會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：公益捐贈(zèng)抵稅-你的權(quán)利你知道嗎

公益捐贈(zèng)抵稅——你的權(quán)利你知道嗎？不論企業(yè)還是個(gè)人，公益性捐贈(zèng)是可以抵稅，你知道嗎？這是每一個(gè)有愛心的企業(yè)和個(gè)人的權(quán)利哦~~~蘭花草今天給大家詳細(xì)講解企業(yè)和個(gè)人如何用公益性捐贈(zèng)來抵稅。先說企業(yè)：

一、企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額的計(jì)算與調(diào)整

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2007]6號(hào)）文，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)于在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為了方便計(jì)算，現(xiàn)將公益性捐贈(zèng)扣除額的計(jì)算及調(diào)整歸納為：

1、公益性捐贈(zèng)扣除限額=利潤(rùn)總額×12%；

2、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額=營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出中屬于公益性捐贈(zèng)的部分；

3、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額-公益性捐贈(zèng)扣除限額+非公益性捐贈(zèng)；

如捐贈(zèng)人實(shí)際公益性捐贈(zèng)額小于公益性捐贈(zèng)扣除限額，稅前應(yīng)按實(shí)際公益性捐贈(zèng)額扣除，公益性捐贈(zèng)部分無須納稅調(diào)整，只需要調(diào)整非公益性捐贈(zèng)部分；如果實(shí)際公益性捐贈(zèng)額大于或等于公益性捐贈(zèng)扣除限額時(shí)，稅前按公益性捐贈(zèng)扣除限額扣除，超出部分不得扣除，超出部分即為納稅調(diào)整額。

※舉個(gè)例子：

某企業(yè)，2008年銷售收入為2000萬元，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的成本支出1600萬元，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬元。（假設(shè)該企業(yè)除捐贈(zèng)外無其他涉稅調(diào)整的事項(xiàng)）

A、如營(yíng)業(yè)外支出列支通過基金會(huì)捐贈(zèng)48萬元。

捐贈(zèng)扣除限額和應(yīng)納所得稅額計(jì)算如下：

1、利潤(rùn)總額：400萬元

2、公益性捐贈(zèng)額扣除限額：400×12%=48萬元

3、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額：48萬

5、應(yīng)納稅所得額：

（400-48）×25%=352×25%萬元【企業(yè)所得稅為25%】

B、如營(yíng)業(yè)外支出列支通過慈善會(huì)捐贈(zèng)60萬元。

1、利潤(rùn)總額：400萬元

2、公益性捐贈(zèng)額扣除限額：400×12%=48萬元

3、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額：60萬元

4、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額：60--48=12萬元

5、應(yīng)納稅所得額：400+12=412萬元

6、應(yīng)納所得稅額：

（412-48）×25%=364×25%萬元【企業(yè)所得稅為25%】

PS：企業(yè)捐贈(zèng)減稅辦理手續(xù)

1、須出具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政府及其組成部門開出的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)，作為稅前扣除的憑證。如北京市納稅人向中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)蘭花草藝術(shù)基金的公益性捐贈(zèng)，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)可出具由北京市財(cái)政廳印制的、加蓋中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)、發(fā)票；

2、企業(yè)在當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目中全額列支，并依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，做相關(guān)帳務(wù)處理。

二、個(gè)人公益性捐贈(zèng)如何抵稅。有個(gè)網(wǎng)友實(shí)際舉例提問：新調(diào)整后的個(gè)稅起征點(diǎn)，如果我在北京，收入在5000元（扣除三險(xiǎn)一金后），捐500元給公益組織，究竟可以免多少稅？

蘭花草回答：應(yīng)該這樣計(jì)算--你當(dāng)月收入5000元，起征點(diǎn)為3500元，因此應(yīng)納稅所得額為1500元，適用3%的所得稅稅率，因此本該繳納45元的個(gè)人所得稅，如果這月你捐贈(zèng)了500元，那么可以免稅的額度為1500元的30%,也就是450元的額度可以抵扣，這樣，只需要1050乘以3%,需要繳納的稅款為31.5元，實(shí)際優(yōu)惠13.5元。

※最重要的是，并非捐給任何組織都可以享受此種政策，企業(yè)和個(gè)人只有捐贈(zèng)給具有捐贈(zèng)免稅資格的組織方可。比如中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)蘭花草藝術(shù)基金，為捐贈(zèng)者開具的中國(guó)青基會(huì)的發(fā)票，是可以適用于此種政策的。

現(xiàn)在你知道了嗎？

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技