一文告訴你稅局的稅源管理管了哪些事項(老會計人的經(jīng)驗)

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!一文告訴你稅局的稅源管理管了哪些事項（老會計人的經(jīng)驗）稅源管理是一個內(nèi)涵比較廣泛的概念，可以把對納稅人的從生到死和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對稅源實施的服務(wù)管理、收入管理、風(fēng)險控制管理等包含在內(nèi)。在持續(xù)推進以風(fēng)險為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理情況下，一般把稅源管理限定為稅源基礎(chǔ)管理，其事項大致包括稅源戶籍管理和稅收風(fēng)險管理兩大事項。長期以來，對稅源管理的提法很多，專業(yè)化管理也都在推進，但是很少提及稅源戶籍管理所要管理的具體事項是什么。由于內(nèi)涵不明確，導(dǎo)致所謂的專業(yè)化管理一直難以真正落實到位，各地征管模式各不相同。本文是筆者在國稅持續(xù)專業(yè)化管理實踐中對稅源戶籍管理的基本內(nèi)容要點界定的思考。

一、稅源戶籍管理的基本內(nèi)涵

稅源戶籍管理是稅源專業(yè)化管理中基礎(chǔ)管理事項的主要內(nèi)容之一。構(gòu)建稅收共治格局、深化放管服改革、推進稅源專業(yè)化管理，就是要求對稅源管理職能和權(quán)力進行科學(xué)分解，重構(gòu)事權(quán)，將依納稅人申請發(fā)起涉稅事項和稅務(wù)機關(guān)發(fā)起涉稅事項進行有效剝離并實行按事項管理，以最小的權(quán)力實現(xiàn)對稅源基礎(chǔ)事項的管理，并有效引入和激活政府和社會公共信息資源，推進稅源共治，形成治稅合力。

稅源戶籍管理主要由稅務(wù)機關(guān)發(fā)起的稅源戶籍信息管理類基礎(chǔ)管理事項組成，是稅務(wù)機關(guān)戶籍信息受理事項辦理后的后續(xù)跟蹤基礎(chǔ)管理。稅源戶籍管理始于辦稅服務(wù)大廳稅務(wù)登記和相關(guān)受理、審理基礎(chǔ)信息維護之后，終于納稅人注銷清算之時，還應(yīng)包括無證、臨時經(jīng)營納稅人的日常管理。通過對稅源戶籍信息管理過程中內(nèi)外部基礎(chǔ)信息的核查、補充和相關(guān)涉稅事項的調(diào)查執(zhí)行，夯實信息管稅基礎(chǔ)，提高納稅人納稅遵從度，降低稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。稅源戶籍管理是實施稅務(wù)機關(guān)內(nèi)控機制和外部稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的基石。

二、稅源戶籍管理所涵蓋的主要內(nèi)容

稅源戶籍管理主要涵蓋對納稅人的各類登記、核定基礎(chǔ)信息和稅收優(yōu)惠政策（含基金、費，下同）、申報信息等基礎(chǔ)性跟蹤管理（包括受理即辦事項、調(diào)查審理非即辦事項辦結(jié)后的后續(xù)跟蹤管理），以及基礎(chǔ)性調(diào)查執(zhí)行管理。主要包括戶籍基礎(chǔ)登記信息管理、稅收優(yōu)惠政策信息管理、征管基礎(chǔ)資料和申報信息質(zhì)量管理、發(fā)票管理、（登記）認定管理、欠稅管理、調(diào)查預(yù)測管理、其他基礎(chǔ)性事務(wù)管理等。

（一）戶籍基礎(chǔ)登記信息管理

掌握納稅人戶籍基礎(chǔ)信息，通過稅源共治實施跟蹤管理，完整采集、維護和更新好納稅人稅收征管系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息。

1.納稅人身份信息管理。應(yīng)在首次辦理涉稅登記或者其他事項時，充分利用組織機構(gòu)代碼信息和《公民身份信息核查系統(tǒng)》，加強對單位納稅人、個體經(jīng)營納稅人、臨時經(jīng)營納稅人的納稅人識別號和法人代表身份實名制認證管理，預(yù)防和打擊利用虛假身份信息進行稅務(wù)登記、從事違反稅法的行為。同時，包括對出口企業(yè)資格認定的身份信息管理。

