會計實務(wù)：知識：稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定

知識：稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定稅總發(fā)〔2015〕20號：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。各單位在開展一案雙查工作中遇到的問題請及時報國家稅務(wù)總局（駐總局監(jiān)察局、總局稽查局）。

國家稅務(wù)總局

2015年2月4日

稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定

《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》自2008年施行以來，對及時發(fā)現(xiàn)并查處稅務(wù)人員的違紀違法問題，規(guī)范稅收征管和稅收執(zhí)法行為發(fā)揮了重要作用。但是，在執(zhí)行中我們也發(fā)現(xiàn)《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》存在剛性不足，操作性不強的問題。為進一步落實中央紀委關(guān)于“轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)”的工作部署，加大稅收違法案件一案雙查力度，現(xiàn)對一案雙查工作補充規(guī)定（以下簡稱《規(guī)定》）如下：

一、本《規(guī)定》所稱一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱涉稅當(dāng)事人）稅收違法案件中，對稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員的執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進行檢查，對違紀違法行為依照有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查和追究責(zé)任的活動。

一案雙查由稽查部門、紀檢監(jiān)察部門按照職責(zé)分工實施?；椴块T負責(zé)查處涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，紀檢監(jiān)察部門負責(zé)查處稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違紀違法行為?；椴块T、紀檢監(jiān)察部門實施檢查、調(diào)查應(yīng)當(dāng)使用各自文書，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行。

二、有下列情形之一的，實行一案雙查：

（一）稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；

（二）重大稅收違法案件存在稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀行為的；

（三）檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，同時檢舉稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀違法行為，線索具體的；

（四）紀檢監(jiān)察部門認為需要實行一案雙查的其他稅收違法案件。

三、本《規(guī)定》所稱重大稅收違法案件包括：

（一）虛開增值稅專用發(fā)票及其他增值稅抵扣憑證、偷稅、逃稅、騙稅、抗稅達到規(guī)定數(shù)額標準的案件；

（二）上級稅務(wù)機關(guān)督辦的重大案件；

（三）造成重大社會影響的案件。

具體數(shù)額及金額標準由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別規(guī)定，并報監(jiān)察部駐國家稅務(wù)總局監(jiān)察局、國家稅務(wù)總局稽查局備案。

四、對重大稅收違法案件，稽查部門應(yīng)當(dāng)在作出稅務(wù)處理處罰決定后5個工作日內(nèi)制作《重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單》（見附件1），連同《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》（或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》）以及《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查審理報告》，經(jīng)稽查部門主要負責(zé)人批準后，通過稅收管理信息系統(tǒng)或者其他有效途徑，轉(zhuǎn)交所屬稅務(wù)局紀檢監(jiān)察部門。

對稽查部門轉(zhuǎn)交的重大稅收違法案件，紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)對隨案轉(zhuǎn)交的相關(guān)材料進行案頭分析，需要時可調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷等有關(guān)資料，認為存在稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀違法行為的，應(yīng)當(dāng)填寫《稅收違法案件一案雙查審批表》（見附件3），報經(jīng)分管紀檢監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準后開展調(diào)查。

五、稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)妥善保存有關(guān)證據(jù)和材料，并按規(guī)定轉(zhuǎn)交所在稅務(wù)局紀檢監(jiān)察部門：

（一）與不法分子相勾結(jié)，虛開、非法買賣發(fā)票，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的；

（二）為涉案當(dāng)事人通風(fēng)報信、提供偽證、說情，影響案件查處的；

（三）隱匿、轉(zhuǎn)移、毀滅證據(jù)的；

（四）索取、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的；

（五）侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的；

（六）經(jīng)商辦企業(yè)或者在企業(yè)入股分紅，以及其他違反規(guī)定從事營利性活動的；

（七）違反稅收法律、行政法規(guī)以及稅收征管制度、規(guī)定、流程的；

（八）有其他違紀違法行為的。

稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)以外的國家機關(guān)或者工作人員涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)或者其他違紀違法行為的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)或者線索轉(zhuǎn)交紀檢監(jiān)察部門，由紀檢監(jiān)察部門依照有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)機關(guān)處理。

六、對稅務(wù)機關(guān)發(fā)函委托的協(xié)查事項，受托方稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員不按照規(guī)定進行協(xié)查、反饋協(xié)查情況，或者提供虛假情況的，委托方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況或者線索逐級上報至與受托方稅務(wù)機關(guān)共同的上級稅務(wù)機關(guān)，請求上級稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實或者責(zé)令受托方上級稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實，追究相關(guān)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員責(zé)任。

七、稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌本《規(guī)定》第五條所列違紀違法行為的情況或者線索的，應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)逐級上報至稽查部門主要負責(zé)人；稽查部門應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)填寫《稅務(wù)機關(guān)（人員）涉嫌違紀違法問題線索轉(zhuǎn)交單》（見附件2），由主要負責(zé)人簽報分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)；分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)作出是否批準轉(zhuǎn)交的決定，決定批準的，應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)批轉(zhuǎn)紀檢監(jiān)察部門；不批準轉(zhuǎn)交的，應(yīng)當(dāng)簽署不批準轉(zhuǎn)交的理由。

八、紀檢監(jiān)察部門在接到稽查部門轉(zhuǎn)交的問題線索后，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)決定是否受理，并將受理情況反饋給稽查部門。對于不屬于本部門管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的部門，并告知稽查部門。

九、紀檢監(jiān)察部門對稽查部門轉(zhuǎn)交的問題線索，可征求有關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門的意見，作為是否調(diào)查的參考，并可提請有關(guān)部門協(xié)助收集、審查、判斷或者認定證據(jù)。

十、檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時檢舉稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀違法問題的，一般先由稽查部門實施稅務(wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查部門應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果通報紀檢監(jiān)察部門。

檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時檢舉稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀違法線索具體的，稽查部門和紀檢監(jiān)察部門可組成聯(lián)合檢查組，同時進行檢查、調(diào)查。

十一、稽查部門在稅收違法案件檢查中，可以提請紀檢監(jiān)察部門提前介入。

紀檢監(jiān)察部門可以提前介入稽查部門正在查處的稅收違法案件，對稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀違法行為開展調(diào)查。

有證據(jù)或者線索證明稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌重大違紀違法行為的，紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)提前介入查處。

十二、上級紀檢監(jiān)察部門可以根據(jù)具體工作情況要求下級紀檢監(jiān)察部門開展一案雙查，也可以直接或者聯(lián)合同級稽查部門對下級稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法案件開展一案雙查。

十三、稽查、紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)遵守保密工作紀律，對所發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違紀違法的證據(jù)、線索，以及提供線索的稽查人員有關(guān)情況，不得泄露、傳播。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對提供線索的稽查人員給予鼓勵和保護。

十四、稽查、紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)建立一案雙查工作溝通聯(lián)系機制，互相協(xié)助、密切配合。

十五、違反《規(guī)定》，或者有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：

（一）稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職以及其他違紀違法行為的事實或者線索，隱瞞不報或者銷毀有關(guān)證據(jù)的；

（二）紀檢監(jiān)察部門接到稽查部門轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無正當(dāng)理由不調(diào)查的；

（三）對提供線索的稽查人員打擊報復(fù)的。

十六、稅務(wù)機關(guān)其他部門在履行職責(zé)過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀違法行為的情況或者線索的，比照本《規(guī)定》執(zhí)行。

十七、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將一案雙查情況納入工作考核的重要內(nèi)容。

附件：1.重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單

2.稅務(wù)機關(guān)（人員）涉嫌違紀違法問題線索轉(zhuǎn)交單