虛開專票犯罪實(shí)錄-記于營改增即將全面推廣之際(老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn))

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!虛開專票犯罪實(shí)錄—記于營改增即將全面推廣之際（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）老橋題記:增值稅的歷史,也是增值稅專用發(fā)票的歷史,更是虛開與打擊虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的歷史.前事不忘后事之師,全面推廣營改增,我們真的準(zhǔn)備好了嗎?

1994年1月1日,真正現(xiàn)代意義的增值稅開始實(shí)施!記住這個(gè)日子吧,他是財(cái)稅史上的里程碑!

增值稅基本原理:增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

(通俗的說,就是對(duì)商品在某環(huán)節(jié)增值而征收的稅.啥叫增值?就是漲價(jià).比如你進(jìn)價(jià)是10塊,售價(jià)是15,好了,5塊就是增值,再乘以稅率,就是你該繳的增值稅.這和營業(yè)稅計(jì)算中,你只關(guān)注售價(jià)是不一樣的啦,專家們就不要吐槽了啊)

好了,上邊說了,決定增值稅多少的因素,主要就是進(jìn)銷價(jià)格的差,當(dāng)然稅率高低也是重要因素,但稅率法定,草民無奈.

二哥說了,這好辦,我就說進(jìn)價(jià)是13,售價(jià)是13,是否可以不納稅了?

對(duì),你說的非常對(duì),就是這樣.但這樣不行啊,沒稅的話,咱怎么搞建設(shè)啊?于是,天才的設(shè)計(jì)者,就發(fā)明了一樣特殊的征稅工具——增值稅專用發(fā)票!

來,先上張圖片??:

先記住,當(dāng)時(shí)的專用發(fā)票,是純粹手工填寫的,就跟后來的普通發(fā)票一樣!這有助于你理解下文講的犯罪手段.

好,話復(fù)前言.你說進(jìn)價(jià)是13,但是現(xiàn)在不行了,你必須提供專用發(fā)票啊,沒發(fā)票的話,我TM認(rèn)為你是偷來的,你的成本是零,即便按你所說售價(jià)13,那增值就是13,應(yīng)納稅額也不老少的哦.

二哥吃了個(gè)暗虧,就去找上游為其供貨的商家.我說大哥啊,你給我開票的時(shí)候,多開點(diǎn)不中?咱定價(jià)雖然10塊,你給開成13?

大哥嘴角嗤的一聲,做夢(mèng)啊你?我TM給你多開了,我不就多交稅啊?我還想跟你商量著開成8塊成不?二哥大囧,跑到廁所哭去了.

【畫外音】這中間暗含了囚徒博弈的原理在內(nèi),上游的售價(jià)就構(gòu)成了下游的進(jìn)價(jià),根據(jù)性本惡的前提,雙方都想達(dá)到對(duì)自己有利的目的,但最終的結(jié)局一般就是實(shí)際交易價(jià)格.無形的手啊,凱恩斯這家伙有點(diǎn)意思.

但是理論的美感,實(shí)在是無法抵御現(xiàn)實(shí)的骨干,由于征管手段的落后及巨大利益的驅(qū)動(dòng),事態(tài)的發(fā)展大大出乎設(shè)計(jì)者的預(yù)料!

【畫外音】對(duì)這份出臺(tái)略顯匆忙、甚至帶有一定風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票,一位早已退居二線的老稅人說過這樣一句話:這張發(fā)票出臺(tái)前,我們想到了社會(huì)上可能會(huì)有不法分子利用它犯罪,也準(zhǔn)備了對(duì)應(yīng)的措施,比如我們對(duì)發(fā)票進(jìn)行了防偽處理,還包括開發(fā)研制增值稅專用發(fā)票的防偽稅控系統(tǒng),但后來發(fā)生的許多利用增值稅發(fā)票犯罪的案件讓我們防不勝防.

二哥回家后,氣的幾天吃不好.就琢磨啊琢磨啊,忽然一拍大腿,我靠,這不簡(jiǎn)單啊,我TM去偽造點(diǎn)增值稅專用發(fā)票不就行啦?

于是,二哥真的出手了.

1993年底,真版增值稅專用發(fā)票還未面市,假票就已流行于市.1993年12月11日,成都市金牛區(qū)稅務(wù)治安派出所在成都火車站北就抓到了一名正在兜售假發(fā)票的農(nóng)民.隨著1994年1月1日增值稅發(fā)票正式啟用,這真與假的較量也開始逐漸升級(jí).

