀行存款365

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到