會計實務(wù)：個人所得稅納稅申報

個人所得稅納稅申報一、標題:

個人所得稅納稅申報

二、業(yè)務(wù)概述:

個人所得稅的納稅人，應(yīng)按規(guī)定的期限向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、繳納所得稅款。

三、政策依據(jù):

1.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院令第362號）2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知》（財稅〔2000〕91號）3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)有關(guān)個人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2003〕109號）4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）7.《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕13號）8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔1999〕179號）9.《關(guān)于修改的決定》（中華人民共和國主席令第四十八號）10.《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）

四、辦理部門:

主管稅務(wù)機關(guān)

五、納稅人辦理時限:

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號）第九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表?！备鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十五條規(guī)定：“年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。第十六條規(guī)定：“個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。”第十七條規(guī)定：“納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳?！钡谑藯l規(guī)定：“從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?！钡谑艞l規(guī)定：“除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?！钡诙畻l規(guī)定：“納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定辦理?！?/p>

六、稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)時限:

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）第五條規(guī)定：“限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機關(guān)繳納。主管稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向證券機構(gòu)開具《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》，并納入專戶存儲。主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，按照重新計算的應(yīng)納稅額，辦理退(補)稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫?！?/p>

七、辦理地點:

主管稅務(wù)機關(guān)

八、應(yīng)提供資料:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第九條規(guī)定：“代扣代繳明細賬制度是指，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報送其支付收入的個人所有的基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對每個扣繳義務(wù)人建立檔案，為后續(xù)實施動態(tài)管理打下基礎(chǔ)的一項制度。”第十條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，督促扣繳義務(wù)人按規(guī)定設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況?！?/p>

九、辦事程序:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第二十五條規(guī)定：“主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各類申報表，登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳，免費供納稅人隨時下載或取用?！钡诙鶙l規(guī)定：“主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報?！钡诙邨l規(guī)定：“受理納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。”第二十八條規(guī)定：“主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證?！钡诙艞l規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。”第三十條規(guī)定：“納稅人變更納稅申報地點，并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)?！钡谌粭l規(guī)定：“主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案，實施動態(tài)管理?！?/p>

十、告知文書:

暫時沒有內(nèi)容!

十一、其他說明:

《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕13號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)有關(guān)個人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2003〕109號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（中華人民共和國主席令第四十八號）國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定（中華人民共和