KFC肯德基-財務稽核手冊P26

21/21餐廳AP稽核說明現(xiàn)金管理保險柜的開柜分別詢問值班經理/出納如何執(zhí)行保險柜的開啟，詢問保險柜密碼和鑰匙是否分別由值班經理和出納保管。使用新版迪堡保險柜的餐廳，詢問值班經理/出納如何執(zhí)行保險柜的開啟，并打印最近一周的保險柜開啟記錄，檢查是否存在使用2個管理組密碼或2個出納密碼開啟保險柜的狀況。(101)觀察保險柜的開啟是否在有效的管理和監(jiān)督下（是否在經理室門關閉和上鎖，并且沒有閑雜人員在場的狀況下開啟保險柜，開啟和關閉保險柜是否有管理組和出納同時在場時執(zhí)行）。如有CCTV,可以通過CCTV抽查最近一月內任意3天開店時的保險柜開柜流程是否符合公司規(guī)定。(101)詢問餐廳的管理組人員變動狀況（最近1年內），并檢查餐廳保險柜密碼更換記錄，確認餐廳是否在及時更換密碼。保險柜密碼必須定期更換(至少每三個月),當餐廳管理組人員發(fā)生變動時,保險柜密碼須立即更換。使用新版迪堡保險柜的餐廳查詢如發(fā)生人員變動是否依據標準及時刪除相關人員的密碼。(101)盤點保險柜查看保險柜中是否只保存清單內的物品,零用金和零找金是否分別擺放;查看每日/班次交接記錄是否有當班管理組和出納簽字;查看現(xiàn)金資料袋上保險柜交接記錄上是否有當班管理組和出納的交接簽字。(102)盤點保險柜中的所有物品零用金:實盤金額+目前有效發(fā)票金額+零用金借支單應當等于上期交接記錄金額.查看零用金的支出工程的合理性(員工的工資,獎勵不應該從此項支出);審批權限符合財務的規(guī)定，100元以內的支出由店經理審批，100-400元的由區(qū)經理審批;交接記錄是否完整,準確。(105)零找金:實盤金額+收銀員底錢簽收單+盤點前前臺領取的腰包=上期交接記錄金額（如有節(jié)假日零找金等性質的現(xiàn)金需相應減去）;查看零找金的使用合理性(僅限于收銀找零使用,不可用于日常餐廳工程支出);查看零找金是否存放于保險柜中,不可提前放置于收銀機內;查看因特殊假日而增加的零找金是否及時存回銀行;交接記錄是否完整,準確。(104)發(fā)票:查看餐廳發(fā)票領購本上記錄的領購本數是否與餐廳庫存的一致;查看交接記錄是否完整,準確；查看餐廳是否有發(fā)票登記簿；是否妥善保存正在使用的發(fā)票和已使用過得發(fā)票的存根，并且數量和發(fā)票起止號碼和登記簿上的記錄一致；查看餐廳發(fā)票的使用金額是否小于或等于發(fā)票使用期間的營業(yè)額。(103)公關餐券:盤點公關餐券與交接記錄，使用記錄是否一致;查看公關餐券使用記錄的贈送是否經管理組簽發(fā)并提供解釋;查看交接記錄是否完整,準確。(106)營業(yè)款包：查最近一周營業(yè)額存款金額是否與BOH現(xiàn)金資料袋或Cashsheet報表登錄一致；存款封包上是否有金額,當班經理和出納的簽字及是否平安密封；存款單是否加蓋銀行收訖章；是否存在將不同營業(yè)日的營業(yè)額合在一起填寫存款單的情況或延期存款的狀況；餐廳的款包交接本和上門取款記錄是否正確；為餐廳自行存款，觀察餐廳是否嚴格遵守存款規(guī)定；為銀行上門收款，檢查餐廳是否保存與銀行的合作協(xié)議和收款人的照片和記錄；觀察在銀行上門收款時，餐廳是否核對收款人的銘牌是否與照片一致。（114）其它營業(yè)收入：查看營業(yè)外收入記錄，檢查營業(yè)外收入是否于當天及時存款；查餐廳是否正確的記錄相關的營業(yè)外收入：政府獎勵基金、餐廳獎勵基金、廢油、廢紙盒售賣、小費等其它的外來收入。