深化財稅體制改革

深化財稅體制改革深化財稅體制改革，是緩解當前財政收支矛盾，減輕地方財政運行壓力的重要舉措?？茖W的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障，深化財稅體制改革對于以高質(zhì)量發(fā)展全面推進中國式現(xiàn)代化意義重大。在健全預算制度方面，《決定》指出，“把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預算管理?！被涢_證券認為，過去由于預算制度的不完善，還有部分公共資源如國有獨資企業(yè)、部分事業(yè)單位憑借行政權(quán)力或國有資產(chǎn)取得的收入沒有納入預算管理。政府所有收入全部納入預算管理，既規(guī)范了預算管理，又有利于強化財政資源的統(tǒng)籌能力，還有利于促進全民所有的資源在更大范圍內(nèi)實現(xiàn)更加公平的共享?！稕Q定》還提出，“完善國有資本經(jīng)營預算和績效評價制度，強化國家重大戰(zhàn)略任務和基本民生財力保障”。中國銀河證券認為，這意味著伴隨廣義國有企業(yè)全面納入預算管理，未來“三本賬”收入和支出規(guī)模將有望大幅提升，有效補充財政收入，從收入增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整兩方面強化財政宏觀調(diào)控和服務國家重大戰(zhàn)略的能力?！稕Q定》指出，“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。”尤其強調(diào)，“研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度”。當前的經(jīng)濟統(tǒng)計制度和財稅制度更多是基于工業(yè)經(jīng)濟時代，目前服務業(yè)經(jīng)濟占比已超50%，同時數(shù)字經(jīng)濟占比逐步提高。數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展極大改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)，生產(chǎn)經(jīng)營模式、財富創(chuàng)造和利益分配方式等發(fā)生巨大變化，對財稅體制提出了諸多全新挑戰(zhàn)?！稕Q定》還指出，“健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅?！贝饲?，個人所得稅改革已將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費納入綜合所得，稅率上限可達45%，相較經(jīng)營所得的上限35%、利息股息紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的20%較高。廣發(fā)證券認為，《決定》提出的改革方向，有望改變此前個人所得稅“重勞動、輕資本”的格局。在深化財稅體制改革中，《決定》談及最多的就是中央和地方財政關(guān)系?！稕Q定》指出，要“建立權(quán)責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系?！睆氖杖攵裕渲攸c是“增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權(quán)限?！睆闹С龆?，則“適當加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例。”也就是說，中央和地方財政關(guān)系改革的方向是，降低地方財政負擔，增加地方財力，適當增加中央財政支出比例。關(guān)于補充地方財力的方式，《決定》中主要論及了以下幾個方面：目前中國消費稅主要來自于煙草、石油燃料、汽車和酒。根據(jù)中國銀河證券測算，假設(shè)消費稅改革中全部稅種征收環(huán)節(jié)后移，并按50%比例下劃地方，將分別增加東、中、西、東北地區(qū)省份稅收收入3308億元、1560億元、1593億元、500億元。東部地區(qū)獲得稅收轉(zhuǎn)移絕對值較大主要是其消費量占比較大。而從財政收入邊際增速的角度（增量消費稅/地方財政收入），消費稅實行“后移”和“下劃”改革后，對中西部及東北地區(qū)的財力改善幅度更大，因為東北及中西部地區(qū)財政收入基數(shù)較低。其二，“完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例?！被涢_證券認為，從增加地方自主財力的角度出發(fā)，中央很可能根據(jù)稅收制度調(diào)整、事權(quán)和支出責任調(diào)整后的地方收支矛盾緩解情況，動態(tài)調(diào)整共享稅分享比例。高質(zhì)量發(fā)展階段，優(yōu)化共享稅比例在兼顧財力與支出責任相匹配的同時，要更多地從調(diào)動地方積極性、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、促進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)等角度出發(fā)，尋找多重目標下的合理平衡。其三，“研究把城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率?！蹦壳爸袊鞘芯S護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的稅基是以企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅稅額確定的，稅率自1%-7%水平不等。這三項稅費主要為地方稅收，進行合并管理有利于提高征稅效率。與此同時，授權(quán)地方在幅度內(nèi)確定具體稅率，有助于各地根據(jù)經(jīng)濟和企業(yè)情況因地制宜制定差異化政策。在支出方面，《決定》指出，“適當加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例。中央財政事權(quán)原則上通過中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央