會計(jì)實(shí)務(wù)：詳細(xì)介紹銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的主要內(nèi)容

詳細(xì)介紹銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的主要內(nèi)容一、銀行結(jié)算原則

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是一個(gè)涉及付款單位、收款單位、付款銀行、收款銀行等幾個(gè)單位的多個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金增減變動(dòng)?因此?為了保證銀行結(jié)算的順利進(jìn)行?其中的任何單位應(yīng)嚴(yán)格遵循銀行結(jié)算的基本原則:

(1)恪守信用?履約付款。

(2)誰的錢進(jìn)誰的賬?由誰支配。

(3)銀行不墊款。

二、銀行結(jié)算紀(jì)律

中國人民銀行總行頒布了《銀行結(jié)算辦法》?其中規(guī)定的銀行結(jié)算紀(jì)律主要包括以下幾個(gè)方面:

(1)對于款項(xiàng)收付單位?在辦理轉(zhuǎn)賬過程中?不準(zhǔn)出租、出借銀行賬號?不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票?不準(zhǔn)套取銀行信用。

(2)對于銀行?在辦理結(jié)算過程中?必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定?及時(shí)處理結(jié)算憑證?需要向外寄發(fā)的結(jié)算憑證?必須于當(dāng)天及時(shí)發(fā)送?最遲不得超過次日；匯入銀行收到結(jié)算憑證必須及時(shí)將款項(xiàng)支付給確定的收款人；不準(zhǔn)延誤、積壓結(jié)算憑證；不準(zhǔn)挪用、截留客戶和他行的結(jié)算資金；未收妥款項(xiàng)?不準(zhǔn)簽發(fā)銀行匯票、本票；不準(zhǔn)向外簽發(fā)未辦匯款的匯款回單；不準(zhǔn)拒絕受理客戶和他行的正常業(yè)務(wù)。

(3)對于郵電部門?應(yīng)及時(shí)傳遞銀行結(jié)算憑證?不準(zhǔn)延誤?積壓銀行結(jié)算憑證。違反銀行結(jié)算紀(jì)律的?應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任:

①收、付款單位和個(gè)人?違反銀行結(jié)算規(guī)定和紀(jì)律?銀行按有關(guān)規(guī)定予以經(jīng)濟(jì)處罰?付款單位簽發(fā)空頭支票?銀行按規(guī)定處于5%但不低于1000元的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的?應(yīng)停止使用有關(guān)結(jié)算辦法?因此造成的后果由其自行負(fù)責(zé)。

收付款單位和個(gè)人辦理結(jié)算?由于填寫結(jié)算憑證有誤影響資金使用?票據(jù)和印章丟失造成資金損失的?由其自行負(fù)責(zé)。

允許背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)?因不獲付款而遭退票時(shí)?持票人可以對出票人、背書人和其他債務(wù)人行使追索權(quán)?票據(jù)的各債務(wù)人對持票人負(fù)連帶責(zé)任。

②銀行辦理結(jié)算因工作差錯(cuò)?發(fā)生延誤?影響客戶和他行資金使用的?應(yīng)按存(貸)款利率計(jì)付賠償金；因違反結(jié)算制度規(guī)定?發(fā)生延壓、挪用、截留結(jié)算資金、影響客戶和他行資金使用的?應(yīng)按結(jié)算金額每天萬分之三計(jì)付賠償金；因錯(cuò)付或被冒領(lǐng)的?應(yīng)及時(shí)查處?如造成客戶資金損失的?要負(fù)責(zé)賠償。

③郵電部門在傳遞銀行結(jié)算憑證和拍發(fā)電報(bào)過程中?因工作差錯(cuò)而發(fā)生積壓、丟失、錯(cuò)投、錯(cuò)拍、漏拍、重拍等?造成結(jié)算延誤?影響單位、個(gè)人和銀行資金使用?或造成資金損失的?由郵電部門承擔(dān)責(zé)任。

三、銀行結(jié)算方式

現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式包括:銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式共七種。根據(jù)結(jié)算地點(diǎn)的不同?這七種銀行結(jié)算方式可劃分為同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式和通用結(jié)算方式三類?其中同城結(jié)算方式包括支票結(jié)算方式和銀行本票結(jié)算方式。異地結(jié)算方式包括銀行匯票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式和異地托收承付結(jié)算方式。通用結(jié)算方式包括商業(yè)匯票結(jié)算方式和委托收款結(jié)算方式。

四、銀行結(jié)算起點(diǎn)

銀行結(jié)算起點(diǎn)是指辦理每一種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)的最低金額。達(dá)不到結(jié)算起點(diǎn)金額的款項(xiàng)收付?不能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?需用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定?現(xiàn)行銀行結(jié)算起點(diǎn)為1000元。但不同的銀行結(jié)算方式的結(jié)算起點(diǎn)是不同的?如銀行匯票的結(jié)算起點(diǎn)是500元；不定額銀行本票的結(jié)算起點(diǎn)為1000元?定額銀行本票的結(jié)算起點(diǎn)分別為1000元、5000元、10000元和50000元。