（115）查看現(xiàn)金資料袋查看餐廳現(xiàn)存的現(xiàn)金資料袋，檢查回收的餐券是否撕角或蓋章作廢以防再次使用，回收的餐券和DM券，PROMO餐券與收銀機報表相符；當天的餐券回收、產品促銷(PROMO)與收銀機記錄是否相符；餐廳有銷售餐券，檢查銷售餐廳收入與當日存款是否相符，領取和使用記錄正確。（106）查看保險柜中留存的員工上機現(xiàn)金盤點表是否簽字齊全。（107）查看BOH中的“收銀員排名記錄〞，查看改餐/退餐和現(xiàn)金短溢經常超過規(guī)定的收銀員是否被追蹤并有改善行動，詢問并確定收銀員改餐/退餐和現(xiàn)金短溢經常性超過規(guī)定的原因。（108）需根據以下兩種方法抽取所需查看的現(xiàn)金資料管理袋:1根據IMS中的差異匯總表，抽取貨物出現(xiàn)異常差異的那周的現(xiàn)金資料管理袋。2從BOH中以月為單位對收銀員以“deletion〞和“現(xiàn)金短溢的次數〞的上下進行排序，選出在2個排名次序中都排名在前3名的員工，抽取被選中員工上班日期的現(xiàn)金資料管理袋。查看NOSALES次數是否異常(NOSALES次數=上機一次+Overring/refund次數+抽大鈔次數+下機一次（有時有）)。除上述情況之外的次數我們需要先詢問管理組與出納具體情況,看是否有換零錢的開機操作,如仍無法合理解釋,需要與收銀員本人當面交流.Nosales次數異常的狀況，需T-log32查看發(fā)生的具體時間是否合理。（109）查看所抽取的現(xiàn)金資料管理袋中收銀員超標的DeletionBefore（2.5%）和After(2.0%)是否有說明單，并且說明的原因是餐廳管理組理解的原因并采取了適當的改善行動；查收銀員的Deletion是否有存在使用替換操作降低Deletion的實際金額的狀況（如是否每筆deletion的金額等于1元或1.5元的狀況）。收銀系統(tǒng)是Comprise7.0的餐廳可通過系統(tǒng)查證deletionbefore的原因說明是否正確。（110）第一步：在餐廳的電腦上點擊“開始—程序—ComprisTechnologies—POSTransactionViewer〞第二步：在“Cashier〞&“Register〞&“Business〞處選擇“all〞，選中“Discounts/Coupons〞左邊的框，然后點擊“OK〞“Void〞即代表被deletion的品項檢查收銀員所有的Overring和Refund是否保存完好的單據（如為更換產品，需有更換后的跟進餐單），退餐解釋是否合理，并有管理組、收銀員簽字。如果有超標（超過營業(yè)額的2.5%），說明的原因是餐廳管理組理解的原因并采取了適當的改善行動。（111）查看清機時，單機抽屜大鈔現(xiàn)金是否超過市場規(guī)定的金額(1500元)；餐廳是否于19:00以后每兩小時抽取大鈔；查單據上有收銀員/出納/管理組的簽名記錄；抽大鈔單據的時間是否接近清機時間(半小時)或是否同一時間段抽取幾次大鈔，以防止收銀員為了掩蓋未及時抽大鈔的情況。（113）在所抽取的現(xiàn)金資料管理袋中再任意取5天的現(xiàn)金資料管理袋，結合CMS系統(tǒng)，觀察收銀班段時間超過6小時的收銀員，該收銀機是否存在混用收銀機的狀況?