1994年1月19日,當(dāng)《中國稅務(wù)報(bào)》還未來得及解答”如何管理和使用增值稅發(fā)票”時(shí),湖北省廣水市稅務(wù)局在檢查該市生產(chǎn)資料公司使用增值稅發(fā)票情況時(shí),已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了該市首張假增值稅發(fā)票;

2月7日上午8點(diǎn)30分,成都市200名稅務(wù)干部和公安干警準(zhǔn)時(shí)出擊,掃蕩黑色游擊隊(duì)——街頭票販子,到下午5點(diǎn)30分,共抓獲票販子26人,查出各種票證864份,其中增值稅發(fā)票134份;

2月26日,北京市出動(dòng)500名稅務(wù)干部和公安干警,突擊圍剿假發(fā)票市場(chǎng),抓獲票販子27人,查獲假發(fā)票1809份,其中假增值稅發(fā)票521份;

3月4日,深圳市稅務(wù)、公安聯(lián)合行動(dòng),突擊搜查該市販賣假發(fā)票的活動(dòng)場(chǎng)所——深圳賽格電子配套市場(chǎng)周圍地區(qū)以及票販子的兩個(gè)秘密窩點(diǎn),當(dāng)場(chǎng)捕獲票販子21名,收繳假發(fā)票542本,其中假增值稅發(fā)票184本,假公章20枚,贓款1萬多元(一年后,這次抓獲的販賣假發(fā)票主犯林惠雄、林幼款、邱桂標(biāo)、林藝4人被判處死刑,并于1995年6月15日在深圳執(zhí)行);

3月7日,福建省發(fā)現(xiàn)假發(fā)票,引起副省長(zhǎng)重視,要求”對(duì)增值稅假發(fā)票,發(fā)現(xiàn)一起,就堅(jiān)決查處一起”;

3月23日,沈陽市稅警聯(lián)合行動(dòng),打擊販賣假發(fā)票違法活動(dòng),抓獲票販子21人,收繳假發(fā)票近百本.

【畫外音】不是敵人狡猾,實(shí)在是我軍無能啊,最初的增值稅專用發(fā)票,那TM也叫防偽啊?加幾個(gè)水紋,整幾個(gè)暗印,最多在頂欄的監(jiān)制章上來一派小字.靠,這不是公然挑釁人類的智商嗎?實(shí)踐是檢驗(yàn)?zāi)巧兜奈ㄒ粯?biāo)準(zhǔn)!

后來,二哥索性直奔稅務(wù)局盜竊了.

1994年3月4日到6日,黑龍江哈爾濱市的鄧玉財(cái)、隋國華、于敏、王嘉棋先后兩次到呼蘭縣稅務(wù)局的發(fā)票倉庫,盜得正副本增值稅發(fā)票共計(jì)1600本,他們以8000元的價(jià)格,將其中的6本正本票賣掉,而其余所有正、副本發(fā)票均在案發(fā)后被燒毀.

不過,與湖南的曾偉比,鄧玉財(cái)們還不是最瘋狂的.1995年8月26日晚9時(shí),曾偉等人在湖南省1844省道上,攔砸搶劫正常行駛的漢壽縣印刷廠大貨車,搶走車上該廠廠長(zhǎng)手中裝有增值稅發(fā)票的包.1996年6月15日,這伙明火執(zhí)仗的劫犯,受到了法律的制裁,主犯曾偉被判處死刑.

【畫外音】上述案件,基本都是采用偽造的增值稅專用發(fā)票虛抵增值稅,然后再對(duì)外虛開謀利.由于當(dāng)時(shí)沒有采取對(duì)開票信息的采集、進(jìn)銷稅額的比對(duì),再加上信息溝通嚴(yán)重不暢,開票方和抵扣方稅務(wù)局不能互通有無,對(duì)納稅人抵扣的發(fā)票無法鑒別真?zhèn)?也不知道是否為失控、丟失發(fā)票.更有甚者,如果稅務(wù)管理人員與其同流合污,隱瞞其開票收入,以真票對(duì)外虛開,更是防不勝防.甚至個(gè)別當(dāng)?shù)卣疄樵黾邮杖?也主動(dòng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)定率征收,大肆對(duì)外虛開.

1994年2月,胡明在得知在廣東可以做不要資金的貨進(jìn)貨出,代開增值稅發(fā)票從中獲取手續(xù)費(fèi)的生意后,即找到王震(稅務(wù)專管員)咨詢可否帶增值稅發(fā)票到深圳,王明知增值稅發(fā)票不能帶出本地區(qū),卻私自同意胡將發(fā)票帶至深圳.胡打電話請(qǐng)示王,能否開票?王同意后,胡又逐項(xiàng)咨詢開票方法,王有問必答,將開票公式、計(jì)算方法一一告訴胡.在王的指導(dǎo)下,僅兩個(gè)月,胡明就先后為廣東13家企業(yè)虛開增值稅發(fā)票68份,票面銷售額3.37億元,稅額5734萬元.胡明開票”賺”得”開票費(fèi)”194.4萬元,其中有23萬元被他個(gè)人侵吞.為感謝王震,胡先后送給王6萬元及價(jià)值3800余元的金首飾.;

還有一位叫謝偉中的稅務(wù)專管員,利用職務(wù)之便,帶著一本增值稅發(fā)票,在兩天之中,為兩個(gè)地方的不法者虛開價(jià)稅合計(jì)4500萬元,他從中非法獲利50萬元;

1998年審查的金華縣稅案,被稱作金華虛開第一人的胡銀峰,更創(chuàng)下了一天之中為人虛開過100多張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的紀(jì)錄,據(jù)說開得他手腕子都酸了,當(dāng)然他得到的回報(bào)是好幾百萬.共有218家企業(yè)參與虛開增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)63.1億元,抵扣稅款7.4億元,9人被判死刑,4人已被執(zhí)行死刑.