2.聯(lián)戶信息管理。聯(lián)戶信息主要是指實際生產(chǎn)經(jīng)營地址和聯(lián)系方式信息。按照“能到戶、能聯(lián)系”的原則，加強對納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營的詳細地址（包括兩個以上生產(chǎn)經(jīng)營場所）；法定代表人、實際經(jīng)營者的聯(lián)系方式和地址；財務(wù)負責(zé)人、稅務(wù)代理人的聯(lián)系方式等信息的管理。對登記不詳或發(fā)生變更的，及時督促納稅人辦理變更手續(xù)或補充登記信息。對有走逃嫌疑的納稅人及時掌握法定代表人的實際居住地址信息。

3.稅種登記基礎(chǔ)信息管理。了解掌握納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營項目，核實稅種登記信息的真實性、正確性，重點加強對行業(yè)明細分類（特別是工貿(mào)一體企業(yè)要維護好相關(guān)信息）、預(yù)算科目、納稅期限（是否按次按季征收）等信息的管理，強化對行業(yè)明細與征收品目、注冊類型與預(yù)算科目的比對管理。同時，注重對金銀首飾零售等消費稅、廣告娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金的鑒定和維護管理，防止漏征漏管。

4.關(guān)聯(lián)企業(yè)信息管理。以“一證一碼”和稅源共治為載體，掌握納稅人工商登記、變更、注銷信息。加強對納稅人出資情況及其股份變動信息管理；加強對關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)關(guān)聯(lián)信息管理，強化對關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易主要類型的確定；加強對納稅人股息紅利（包括取得和分出）分配、對外支付等信息的管理，認真分析股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料，重點加強非居民企業(yè)所得稅監(jiān)管。

5.總分機構(gòu)信息管理。全面加強總分機構(gòu)基礎(chǔ)信息管理，正確劃分機構(gòu)類型（總機構(gòu)、分支機構(gòu)）和核算方式（獨立核算、非獨立核算）。重點強化對總分機構(gòu)所得稅預(yù)算科目和申報模式管理，特別是分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅和是否獨立申報的信息管理。對總機構(gòu)不在本地的，要加強對其總機構(gòu)真實性的管理。對不是總分機構(gòu)的，必須及時更正相關(guān)稅務(wù)登記信息等基礎(chǔ)資料。

對本地總機構(gòu)納稅人加強其所有二級及以下分支機構(gòu)信息管理，主要內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

對本地分支機構(gòu)加強對其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息管理，主要內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

密切關(guān)注總分機構(gòu)信息變化情況，及時督促納稅人辦理變更、注銷手續(xù)。

6.登記信息跟蹤管理。掌握納稅人戶籍信息變化情況，及時進行登記信息的調(diào)查核實和補充更新。重點關(guān)注：納稅人合并、分設(shè)、破產(chǎn)等基礎(chǔ)信息，對股權(quán)作價資產(chǎn)評估、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)和存貨處置等涉稅事項進行調(diào)查執(zhí)行管理；稅務(wù)登記期限（特別是臨時稅務(wù)登記）；定期定額戶的停復(fù)業(yè)信息登記等。掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額變化情況，對超過標準、符合條件且未在規(guī)定期限內(nèi)登記一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人按規(guī)定制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。注重對輔導(dǎo)期增值稅一般人的管理，正確掌握輔導(dǎo)期增值稅一般人的實施對象、時間、期限和終止的管理。對輔導(dǎo)期滿后可轉(zhuǎn)為正式增值稅一般納稅人或重新實行納稅輔導(dǎo)期管理的，應(yīng)及時制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

（二）稅收優(yōu)惠政策信息管理

掌握享受稅收優(yōu)惠政策的戶籍情況，強化后續(xù)管理。了解掌握納稅人戶籍變化情況，對戶籍情況已經(jīng)發(fā)生變化的，應(yīng)調(diào)查其是否繼續(xù)符合享受稅收優(yōu)惠政策條件。經(jīng)調(diào)查核實不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)及時告知納稅人和相關(guān)崗位辦理取消享受稅收優(yōu)惠政策資格，并進行對應(yīng)項目的稅款清算。

認真落實稅收優(yōu)惠政策，凡符合稅收優(yōu)惠政策條件需進行備案、納稅人尚未在規(guī)定期限內(nèi)按規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當告知、輔導(dǎo)納稅人按規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。納稅人主動放棄的，也應(yīng)辦理好相關(guān)手續(xù)。除按規(guī)定不需要備案的項目外，納稅人未按規(guī)定備案的項目應(yīng)按規(guī)定處理。

1.增值稅稅收優(yōu)惠政策信息管理。掌握享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的戶籍信息情況和戶籍實際變化情況，注重稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的正確性。注重稅收優(yōu)惠政策的落實到位，做好提醒輔導(dǎo)工作。