；煊檬浙y機的查看：進入CMS后選擇上方的“餐廳人事子系統(tǒng)進入下面界面圖，通過T-Log查看該收銀員在指定日期的交易記錄（Comprise7.0）10顯示異常交易時間的交易記錄1314.在收銀系統(tǒng)為4.17的餐廳，可以通過D:\YUM\BOH\Template\POS的路徑查找到TLOG翻開如下文本，并關注該員工休息時間是否有交易發(fā)生。對于確認混用的收銀機和deletion排名前三位的收銀員，結合后臺數據和CCTV是否有存在并單、虛增生日餐會、擅自操作折扣和不按規(guī)定使用DM券。DM券異常操作檢查（此方法適用收銀系統(tǒng)為COMPRISE7.0的餐廳）9．10.11.12.13.14.由于顧客點餐后再出示DM券的概率比較小，所以這對此類狀況結合CCTV確認或與員工面談了解對于deletion操作異常（如大餐換小餐）及現(xiàn)金短溢次數月排名前三的員工，需進行以下查詢：6.點擊“我的電腦〞進入界面

7.8.9．10.11.發(fā)現(xiàn)以下狀況屬于異常收銀單據<1>查看所抽取的BOH現(xiàn)金資料袋和員工清機條，檢查是否有至少每天二次的突然清機記錄（早、晚班各一次）。（114）現(xiàn)場查看是否由出納、收銀員共同清點收銀機中的現(xiàn)金收入，并在現(xiàn)金管理袋上確認；管理組/收銀員/出納在清機條上簽字確認；如果當班出納或管理組上收銀機操作，下機時是否由其它管理組進行清機，不可自行清機；員工每班次短溢金額登錄是否正確；查最近三個月內，餐廳是否有收銀機脫機的狀況。（112）現(xiàn)場觀察 現(xiàn)場的任意一臺收銀機，檢查單機抽屜大鈔現(xiàn)金是否超過市場規(guī)定的金額(1500元)。單據是否放在收銀機內，并有收銀員/出納/管理組的簽名記錄；察現(xiàn)場所抽大鈔是否用現(xiàn)金盤點表清點，并且放在保險柜中保存。如收銀機已清機，檢查單據是否與班清條訂在一起。（113）執(zhí)行一次現(xiàn)場突然清機。（114）存貨管理盤點存貨選取10項周盤工程進行盤點，查看前一周的周盤的貨品盤點是否和貨物匯總表一致。（實盤數量+陳保數量+炸鍋中的熟品數量+損耗數量+售賣數量=前一周盤點數量。）（201）查看最近連續(xù)三周的周盤，查看是否每連續(xù)三次的盤點都是由不同的管理組執(zhí)行的。（206）查看IMS系統(tǒng)查看IMS中最近三個月的產品差異管理是否有較大差異，因日盤點不準確導致日產品出現(xiàn)差異；查看IMS中應產率相關品項的貨物匯總表，查看是否在周日或月底時貨物的用量出現(xiàn)異常的狀況，如某品項僅在每月月底出現(xiàn)負用量。（201）詢問餐廳經理/訂貨經理是否存在追蹤產品異常差異的機制和流程，并隨機詢問另一名管理組，了解餐廳管理組是否都了解該機制和流程。（203）抽查IMS中貨物庫存數據與盤點表上數據一致。餐廳如果存在BOH不能導入POS數據而必須執(zhí)行手工輸入的情況，除了檢查以上數據外，還需要檢查BOH中手工輸入的MENUMIX是否和收銀機紙帶的MENUMIX一致。（202）抽查損耗登錄的方式是否正確；抽查前三個月內IMS的損耗登錄是否與日損耗表一致，針對需要進行半成品損耗折算的貨品。（204）抽查三個月的每日損耗管理表，檢查產品損耗量是否在市場規(guī)定的范圍內；針對超出規(guī)定損耗范圍的產品，餐廳是否注明合理的損耗原因分析和改善行動方案；詢問餐廳經理/訂貨經理是否存在追蹤產品異常/大數量損耗的機制和流程，并隨機詢問另一名管理組，了解餐廳管理組是否都了解該機制和流程。