會計實務：北京國稅企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項

北京國稅企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項一．納稅申報

1．年度納稅申報（匯算清繳申報）時限是2009年四季度申報結(jié)束至2010年5月底。

2．2009年度應納所得稅額在50萬元以上的企業(yè)，應當先由主管稅務機關(guān)進行符合性審核，再到申報大廳進行年度納稅申報。

3．自2009年度起，北京市國家稅務局不再統(tǒng)一印制企業(yè)所得稅預繳和年度申報表，由納稅人自行登錄北京市國家稅務局網(wǎng)站下載使用。

二．稅收優(yōu)惠

1．企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

2．企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠需要辦理減免稅審批或備案手續(xù)。

（1）下列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠需經(jīng)稅務機關(guān)審批后執(zhí)行：

①國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策；

②執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

③新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

④國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）除上述需經(jīng)稅務機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

納稅人應當在年度納稅申報前辦理減免稅審批或事先備案手續(xù)，對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。具體事宜，請參閱《北京市國家稅務局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕47號）及《北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知的通知》（京國稅函〔2009〕307號）文件。

三．核定征收

1．核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

2．收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入?！皯愂杖腩~”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。

3．除《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條規(guī)定的居民企業(yè)，均可實行核定征收企業(yè)所得稅。北京市國家稅務局另有規(guī)定的，除外。

4．主管稅務機關(guān)每年6月底以前將重新鑒定征收方式，請上年實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)注意主管稅務機關(guān)的通知。

四．資產(chǎn)損失

1．企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關(guān)提出審批申請。

2．企業(yè)向稅務機關(guān)提出申請及報送相關(guān)資料的時限是年度終了45日內(nèi)。

3.具體事宜請參閱《北京市財政局北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（京財稅〔2009〕883號）及《北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕117號）文件。另請關(guān)注主管稅務機關(guān)組織的匯算清繳培訓。

五．特殊企業(yè)

1．匯總納稅企業(yè)

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）文件，第十三條：

“實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)。總機構(gòu)應將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)?！?/p>

2．高新技術(shù)企業(yè)

《國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）文件，第五條：

“納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關(guān)備案以下資料：

（1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍的說明；

（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見附件）；

（3）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（4）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是