注重對增值稅優(yōu)惠項目執(zhí)行期限的正確執(zhí)行，對按年度辦理或按政策規(guī)定可一次性辦理執(zhí)行期限的，必須分類做好相關(guān)信息的核實校驗工作。

2.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策信息管理。企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目普遍實行備案制。稅源管理部門應(yīng)加強對企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的提醒輔導(dǎo)管理。除另有規(guī)定外，優(yōu)惠項目實行一年一備案。對優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，可以進行一次性確認，但每年須對相關(guān)優(yōu)惠條件進行核對，對情況發(fā)生變化導(dǎo)致不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)按規(guī)定停止執(zhí)行所得稅優(yōu)惠，及時做好信息更新維護。

3.消費稅、基金（費）優(yōu)惠政策信息管理。目前，由國家稅務(wù)局管理的基金（費）主要是廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金和文化事業(yè)建設(shè)費。掌握消費稅、基金（費）的戶籍信息情況，落實消費稅、基金（費）優(yōu)惠政策的跟蹤管理。

（三）征管基礎(chǔ)資料和申報信息質(zhì)量管理

1.紙質(zhì)戶管資料檔案管理。在當前稅收征管形勢下，紙質(zhì)戶管資料在法律責(zé)任劃分和原始憑證依據(jù)上仍具有不可替代的作用。應(yīng)嚴格依據(jù)相關(guān)征管規(guī)范，要求納稅人完整報送規(guī)定的紙質(zhì)資料，未規(guī)定的不得索取。

2.納稅人申報信息采集和申報質(zhì)量管理。納稅人電子申報信息是信息化管稅的基礎(chǔ)，其完整性、正確性直接影響到稅收分析、風(fēng)險管理的質(zhì)效。應(yīng)高度重視納稅人涉稅電子申報數(shù)據(jù)的申報質(zhì)量和完整性，梳理一般性疑點數(shù)據(jù)，掌握未申報數(shù)據(jù)，落實疑點核查、催報催繳措施，預(yù)防虛假申報、怠于申報（含應(yīng)有申報數(shù)據(jù)但按零申報的行為）情況的發(fā)生。

（1）零申報核查、未申報催報催繳管理。零申報信息主要指納稅人納稅申報反映銷售額（包括免稅、出口免抵退稅銷售額）與財務(wù)報表反映業(yè)務(wù)收入有一方為零或雙方均為零的信息。對零申報信息應(yīng)根據(jù)不同情況進行處理：納稅申報為零、財務(wù)數(shù)據(jù)不為零的，核查其是否存在應(yīng)申報項目未申報（包括免稅申報）行為或是否屬非國稅應(yīng)申報項目；納稅申報不為零、財務(wù)數(shù)據(jù)為零，核查其是否未按規(guī)定申報財務(wù)報表；納稅申報、財務(wù)數(shù)據(jù)全為零，核查其是否存在關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、走逃等情形。及時掌握未申報信息，落實催報催繳常態(tài)化管理措施。

（2）納稅申報銷售額與財務(wù)核算銷售收入之間的邏輯性核查管理。銷售邏輯性核對工作是對納稅人申報行為的核查，目的是核查納稅申報與財務(wù)報表相關(guān)項目之間的邏輯性關(guān)系是否準確。主要形式是通過邏輯性校驗，對財務(wù)報表虛假申報疑點納稅人進行電子財務(wù)報表、紙質(zhì)財務(wù)報表之間的核查，經(jīng)核查存在虛假申報行為的，按有關(guān)規(guī)定進行處理。財務(wù)報表虛假申報疑點納稅人主要是指納稅申報銷售額小于財務(wù)核算銷售收入的納稅人，但有非國稅申報收入行為的可以排除。對于納稅申報銷售額大于財務(wù)核算銷售收入且明顯異常的，通過核查等形式加強戶籍管理。

（3）納稅人適用會計制度信息管理。強化對稅務(wù)登記中的“適用會計制度”項目的信息管理，要保持與納稅人實際執(zhí)行的財務(wù)會計報表類別相一致。

（4）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行信息管理。掌握納稅人納稅申報信息，重點關(guān)注有稅收優(yōu)惠政策項目申報項目的納稅人，核查其政策執(zhí)行情況是否符合規(guī)定。對小型微利、高新技術(shù)、研發(fā)費加計扣除等享受稅收優(yōu)惠政策的實際情況變動性大的納稅人，掌握其是否符合條件的情況。

加強對放棄免稅權(quán)的管理。納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)依法放棄免稅后，除另有規(guī)定外，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