（205）抽查前三個月進貨單，退貨單，調撥單是否與IMS登錄一致；過貨物匯總表檢查餐廳是否存在異常的調撥，如在貨物匯總表上的數據反映有足夠存貨的狀況下仍進行調入，或在月底進行大量貨物的調出，以確認調撥的真實性；抽查IMS中的調撥記錄是否與餐廳上傳給財務的PIIT表格中的調撥記錄一致。（207）查看餐廳是否保存上述原始單據三個月，如否是否有合理的解釋。（209）員工資料管理（同稽核表上的提示）員工資料工時記錄抽查每月月初月末各五天的班表記錄（月工時在167h和月工時在200h的員工），利用操作記錄的查詢，查詢區(qū)經理權限修改的工時是否與班表一致。國定資產管理（同稽核表上的提示）平安和保全控制（同稽核表上的提示）食品平安（同稽核表上的提示）售賣過時產品的檢查案例簡述：在餐廳稽核時通過查看MPC報表和IMS中其他相關報表發(fā)現(xiàn)餐廳售賣過時產品。該方法主要適用于原味雞塊。一．發(fā)現(xiàn)過程：1．例行進入餐廳的MPC系統(tǒng)觀察（查看路徑如圖1-1）。2、通過查看MPC系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)餐廳原味雞的“實際烹炸量〞遠遠大于“實際銷售量〞。以12月17日的MPC為例（如圖1－2）：可以看到“實際烹炸量〞為16頭（16*9=144塊），“實際銷售量〞為64塊，差異80塊。3、差異的80塊雞是餐廳烹炸好但沒有銷售出去的總和，即為熟品損耗量+差異量。4、餐廳是否會有如此大的熟品損耗量+差異量呢？5、同時看到在其他日子里，有同樣的狀況發(fā)生，包括稽核的當天上午。6、為了觀察17日的實際熟品損耗量和差異量，進入IMS系統(tǒng)的差異管理（查看路徑如圖1-3）。7、可以看到12月17日的實際熟品損耗量為8塊雞，差異量為0。當天雞塊的實際使用量為72塊（8頭雞）（如圖1－4），比MPC中的“實際烹炸量〞整整少了8頭。8、每天烹炸8頭雞，一般會分4次烹炸使用，烹炸好的雞塊的保質期是1.5小時，只能保證1.5*4=6小時的正常售賣，而全天雞塊供給時間為9:30-23:00，共14.5小時。餐廳是否會因特殊原因在大局部時間斷雞塊呢？但從MPC表上可以看到不是這樣，,餐廳絕大局部時間都在銷售雞塊，顯然，這些銷售的雞塊是過時的雞塊。8、看到這里,產生一個疑問：為什么要在MPC中輸入那么大的“實際銷售量〞呢？再次回到MPC系統(tǒng)，觀察MPC表。9、現(xiàn)在我們看到MPC中的雞塊的“實際烹炸量〞的登記很有規(guī)律，根本是每3格中有一格中會登記2頭雞，也即每1.5小時會炸2頭雞.(如圖1-5)，共登記了8個2頭雞，如果去掉其中任意多登記的4個2頭雞，都會產生在〞實際烹炸量〞欄出現(xiàn)連續(xù)5個0的狀況，這是很容易讓人發(fā)現(xiàn)售賣過時產品的!！二．面談將以上的MPC表與差異追蹤表拿給餐廳經理看，餐廳經理成認應該是在售賣過期雞塊。由于餐廳幾乎每天的雞塊銷售都有以上狀況發(fā)生，為了進一步了解狀況，請餐廳經理打電話給當天早班管理組長（該餐廳是由組長執(zhí)行產品叫制），得到的回復是：餐廳因售賣量低，為降低損耗，管理組長會售賣過時產品，由于這樣在MPC中很容易查出來，就定時在MPC中輸入烹炸量。以上同時就解釋了為什么餐廳的MPC中“實際烹炸量〞遠遠小于“實際銷售量〞。圖1-1進入MPC系