五、銀行結(jié)算收費(fèi)

單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)?按規(guī)定向銀行支付憑證工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)。

此外?如果違反銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定的行為?單位還需按規(guī)定交付一定的罰款。

(1)憑證工本費(fèi)

憑證工本費(fèi)分為當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯兌計(jì)收兩種方式。單位向銀行領(lǐng)購各種結(jié)算憑證時(shí)?按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單?并加蓋其預(yù)留銀行印鑒?送開戶銀行。開戶銀行審查無誤后?實(shí)行當(dāng)時(shí)計(jì)收的?向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費(fèi)?并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單加蓋“轉(zhuǎn)訖”章或“現(xiàn)金收訖”章后退回給領(lǐng)用人。

單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:現(xiàn)金或銀行存款

如果采用定期匯總收費(fèi)的?則領(lǐng)時(shí)不直接支付?其匯總收費(fèi)時(shí)一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯總收費(fèi)時(shí)向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知。各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

(2)手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)

手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)也采取當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方法。當(dāng)時(shí)計(jì)收的?各單位在辦理結(jié)算時(shí)直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬?財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的有關(guān)憑證?如?匯票委托書第一聯(lián)等和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。其會計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同。采用匯總計(jì)收的?應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

(3)結(jié)算罰款

各單位在辦理結(jié)算過程中?由于違反結(jié)算紀(jì)律和銀行結(jié)算的骨關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時(shí)?各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制付款憑證。

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款

六、銀行結(jié)算憑證

（一）銀行結(jié)算憑證的內(nèi)容

不同的結(jié)算方式?其結(jié)算憑證的格式、內(nèi)容和聯(lián)次等也各不相司。盡管如此?其基本內(nèi)容也大致相同。這些基本內(nèi)容概括起來主要有:

(1)憑證名稱；

(2)憑證簽發(fā)日期；

(3)收、付款單位的名稱和賬號；

(4)收、付款單位的開戶銀行的名稱；

(5)結(jié)算金額；

(6)結(jié)算內(nèi)容；

(7)憑證聯(lián)次及其用途；

(8)單位及其負(fù)責(zé)人的簽章。

（二）銀行結(jié)算憑證的填寫要求

(1)認(rèn)真、完整地填寫憑證內(nèi)容。對于結(jié)算憑證上所列的收、付款人和開戶單位名稱、日期、賬號、大小寫金額、收付款地點(diǎn)、用途等應(yīng)逐項(xiàng)認(rèn)真填寫?不得省略或遺漏?填寫時(shí)必須做到要素齊全?內(nèi)容真實(shí)?數(shù)字正確?字跡清楚?不潦草?不錯(cuò)漏?力求標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化?防止涂改。

(2)規(guī)范填寫憑證金額數(shù)字。銀行結(jié)算憑證的金額大小寫要求極為嚴(yán)格?不按規(guī)范填寫?銀行將不予受理。因此?出納員在填寫金額大小寫時(shí)?應(yīng)做到認(rèn)真規(guī)范；

①金額大、小寫不準(zhǔn)更改。多聯(lián)式結(jié)算憑證要用圓珠筆和雙面復(fù)寫紙復(fù)寫清晰?單聯(lián)式結(jié)算憑證單據(jù)(如現(xiàn)金支票)則要用黑色墨水填寫?金額的大、小寫不得改動(dòng)。

②對于大寫金額數(shù)字要一律用正楷字或行書字寫。如壹(壹)、貳(貳)。叁(叁)、肆(肆)、伍(伍)、陸(陸)、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(萬)、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣?但不得用一、=(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、另(或o)等字樣代替?不得自造簡化字。

③金額大寫前面不留空白。漢字大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣(大寫)”字樣填寫?不得留有空白。如大寫金額數(shù)字前設(shè)有“人民幣(大寫)”字樣的?應(yīng)在大寫金額前加填“人民幣(大寫)”字樣。

④金額大寫后面“整”字(或正)的運(yùn)用。漢字大寫金額數(shù)字到“元”為止?在“元”字之后寫“整”或“正”字；漢字大寫金額數(shù)字到“角”為止的?在“角”之后可以不寫“整”或“-字?如果寫“整”或“正”字亦可；漢字大寫金額數(shù)字有分的?分后不寫“整”或“正”字。

⑤金額小寫緊挨“*”符號填寫。阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額應(yīng)緊挨人民幣簡寫符號“*”后填寫?以表明貨幣種類和防止在阿拉伯金額數(shù)字之前加填數(shù)字。

⑥金額大、小寫中有零的正確寫法。金額小寫數(shù)字中間或元、角、分位有“0”時(shí)?金額大寫應(yīng)按漢語語言規(guī)律的書寫要求