（5）預(yù)繳所得稅信息管理。加強所得稅季度申報表的日常管理，關(guān)注申報數(shù)據(jù)的合理性、合法性；關(guān)注季度申報表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)數(shù)字是否匹配，各項目之間的邏輯關(guān)系是否準確，計算是否正確。加強對跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的本地分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅的管理，核查其申報數(shù)據(jù)與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。加強對本地匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)的企業(yè)所得稅申報信息管理，密切關(guān)注分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅情況，預(yù)防漏征漏管情況的發(fā)生。

（6）所得稅核定征收管理。嚴格按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅核定征收辦法及后續(xù)相關(guān)規(guī)定加強管理，重點關(guān)注：納稅人所得稅實行核定征收是否符合相關(guān)規(guī)定（特別是六類企業(yè)不適用）；核定方法是否合理；對主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化的，在當年匯算清繳時，是否按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；督促納稅人建帳建證，對帳證齊全的納稅人是否及時取消核定征收；年度終了后，納稅人是否在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并對申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款。

（7）適用簡易計稅方法項目和免征稅額管理。掌握增值稅一般納稅人適用或者依法選擇簡易計稅方法和免征稅額（免征額）以及減征稅額的申報情況，了解其申報項目是否符合政策規(guī)定、是否按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，對于利用信息邏輯性校驗盲區(qū)涉嫌虛假申報少繳稅款的應(yīng)及時作相應(yīng)處理。

（8）所得稅匯算清繳管理。掌握應(yīng)匯算清繳納稅人戶籍情況，做好提醒申報服務(wù)。匯算清繳工作結(jié)束后，強化后續(xù)審核管理，梳理一般性疑點數(shù)據(jù)，開展年度納稅申報表、備案資料及其他申報資料的完整性、邏輯性初步審核，發(fā)現(xiàn)申報不完整或者錯誤的，退回企業(yè)限期補充申報或重新申報。重點關(guān)注稅前扣除項目（如業(yè)務(wù)招待費、加計扣除等）、彌補虧損等情況，核實小微企業(yè)是否符合條件、申報計算是否正確。注重企業(yè)所得稅跨年度事項的臺賬管理，關(guān)注跨年度事項對以后年度的稅收影響，進行跟蹤分析管理。

3.第三方信息采集和維護管理。隨著稅收治理的不斷推進，采集納稅人第三方信息、強化風(fēng)險管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護越來越受到重視、作用越來越明顯。要充分利用稅源共治平臺，掌握、了解相關(guān)政府部門、單位和鎮(zhèn)（街道）的第三方涉稅信息，做好采集、維護工作。

（四）發(fā)票售后后續(xù)管理

加強對納稅人發(fā)票票種核定、使用的跟蹤管理。注重發(fā)票使用量和開具情況的有效管理；注重小規(guī)模納稅人開票銷售額是否超過標準；注重小規(guī)模納稅人開票銷售額是否超過減免限額標準而申報減免稅；注重對商貿(mào)企業(yè)增值稅發(fā)票使用情況的風(fēng)險控制，涉嫌走逃（失聯(lián)）的應(yīng)及時按照規(guī)定處理。

（五）登記（認定）信息后續(xù)管理

加強對增值稅一般納稅人登記等相關(guān)登記（認定）事項的基礎(chǔ)性跟蹤管理。注重登記（認定）條件是否已經(jīng)發(fā)生變化，變更登記（認定）的標準、程序要符合規(guī)范，避免執(zhí)行風(fēng)險。

（六）欠稅管理

加強催報催繳和欠稅管理（不包括稽查欠稅），嚴格按照法定程序和要求實施欠稅追繳，注重預(yù)防新欠和努力清理欠稅。

（七）調(diào)查預(yù)測管理

了解、掌握稅源經(jīng)濟變化趨勢，實施稅收預(yù)測分析，重點關(guān)注重點稅源和重點行業(yè)。負責(zé)稅源稅收資料調(diào)查、稅源調(diào)查、減免稅統(tǒng)計調(diào)查、重點稅源報表等調(diào)查執(zhí)行工作。

（八）其他基礎(chǔ)性事務(wù)管理

掌握責(zé)任區(qū)域內(nèi)的稅源基本情況和變化動態(tài)，注重以下事項的日常管理：

1.定期定額戶申請核定（調(diào)整）納稅定額事項管理。注重典型戶的調(diào)查和程序的規(guī)范；定額戶經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式等發(fā)生變更情況；重視申報經(jīng)營額、開票經(jīng)營額的跟蹤管理，超定額20%以上的補