天威震怒

從偽造、倒賣,到盜竊甚至搶劫增值稅發(fā)票,新稅制運(yùn)行僅僅幾個(gè)月,利用增值稅發(fā)票違法犯罪的勢(shì)頭已相當(dāng)猖獗.

1994年3月30日下午,最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合召開電話會(huì)議,部署4月至6月在全國范圍內(nèi)集中開展打擊偽造、倒賣、盜竊增值稅發(fā)票違法犯罪專項(xiàng)斗爭(zhēng),要求堅(jiān)決把偽造、倒賣、盜竊增值稅發(fā)票的違法犯罪勢(shì)頭打下去.4月1日下午,國家稅務(wù)總局召開全國縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)電話會(huì)議,金鑫局長(zhǎng)反復(fù)告誡全國稅務(wù)干部”能否管好用好增值稅發(fā)票,是新稅制能否取得預(yù)期成功的關(guān)鍵所在”.

一場(chǎng)打擊偽造、倒賣增值稅發(fā)票違法犯罪的專項(xiàng)斗爭(zhēng)從1994年4月起,在全國拉開了帷幕.與”專打”同時(shí)進(jìn)行的,還有法律的完善工作.由于《刑法》中對(duì)偽造、倒賣、盜竊增值稅發(fā)票的犯罪行為無具體適用的法律規(guī)定,無疑給審理這類案件帶來了難度.為此,最高人民法院和最高人民檢察院經(jīng)過緊急磋商,于1994年6月3日及時(shí)發(fā)布了《關(guān)于辦理偽造、倒賣、盜竊發(fā)票刑事案件適用法律的規(guī)定》,為審理利用增值稅發(fā)票犯罪的案件提供了法律依據(jù).

當(dāng)然,與”專打”同期甚至還要早些進(jìn)行的,還有一項(xiàng)旨在通過高科技手段實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票防偽目標(biāo)的系統(tǒng)工程建設(shè).這項(xiàng)由電子工業(yè)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)手開發(fā)建設(shè)的增值稅發(fā)票稽核系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)(后來發(fā)展為金稅工程).

第一階段的慘重代價(jià)

從1994年4月1日起的打擊偽造、倒賣增值稅發(fā)票的專項(xiàng)斗爭(zhēng),已是每年全國稅收專項(xiàng)檢查工作的重中之重.這項(xiàng)持續(xù)了10年之久的”嚴(yán)打”成效固然顯著,然而,10年來,由偽造、倒賣進(jìn)而發(fā)展為虛開增值稅發(fā)票的涉稅犯罪,卻始終高居各類涉稅犯罪榜首.

從1994初年至2003年12月,已有194人因增值稅發(fā)票犯罪被一審判處死刑,70人已被執(zhí)行死刑.其中,因偽造、倒賣增值稅發(fā)票被判死刑的達(dá)20人,15人已被執(zhí)行死刑;因倒賣、虛開增值稅發(fā)票被判死刑的有174人,55人已被執(zhí)行死刑;在所有死刑案件中,共有12名稅務(wù)人員被判死刑,4人已被執(zhí)行死刑.

一句十分準(zhǔn)確地表達(dá)增值稅發(fā)票作用的話是這樣說的:增值稅發(fā)票好像一把雙刃劍,用得好能夠保證國家稅款的應(yīng)收盡收,用不好就會(huì)成為不法分子盜竊國庫的工具.

一張薄薄的增值稅發(fā)票,不但被賦予了承擔(dān)整個(gè)稅制改革成功與否的重任,還承載著把守國庫大門的責(zé)任.它的”鏈環(huán)”作用和扣稅功能,又實(shí)在太具誘惑,讓管理者如履薄冰,擔(dān)驚受怕;誘不法者飛蛾撲火,死也心甘.

當(dāng)大量人員因偽造和倒賣增值稅發(fā)票被判刑之后,依然有人鍥而不舍地偽造、倒賣增值稅發(fā)票,一個(gè)非常重要的原因,就是其背后有一個(gè)龐大的地下買票市場(chǎng),買方和賣方緊密連接,構(gòu)成了一個(gè)打不斷的交易鏈條.

在這個(gè)交易鏈條上,賣票方為買票方虛開或真或假的增值稅發(fā)票,買票方則用那些虛開來的發(fā)票向稅務(wù)部門抵扣稅款.交易雙方獲得的一切非法利益,最終體現(xiàn)在國家稅收的流失上.

老橋結(jié)語:針對(duì)猖獗的偽造、倒賣增值稅專用發(fā)票,監(jiān)管部門在打擊的同時(shí),也在加緊研制各種事前防范的利器,專用發(fā)票的防偽開具系統(tǒng)也于2000年應(yīng)用而生了,效果究竟如何,且聽下回分解.

小編寄語